Межбюджетные отношения выступают как отношения между субъектами бюджетных правоотношений по поводу формирования и исполнения соответствующих бюджетов. Они являются одним из основных инструментов преодоления последствий отмеченных выше неравенств, проявляющихся в конечном счете в форме дефицита внутренних (собственных) доходных источников бюджетов.
«Межбюджетные отношения в Российской Федерации» — одна из важных и актуальных тем на сегодняшний день.
Осуществление политических и экономических преобразований в России потребовало формирования качественно новой бюджетной системы, адекватной федеративному устройству государства, разработки принципиально иной модели межбюджетных отношений. Для этого был отпущен исключительно короткий исторический промежуток времени. Во многом стихийно сложившаяся модель межбюджетных отношений не позволяла государственным органам власти и органам местного самоуправления в полной мере реализовывать свои функции. Бюджетные проблемы стали основной причиной конфликтов между федеральным центром и субъектами Федерации, между региональными и территориальными органами власти. Положение усугублялось нарастанием кризисных явлений во всех сферах экономики, включая бюджетную сферу. Это потребовало на протяжении всего пореформенного периода вносить изменения в порядок организации и механизм реализации межбюджетных отношений. Однако они носили бессистемный характер и не давали желаемого результата.
Несмотря на особое значение в обеспечении эффективного функционирования бюджетной системы такого инструмента межбюджетного регулирования как финансовая помощь нижестоящим бюджетам субъектов Федерации, его применение еще не имеет должного научного обоснования. Сохраняет дискуссионный характер вопрос определения места, роли и специфики субрегиональных отношений в системе межбюджетного федерализма РФ.
Наблюдаемое сегодня многообразие схем горизонтального бюджетного выравнивания, используемых на субрегиональном уровне, выстроенных в основном эмпирическим путем, с одной стороны, свидетельствует о стремлении субъектов Федерации найти наиболее рациональную модель организации межбюджетных отношений на своей территории, с другой, о многоуровневом сложном характере межбюджетных отношений внутри субъекта Федерации, требующих адекватной методико-методологической поддержки.
Цель исследования состоит в раскрытии сущности межбюджетных отношений на субрегиональном уровне.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
Совершенствование механизмов межбюджетных отношений в субъектах ...
... на основе финансово-экономических инструментов определяет актуальность и выбор темы дипломной работы. Цель работы - разработка теоретических предложений и практических рекомендаций по совершенствованию механизмов межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации. ... развития имеет организация эффективной системы межбюджетных отношений на уровне субъект Федерации - муниципальные образования. С ...
- исследования методов сбалансирования бюджетов;
- Трансформация межбюджетных отношений в РФ;
- Объектом исследования являются межбюджетные отношения РФ.
Предметом исследования выступает система межбюджетных отношений между субъектом Федерации и территориями.
1. Методы сбалансирования бюджетов
Рассматривая функции муниципальных финансов, следует отметить, что в русскоязычной научной литературе все вопросы, связанные с определением их перечня, в основном решаются путем переноса понятий и терминов, присущих государственным финансам, на субрегиональный уровень. Описанные функции можно разделить на четыре группы
1. Распределительная функция — заключается в распределении и перераспределении вновь созданной стоимости для обеспечения местных потребностей, формировании источников финансирования общественного сектора экономики. Перераспределение финансовых ресурсов осуществляется через систему централизованных фондов. Основными объектами реализации распределительной функции являются обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также источники финансирования бюджетного дефицита.
2. Контрольная функция — заключатся в реализации контроля за реальным денежным оборотом, формированием централизованных денежных фондов. Эта функция муниципальных финансов реализуется через деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы и налоговых служб осуществляют финансовый контроль в процессе планирования, при исполнении доходной и расходной части , местного бюджета. Контроль реализуется по следующим основным направлениям: контроль за правильным и своевременным перечислением средств в централизованные денежные фонды;
- контроль за соблюдением заданных параметров централизованных фондов с учетом потребностей производственного и социального развития;
- контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.
3. Регулирующая функция — связана с вмешательством органов местного самоуправления через расходы, налоги и муниципальный кредит в процессы воспроизводства.
4. Стимулирующая (стабилизационная) функция — ее содержание заключается в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Эта функция проявляется в поддержании устойчивого экономического роста экономики муниципального образования. Финансы муниципальных образований традиционно относятся к категории централизованных финансов.
Бюджет формируется на основе прогноза основных направлений социально-экономического развития муниципального образования, который разрабатывается комитетом (управлением) по экономике Администрации муниципального образования, а также в соответствии с единой бюджетной классификацией, установленной в Российской Федерации, формирование местных бюджетов основывается на сочетании следующих основных принципах.
1) Принцип самостоятельности местного бюджета Принцип самостоятельности местного бюджета означает право органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; наличие собственных источников доходов бюджетов — для этого необходимо законодательно закрепить регулирующие доходы местного бюджета, полномочия по формированию местного бюджета, а также право органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств местного бюджетов и определять источники финансирования дефицита местного бюджета.
