Актуальность темы заключается в том, что для экономики России в свете давления санкций, основным приоритетом внешней и внутренней политики на кратко- и долгосрочную перспективу, главной задачей является рост устойчивости и стабильности отечественного производства, который обеспечивает финансовое равновесие в стране и переход к инновационной модели роста национальной экономики.
При этом важное значение заслуживает разработка качественно новых инструментов реализации эффективной финансовой работы предприятия, которая направлена на поиск, создание и использование возможностей конкурентной среды для обеспечения его функционирования и развития в условиях конкуренции.
Цель курсовой работы изучение организации и мероприятий по совершенствованию организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта на примере ООО «Нива-хлеб».
Задачи курсовой работы:
1) рассмотреть теоретические основы организации финансовой деятельности на предприятии;
2) представить организационно-экономическую характеристику ООО «Нива-хлеб»;
3) провести анализ финансовых результатов и финансового состояния ООО «Нива-хлеб»;
4) провести анализ финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности ООО «Нива-хлеб»;
5) определить основные мероприятия по организации финансовой деятельности в ООО «Нива-хлеб».
Объектом исследования является ООО «Нива-хлеб».
Предметом исследования является финансовая деятельность ООО «Нива-хлеб».
В работе были использованы следующие методы финансового анализа: метод вертикального анализа, горизонтальный метод анализа, факторный анализ, трендовый анализ, метод расчета финансовых коэффициентов.
Информационной базой исследования послужили данные учредительных документов ООО «Нива-хлеб», первичных учетных документов, внутренние документы, бухгалтерская отчетность организации за период 2013-2015 гг.
Методологической основой для написания курсовой работы послужили сборники научных трудов, монографии, периодическая литература. Ведущими учеными А. Д. Шеремет, Г. В. Савицкая, Л. С. Васильева, Н.И. Морозко, Ю. Ф. Бригхем, чьи работы были использованы в 1 главе работы, уделено большое внимание проблеме организации финансовой деятельности организаций.
Организация финансовой работы в организации
... 1. Основы организации финансовой работы на предприятии 1.1 Содержание финансовой работы на предприятии экономический финансовый платежеспособность капитал Под финансовой работой понимается деятельность по управлению финансами предприятия. Эту работу выполняют специализированные финансовые, а при их отсутствии - другие экономические службы предприятия. Финансовая работа многогранна. Она ...
1. Теоретические основы проведения анализа финансово й деятельности на предприятии, 1.1. Сущность и необходимость проведения анализа финансовой деятельности предприятия
Работа коммерческого предприятия требует не только внедрения современных технологий и увеличения производительности труда, но также и серьезной аналитической работы в области исследования финансово-хозяйственных результатов активностей фирмы.
Под финансовой деятельностью также понимаются активности, которые связаны с извлечением коммерческой прибыли, повышением эффективности производственных процессов, отчетные процедуры [16, c. 213].
Анализ финансовой деятельности предприятия — важнейший инструмент повышения конкурентоспособности бизнеса. На основе тех или иных показателей могут приниматься ключевые управленческие решения. Посредством процедур, о которых идет речь, может исследоваться эффективность уже внедренных концепций менеджмента, а также осуществляться их необходимая корректировка после получения результатов.
В ряде случаев проводится анализ финансовой деятельности предприятия с целью выявления хозяйственных показателей фирмы в целом, а также для исследования качества работы различных корпоративных институтов: менеджмента, бухгалтерии, отдела продаж и т. д. С точки зрения экономической науки подобные процедуры относятся к категории микроэкономических, то есть отражают положение дел на локальном объекте, и могут никак не соотноситься с макропоказателями.
Итоги анализа, о котором идет речь, могут быть задействованы менеджментом, когда составляется план финансово-хозяйственной деятельности фирмы. Так, получив в распоряжение те или иные цифры, руководство компании может поставить стратегическую цель — достичь таких-то показателей для повышения эффективности бизнес-модели. План финансовой деятельности предприятия также может включать инвестиционные аспекты, предполагающие расстановку акцентов в направлении денежных потоков. Определиться с приоритетами также поможет подробный анализ соответствующих активностей компании.
