Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы.
В рыночной экономике предприниматели не смогут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.
При всем многообразии форм предпринимательства существуют ключевые положения, применимые практически во всех областях коммерческой деятельности и для разных фирм, но необходимые для того, чтобы своевременно подготовиться и обойти потенциальные трудности и опасности, тем самым уменьшить риск в достижении поставленных целей.
Важной задачей является проблема привлечения инвестиций, в том числе и зарубежных, в действующие и развивающиеся предприятия. Для этого необходимо аргументировать и обосновать оформление проектов (предложений), требующих инвестиций. Для этих и некоторых других целей применяется анализ бизнес идеи.
В рыночной экономике бизнес идея является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес идея описывает процесс функционирования фирмы, показывает, каким образом ее руководители собираются достичь свои цели и задачи, в первую очередь повышения прибыльности работы. Хорошо разработанная бизнес идея помогает фирме расти, завоевывать новые позиции на рынке, где она функционирует, составлять перспективные планы своего развития.
Анализ бизнес идеи позволяет решать целый ряд задач, но основными из них являются следующие:
- обоснование экономической целесообразности направлений развития фирмы;
- расчет ожидаемых финансовых результатов деятельности, в первую очередь объемов продаж, прибыли, доходов на капитал;
- определение намечаемого источника финансирования реализации выбранной стратегии, т.е. способы концентрирования финансовых ресурсов.
Бизнес-план выступает как объективная оценка собственной предпринимательской деятельности фирмы и в тоже время необходимый инструмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка. В нем характеризуются основные аспекты коммерческого предприятия, анализируются проблемы, с которыми оно столкнется, и определяются способы их решения. Следовательно, бизнес-план — одновременно поисковая, научно — исследовательская и проектная работа.
Финансовая деятельность предприятия
... соответствующего типа анализа - высочайшая, особенно в высококонкурентных отраслях бизнеса. Руководители многих крупнейших фирм проводят подобные исследования на регулярной основе. Финансовая деятельность предприятия выражается в локальных операциях, большинство из которых фиксируется ...
Не будет преувеличением назвать бизнес-план основой управления не только коммерческим проектом, но и самим предприятием. Благодаря бизнес-плану у руководства появляется возможность взглянуть на собственное предприятие как бы со стороны. Сам процесс разработки бизнес — плана, включающего детальный анализ экономических и организационных вопросов, заставляет мобилизоваться. Целью бизнес-плана может быть получение кредита, или привлечение инвестиций, определение стратегических и тактических ориентиров фирмы и др.
Бизнес-план предусматривает решение стратегических и тактических задач, стоящих перед предприятием, независимо от его функциональной ориентации:
- организационно — управленческая и финансово — экономическая оценка состояния предприятия;
- выявление потенциальных возможностей предпринимательской деятельности, анализ сильных и слабых его сторон;
- формирование инвестиционных целей на планируемый период.
В бизнес-плане обосновываются:
- общие и специфические детали функционирования предприятия в условиях рынка;
- выбор стратегии и тактики конкуренции;
- оценка финансовых, материальных, трудовых ресурсов, необходимых для достижения целей предприятия.
Бизнес — план дает объективное представление о возможностях развития производства, способах продвижения товара на рынок, ценах, возможные прибыли, основных финансово — экономических результатах деятельности предприятия, определяет зоны риска, предлагает пути их снижения. Бизнес — план используется независимо от сферы деятельности, масштабов, собственности и организационно — правовой формы компании. В нем решаются как внутренние задачи, связанные с управлением предприятием, так и внешние, обусловленные установлением контактов и взаимоотношений с другими фирмами и организациями.
Таким образом, грамотно разработанный бизнес-план организации является существенным преимуществом уже на первых этапах его формирования и развития.
План бизнеса используют и как инструмент проведения деловых переговоров. При подготовке плана предприниматель должен конкретно указать, что он хочет получить от заимодавца или инвестора, но и ясно показать, что он готов отдать.
1. Сущность планирования и бизнес-плана
Планирование — это деятельность, заключающаяся в разработке и практическом осуществлении планов, определяющих будущее состояние экономической системы, путей способов и средств его достижения. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь-2-е изд., исправ.-М.: ИНФРА-М, 1998.- с.249.
С точки зрения предприятия, на микроэкономическом уровне, планирование — это способ осуществления действия, основанный на сознательных, волевых решениях субъектов микроэкономики, механизм, который заменяет цены и рынок. Стратегическое планирование /Под ред. Уткина Э.А. — М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 1998. — 440 с.
Существует две формы планирования деятельности фирмы:
- планирование деятельности фирмы на рынке;
- внутрифирменное планирование.
Как правило, эти аспекты планирования взаимосвязаны.
Значение логистики в деятельности промышленных предприятий
... управления движением товарно-материальных ресурсов в сфере обращения, а затем и производства. логистику В данной курсовой работе рассматривается значение логистики в деятельности промышленных предприятий. ... Возможность планирования различных операций и проведения анализа уровней элементов логистической системы предопределила ее ... создание новых конкурентных преимуществ для фирмы на рынке, т. е. на ...
Необходимо отметить, что по-настоящему планирование может быть рациональным только тогда, когда отношения фирмы с контрагентами на рынке носят не случайный и разовый характер, а приобретают устойчивый и долговременный характер.