Налоговые доходы местных бюджетов
... приоритетных отраслей. В данной курсовой работе мы рассмотрим подробно понятие местного бюджета, его структуру, какие налоговые доходы входят в данный бюджет, его роль, а ... и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления, путем исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования. Правовыми актами, регулирующими функционирование местных бюджетов, являются: ...
2) Принцип гласности. Принцип гласности означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представленной информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность сведений по решению представительных органов местного самоуправления.
3) Сбалансированность местного бюджета. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования. Секвестр расходов заключается в пропорциональном снижении расходов ежемесячно по всем статьям, кроме защищенных статей бюджета в течение оставшегося времени. Консультант плюс [электронный ресурс] http://trud.consultant.ru .
В России принцип сбалансированности бюджета определен в Бюджетном кодексе в качестве одного из основополагающих принципов построения бюджетной системы. Его претворение в жизнь позволило прекратить распространенную в 90-е гг. практику составления и утверждения фактически несбалансированных бюджетов, особенно на субрегиональном и муниципальном уровнях.
Несбалансированность бюджета приходится устранять посредством бюджетного регулирования — недостаток средств компенсировать за счет средств других бюджетов.
Под межбюджетными отношениями понимаются отношения между органами государственной власти разных уровней бюджетной системы, а также между органами местного самоуправления по поводу распределения и перераспределения средств из бюджета одного уровня в другой для обеспечения всем гражданам страны гарантированных государственных услуг. Межбюджетные отношения возникают в процессе бюджетного регулирования. Ляпунова Г.В., Сорокина Т.В. Бюджетная политика и бюджетный процесс: учеб.пособие. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. — с.81
Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований. Федеральный Закон №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской федерации» 6.10.2003
Формами бюджетного выравнивания (сбалансированности) являются:
- ѕ дотации — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов;
- ѕ субвенции — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;
- ѕ субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
К методам сбалансирования бюджетов можно отнести: нормативы формирования доходов, закрепление доходов, закрепление нормативных зачислений от федеральных и региональных налогов, межбюджетные трансферты.
Реферат сущность и структура доходов бюджета
... и экономическую сущность доходов бюджета; рассмотреть классификацию доходов бюджета; рассмотреть состав, структуру и проанализировать динамику расходов РФ и др. Объект исследования - Российская Федерация. Предмет исследования - доходы бюджета ... и методы разграничения доходов бюджета по звеньям бюджетной системы и динамика доходов бюджета. 1. Экономическое содержание доходов бюджета Доходы бюджетов– ...
Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие — при его исполнении. К методам сбалансированности бюджета относятся: лимитирование бюджетных расходов; совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними; выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов; построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений.
Сбалансированность бюджета это также планирование направлений бюджетных расходов; сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности; жесткая экономия расходов путем исключения лишних затрат; использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков.
В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов; строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы; определения оптимальных сроков осуществления расходов; использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета.
Сбалансированность бюджета доводится методом совершенствования системы бюджетного финансирования; мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов; последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств; оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов и т.д.
На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами, влияющими на сбалансированность бюджета, выступают: с одной стороны, методы оперативного регулирования бюджетных потоков, позволяющие с наибольшей эффективностью маневрировать бюджетными средствами, достигая баланса, а с другой — механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы, используя которые исполнительный орган власти осуществляет финансирование внезапно возникших, непредвиденных расходов.
2. Трансформация межбюджетных отношений в РФ
В президентском послании «О бюджетной политике на 2004 год» указывалось на необходимость проведения бюджетной реформы в стране, составным элементом которой является реформа межбюджетных отношений. В это же документе сформулирована цель этой реформы как: «переход к единой государственной бюджетной политике, скоординированной в пределах всей бюджетной системы». При этом указывалось, что федеральный центр должен действовать так, чтобы у субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления появились стимулы к повышению производственного и налогового потенциала территорий, оздоровлению своих финансов, чтобы было больше регионов-доноров.
В принятых правительством Российской Федерации «Основных направлениях бюджетной политики на 2004 год и на период до 2007 года» к основным приоритетам отнесено совершенствование механизма финансовых взаимоотношений между федеральным центром, субъектами Федерации и органами местного самоуправления. Для этого правительством разработана «Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 2000 г. и на период до 2007 г.» Кириллова М.В. Особенности российской модели бюджетного федерализма // Экономические науки. — 2007. — № 3. — С. 2-6.
В основу концепции положена идея усиления централизации финансовых ресурсов и контроля со стороны федерального правительства: существенно сокращаются объемы финансовой помощи из федерального фонда финансовой поддержки регионов, а число регионов, получающих средства, уменьшается незначительно ликвидируются субвенции всем городам Российской Федерации по мере утверждения финансовых нормативов для конкретных видов расходов расходы региональных бюджетов будут определяться на нормативной основе постепенно расширяется целевое использование средств, определены обязательные условия их предоставления, через систему Главного управления федерального казначейства постепенно осуществляется переход к оказанию финансовой помощи инвестиционного характера на принципах совместного финансирования предусмотрены специальные механизмы, контролирующие увеличение дефицитов региональный бюджетов предусмотрено введение особого финансового режима, для региона, особо нуждающихся в финансовой поддержке.