Результаты исследований эффективности бизнес-модели предприятия могут помочь его владельцам налаживать позитивные отношения с инвесторами, кредиторами, партнерами, а в ряде случаев — и с клиентами. Итоги анализа — важный фактор, определяющий то, каким может быть, как мы отметили выше, план финансово-хозяйственной деятельности компании. Значимость соответствующего типа анализа — высочайшая, особенно в высококонкурентных отраслях бизнеса. Руководители многих крупнейших фирм проводят подобные исследования на регулярной основе.
Финансовая деятельность предприятия выражается в локальных операциях, большинство из которых фиксируется документально. Соответствующие источники затем используются при анализе активностей фирмы [16, c. 214].
Прежде всего, это документы, относящиеся к бухгалтерской отчетности. В числе таковых — источники, фиксирующие прибыли и убытки, различные приложения к ним. Это документы, в которых отражаются сведения об изменениях капитала, о движениях финансовых средств.
Общий финансовый анализ
... годовой отчетности). Литература 1. Финансовый анализ деятельности фирмы. Москва Ист-сервис, 2007 2. Ефимова О.В. Финансовый анализ – М.: Бухгалтерский учет, 2009 3. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. – М.: Финансы и ...
Главный аспект бухгалтерской отчетности — баланс. Документы, в которых он фиксируется, позволяют в достаточной мере достоверно оценить то, насколько успешна текущая финансовая деятельность предприятия.
Бухгалтерский баланс позволяет оценить такие показатели коммерческих активностей фирмы как актив и пассив, оборотный капитал, чистые активы, коэффициенты устойчивости, платежеспособености, ликвидности.
Другой важный источник, позволяющий определить то, насколько результативна финансовая деятельность — это отчет о финансовых результатах. В данном документе фиксируются, соответственно, выручка и издержки фирмы относительно тех или иных направлений деятельности.
Бухгалтерский баланс также сопровождается специальным приложением. Оно может содержать полезные с точки зрения корректировки финансовой деятельности факты, которые могут быть получены в ходе анализа. Таким образом, приложение к балансу также можно считать значимым источником при оценке эффективности бизнеса [16, c. 217].
Таким образом, финансовая деятельность предприятия — это организация финансовых отношений, которые возникают у предприятия в процессе работы с дебиторами и кредиторами.
1.2. Основные подходы и последовательность работ по проведению анализа финансовой деятельности предприятия
Финансовой работой на предприятиях занимаются финансовые отделы, службы, планово-финансовые отделы и другие.
В практике управления финансами организации основными вопросами является возможность аргументировано отвечать на такие вопросы, как [14, c. 112]:
— стратегические инвесторы удовлетворены ли деятельностью организации, направлением и динамикой ее развития, положением в конкурентной среде?
— какие должны быть размер и оптимальный состав активов организации, которые позволят достичь поставленные перед ней цели и задачи?
— в каком направлении вести поиск источников финансирования и какой должен быть их оптимальный состав?
— как производить организацию текущего и перспективного управления ее финансовой деятельностью, которое обеспечивает, платежеспособность, финансовую устойчивость организации, рентабельность и равномерность платежно-расчетных операций?
Данные вопросы решаются в рамках финансового управления как системы эффективного управления финансовой деятельностью организации. Одной из наиболее популярных толкований финансового менеджмента является следующая: это система отношений, которая возникает в организации по поводу привлечения и использования финансовых ресурсов. Возможно и более широкое его толкование, которое расширяет предмет данного научного и практического направления, начиная с финансовых ресурсов и заканчивая всей базой отношений, обязательств и результатов деятельности организации, которые поддаются стоимостной оценке [21. C.86].
Логика функционирования системы управления финансами предприятия представлена на рис. 1. Приведем краткую характеристику основных элементов данной системы.
Доходы предприятий организаций , показатели финансовых результатов ...
