Налоги и налогообложение, с одной стороны, имеют первостепенное значение как инструмент воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и управления экономической системой. С другой стороны, налоги сами выступают объектом управления, которое в условиях рынка принимает форму налогового менеджмента: государственного и корпоративного. Все, кто каким-либо образом связан с налогами (органы государственной власти, налогоплательщики), манипулируют ими, пытаясь различными способами управлять налоговыми платежами. Причем, с усложнением налоговых систем и экономических связей под воздействием процессов глобализации роль налогового менеджмента возрастает. Особенно это касается современной России, где рыночные отношения и институты еще не сформировались окончательно в своем развитом виде.
Особенности процесса налогообложения, его значимость для экономики страны вызывает необходимость выделения налогового менеджмента в качестве самостоятельной отрасли финансового менеджмента и самостоятельного направления в управленческой деятельности в России. Организации (корпорации, предприятия) все чаще используют различные схемы, включая криминальные, минимизации налоговых платежей, а государство, все более активнее, проводит налоговую реформу, не всегда получая должного фискального и регулирующего эффекта.
Современное понимание системы налогового менеджмента обычно исключает из нее такое важное звено, как государственный налоговый менеджмент, не признает необходимость управления государством налоговыми отношениями на макроуровне рыночными формами и методами. Заложить основы такого государственного налогового менеджмента – важнейшая задача современной российской теории и практики управления налоговым процессом.
1 Роль налогового менеджмента в корпоративном управлении
По мере развития рыночных отношений в РФ бизнес становится все более сложным организмом, который нуждается в улучшении управления финансовыми и налоговыми отношениями. Корпоративный налоговый менеджмент вносит прямой вклад в прибыльность бизнеса, оптимизацию налоговых обязательств. Корпоративный налоговый менеджмент состоит из трех элементов:
- корпоративное налоговое планирование и прогнозирование;
- корпоративное регулирование налоговых платежей (через оптимизацию, отсрочки, рассрочки, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, применение льгот);
- внутренний контроль финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Задача корпоративного налогового менеджмента – грамотное и законное в правовом отношении уменьшение налогового бремени для каждого налогоплательщика.
Учебное пособие: Методические указания по написанию и оформлению ...
... работы известных ему предприятий или организаций. Тематика курсовых работ включает в себя вопросы, изучаемые в разделах дисциплины «Бухгалтерский учет». ... раскрытие темы курсовой работы. Правильно построенный план работы служит организующим началом в работе студентов, ... по алфавиту в соответствии с первыми буквами фамилии автора или названия книги. Например: 3. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Налоговая ...
Важным критерием решения вопроса о необходимости организации хозяйствующим субъектом корпоративного налогового менеджмента является уровень налогового бремени. Если удельный вес налогов не превышает 15 % чистой добавленной стоимости предприятия, то потребность в налоговом планировании и оптимизации минимальная; при более высоких значениях уровнях налогового бремени необходима организация полноценного налогового менеджмента. Чем выше налоговое бремя, тем эффективнее будут затраты хозяйствующего субъекта по организации налогового менеджмента, тем выше цена принимаемых управленческих налоговых решений (при условии их эффективности).
Налоговый менеджмент выполняет специфическую функцию в системе управления хозяйствующего субъекта и являются в силу этого одной из подсистем внутрифирменного (корпоративного) менеджмента. Его можно охарактеризовать как управление налогами предприятий- налогоплательщиков, регулирующее их финансовые взаимоотношения с государством в процессе перераспределения доходов хозяйствующих субъектов и формирования доходов бюджета.
Предметом налогового менеджмента являются налоговая политика, определяющая уровень налогообложения, и ее практическая реализация.
Основным объектом налогового менеджмента являются хозяйствующие субъекты — налогоплательщики.
Информационная база налогового менеджмента формируется в системе финансового, налогового и управленческого учета. Это, в частности, обусловливает тесную взаимосвязь налогового менеджмента с такими подсистемами управления, как финансовый менеджмент, бухгалтерский учет, управление затратами.