Планирование деятельности предприятия позволяет:
- осуществить четкую координацию предпринимаемых усилий по достижению поставленных целей;
- побудить руководителей конкретнее определить свои цели и пути их достижения;
- определить показатели деятельности фирмы, необходимые для последующего контроля;
- подготовить предприятие к внезапным изменениям рыночной конъюнктуры;
- четко формализовать обязанности и ответственность всех менеджеров фирмы.
Основным инструментом планирования фирмы является бизнес — план финансово-хозяйственной деятельности.
Бизнес-план — это план осуществления бизнес — операции, действий фирмы, содержащая сведения о фирме, товаре, его производстве, рынках сбыта, маркетинге, организации операций и их эффективности. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь-2-е изд., исправ.-М.: ИНФРА-М, 1998.- с.35.
Цель разработки бизнес-плана — спланировать хозяйственную деятельность фирмы на ближайший и отдаленный периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.
Задачами бизнес — плана является:
- сформулировать долговременные и краткосрочные цели фирмы, стратегию и тактику их достижения;
- определить конкретные направления деятельности фирмы, целевые рынки и место фирмы на этих рынках;
- выбрать ассортимент и определить показатели товаров и услуг, которые будут предложены фирмой потребителям;
- оценить производственные и непроизводственные издержки;
- определить состав маркетинговых мероприятий по изучению рынка, стимулированию продаж, ценообразованию и т.п.;
- оценить финансовое положение фирмы и соответствие имеющихся финансовых и материальных ресурсов возможностям достижения поставленных целей и т.д.
Бизнес — план выполняет следующие основные функции, а именно: Уткин Э.А. Бизнес — план. Организация и планирование предпринимательской деятельности. — М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издательство ЭКМОС, 1997. — с.10.
является инструментом, с помощью которого предприниматель может оценить фактические результаты деятельности за определенный период;
- может быть использован для разработки концепции ведения бизнеса в перспективе;
- является инструментом добывания финансовых ресурсов;
- представляет собой инструмент реализации стратегии предприятия.
Таким образом, бизнес — план позволяет проанализировать возможности деятельности предприятия и обосновать выбор приоритетных целей, т.е. определить стратегию функционирования фирмы.
1.1 Виды бизнес-планов
В зависимости от рыночной ситуации и цели составления бизнес — планы могут быть различны.
Вследствие этого бизнес — планы по объектам бизнеса можно классифицировать в соответствии со схемой 1 Любанова Т.П., Мясоедова Л.В., Грамотенко Т.А., Олейникова Ю.А. Бизнес-план, Учебно-практическое пособие. — М.: «Издательство ПРИОР», 1998. — с. 7.
Классификация бизнес-планов по объектам бизнеса. Схема №1.
Бизнес — планы разрабатываются в различных модификациях в зависимости от назначения: по бизнес — линиям (продукция, работы, услуги, технические решения), по предприятию в целом (новому или уже действующему).
Бизнес — план может быть нацелен как на развитие предприятия, так и на его финансовое оздоровление. Также может планироваться деятельность всего предприятия или его отдельного подразделения.
1.2 Структура и содержание бизнес-плана
Необходимо отметить, что различные экономисты выделяют несколько разные структуры бизнес-планов, однако все они имеют приблизительно одинаковое строение. Такая структура представлена в табл. 1 Любанова Т.П., Мясоедова Л.В., Грамотенко Т.А., Олейникова Ю.А. Бизнес-план, Учебно-практическое пособие. — М.: «Издательство ПРИОР», 1998. — с. 10..
Таблица 1 — Структура бизнес-планов в соответствии с типологией по объектам бизнеса
|
Раздел бизнес-плана |
По бизнес — линиям |
По предприятию |
|||
|
Новому |
Действующему |
||||
|
Развитие |
Финансовое оздоровление |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Концепция бизнеса (резюме) |
+ |
+ |
+ |
Общая характеристика предприятия |
|
|
Ситуация в настоящее время и краткая информация о предприятии |
+ |
+ |
+ |
Краткие сведения по плану финансового оздоровления |
|
|
Характеристика объекта бизнеса |
+ |
+ |
+ |
Анализ финансового состояния предприятия |
|
|
Исследование и анализ рынка (рынки и конкуренция) |
+ |
+ |
+ |
Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержанию хозяйственной деятельности |
|
|
Организационный план, в т.ч. правовое обеспечение |
— |
+ |
— |
Рынок и конкуренция |
|
|
Персонал и управление |
+ |
+ |
+ |
Деятельность в сфере маркетинга предприятия |
|
|
План производства |
+ |
+ |
+ |
План производства |
|
|
План маркетинговых действий (комплекс маркетинга) |
+ |
+ |
+ |
Финансовый план |
|
|
Потенциальные риски |
+ |
+ |
+ |
||
|
Финансовый план и финансовая стратегия |
+ |
+ |
+ |
||
Концепция бизнеса (резюме) — это сжатый, быстро читаемый обзор информации о намечаемом бизнесе и целях, которые ставит перед собой предприятие, начиная свое дело или развивая имеющееся.
По сути, концепция является сокращенной версией самого бизнес — плана.