... который выступает финансовой основой деятельности, а также основой формирования прибыли предприятия и покрытия его расходов. Всё вышесказанное обуславливает актуальность темы данной курсовой работы. В свою ... использования ресурсов предприятия. I . Теоретическая часть 1.1. Доходы предприятий и их использование Доходами организации доходы от Доходами от обычных видов деятельности является выручка от ...
Рис. 1. Структура и процесс функционирования системы управления финансами хозяйствующего объекта
В ходе организации финансовой деятельности на предприятии проводится комплексный анализ финансового состояния предприятия. Выделяет следующие этапы проведения анализа финансового состояния предприятия:
1. Проведение анализа имущественного положения организации.
2. Оценка показателей ликвидности и платежеспособности предприятия.
3. Оценка показателей финансовой устойчивости.
4. Проведение анализа финансовых результатов и рентабельности продукции [12].
1. Анализ имущественного состояния предприятия.
При анализе финансового состояния предприятия анализ структуры пассивов и активов бухгалтерского баланса является одной из частей анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ структуры баланса позволяет изучить динамику изменения активов и пассивов предприятия за анализируемый период. Структурный и динамический анализ баланса показывает [12]:
— величину текущих, а также постоянных активов предприятия, источники их формирования, а также их пропорции друг относительно друга;
— статьи, которые растут быстрыми темпами, и как они влияют на структуру баланса предприятия;
— долю дебиторской задолженности в структуре активов предприятия;
— величину собственных оборотных средств, а также степень зависимости от внешних источников финансирования;
— распределение сроков погашения обязательств;
— долю задолженности перед различными институтами (банки, бюджет и так далее) в пассивах предприятия.
Данный анализ проводится по данным бухгалтерского баланса предприятия, который включает анализ актива, пассива баланса, а также ликвидности баланса [12].
Бухгалтерский баланс дает возможность оценить финансовое положение организации в денежной оценке по состоянию на отчетную дату. В активе баланса отражается имущество предприятия, а в пассиве источники его образования.
В практике выделяют три вида классического экономического анализа: горизонтальный анализ, вертикальный и трендовый.
2. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
Ликвидность баланса это то как покрываются обязательства предприятия его активами.
Анализ различных коэффициентов ликвидности и оценка их динамики позволяет: выявить тенденции и способности погашать обязательства с помощью различных видов активов и рассмотреть различные финансовые сценарии. Показатели для расчета ликвидности и платежеспособности представлены в табл. 1.
Пути совершенствования малого бизнеса на примере предприятия ...
... дипломная работа на тему «Пути совершенствования малого бизнеса на примере предприятия ООО ПСП «Бетон»» актуальна, т.к. ее целью является изучение и применение на практике теоретических знаний, современных методов экономических исследований финансового состояния малого предприятия ...
Таблица 1. — Показатели для расчета ликвидности и платежеспособности
Направления использования коэффициентов ликвидности различные, так коэффициент текущей ликвидности представляет интерес для инвесторов, коэффициент абсолютной ликвидности для поставщиков, коэффициент быстрой ликвидности для кредиторов. Коэффициенты ликвидности рассчитываются по данным бухгалтерского баланса [10, c. 410].
3. Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость предприятия оценивается с целью определения степени платежеспособности (способность расплачиваться по своим обязательствам) для обеспечения непрерывного цикла производства и продажи продукции. При анализе финансовой устойчивости можно использовать как относительные, так и абсолютные показатели. К абсолютным показателям можно отнести показатели обеспеченности оборотных активов привлеченными источниками формирования [10, с.416].
Различают типы финансовой устойчивости предприятия (табл. 2).
Таблица 2. — Типы финансовой устойчивости организации
К основным показателям, характеризующим финансовую устойчивость (структуру капитала), организации относят (табл. 3).
Таблица 3. — Относительные показатели финансовой устойчивости организации
4. Анализ финансовых результатов и рентабельности продукции.
Важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности организации является Отчет о финансовых результатах.
Рентабельность является одним из важных стоимостных качественных показателей, характеризующих эффективность производства в организации, также он характеризует уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и продажи продукции (работ, услуг) [10, c.472].
В табл. 4 представим показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность).