В концепции предлагается образовывать следующие фонды бюджетного регулирования:
Фонд финансовой поддержки субъектов федерации — регионов (ФФПР), назначение которого в оказании текущей финансовой помощи для финансирования расходов территориальных бюджетов по вопросам регионального и местного значения
Фонд регионального развития (ФРР) — предназначенный для финансирования капитальных вложений в субъектах федерации (в том числе, федеральных программ)
Фонд развития региональных финансов (ФРРФ) — формируемый на возвратной основе для оптимизации бюджетов субъектов федерации посредством содействия реформированию бюджетной сферы. Источниками образования указанного фонда являются кредиты Мирового банка, а также другие средства, определяемые правительством Российской Федерации в каждом конкретном случае
Согласно проекта Методики распределения средств ФФПР субъектов РФ на 2004г. его объем формируется за счет 14% общего размера налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, за исключением доходов ГТК РФ. Первая часть ФФПР (50%) распределяется между слаборазвитыми субъектами РФ обратно пропорционально среднедушевым валовым налоговым ресурсам. Вторая часть ФФПР по замыслу авторов документа «распределяется таким образом, чтобы довести приведенные к сопоставимому виду среднедушевые валовые налоговые ресурсы субъектов РФ (после распределения первой части ФФПР) до одного и того же, максимально возможного при заданном объеме ФФПР уровня».
Таким образом, принятый в 1994 г. подход к межрегиональному бюджетному выравниванию, основанный на кооперативной модели принципиально не изменился. Напротив, постоянное усложнение алгоритма перераспределения бюджетных ресурсов приводит к невозможности оценки его результатов ни по критерию справедливости, ни по критерию эффективности. В итоге значительная часть бюджетных ресурсов, направляемых на межбюджетное выравнивание становится трудно контролируемой.
Поэтому в настоящее время налогово-бюджетная система остается наиболее острой и конфликтной сферой взаимоотношений субъектов федерации с центром.
Проблемы изменения подхода к межрегиональному бюджетному выравниванию
Как уже было рассмотрено ранее, за рубежом выкристаллизовались две диаметрально противоположные по принципам организации модели финансово-бюджетных отношений центра с регионами: кооперативная немецкая и конкурентная американская. Каждая из них имеет свои преимущества и недостатки и является результатом исторической эволюции финансовых взаимоотношений в условиях конкретной страны. Тем не менее, существенной особенностью кооперативной модели, воплощающей, в основном, принцип справедливого перераспределения «сверху» является достаточно успешно функционирующая экономика в подавляющем большинстве регионов. Тогда есть, что перераспределять и можно применять любые более или менее справедливые формулы.
В современных российских условиях кризиса и фатального бюджетного дефицита применение такой модели «тянет» все регионы в финансовую пропасть и не позволяет развиваться даже относительно благополучным регионам — «полюсам роста». Более того, при такой модели, именно на высокоразвитые и высокоэффективные регионы увеличивается бюджетная нагрузка. Такой «бюджетный федерализм» выгоден центру, но не выгоден российскому государству. Дальнейшее «совершенствование» финансовых взаимоотношений федерального центра и субъектов федерации в рамках кооперативной модели является не просто заблуждением, а граничит с преступлением.
Поэтому стратегической целью государственной политики выравнивания региональных диспропорций в финансово-бюджетной сфере должен стать поэтапный переход к конкурентной модели бюджетного федерализма. Эта модель не только более полно учитывает региональную специфику России, но и будет стимулировать власти субъектов федерации на поиск новых дополнительных источников налоговых поступлений, привлечения внешних инвестиций, мобилизации всех региональных предпосылок развития. Ведь сейчас у нас в стране по-настоящему активных региональных лидеров можно сосчитать по пальцам Лавров А.М. Переход к новой системе межбюджетных отношений в субъектах РФ.//Финансы. — 2006. — №9. — С.11-12
Трансформация финансово-бюджетной системы может проходить в три этапа.
1. Оптимизация финансовых потоков «регионы-центр»:
сокращение встречных потоков, основанное на принципе максимального оставления регионам тех налоговых и неналоговых поступлений, которых они отчисляют в федеральный бюджет, а затем получают в виде трансфертов и иных перечислений из федерального бюджета. Ведь в последние годы бюджетный потенциал субъектов РФ в среднем превышал их бюджетные расходы в 1,3-1,4 раза увеличение доли собственных доходов региональных бюджетов за счет перераспределения нормативов налоговых поступлений в пользу регионов. Естественно, что это предусматривает, на первых порах, экономию федерального бюджета за счет сокращения числа федеральных функций и объема их финансирования. При этом часть функций, финансируемых сейчас из федерального бюджета, могла бы финансироваться «в складчину» субъектами федерации на добровольной основе. При таком подходе, даже не поднимался бы, например, вопрос о строительстве нового комплекса зданий Федерального Собрания РФ.
2. Упрощение системы межбюджетного выравнивания, введение понятных всем результатов такого выравнивания. Например, в качестве критерия можно было бы предложить, чтобы результатом межбюджетного выравнивания был бы не более чем двух-трехкратный разрыв в душевой обеспеченности расходной части бюджетов отдельных субъектов федерации.