В резюме должны быть отражены следующие основные моменты:
- возможности для бизнеса;
- привлекательность бизнеса;
- важность для предприятия и региона;
- необходимые финансовые ресурсы (собственные или заемные);
- срок окупаемости проекта;
- возможный срок возврата заемных средств;
- условия инвестирования;
- ожидаемая прибыль и ее распределение и т.д.
Порядок изложения концепции является достаточно свободным, однако ее необходимо начинать с главной цели предлагаемого бизнеса (как правило, получение прибыли) и назначения разрабатываемого бизнес — плана.
Концепция бизнеса (резюме) составляется в конце написания бизнес — плана, однако находится в начале.
В разделе, описывающем ситуацию в настоящее время и дающем краткую информацию о предприятии, отражаются следующие моменты:
- главные события, повлиявшие на появление идей по бизнес — плану;
- главные обстоятельства и проблемы стоящие перед менеджерами;
состояние на рынке и положение, которого необходимо добиться
и пр.
Далее в сжатой форме приводится основная информация о предприятии — дата основания, организационно — правовая форма, учредители, юридический адрес и т.п.
В разделе, характеризующем объект бизнеса, необходимо отметить направленность бизнес — плана ( продукция, работы, услуги , создание нового предприятия, развитие действующего, финансовое оздоровление).
Также здесь необходимо отметить, важность товара для потребителей, его уникальность. Также желательно охарактеризовать функциональные возможности и особенности продукции.
Завершает раздел, описание ключевых факторов, которые должны определить успех предлагаемого бизнеса.
Исследования и анализ рынка направлены на выявление сегодняшних потребителей продукции, услуг и определение потенциальных. В этом разделе желательно определить приоритеты, которыми руководствуется потребитель при покупке: качество, цена, время и точность поставки, сервисное обслуживание и т.п.
Необходимо произвести сегментацию рынка, определить размеры и емкость рынков по продукции предприятия.
Следует проанализировать, как быстро продукция, услуги утвердятся на рынке и обосновать возможности его дальнейшего расширения, а также основные факторы влияющие на это.
Также весьма важным является отслеживание и оценка конкурентов. Необходимо выявить и проанализировать их сильные и слабые стороны.
Необходимо определить возможный объем продаж в натуральном и денежном выражении.
Организационный план разрабатывается только при создании нового предприятия.
Здесь необходимо привести организационную структуру предприятия, в которой четко определены должностные инструкции ведущих менеджеров, их роль в управленческом процессе, а также определяется, как будет осуществляться взаимодействие служб и подразделений.
Кроме этого желательно указать такие факторы как потребность в рабочей силе, условиях труда, организации оплаты труда и т.п.
Подразделом организационного плана является правовое обеспечение деятельности предприятия, в котором приводится вся информация о правовых аспектах деятельности (сведения о регистрации, учредительные документы, форма собственности, законодательные ограничения, патентная защита и т.п.).
В разделе Персонал и управление следует привести информацию о менеджерах и охарактеризовать их управленческие возможности.
Желательным здесь является разработка штатного расписания.
План производства отражает производственный процесс. Если отдельные операции поручаются субподрядчику, то это должно быть указано.
Целесообразно представить производственный процесс с указанием его структуры по трудоемкости.
Необходимо отразить потребность в производственных помещениях и их площадь, а также производственную площадь предприятия. необходимо указать потребность в дополнительном оборудовании и материальных ресурсах.
По возможности здесь описывается система охраны окружающей среды, утилизации отходов, обеспечения безопасности жизнедеятельности.
Раздел заканчивается расчетом издержек производства и себестоимости производимой продукции.
Особым разделом может быть выделен инвестиционный план, где отражается потребность в инвестициях, а также указывается за счет каких средств будет осуществлено финансирование проекта (собственные и/или заемные средства) и т.п.
План маркетинга — это план мероприятий по достижению намечаемого объема продаж и получению максимальной прибыли путем удовлетворения рыночных потребностей. Необходимо отразить маркетинговую стратегию развития предприятия.
Разрабатывая эту стратегию, целесообразно учесть влияние внешнего окружения (тенденции изменения технологий, запросов и мотивации потребителей и т.д.) в целях адаптации предприятия к меняющимся рыночным условиям путем разработки комплекса маркетинга, включающего товарную, ценовую, сбытовую политику и сервисное обслуживание.
Особое место уделяется стратегии ценообразования, которая базируется на следующих методах:
- полных затрат;
- усредненных затрат;
- предельных затрат;
- стандартных издержек производства;
- прямых затрат (целевой нормы прибыли).
Раздел, описывающий потенциальные риски особенно важен, так как фактор риска оказывает большое влияние на финансово — хозяйственную деятельность предприятия.
Следует учитывать, как минимум, следующие виды рисков:
- производственные, связанные с различными нарушениями в производственном процессе или процессе поставок сырья, материалов и комплектующих;
- коммерческие, связанные с реализацией продукции на рынке не в полном объеме;
- финансовые риски, которые вызываются инфляционными процессами, неплатежами, колебаниями валютных курсов и т.п.;
- риски, связанные с форс — мажорными обстоятельствами, которые могут быть вызваны непредвиденными обстоятельствами (от смены политического курса до стихийных бедствий).
Методы снижения влияния рисков различны, однако наиболее действенным является коммерческое страхования, создание резервного фонда и функционирование предприятия с большим запасом финансовой прочности.