Российский налоговый менеджмент — специфическая подсистема внутрифирменного управления. Это объясняется рядом обстоятельств:
1 большинство российских налоговых реалий не являются отечественным изобретением ввиду относительной молодости федеральной налоговой системы. Вместе с тем в налоговом менеджменте меньше, чем в какой-либо другой области, возможно заимствование зарубежных способов и приемов;
2 молодость отечественной налоговой практики отражается на деятельности российских судов, которые в спорных ситуациях принимают решения на основе анализа законодательства и конкретных норм узкого действия, в то время как зарубежные суды (например, в США и Великобритании) чаще анализируют сущность отношений, операций, бизнеса в целом;
3 эта область знаний чрезвычайно изменчива, что связано с изменчивостью налогового законодательства;
4 сложившиеся налоговые реалии (двусмысленность и противоречивость правовых норм, а также практика обратной силы, заметно утерявшие в последние годы свои позиции, но не истребленные полностью) не способствуют стабильности предпринимательской деятельности, в то же время создают большое поле деятельности для налогового менеджмента;
5 парадоксы российской деловой культуры обусловливают противоречивость отечественного налогового менеджмента: с одной стороны, целью бизнеса является прибыль, с другой стороны, в отечественной практике предпринимаются немалые усилия для минимизации прибыли с целью минимизации налоговых издержек;
Бюджетно-налоговая политика государства и ее функциональная роль
... основу финансовой базы государства 2. Проанализировать бюджетно-налоговую политику государства и ее функциональную роль. 3. Проанализировать итоги бюджетно-налоговой политики РФ в 2000 - 2006 годах и рассмотреть перспективы ее дельнейшего развития. Предметом исследования является ...
6 налоговый менеджмент должен исходить из тесной взаимосвязи налогов и учитывать их сбалансированность: уменьшение одних налогов зачастую приводит к увеличению других и наоборот (например, уменьшение НДС способствует увеличению налогооблагаемой базы по прибыли).
7 официальная российская статистика не отличается достоверностью в силу высокого удельного веса теневых операций, в ней не отражаемых. Вследствие этого для целей налогового менеджмента практически бессмысленны межхозяйственные сравнения по официальным данным; сравнительные оценки и расчет ориентировочных коэффициентов по реальным оборотам не представляются возможными на сколько-нибудь представительной выборке из-за конфиденциальности этой информации.
Учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется не ради налогов, а ради прибыли, результатом налогового менеджмента должна быть оптимизация общего уровня налоговых издержек. В мировой практике известны три возможных варианта налоговой политики предприятия:
- нелегальная, предполагающая уклонение от уплаты налогов на основе сознательного использования уголовно наказуемых методов учета доходов и имущества и намеренного искажения бухгалтерской и налоговой отчетности;
- легальная, основанная на корректировке хозяйственной деятельности и методов ведения учета и использовании возможностей, предоставленных законодательством;
- полулегальная, использующая коллизии, недоработки и противоречия действующих законов и подзаконных актов.
Налоговое планирование с позиций налогоплательщика как один из элементов корпоративного налогового менеджмента — неотъемлемая часть его финансово-хозяйственной деятельности. Этот процесс имеет крайне важное значение, поскольку оптимизация налогообложения позволяет своевременно выявить финансовые резервы для их капитализации. Оптимизация налоговых платежей зависит от тяжести налогового бремени и обоснованности претензий со стороны налоговых администраций. Существенную роль играет общее состояние бюджетно-налогового и финансового регулирования экономики, осуществляемого государством.
2 Становление налогового менеджмента в России
В различных странах Европы в ХVIIв, а позднее и в России, стала разрабатываться концепция правового государства. Изменения, которые в последующем произошли в государственном управлении, повлияли и на предмет науки о нем. Прежние названия «полиция» и «полиция благосостояния» утратили свое первоначальное значение. Для обозначения всей совокупности функций государства стали употреблять термин «административная деятельность», а термин «полиция» сохранился только для обозначения деятельности государства по обеспечению безопасности граждан и имущества.
Теоретической основой концепции правового государства и его управленческой деятельности послужили экономические теории физиократов — У. Пегги, А. Смита, Д. Рикардо, взгляды И Канта и др. Взгляды физиократов на роль государства представляли собой совершенно новое понимание его задач и целей. Физиократы были первыми последовательными представителями индивидуализма и либерализма в области экономики. Они отвергали всякое вмешательство правительства в деятельность гражданского общества.
Налоговое стимулирование в России
... стимулировании инновационной деятельности. Во введении кратко обоснован выбор темы курсовой работы, раскрыта актуальность темы, сформированы цели и задачи курсовой работы. В первой главе рассмотрены налоговое стимулирование как элемент экономической политики государства: рассмотрены виды налогового стимулирования; налоговое стимулирование инновационной деятельности в России. ...