Таблица 4. — Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)
Ключевыми факторами, которые определяют финансовое состояние организации, являются:
выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли;
уровень оборачиваемости оборотных активов [12].
Таким образом, анализ финансового состояния предприятия является важным элементом в системе финансового менеджмента предприятия, средством выявления внут рихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
2 . Анализ финансов ой деятельности предприятия на примере ООО «Нива-хлеб», 2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Нива-хлеб»
Общество с ограниченной ответственностью «Нива-хлеб» (ООО «Нива-хлеб» образовано в 1992 году.
Основная цель общества — получение прибыли.
Основные виды деятельности предприятия:
1) производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;
2) производство, заготовка, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции (имеется своя теплица, продукция из нее поступает в столовую завода и реализуется своим же работникам);
Финансы предприятия — составляющая финансовую системы
... прове¬рок. 1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РАЗЛИЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫХ ФОРМ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ. 1.1. Финансовые отношения предприятий. Исследования показывают, что если предприятия не учиты¬вают тех ... в рамках, установлен¬ных учредительными документами; участие в распределении прибыли по итогам работы за год или иной отчетный период; получение части имущества, пропорционального ...
3) создание и эксплуатация предприятий торговли и общепита с элементами досуга населения;
4) коммерческо-посредническая и торгово-закупочная деятельность, т.ч. реализация как произведенной, так и приобретенной продукции через собственные торговые точки и иные предприятия торговли;
5) производство безалкогольных напитков.
Структура управления ООО «Нива-хлеб» представлена в приложении 1. Организационная структура ООО «Нива-хлеб» построена по линейно-функциональной схеме, предполагающей наличие нескольких уровней управления, дифференцированных по полномочиям и функциональным обязанностям
Управление деятельностью ООО «Нива-хлеб» осуществляют: Совет директоров; Генеральный директор и его заместители; Исполнительный директор; Постоянно действующая комиссия по качеству под руководством исполнительного директора; Профком ООО «Нива-хлеб».
В табл. 5 представим экономические показатели деятельности ООО «Нива-хлеб» за 2013-2015 гг.
Таблица 5. — Экономические показатели деятельности ООО «Нива-хлеб» за 2013-2015 гг.
ПоказателиГодыОтклонение,
(+,-)Темп изменения, %2013201420152014 от 20132015 от 20142014
к
20132015
к
20141.Выручка от продаж,
тыс. руб.4320404645125422743247277762107,5116,72.Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. руб.3399903582574334351826775178105,4120,93.Прибыль от продаж,
тыс. руб.12556126568408100-4248100,766,44.Рентабельность продаж, %2,91,91,6-1-0,365,584,25.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.500254521642622-4809-259490,494,36.Численность работников, чел.89990590762100,7100,27.Выработка на 1 работника, тыс. руб./чел.480,5513,3597,832,884,5106,8116,58.Фонд оплаты труда,
тыс. руб. 122526134127138227116014100109,5103,19.Среднегодовая зарплата 1 работника, тыс. руб.136,3148,2152,411,94,2108,7102,810.Фондоотдача, руб./руб.8,610,212,71,62,5118,6124,511.Фондоемкость, руб./руб.0,1150,0970,078-0,018-0,01984,380,412.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.476265225763289463111032109,7121,113.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов9,18,98,6-0,2-0,397,896,6
Из табл. 5, видно, что выручка от продаж в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 7,5 %, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. — на 16,7 % за счет роста цен на продукцию хлебозавода, а также повышения объема продаж.
Себестоимость продаж в 2014 г. по сравнению с 2013 г. выросла на 5,4%, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. повысилась на 20,9 % в связи с ростом цен на сырье и материалы, приобретаемые у поставщиков.
Прибыль от продаж в 2014 г. по сравнению с 2013 г. повысилась на 100 тыс. руб. или на 0,7%, а в 2015 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается ее снижение на 4248 тыс.руб. или на 33,6% в связи с превышающим темпом роста себестоимости продукции над темпами роста выручки от продаж.