3. Реализация принципа бюджетной самодостаточности субъектов федерации, переход в межбюджетных отношениях от патернализма к стимулированию. Для этого предлагается разработка и принятие федерального Закона «О статусе субъекта федерации», в котором должен быть перечислен набор требований (критериев), при соблюдении которых данное государственно-территориальное образование может претендовать на статус полноправного субъекта федерации. Главным требованием в этом законе должна стать бюджетная самодостаточность региона. По нашим расчетам, даже в нынешних условиях при ликвидации встречных финансовых потоков, 54 субъекта в 2003г. и 45 — в 2005 г. являлись потенциально финансово самодостаточными Давыдова Л.В., Ткачева Т.Ю, Рассолова Т.Л. Направления стимулирования экономической активности муниципальных образований. //Финансы и кредит.-2006.-№ 6.-С. 5-9
В заключении данной главы необходимо отметить, что трансформация финансово-бюджетной системы проходило в три этапа: Оптимизация финансовых потоков «регионы-центр», упрощение системы межбюджетного выравнивания, введение понятных всем результатов такого выравнивания, реализация принципа бюджетной самодостаточности субъектов федерации, переход в межбюджетных отношениях от патернализма к стимулированию.
В конечном счете, желательно добиваться такой ситуации, когда роль федерального центра по перераспределению бюджетных ресурсов будет сведена к прямой финансовой помощи регионам лишь в чрезвычайных ситуациях.
3. Организация межбюджетных отношений на субрегиональном уровне в настоящее время
Система межбюджетных отношений в России включает в себя не только взаимоотношения федерального и региональных бюджетов, но и отношения региональных и местных бюджетов, которые представляют собой межбюджетные отношения на субрегиональном уровне.
Местные бюджеты являются составной частью бюджетной системы Российской Федерации. Они представляют собой часть консолидированного бюджета РФ, сосредоточивают около 50 % бюджетных средств субъектов Федерации. Местные бюджеты аккумулируют финансовые средства, поступающие по различным каналам, на соответствующей территории для использования их органами местного самоуправления в соответствии со своими функциями и задачами. Местные бюджеты пополняются за счет не только местных налогов и сборов, но и части региональных и местных налогов и сборов, перераспределяемых в порядке бюджетного регулирования.
Будучи частью бюджетной системы РФ, наиболее приближенной к населению, именно местные бюджеты призваны обеспечивать удовлетворение самых насущных потребностей граждан (табл. 1).
Таблица 1 Пропорции распределения основных видов расходов между уровнями бюджетной системы РФ, в %
|
Виды расходов |
Виды бюджетов |
|||
|
Федеральный |
Региональный |
местный |
||
|
Государственное (муниципальное) управление |
33,9 |
23,1 |
43,0 |
|
|
Международная деятельность |
100,0 |
— |
— |
|
|
Национальная оборона |
100,0 |
— |
— |
|
|
Правоохранительная деятельность |
75,9 |
16,8 |
7,3 |
|
|
Наука |
94,1 |
5,9 |
— |
|
|
Реальный сектор экономики |
20,7 |
35,0 |
44,3 |
|
|
Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций |
89,3 |
8,0 |
2,7 |
|
|
Социально-культурные мероприятия |
18,8 |
26,1 |
55,1 |
|
Вместе с тем современное состояние большинства местных бюджетов является неудовлетворительным, что во многом обусловлено неравномерным распределением налогов между уровнями бюджетной системы (табл. 2).
Таблица 2 Структура распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы, в % (По расчетам конгресса муниципальных образований РФ)
|
Виды бюджетов |
2000 |
2003 |
2006 |
2009 |
|
|
Консолидированный бюджет России |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
|
Федеральный бюджет |
46,3 |
52,0 |
58,91 |
62,69 |
|
|
Бюджеты субъектов Федерации |
53,7 |
48,0 |
41,09 |
37,31 |
|
|
В том числе: |
|||||
|
региональные |
27,4 |
24,32 |
21,05 |
19,47 |
|
|
местные |
26,3 |
23,68 |
20,04 |
17,84 |
|
Как видно из табл. 1 и 2, за период 2000-2009 гг. доля доходов местных бюджетов в консолидированном бюджете Федерации снизилась с 23 до 18 %. В то же время доля расходов местных бюджетов в консолидированном бюджете РФ возросла с 30 до 32 %.
В настоящее время бюджет каждого второго города или района имеет превышение фактических расходов над доходами, т. е. является дефицитным. Если в начале 90-х гг. показатель «отношение величины бюджетного дефицита к расходам местного бюджета» составлял в среднем 9 %, то к концу 90-х гг. он возрос до 15 %. Во многом такая ситуация объясняется тем, что в течение длительного времени в России не существовало отлаженной системы перераспределения средств между региональными и местными бюджетами.
Ключевой задачей по реформированию межбюджетных отношений является приведение в соответствие расходных обязательств и финансовых ресурсов, усиление самостоятельности и ответственности региональных и местных органов власти за эффективное управление общественными финансами.