Важной частью практически любого бизнес — плана является финансовый план.
Цель финансового плана определить эффективность предлагаемого бизнеса. инвестиционный проект риск гарантия
В данном разделе необходимо отразить:
- общую потребность в инвестициях;
- план доходов и расходов;
- баланс денежных расходов и поступлений;
- потребность в оборотном капитале;
- срок окупаемости проекта;
- отчет по прибыли, а также необходимые финансовые показатели.
Особое место в финансовом плане следует уделить расчету безубыточности и запаса финансовой прочности.
Точка безубыточности рассчитывается по формуле
, (1)
где Тб/у — точка безубыточности;
- Рпост. — условно — постоянные расходы;
- Кпер. — удельный вес условно — постоянных расходов в объеме продаж
Запас финансовой прочности представляет собой разницу объема продаж анализируемого года и объема точки безубыточности.
Если разрабатывается план финансового оздоровления, то в этом разделе необходимо рассчитать показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 1997.-с. 475. Такова структура бизнес-плана, необходимого для обоснования реализации его проекта.
2. Расчёт предполагаемой эффективности проекта. Вопросы риска и гарантии
Предполагаемую эффективность проекта характеризует финансовый план. Финансовый план является важнейшей составной частью делового плана. Основные пункты финансового плана: объем продаж, прибыль, оборот капитала, себестоимость и т.д. Финансовый план составляется на 3-5 лет и включает в себя: план доходов и расходов, план денежных поступлений и платежей, балансовый план на первый год.
При составлении финансового плана анализируется состояние наличности, устойчивость предприятия, источники и использование средств. В заключении определяется точка самоокупаемости. Прогноз точки самоокупаемости должен дать ответ на вопрос о том, сколько единиц продукции или услуг нужно будет продать или какого объема продаж достичь, чтобы доходы предприятия совпадали с его расходами, т.е. чтобы предприятие окупилось.
Финансовый план состоит из трех частей:
1. Сводный прогноз доходов и расходов, по крайней мере, на первые три года, причем данные за первый год должны быть представлены в месячной разбивке. Он включает такие показатели, как ожидаемый объем продаж, себестоимость реализованных товаров и различные статьи расходов. Зная ставки подоходного налога, можно получить прогноз чистой прибыли предприятия после вычета налогов. Основным источником доходов большинства предприятий являются продажи. Именно продажи определяют все прочие аспекты деятельности предприятия, поэтому составление финансового плана начинается с прогнозирования продаж. Основой для такого прогноза служит план маркетинга.
Для составления планов доходов и расходов на первый год необходимо рассчитать объемы продаж по месяцам. Данные для подобных расчетов можно получить из специальных исследований рынка, из прогнозов или опытным путем. Для составления прогноза используются такие методы как опросы потребителей, опрос торговых работников, консультации с экспертами, анализ временных рядов.
План доходов и расходов должен содержать такие оценки всех статей косвенных (накладных, обще фирменных) расходов по месяцам первого года. Необходимо предусмотреть в плане все возможные статьи расходов и правильно спланировать их динамику по месяцам.
С ростом фирмы возрастают расходы на страхование, на рекламу, на участие в выставках, на аренду дополнительных складских помещений. Все это должно найти отражение в плане доходов и расходов. Условия страховки можно выяснить непосредственно у той страховой компании, в которой предприятие застраховано, а величину выплат можно определить в зависимости от вида страховки и состояния дел на предприятии к тому или иному моменту. Добавление новых площадей увеличит расходы на аренду. Если планируется закупить новое оборудование, то это отразится в приросте амортизационных отчислений.
Помимо планов доходов и расходов в разбивке по месяцам первого года, планы доходов и расходов должны содержать прогнозные данные на конец второго и третьего года. При прогнозировании эксплуатационных расходов на второй и третий год рекомендуется начать с тех статей, расходы по которым, по всей вероятности, не будет меняться. Расходы по таким статьям, как амортизационные отчисления, плата за электричество, газ и т.д., аренда, страховка и процент на капитал, нетрудно подсчитать, исходя из объема продаж (доходов) на второй и третий год. Расходы на рекламу, на заработную плату и налоги можно определить как долю от чистой прибыли за соответствующий год.
Если финансовый план покажет, что при таких издержках можно получить прибыль, предприятие имеет шансы на успех.
2. В финансовый план входит прогноз денежной наличности. Такой прогноз составляется также на три года, с месячной разбивкой данных по первому году. Разные счета оплачиваются в разные сроки, поэтому определение потребностей в денежной наличности является важным моментом, особенно для первого года. Доходы могут сильно различаться из месяц в месяц, да и деньги, вырученные от продаж, поступают на банковский счет предприятия не мгновенно, а с некоторым шагом, поэтому, даже если продукция расходится хорошо, может возникнуть необходимость в краткосрочных займах для покрытия посторонних затрат. Например, для выплаты заработной платы или за коммунальные услуги.
Одна из главных проблем, стоящих перед любым предприятием — это правильное планирование денежной наличности. Сплошь и рядом вполне рентабельные предприятия терпят банкротство только из-за того, что в нужный момент у них не хватило денег. Следовательно, если предприниматель судит о своем успехе по прибыли, он рискует сильно ошибиться, особенно если при этом прирост наличности отрицателен.