Экономика и менеджмент средств массовой информации (курс лекций)
... и тресты сменили форму. 3. «Экономика» и «менеджмент» применительно к СМИ. ... средств ... (в России -- товарищество). ... прибыли, так и с целью влияния на политику и идеологию общества и правительства, создания комфортных условий для ведения основного бизнеса и ... и продажей отдельных программ. Радиостанции - первая радиопрограмма, Радио-2, Радио Столица, местные радиостанции и ... за счет концентрации капитала и ...
Среднесписочная численность работников предприятия в 2014 г. выросла на 6 чел. или на 0,7 % против 2013 г. и повысилась на 2 чел. или 0,2 % в 2015 г. против 2014 г. Фонд оплаты труда работающих за 2014 г. по сравнению с 2013 г. повысился на 9,5 %, а в 2015 г. против 2014 г. повысился на 3,1% в связи с повышением численности персонала предприятия и среднегодовой заработной платы.
Производительность труда на предприятии с каждым годом повышается в связи с ростом выручки от продаж.
На предприятии эффективно используются основные средства в связи с ростом фондоотдачи и снижением фондоемкости. В 2015 г. фондоотдача составила 12,7 руб. против 10,2 руб. в 2013 г. и 8,6 руб. в 2012 г., на что повлияли как изменение объема выручки, так и уменьшение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Превышающий темп роста среднегодовой стоимости оборотных средств над темпами роста выручки от продаж снизило коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 0,2 оборота, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 0,3 оборота.
В ООО «Нива-хлеб» финансовой деятельностью занимается финансовый отдел, во главе которого стоит финансовый директор-главный бухгалтер, которому подчиняются сектор учета и отчетности, главный бухгалтер, сектор экономики и ценообразования, планово-экономический отдел.
Финансовый отдел это подразделение ООО «Нива-хлеб», выполняющее функции разработки предложений по установлению финансовой политики предприятия, а также ее реализации в различных проявлениях, контроля и составления финансовой отчетности.
Целью финансового отдела в ООО «Нива-хлеб» является обеспечение эффективного создания и в дальнейшем использования финансовых ресурсов, а также организация и контролирование этих процессов.
Задачи финансового отдела в ООО «Нива-хлеб» приведены на рис. 2.
Рис. 2. Задачи финансового отдела в ООО «Нива-хлеб»
Основными функциями финансового отдела в ООО «Нива-хлеб» являются:
1. Организация планирования (перспективное, оперативное, годовые балансы), заданий и распределение обязанностей между исполнителями, контроль за выполнением порученных заданий.
2. Проведение расчетов, чтобы обеспечить персонал денежными выплатами. При необходимости быстрого получения денежных сумм на счет в банке, финансовая служба ускоряет отгрузку и ее оплату налогов и отчислений. Также она производит расчёты платежей для предоставления в налоговую инспекцию, составляет документы для получения ссуд, контролирует правильность заполненных документов на отгрузку товаров, полноту оплаты по счетам и сроки выполнения работ.
Финансовые средства предприятия
... у СЕКРЕТАРЯ ГАК (или у завуча). Там же необходимо уточнить, какие технические средства может использовать дипломник в процессе защиты ВКР (проекторы, компьютеры, видеотехнику и т.д.). ... бумаги той же фактуры и нанесении новых надписей. Допускается применение специальных корректирующих средств (типа "Штрих", "Редактор" и т.д.). Вписывать отдельные слова, символы или формулы в ...
3. Проведение экономических работ, которые повышают эффективность производства. В обязанности финансовых служб входит также разработка и совершенствование планов по ускорению оборотности оборотных средств, выявление ненужных товарно-материальных запасов, их реализация. Финансовая служба тесно взаимодействует с маркетинговой службой изучая спрос потребителей на рынке, разрабатывают проекты цен на новые виды продукции и т.д.
4. Контроль за выполнением финансовых планов, оптимальным использованием ресурсов. Финансовая служба выполняет договора материально-технического снабжения, а также осуществляет контроль за выполнением плана производства, плана по прибыли и рентабельности, рассмотрением претензий в строки.
5. Анализ финансовой деятельности предприятия, с помощью бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, разработка мер по увеличению эффективности производства.