Для этого необходимо:
1. Четко разграничить расходные и доходные полномочия между уровнями бюджетной системы.
2. Повысить заинтересованность органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов через механизм долгосрочного закрепления доходных источников.
3. Повысить заинтересованность муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.
4. Создать эффективный механизм перераспределения доходов между муниципалитетами за счет совершенствования механизма распределения средств региональных фондов финансовой поддержки муниципалитетов.
В Федеральном законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», принятом 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ, а также новой редакции Бюджетного кодекса РФ предусмотрены меры, направленные на решение большинства из перечисленных проблем.
В соответствии с данными документами, основными инструментами межбюджетного регулирования на субрегиональном уровне являются:
1. Установление нормативов отчислений в местные бюджеты от налогов, подлежащих зачислению в вышестоящий бюджет (бюджет субъекта РФ или муниципального района).
2. Дотации местным бюджетам на выравнивание их бюджетной обеспеченности через фонды финансовой поддержки и другая финансовая помощь.
3. Перечисления из местных бюджетов в вышестоящие бюджеты — «отрицательные трансферты» из бюджетов наиболее обеспеченных бюджетными доходами муниципальных образований.
Исходя из требований новой редакции Бюджетного кодекса РФ (статья 58), единые нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты не могут устанавливаться законом, имеющим ограниченный срок действия (в частности, законом о бюджете).
Эти нормативы должны быть установлены на длительный срок.
Однако необходимо иметь в виду, что налоговая база по территории отдельных субъектов РФ распределена крайне неравномерно. Поэтому одно лишь определение долгосрочных нормативов отчислений от федеральных или региональных налогов в местные бюджеты не может само по себе решить проблему сбалансированности местных бюджетов. Важную роль должны играть дотации местным бюджетам из фондов финансовой поддержки.
В соответствии с новой редакцией Бюджетного кодекса РФ для целей выравнивания местных бюджетов на региональном уровне могут быть образованы следующие фонды:
1. Региональный фонд финансовой поддержки поселений (региональный ФФПП).
2. Региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) (региональный ФФПР).
3. Районный фонд финансовой поддержки поселений (районный ФФПП).
Средства этих фондов предназначены для предоставления нецелевой финансовой помощи (дотаций) местным бюджетам для решения вопросов, находящихся в компетенции органов местного самоуправления соответствующих уровней бюджетной системы. В первую очередь средства из фондов финансовой поддержки получают муниципалитеты с низким уровнем бюджетной обеспеченности. Таким образом достигается сокращение отставания уровня их бюджетной обеспеченности от уровня, достаточного для выполнения муниципальных полномочий.
Объектом бюджетного выравнивания на субрегиональном уровне является бюджетная обеспеченность муниципальных образований. Бюджетная обеспеченность (налоговыми доходами) определяется как отношение расчетных налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены муниципальным образованием исходя из уровня его развития и структуры экономики (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по муниципальным образованиям того же типа с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в расчете на одного жителя.
При этом расчет налогового потенциала может производиться как на основе оценки налоговой базы (аналогично ВВП, объему промышленного производства и товарооборота), так и с использованием налоговой базы по видам налогов. Оценка налогового потенциала по видам налогов возможна в том случае, если можно выделить и оценить косвенные показатели налоговой базы по этим налогам в разрезе муниципалитетов. Например, для земельного налога — это кадастровая стоимость земли, для подоходного налога — доходы населения, объем фонда оплаты труда, для налогов на малый бизнес — объем товарооборота. Для отдельных налогов налоговый потенциал оценивается путем умножения показателя, выбранного в качестве налоговой базы на среднюю репрезентативную налоговую ставку.
Как уже отмечалось, для целей бюджетного выравнивания используется региональный ФФИИ, который образуется в составе бюджета субъекта РФ и используется с целью выравнивания бюджетной обеспеченности поселений по исполнению своих полномочий.
В соответствии с Методическими рекомендациями субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений (приказ Минфина России от 27 августа 2004 г. № 243), для определения объема регионального ФФПП можно использовать следующую формулу:
ФФПП = В х (Р — ПД)
где В — доля разницы оценок расходных потребностей и доходных возможностей бюджетов поселенческого уровня, которая будет покрываться из регионального ФФПП; Р — суммарная оценка расходных потребностей на выполнение полномочий поселенческого уровня; ПД — суммарный прогноз доходов поселений по всем видам местных и закрепленных налоговых и неналоговых доходов.
Можно использовать и другие способы расчета объема регионального ФФПП:
1. Через закрепленную долю от налоговых (неналоговых, финансовой помощи) доходов бюджета субъекта РФ. Этот способ позволяет обеспечить наибольшую зависимость между возможностями регионального бюджета и объемом регионального ФФПП.
2. Через закрепление доли от объема расходных полномочий поселенческого уровня. Этот способ позволяет обеспечить наибольшую зависимость между объемом потребности бюджетов поселенческого уровня и объемом регионального ФФПП.
3. Через закрепление минимального уровня бюджетной обеспеченности. Этот способ позволяет обеспечить заданный целевой уровень выравнивания бюджетной обеспеченности муниципалитетов. При этом объем регионального ФФПП определяется исходя из потребности в осуществлении заданного выравнивания.