Прогноз денежной наличности строится на основании плана денежных поступлений и выплат. План денежных поступлений и выплат составляется на основе плана доходов и расходов с поправкой на ожидаемые лаги. Если для какого-то месяца окажется, что выплаты превышают поступления, предприниматель должен заранее позаботиться, и взять на этот период деньги в долг. Если в другом месяце денежные поступления превысят выплаты, то лишние деньги можно отдать в краткосрочную ссуду или положить на банковский счет до того времени, когда выплаты вновь будут превышать поступления.
Самый сложный момент в прогнозировании денежной наличности — это определение размеров поступлений и выплат по месяцам. Для этого приходится строить предложения, чтобы денег заведомо хватало на оплату счетов в течение всего периода становления предприятия. На основе подобных предположений можно оценить размеры денежных поступлений и платежей по месяцам и прикинуть, когда и сколько денег потребуется брать в долг.
План денежных поступлений и выплат, как и план доходов и расходов, строится на определенных предположениях, которые представлялись реалистичными на момент составления прогноза, но со временем могут и не подтвердиться. В этом случае в планы необходимо внести соответствующие коррективы. Все предложения и допущения должны быть четко сформулированы в тексте делового плана, чтобы потенциальный инвестор смог понять, как была получена та или иная цифра.
3. Третьим разделом финансового плана является прогноз активов и пассивов предприятия на конец года, т.е. балансовый план. В этом плане отражаются активы и пассивы предприятия, средства, вложенные в развитие производства самим предпринимателем и его партнерами, и нераспределенная прибыль.
К составлению балансового плана на конец первого года приступают, когда составлены планы доходов и расходов и план денежных поступлений и выплат.
Балансовый план отражает состояние дел на предприятии к концу первого года его существования. Он представляет собой счет активов и пассивов, разность (сальдо) которых дает оценку собственного капитала предприятия.
При создании предприятия предприниматель должен знать, когда будет получена первая прибыль. Для этого делается прогноз точки самоокупаемости. Прогноз точки самоокупаемости дает ответ на вопрос, сколько единиц продукции или услуг необходимо будет продать, чтобы доходы предприятия совпадали с его расходами, т.е. чтобы предприятие окупилось. Такая информация позволяет оценить, сколько денег потребуется, чтобы поддержать новое предприятие на начальном этапе его существования. Из планов доходов и расходов известно, когда предприятие начнет получать прибыль, но это не точка самоокупаемости. Чтобы предприятие окупилось, его обязательства, именуемые постоянными или фиксированными затратами, должны быть полностью покрыты из поступлений. Поэтому под точкой самоокупаемости понимают такое состояние, когда разность между всеми расходами и доходами равна нулю.
После того, как предприятие окупится, продажа каждой следующей единицы продукции будет приносить прибыль, если цена на нее не опуститься ниже ее себестоимости.
Какой бы не была цена, если она выше себестоимости, каждая продажа приносит прибыль, которую можно пустить на покрытие фиксированных издержек. Как только прибыли накопится достаточно, чтобы покрыть фиксированные издержки, предприятие достигнет самоокупаемости.
К фиксированным издержкам относятся затраты на амортизацию, заработную плату административного персонала, арендную плату и страхование. Расходы на покупку сырья и материалов, торговые издержки, заработная плата производственных рабочих считаются переменными.
В предпринимательской деятельности всегда существует опасность того, что цели, поставленные в плане, могут быть полностью или частично не достигнуты.
Каждый новый проект неизбежно сталкивается на своем пути с определенными трудностями, угрожающими его осуществлению. Для предпринимателя очень важно уметь предвидеть подобные трудности и заранее разработать стратегии их преодоления. Необходимо оценить степень риска и выявить те проблемы, с которыми может столкнуться бизнес. Главные моменты, связанные с риском проекта, должны быть описаны просто и объективно. Угроза может исходить от конкурентов, от собственных просчетов в области маркетинга и производственной политики, ошибок в подборе руководящих кадров. Опасность может представлять также технический прогресс, который способен мгновенно «состарить» любую новинку.
Полезно заранее выработать стратегию поведения и предложить пути выходы из вероятных рискованных моментов в случае их внезапного возникновения. Наличие альтернативных программ и стратегий в глазах потенциального инвестора будет свидетельствовать о том, что предприниматель знает о возможных трудностях и заранее к ним готов.
МИНИЗАВОД ДЛЯ, НАЗНАЧЕНИЕ:, ТЕХНИЧЕСКИЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ:
Производительность, л/смену 10000
Выпускаемая продукция:
- соки, л/смену 6000
- нектары, л/смену 4000
Установленная мощность, кВт 113
Обслуживающий персонал, чел. 6
Необходимая производственная площадь, не менее,м2 150
СОСТАВ:
Насос центробежный ИПКС-017, произв. 2100 л/ч, шт. 2
Ванна длительной пастеризации ИПКС-072-062(Н), объем 630 л, с рамной мешалкой, шт. 1
Фильтр Ф-01М, произв.10000 л/ч 1
Резервуар РВМ-2,5, объем 2500 л, одностенный, шт. 2
Резервуар РВО-2,5, объем 2500 л, с пультом управления, шт. 1
Комплект оборудования для пастеризации ИПКС-013(Р-2500Р), произв. 2500 л/ч, к-тов 1
Производитель оборудования-российское предприятие ООО «Эльф.4М»
Стоимость оборудования для производства соков, нектаров и сокосодержащих напитков составляет 1124746 рублей. Нормативный срок службы оборудования составляет 7 лет.