Таким образом, с каждым годом предприятие с каждым годом повышает объемы продаж и выручку от продаж, эффективно использует свои основные средств аи трудовые ресурсы. Однако отрицательными моментами в деятельности предприятия являются снижение прибыли от продаж, рост себестоимости продаж, менее эффективное использование оборотных средств.
2.2. Анализ финансовых результатов и финансового состояния ООО «Нива-хлеб»
Анализ финансового состояния предприятия начинается с построения агрегированного баланса ООО «Нива-хлеб» за 2013-2015 гг. (табл. 6).
Из представленных в первой части табл. 6 данных видно, что на последний день анализируемого периода в активах организации доля внеоборотных активов составляет 41,2%, а текущих активов, соответственно, 58,8%. Активы организации в 2015 г. по сравнению с 2014 г. выросли на 17,1%.
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом финансовых вложений в 3,3 раза, запасов на 19,5%, дебиторской задолженности на 15,8%, денежных средств и финансовых вложений 5,3 раза.
Таблица 6. — Агрегированный баланс ООО «Нива-хлеб» за 2013-2015 гг.
ПоказателиЗначение показателяТемп измене ния, %
в тыс. руб.в % к валюте баланса 2014
к
2013 2015
к
2014201320142015201320142015 I. Внеоборотные активы48733437714863750,643,441,289,8111,1Нематериальные активы 4-590,004-0,04100,0100,0Основные средства46741436914155348,643,335,293,595,1Доходные вложения в материальные ценности 1908-67551,9-5,7100,0100,0Финансовые вложения 80802700,10,10,2100,0в 3,3 р.II. Оборотные активы47439570766950249,456,658,8120,3121,7Запасы 17670187542241018,418,618,9106,1119,5Дебиторская задолженность28821376694362629,937,436,9130,7115,8Денежные средства и финансовые вложения94865334660,90,62,968,9в 5,3 р.III. Капитал и резервы42144429313929443,842,633,2101,991,5Уставный капитал8318318310,80,80,7100,0100,0Переоценка внеоборотных активов23399231552315224,322,919,698,999,9Резервный капитал4141410,040,040,03100,0100,0Нераспределенная прибыль17873189041527018,618,712,9105,780,8IV. Долгосрочные обязательства5055462297635,34,68,391,4в 2,1 р.V. Краткосрочные обязательства, в т.ч.:48973532946908250,952,858,5108,8129,6Займы и кредиты15647157172325416,315,619,7100,4147,9Кредиторская задолженность33326375774505534,737,338,1112,7119,9Доходы будущих периодов283532087732,93,20,6113,224,1БАЛАНС96172100847118139100,0100,0100,0104,8117,1
Риск и доходность финансовых активов
... который мы ожидаем в среднем. 2. Доход и риск финансовых активов. Методы оценки дохода. Доход и риск в финансовом менеджменте рассматриваются как две взаимосвязанные категории. Любое предприятие ... совокупность некоторых активов (материальных и финансовых), находящихся в определенном сочетании. Владение любым из этих активов связано с определенным риском в плане воздействия этого актива на величину ...
Рассматривая пассив баланса можно сказать, что наибольший рост отражается по строкам:
— долгосрочные обязательства 5141 тыс. руб. (в 2,1 раза);
— займы и кредиты 7573 тыс.руб. (47,9%);
— кредиторская задолженность 7478 тыс. руб. (19,9%).
Отмечая рост пассивов, необходимо учесть, что собственный капитал снизился на 8,5%, что является отрицательной тенденцией.
Наибольшую долю в общей сумме имущества предприятия занимают текущие активы, доля которых повысилась с 49,4% в 2013 г. до 56,6% в 2014 г. и до 58,8% в 2015 г. соответственно доля внеоборотных активов снизилась с 50,6% в 2013 г. до 43,4% в 2014 г. и до 41,2% в 2015 г.
Наибольшая доля среди источников образования имущества приходится на краткосрочные обязательства 50,9% в 2013 г., 52,8% в 2014 г. и 58,5% в 2015 г. Доля собственного капитала снижается с 43,8% в 2013 г. до 42,6% в 2014 г. и до 33,2% в 2015 г.