4. Путем индексации объема регионального ФФПП от уровня прошлого года. Этот способ обеспечивает наиболее стабильный объем средств на обеспечение выравнивания.
Право на получение средств из регионального ФФПП имеют все городские поселения (включая городские округа) и сельские поселения субъекта РФ, для которых бюджетная обеспеченность ниже средней. При этом, согласно новой редакции Бюджетного кодекса РФ (ст. 137) часть дотаций из регионального ФФПП может предоставляться бюджетам поселений путем закрепления за ними дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц на очередной финансовый год. Значение дополнительного норматива рассчитывается как отношение планируемого объема дотации поселению из регионального ФФПП к рассчитанному по единой методике прогнозному объему поступлений от налога на доходы физических лиц в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ по территории соответствующего поселения.
Если полученный дополнительный норматив превышает максимальное значение норматива, который может быть дополнительно закреплен за бюджетом поселения, то следует закрепить максимально возможный норматив, а недостающие средства передать в бюджет поселения в форме дотации.
Расчетное значение дополнительного норматива при этом рассчитывается по следующей формуле:
Л i = 100% Ч ФПi / НДФЛi
где Л i — расчетное значение дополнительного норматива на доходы физических лиц, передаваемого в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципального образования i; ФПi — планируемый объем средств фонда финансовой поддержки для муниципального образования i; НДФЛi — прогнозируемый на очередной финансовый год объем налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет субъекта РФ по муниципальному образованию i.
В целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов может быть использован региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) (региональный ФФИГ).
Этот фонд также создается в составе бюджета субъекта РФ. Его объем формируется по такой же методике, как и объем регионального ФФПП.
Распределение средств этого фонда осуществляется на основе оценки расходных потребностей бюджетов муниципальных районов и городских округов. При этом используются поправочные коэффициенты, отражающие особенности спроса на бюджетные услуги в разных муниципалитетах в зависимости от демографического состава населения, климатических условий и прочих факторов. Объективным показателем спроса на бюджетные услуги (показателем, отражающим потребность в бюджетных расходах) служит численность тех категорий населения, на удовлетворение потребности которых направлена та или иная услуга. Поэтому необходимо прежде всего выделить целевую группу потребителей, а затем определить соотношение численности целевых групп потребителей по каждому виду услуг в разных муниципалитетах. Это и будет служить мерой относительной потребности каждого муниципалитета в соответствующих услугах.
Так, если численность детей школьного возраста в одном муниципалитете в 2 раза больше, чем в другом, то потребность в услугах школьного образования в первом муниципалитете будет в 2 раза выше, чем в другом. Помимо относительной численности целевых групп потребителей каждого вида услуг на объем потребности в предоставлении услуг или их стоимости в расчете на одного жителя могут влиять и другие факторы. Например, при более длительном, чем в других муниципалитетах, отопительном сезоне повышающий коэффициент может быть применен к численности жителей данного муниципалитета, являющихся потребителями жилищно-коммунальных услуг.
В составе бюджета муниципального района с целью выравнивания бюджетной обеспеченности поселений может быть создан районный ФФПП. Порядок образования этих фондов и распределение дотаций районных ФФПП устанавливается законом субъекта РФ. Что касается объема районного ФФПП, то он утверждается решением представительного органа муниципального района о бюджете на очередной финансовый год. Расчет поправочного коэффициента проводится так же, как и для ФФПР.
Согласно новой редакции Бюджетного кодекса РФ (ст. 142 3 ) в случае, если представительный орган муниципального района формируется из глав поселений, расположенных в границах муниципального района, и из депутатов представительных органов соответствующих поселений, поселения, входящие в его состав, обязаны перечислять субвенции в бюджет муниципального района на решение следующих вопросов межмуниципального характера:
- ѕ содержание и строительство автомобильных дорог общего пользования между населенными пунктами, мостов и иных транспортных инженерных сооружений;
- ѕ создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организация транспортного обслуживания населения между поселениями в границах муниципального района;
- ѕ организация оказания на территории муниципального района скорой медицинской помощи, стационарной и амбулаторной первичной медико-санитарной помощи, медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и послеродовой период;
- ѕ опека и попечительство;
- ѕ организация утилизации и переработки бытовых и промышленных отходов;
- ѕ организацию и содержание муниципального архива.
Порядок расчета, перечисления и использования данных субвенций устанавливается уставом или иным правовым актом муниципального района. Размер субвенций устанавливается решением представительного органа муниципального района о бюджете на очередной финансовый год по единому нормативу в расчете на одного жителя или потребителя бюджетных услуг. В случае невыполнения органом местного самоуправления поселения предписания о перечислении субвенции в бюджет муниципального района в отношении него может быть предусмотрено снижение нормативов отчислений от федеральных, региональных и (или) местных налогов до уровня, обеспечивающего необходимые поступления в бюджет муниципального района.
В целях предоставления местным бюджетам субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ (проектов), развития общественной инфраструктуры муниципального значения в составе бюджета субъекта РФ может быть образован фонд муниципального развития (ФМР) субъекта российской Федерации.