Производительность оборудования зависит от видов выпускаемой продукции. В нашем случае планируется выпускать два вида напитков. Производительность по выпускаемой продукции приведена в таблице 2.
Таблица 2 — Суточная производительность оборудования по производству соков и нектаров, л
|
Виды выпускаемой продукции |
Производительность (из расчета 24 часов) |
|
|
Сок вишневый |
6000 |
|
|
Нектар яблочный |
4000 |
|
|
Итого |
10000 |
|
Важное место при проектировании производства является определение режима работы. В нашем расчете на производстве соков и нектаров принята 8 часовая продолжительность смены. Рабочих дней в году при производстве соков и нектаров с учетом праздничных и выходных дней — 249. В сутки работа осуществляется в 1 смену.
При проектировании производства нам необходимо знать нормы расхода каждого вида сырья на готовую продукцию. Рецептура производимых соков и нектаров приведена в таблице 3.
Таблица 3 — Рецептура производства соков и нектаров (потребность в кг на 1 кг сырья)
|
Вид сырья |
Норма расхода на 1л,кг |
||
|
Сок вишневый |
Нектар яблочный |
||
|
Концентраты плодово-ягодные, в ассортименте |
0,680 |
0,680 |
|
|
Кислота лимонная |
0,924 |
0,55 |
|
|
Соль поваренная пищевая |
— |
— |
|
|
Сахар-песок |
0,0672 |
0,0672 |
|
|
Вода питьевая |
0,250 |
0,250 |
|
|
Итого |
х |
х |
|
На производстве колбасных изделий занят штат рабочих и специалистов, представленный в таблице 4.
Таблица 4 — Штатное расписание цеха по производству колбасных изделий
|
Наименование профессии |
Количество работников |
Заработная плата, рублей в месяц |
|
|
Директор |
1 |
20000 |
|
|
Технолог |
1 |
10000 |
|
|
Старший мастер |
1 |
7000 |
|
|
Оператор |
2 |
5000 |
|
|
Электрик |
1 |
4000 |
|
|
Итого |
6 |
х |
|
Для размещения производства мы планируем арендовать производственные и складские помещения площадью 150 м2 по цене 150 рублей за м2 в месяц.
Также при проведении расчетов необходимо знать текущие ставки основных уплачиваемых предприятием налогов и ставки тарифов на потребляемые ресурсы. Так как наше производство связано с переработкой сельскохозяйственного сырья, то ставка ЕСН составляет 20%. Ставка по налогу на прибыль составляет 24%. Ставка по налогу на имущество составляет 2,2%.
Единый социальный налог начисляется и уплачивается предприятием в соответствии с требованиями главы 24 Налогового кодекса РФ. При определении сумм налога на прибыль, следует руководствоваться требованиями 25 главы Налогового кодекса РФ. Порядок расчета и уплаты налога на имущество определяется в соответствии с требованиями главы 30 Налогового кодекса РФ.
Тариф на потребление 1 кВт электроэнергии составляет 1,16 руб.
Норматив прочих затрат при производстве колбасных изделий — 120% от затрат на оплату труда с отчислениями.
Рассчитаем себестоимость, уровень безубыточности и срок окупаемости производства колбасных изделий.
Первоначально определим годовой объем производства исходя из режима работы и производительности оборудования:
Годовой объем производства =
С учетом того, что в расчетах мы исходим из 1 сменного режима работы, чтобы предусмотреть возможные остановки производства на технические неисправности, введем в расчет коэффициент использования производственной мощности 0,9.Число рабочих дней в году составляет 249.
Расчетная величина годового объема производства представлена в табли-це 5.
Таблица 5 — Расчет годового объема производства соков и нектаров
|
Показатель |
Виды продукции |
||
|
Сок вишневый |
Нектар яблочный |
||
|
Производительность суточная, л |
6000 |
4000 |
|
|
Коэффициент использования оборудования |
0,9 |
0,9 |
|
|
Годовая производительность при условии круглосуточной работы, л |
1494000 |
996000 |
|
Зная рецептуру производства продукции и годовой объем производства, определим сумму затрат на сырье в расчете на 100 дал готовой продукции и в расчете на годовой объем производства.
Чтобы определить затраты на 1 л готовых соков и нектаров, мы должны знать выход напитка из 1 кг сырья (так как рецептура приводится в расчете на 1 кг сырья).
Процент выхода готовых изделий из 1 кг сырья приведен в таблице 6.
Таблица 6 — Показатели выхода готовой продукции из 1 кг сырья
|
Виды выпускаемой продукции |
Выход готовой продукции, % |
|
|
Сок вишневый |
130 |
|
|
Нектар яблочный |
130 |
|
Затраты на 1 л готовых напитков рассчитываются по следующей пропорции:
0,680 л-1,3л (130%)
Х л — 1 л(100%), то х=0,523 л
Это означ ает,что для получения 1,3 л(выход готового продукта к массе сырья) сока вишневого необходимо 0,680 л концентрата вишневого,а в пересчете на 1 л готового изделия нам необходимо 0,523 л.