В целом можно сказать, что стоимость имущества и источников его образования к концу 2015 г. повысилось. Положительным можно считать рост денежных средств, сокращение запасов. Отрицательными моментами можно считать рост краткосрочных и долгосрочных обязательств, снижение собственного капитала, рост дебиторской задолженности и запасов предприятия.
Анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО «Нива-хлеб» проводится по данным Отчета о финансовых результатах за 2013-2015 гг. (табл. 7).
Таблица 7. — Показатели динамики и структуры финансовых результатов ООО «Нива-хлеб» за 2013-2015 гг.
(сумма — тыс. руб.; уд.вес — %)
Показатели201320142015Темп измене ния, %
суммауд.вессуммауд.вессуммауд.вес2014
к
2013 2015 к 2014 1.Выручка от продаж 432040100,0464512100,0542274100,0107,5116,72.Себестоимость продаж33999078,735825777,143343579,9105,3120,93.Валовая прибыль9205021,310625522,910883920,1115,4102,44.Коммерческие расходы7949418,49359920,110034118,5117,7107,25.Прибыль (убыток) от продаж125562,9126562,784081,5100,766,46.Проценты к уплате26420,626070,643760,898,7167,97.Прочие доходы27390,638970,819780,4142,350,78.Прочие расходы60191,477321,753710,9128,569,59.Прибыль (убыток) до налогообложения66341,562141,36390,193,710,310.Чистая прибыль (убыток)53681,246561,04490,186,79,6Из данных табл. 7 видно, что выручка в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 32472 тыс. руб. или на 7,5%, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается ее повышение на 77762 тыс. руб. или на 16,7%в связи с повышением объемов продаж и цен на реализуемую продукцию.
Себестоимость продаж выросла в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 18267 тыс. руб. или на 5,3% и повысилась на 75178 тыс. руб. или на 20,9% в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
В 2014 г. по сравнению с 2013 г. наблюдается повышение прибыли от продаж на 0,7%, на что повлияло превышение темпов роста выручки от продаж над темпами роста себестоимости продаж. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. прибыль от продаж снизилась на 33,6 % в связи с превышением темпов роста себестоимости продаж над темпами роста выручки от продаж, а также с ростом коммерческих расходов на 7,2%.
Прибыль до налогообложения снизилась в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 6,3%, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 89,78%. Чистая прибыль предприятия сократилась соответственно на 13,3% и 90,4% в 2014 и 2015 гг.
К концу 2015 г. себестоимость в выручке от продаж составила 79,9% и выросла по сравнению с 2014 г. на 2,8%. Доля валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли в выручке от продаж к концу 2015 г. снизилась, то есть предприятие осуществляло свою деятельность в 2015 г. менее прибыльно.
По данным бухгалтерского баланса ООО «Нива-хлеб» построим табл. 8 с группировкой актива и пассива.
Из четырех неравенств, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется два. У ООО «Нива-хлеб» недостаточно денежных средств и финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет в 2015 г. 41589 тыс. руб.).
Таблица 8. — Группировка активов по степени ликвидности и обязательств по степени их срочности по балансу ООО «Нива-хлеб» за 2013-2015 гг.,
(тыс. руб.)
АктивНа конец годаПассивНа конец годаПлатежный излишек (+) или недостаток (-)2013201420152013201420152013 2014 2015 А19486533466П1333263757745055-32378-36924-41589А2288213766943626П2156471571723254131742195220372А3176701875422410П3505546229763126151413212647А4487334377148637П442144429314006765898408570Баланс96 172100847118139Баланс96172100847118139—
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов).
В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает среднесрочные обязательства ООО «Нива-хлеб».
Невыполнение четвертого неравенства говорит об отсутствии на предприятии собственных оборотных средств.
Далее рассмотрим относительные показатели ликвидности ООО «Нива-хлеб» за 2013-2015 гг. (табл. 9).
Таблица 9. — Оценка показателей платежеспособности ООО «Нива-хлеб» за 2013-2015 гг.