Распределение средств ФМР может осуществляться разными способами. Прежде всего, такое распределение может осуществляться по формуле, общей для всех муниципальных образований, когда учитывается уровень обеспеченности граждан объектами социальной сферы и уровень бюджетной обеспеченности. При этом состав получателей средств ФМР может быть ограничен только муниципальными образованиями с бюджетной обеспеченностью ниже установленного уровня. В качестве показателя уровня обеспеченности в определенных объектах социальной и инженерной инфраструктуры в муниципальном образовании используется показатель, характеризующий количество однотипных объектов социальной инфраструктуры в расчете на одного пользователя этими объектами.
В ситуации, когда затруднен выбор критерия выравнивания потребности в инфраструктурных объектах и оценки недостающей потребности в них, распределение средств ФМР может быть осуществлено на основе формализованных процедур конкурсного отбора инвестиционных проектов (программ) муниципальных образований. В таком случае действует заявительный принцип распределения средств ФМР.
При этом важно установить четкие и подробные критерии, удовлетворение которых должно давать право муниципальному образованию на получение субсидии. Это могут быть требования к видам объектов (например, отказ от софинансирования иных объектов, за исключением школ, больниц, библиотек, дорог муниципального значения) в соответствии с приоритетами социально-экономической политики субъекта РФ, требования к минимальному уровню платежеспособности муниципального образования и другие условия. Осуществляя конкурсный отбор, субъекты РФ тем самым одновременно решают две задачи: страхуют себя от риска невыполнения проекта и стимулируют муниципальные образования к повышению эффективности управления муниципальными финансами.
В целях предоставления местным бюджетам субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов местных бюджетов в составе бюджета субъекта РФ может быть образован региональный фонд софинансирования социальных расходов (ФССР).
Основное назначение этого фонда — содействие и поддержка социально значимых мероприятий, относящихся к полномочиям органов местного самоуправления с учетом выполнения получателями рекомендуемых стандартов предоставления определенных бюджетных услуг. Целью фонда является также повышение заинтересованности органов местного самоуправления в проведении бюджетной политики, согласующейся с приоритетами, установленными на региональном уровне.
Общий размер ФССР определяется исходя из желаемого уровня софинансирования соответствующих видов социальных расходов. Для каждого из приоритетных видов расходов, финансируемых из данного фонда, этот уровень равен отношению части фонда, направляемой на софинансирование соответствующего вида расходов, и прогнозируемого объема расходов местных бюджетов на реализацию собственных полномочий по этому направлению.
При распределении средств ФССР учитывается уровень бюджетной обеспеченности муниципальных образований, а также выполнение органами местного самоуправления определенных условий в целях дополнительных гарантий фактического финансирования муниципальным образованием своей доли софинансирования по соответствующему приоритетному направлению.
В составе бюджета субъекта РФ может быть также образован региональный фонд компенсаций (РФК).
Целью этого фонда является финансовое обеспечение исполнения органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий Российской Федерации и субъекта РФ.
Поэтому РФК формируется за счет:
- субвенций из Федерального фонда компенсаций на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами;
— собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъекта РФ.
Средства РФК предоставляются местным бюджетам в форме субвенций. Каждый вид субвенций распределяется между всеми муниципальными образованиями, осуществляющими соответствующий вид переданных полномочий по единой методике, которая утверждается субъектом РФ. При этом распределение субвенции каждого вида производится пропорционально численности потребителей соответствующей бюджетной услуги или лиц, имеющих право на получение трансфертов населению. При расчете объема субвенции могут быть также учтены объективные условия, влияющие на стоимость предоставления бюджетных услуг или объема выплат.
Бюджетный кодекс РФ предусматривает возможность формирования в составе региональных бюджетов дополнительных фондов для предоставления субсидий и дотаций в пределах 10 % от общего объема финансовой помощи местным бюджетам. Одним из таких инструментов дополнительной финансовой поддержки является Фонд реформирования муниципальных образований (ФРМО).
Основная задача этого фонда — стимулировать повышение эффективности управления местными финансами по установленным субъектом РФ направлениям. В качестве таких направлений могут быть:
- ѕ совершенствование бюджета и бюджетного процесса;
- ѕ развитие налоговой и доходной базы местных бюджетов;
- ѕ совершенствование управления муниципальным долгом;
- ѕ повышение качества управления бюджетными расходами;
- ѕ повышение эффективности преобразований в жилищно-коммунальной сфере;
- ѕ повышение качества управления муниципальной собственностью.
Средства данного фонда распределяются среди муниципальных образований на конкурсной основе, с учетом численности постоянного населения и пропорционально итоговым показателям оценки программ реформирования.
Из бюджета субъекта РФ местным бюджетам на срок до одного года могут также выделяться бюджетные кредиты. Они предоставляются, как правило, на обеспечение финансовыми ресурсами временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов муниципальных образований в течение одного финансового года. При этом Бюджетным кодексом РФ предусмотрено, что если предоставленные местным бюджетам бюджетные кредиты не погашены в установленные сроки, остаток непогашенного кредита, включая проценты, штрафы и пени, погашается за счет дотаций местному бюджету из бюджета субъекта РФ в соответствующем финансовом году, а также за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, подлежащих зачислению в местный бюджет.