Расчет затрат на сырье в расчете на 1 кг готовой продукции приведен в таблице 7.
Таблица 7 — Расчет затрат на сырье на 1л готовой продукции
|
Вид сырья |
В расчете на 1 л готовой продукции |
Цена сырья, руб./кг |
||||
|
Сок вишневый |
Нектар яблочный |
|||||
|
Норма расхода, кг |
Стоимость, руб. |
Норма расхода, кг. |
Стоимость, руб. |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Концентраты плодово-ягодные, в ассортименте |
0,523 |
10,4 |
0,523 |
10,4 |
20 |
|
|
Кислота лимонная |
0,71 |
56,8 |
0,423 |
33,84 |
80 |
|
|
Соль поваренная пищевая |
— |
— |
— |
— |
— |
|
|
Сахар-песок |
0,051 |
1,02 |
0,051 |
1,02 |
20 |
|
|
Вода питьевая |
0,192 |
0,222 |
0,192 |
0,222 |
1,16 |
|
|
Итого |
х |
68,44 |
х |
45,48 |
х |
|
расчет затрат на сырье в расчете
Таблица 8 — Расчет затрат на сырье на годовой объем производства
|
Вид сырья |
В расчете на годовой объем производства, руб |
||
|
Сок вишневый |
Нектар яблочный |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Концентраты плодово-ягодные, в ассортименте |
139983840 |
9322560 |
|
|
Кислота лимонная |
76373280 |
30334176 |
|
|
Сахар-песок |
1371492 |
914328 |
|
|
Вода питьевая |
298501 |
199001 |
|
|
Итого |
218027113 |
40770065 |
|
Рассчитаем далее сумму затрат на оплату труда. Данный вид затрат относится к общепроизводственным (косвенным), поэтому, после расчета величины затрат, включаемых в себестоимость, их необходимо распределить между видами выпускаемой продукции. Косвенные издержки мы распределим между видами производимой продукции пропорционально объемам выпускаемой продукции.
В таблице 9 приведен расчет затрат на оплату труда в расчете на год.
Таблица 9 — Расчет затрат на оплату труда в расчете на год
|
Наиме- нование профессии |
Коли-чество работ-ников |
Заработ-ная плата 1 работ-ника, рублей в месяц |
Заработ- ная плата по всем работ-никам, руб |
Сумма единого социаль-ного налога, руб. за месяц |
Месячный фонд оплаты труда, руб. |
Годовой фонд оплаты труда, руб. |
|
|
Директор |
1 |
20000 |
20000 |
4000 |
24000 |
288000 |
|
|
Технолог |
1 |
10000 |
10000 |
2000 |
12000 |
144200 |
|
|
Старший мастер |
1 |
7000 |
7000 |
1400 |
8400 |
100800 |
|
|
Оператор |
2 |
5000 |
10000 |
2000 |
12000 |
144000 |
|
|
Электрик |
1 |
4000 |
4000 |
800 |
4800 |
57600 |
|
|
Итого |
6 |
х |
51000 |
10600 |
46800 |
561600 |
|
Чтобы определить сумму оплаты труда (а также прочих косвенных издержек) приходящуюся на каждый вид производимой продукции, рассчитаем коэффициенты для распределения затрат (таблица 10).
Таблица 10 — Структура распределения издержек
|
Показатель |
Виды продукции |
Итого |
||
|
Сок вишневый |
Нектар яблочный |
|||
|
Годовая производительность, л |
1494000 |
996000 |
2490000 |
|
|
Коэффициент распределения |
60 |
40 |
100 |
|
, сумма затрат на оплату труда
Таблица 11- Годовые затраты на оплату труда, руб.
|
Вид продукции |
Сумма затрат |
|
|
Сок вишневый |
336960 |
|
|
Нектар яблочный |
224640 |
|
|
Итого |
561600 |
|
Годовая сумма арендной платы
По видам выпускаемой продукции данная статья затрат распределится следующим образом:
|
Сок вишневый |
162000 |
|
|
Нектар яблочный |
108000 |
|
Определим сумму годовых амортизационных отчислений:
|
Сок вишневый |
96368,2 |
|
|
Нектар яблочный |
64245,5 |
|
величину налога на имущество
Стоимость основных средств на начало года: 1124746руб.
160613,73
Среднегодовая стоимость: 964132,3 руб.
Сумма налога на имущество: 964132,3 руб. * 2,2% = 21211 руб.
По видам выпускаемой продукции данная статья затрат распределится следующим образом:
|
Сок вишневый |
12726,6 |
|
|
Нектар яблочный |
8484,4 |
|
Затраты на электроэнергию
По видам выпускаемой продукции данная статья затрат распределится следующим образом:
|
Сок вишневый |
17625 |
|
|
Нектар яблочный |
11750 |
|
Прочие затраты на производство всей продукции составят: 561500 * 120 % = 673920 руб.
По видам выпускаемой продукции данная статья затрат распределится следующим образом:
|
Сок вишневый |
404352 |
|
|
Нектар яблочный |
269568 |
|
В таблице 12 приведем расчет калькуляции себестоимости производства годового объема каждого вида продукции.