В соответствии со ст. 61 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» для целей бюджетного выравнивания муниципальных образований предусмотрен также «отрицательный трансферт».
Заключение
Таким образом, рассмотрев некоторые аспекты межбюджетных отношений, необходимо определить, что межбюджетные отношения представляют собой отношения между органами государственной власти, органами власти субъектов федерации органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.
Взаимосвязи звеньев бюджетной системы реализуются через механизм межбюджетных отношений, в основу которых федеративные государства, в нашем случае Российская Федерация, должны быть заложены принципы сбалансированность.
Сбалансированность бюджета — один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов источникам их финансирования. Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие — при его исполнений.
В России принцип сбалансированности бюджета определен в Бюджетном кодексе в качестве одного из основных принципов построения бюджетной системы.
Приоритетной целью бюджетного выравнивания является выравнивание способности региона к самообеспечению и саморазвитию на базе использования потенциала всех форм собственности.
Список используемой литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (в редакции от 30.04.2010).
2. Федеральный Закон №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской федерации» (от 6.10.2003).
3. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации. — М., Питер, 2008. — 486 с.
4. Давыдова Л.В., Федорова О.А., Рассолова Т.Л. Реформирование бюджетной системы в переходный период. ОрелГТУ, 2007.- 66 с.
5. Ковалева Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование. — М., КноРус, 2009. — 177с.
6. Колесов А.С. Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов: Материалы Девятой научно-практической конференции (27-29 мая 2009 г.).
— Петрозаводск: Изд-во ПетрГУ, 2008. -152с.
7. Ляпунова Г.В., Сорокина Т.В. Бюджетная политика и бюджетный процесс: учеб.пособие. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. -81 с.
8. Парыгина Е.В. Бюджетная система РФ. — М., Феникс, 2008. — 544 с.
9. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. Изд. 2-е, перераб. и доп. — М., ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 703 с.
10. Полякова О.А. Состав финансовых ресурсов органов местного самоуправления // Финансы и кредит, 2008. — 96с.
11. Романовского М.В., Врублевской О.В. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов. — М., Питер, 2008. — 576с.
12. Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики. — М., — Дело, 2008. — 543с.
13. Аляутдинов Ф.М. Бюджетная политика на современном этапе // Право и управление. — 2008. — №1. — С. 22-29.
14. Белова В.Л. Введение в макроэкономику: бюджетный дефицит // социально-политический журнал 2008, № 4. С.18.
15. Борисова О.С. Регулирование бюджетного профицита РФ // Финансы 2009. №1. С.6-7.
16. Виницина В.В. Особенности бюджетной системы России // ЭКО. — 2008. N 1. — С.120-129.
17. Давыдова Л.В., Ткачева Т.Ю, Рассолова Т.Л. Направления стимулирования экономической активности муниципальных образований. Финансы и кредит.-2006.-№ 6.-С. 5-9 (0,6 п.л., авторских 0,3 п.л.).
18. Кириллова М.В. Бюджетные доходы и налоговые полномочия в регионе Приложение к журналу «Экономические науки», 2006, № 3. — 0,5 п.л.
19. Кириллова М.В. Механизм бюджетного выравнивания муниципальных образований Московской области // Приложение к журналу «Экономические науки», 2007, № 2. — 0,3 п.л.
20. Кириллова М.В. Особенности российской модели бюджетного федерализма // Экономические науки, 2007, № 3. — 0,5 п.л.
21. Лавров А.М. Переход к новой системе межбюджетных отношений в субъектах РФ.//Финансы. — 2007. — №9. — С.11-12.
22. Мазурова Л.П. Еще раз о причинах бюджетно-финансового кризиса в России // Сибирская финанс. школа. — 2008. — N 2. — С.33-35.
23. Нестеренко Т.Г. Бюджетная политика РФ в 2008-2010г. // Финансы. — 2008. №2. — С.3-7.
24. Павлова А.А. Источники формирования бюджетного дефицита: проблемы и тенденции // Экономист 2008. -№ 3. — С.40.
25. Путин В.В. Бюджетная политика — важный инструмент в борьбе с кризисом // Финансы. — 2009. — № 4. — С.3-11.
26. Рассолова Т.Л. Оценка обеспеченности расходных полномочий субъектов РФ. //Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве: Материалы науч.- практ. интернет конф.т.3- Орел: Орел ГТУ, 2007.- С. 15-20 (0,4 п.л.).
27. Сазонов С.П. Финансовое обеспечение регионов. //Финансы. — 2007. — №10. — С.7-8.
28. Селезнев А. Проблемы бюджетной трехлетки // Экономист. — 2009. — N 2. С.15-27.
29. Консультант плюс [электронный ресурс] http://trud.consultant.ru.
30. Официальный сайт Президента РФ [электронный ресурс] http://www.kremlin.ru.
31. Сайт Фонда информационной поддержки экономических реформ [электронный ресурс] http://www.fiper.ru.