Таблица 12 — Калькуляция себестоимости производства соков и нектаров, руб.
|
Статьи затрат |
В расчете на годовой объем производства |
||
|
Сок вишневый |
Нектар яблочный |
||
|
Переменные затраты |
|||
|
Сырье |
218027113 |
40770065 |
|
|
Оплата труда с отчислениями |
336960 |
224640 |
|
|
Электроэнергия |
17625 |
11750 |
|
|
Итого переменных затрат |
218381698 |
41006455 |
|
|
Постоянные затраты |
|||
|
Арендная плата |
162000 |
108000 |
|
|
Амортизация |
96368,2 |
64245,5 |
|
|
Статьи затрат |
В расчете на годовой объем производства |
||
|
Сок вишневый |
Нектар яблочный |
||
|
Налог на имущество |
12726,6 |
8484,4 |
|
|
Прочие затраты |
404352 |
269568 |
|
|
Итого постоянных затрат |
675446,8 |
450298 |
|
|
Итого |
219057145 |
41456753 |
|
Приведем калькуляцию себестоимости единицы готовой продукции. Для этого нам необходимо знать массу единицы товарной продукции:
|
Сок вишневый |
1 кг |
|
|
Нектар яблочный |
1 кг |
|
Сумма затрат по калькуляционным статьям по каждому виду продукции получается путем деления значений таблицы 12 на величину годового объема каждого вида товарной продукции, который определяется путем умножения годового объема производства в л на массу единицы товарной продукции. Результаты расчетов приведены в таблице 13.
Таблица 13 — Калькуляция себестоимости производства соков и нектаров, руб.
|
Статьи затрат |
В расчете на единицу товарной продукции |
||
|
Сок вишневый |
Нектар яблочный |
||
|
Переменные затраты |
|||
|
Сырье |
145,93 |
40,93 |
|
|
Оплата труда с отчислениями |
0,22 |
0,225 |
|
|
Электроэнергия |
0,01 |
0,01 |
|
|
Итого переменных затрат |
146,16 |
41,16 |
|
|
Постоянные затраты |
|||
|
Арендная плата |
0,1 |
0,11 |
|
|
Амортизация |
0,064 |
0,064 |
|
|
Налог на имущество |
0,0085 |
0,0085 |
|
|
Прочие затраты |
0,27 |
0,27 |
|
|
Итого постоянных затрат |
0,4 5 |
0,45 |
|
|
Итого |
146,61 |
41,61 |
|
Далее определим уровень безубыточного производства каждого вида продукции, исходя из того, что отпускные цены без НДС за единицу товарной продукции составят:
|
Сок вишневый |
160 |
|
|
Нектар яблочный |
60 |
|
Результаты расчетов объема безубыточного производства каждого вида продукции приведены в таблице 14.
Таблица 14 — Расчет уровня безубыточного производства соков и нектаров
|
Показатель |
Виды выпускаемой продукции |
||
|
Сок вишневый |
Нектар яблочный |
||
|
Сумма постоянных затрат на годовой объем производства, руб. |
675446,8 |
450298 |
|
|
Цена реализации единицы продукции, руб. |
160 |
60 |
|
|
Сумма переменных издержек в расчете на единицу продукции, руб. |
146,16 |
41,16 |
|
|
Объем безубыточного производства, шт. в год |
46636,3 |
23901,1 |
|
|
Объем безубыточного производства, л в год |
46636,3 |
23901,1 |
|
Расчет безубыточности в целом по цеху производства соков и нектаров представим на графике (рисунок 2).
Для этого сначала рассчитаем вспомогательную таблицу 15. При расчете мы учитываем постоянные издержки на все виды выпускаемой продукции. При расчете переменных затрат и выручки мы должны посчитать средние величины. То есть: сумма средних переменных затрат определится путем деления суммы переменных затрат по всем видам продукции на общий годовой объем производства в килограммах, а средняя цена реализации определится путем деления совокупного объема выручки на планируемый годовой объем производства всех видов продукции.
В нашем случае сумма переменных затрат на 1 л соков и нектаров составит 104,17 руб. ((21381698 руб.+41006455 руб.)/ 2490000 кг).
Средняя цена реализации 1л соков и нектаров составит 120 руб. (298800000 руб. / 2490000 кг)
Таблица 15 — Расчет выручки, затрат и прибыли при разных объемах производства
|
Объем производства, кг |
Постоянные затраты, руб. |
Переменные затраты, руб. |
Общие затраты, руб. |
Выручка от реализации, руб. |
|
|
0 |
1125744,8 |
0 |
901417,8 |
0 |
|
|
10000 |
1125744,8 |
1041700 |
2167444,8 |
1200000 |
|
|
50000 |
1125744,8 |
5208500 |
6334244,8 |
6000000 |
|
|
100000 |
1125744,8 |
10417000 |
11542744,8 |
12000000 |
|
|
150000 |
1125744,8 |
15625500 |
16751244,8 |
18000000 |
|
|
200000 |
1125744,8 |
20834000 |
21959744,8 |
24000000 |
|
|
250000 |
1125744,8 |
26042500 |
27168244,8 |
30000000 |
|
|
300000 |
1125744,8 |
31251000 |
32376744,8 |
36000000 |
|
|
350000 |
1125744,8 |
36459500 |