Цели и задачи государства А. Смит понимает так же, как и физиократы: государство должно как можно меньше вмешиваться в деятельность частных лиц, ибо оно не в состоянии изменить естественные законы, на которых основана эта деятельность. Государство, по мнению А. Смита и его последователей, непригодно для выполнения хозяйственных функций. Последующий этап в развитии политэкономии связан с постепенным отходом от взглядов А. Смита на роль государства в экономике.
В пятой книге «Основ политической экономии» ДС. Милль анализирует экономическую роль государства и возлагает на него функции, без выполнения которых невозможен экономический и социальный прогресс. Государство должно взять на себя расходы по созданию инфраструктуры, развитию науки и т.д. Большое значение Д.С. Милль придавал государственной системе социального обеспечения и налогообложения.
Ж. Сисмонди считает, что государство должно выполнять четыре функции, такие как: наведение общественного порядка, правосудие, обеспечение прав личности и собственности; общественные работы, благодаря которым можно пользоваться хорошими дорогами, широкими бульварами, здоровой водой; народное просвещение, благодаря чему дети получают воспитание, а у взрослых развивается религиозное чувство; национальная защита, обеспечивающая участие в выгодах, доставляемых общественным порядком.
Современное развитие западной экономической мысли характеризуется противостоянием кейнсианской школы (Дж. М. Кейнс, А Хансен, Р. Харрод, А. Лернер, У. Шульц, Ф. Ной-марк и др.) и неоклассической школы (А Маршалл, Г. Сгайн, Г. Шмольдерс, А. Лэффер и др.), что и определило два основных направления в теории государственных финансов. Представители первого направления исходят из идеи активного государственного вмешательства в экономику, соответственно определяется и сущность налогов: кейнсианцы рассматривают налоги, прежде всего, как инструмент экономической политики государства.
Кейнс руководствовался так называемым психологическим законом, по которому люди склонны увеличивать свое потребление, но не в такой степени, в какой увеличился доход. Его последователи создали теорию экономического роста. А их противники — сторонники неоклассической школы — считают налоги чисто фискальным инструментом и утверждают, что государственное регулирование экономики должно быть ограниченным.
Представители неоклассического направления пропагандировали идеи свободного предпринимательства при ограничении государственного регулирования.
В условиях России государственный налоговый менеджмент всегда обладал определенной спецификой, хотя и использовал основные положения западной экономической мысли. Рассмотрим отдельные важнейшие этапы становления налогового менеджмента в России.
Этап реформирования налогообложения при Петре I. Данный период исторического развития России связан со становлением налогового менеджмента, направленного на усиление фискальной функции государства, увеличение поступлений обязательных платежей в казну государства.. Открыв окно в Европу, Петр I тем самым содействовал формированию новой самобытной налоговой системы России, основанной на новых подходах в вопросах управления налоговыми процессами и формировании специфичных форм налогообложения с учетом изученного опыта ряда западных Резко возросли расходы на войны, на проведение масштабных реформ, на строительство каналов и городов, на создание регулярной армии, например, военные расходы в 1702 и в 1703 гг. составили в бюджете страны соответственно 76,5 и 76,9%, в 1705 г. — 95,9%, в последующие годы — от 80 до 83%. Прежняя налоговая система не могла решить эти проблемы. Петр I использовал для пополнения бюджета монетную регалию (сокращал вес монет и содержание в них серебра при сохранении номинала, т.е. проводил «порчу» монет), госмонополии на продажу ряда товаров. Появилась должность прибыльщиков, которые, изучая опыт иностранных государств, изобретали новые налоги и сборы, а иногда и использовали уже существующие западные модели (например, позаимствованный из Европы гербовый налог, поименованный в России как гербовый сбор).
Внешнеэкономические связи России с государствами СНГ
... в СНГ должна принадлежать Российской Федерации. Рассмотрим внешнеэкономическое взаимодействие России со странами СНГ более подробно. 1. Внешнеэкономические отношения Российской Федерации со странами СНГ Россия плодотворно сотрудничает со многими странами мира, и, прежде всего со своими ближайшими соседями - странами СНГ, с ...
К концу правления Петра I обнаружилось, что сборы, предложенные прибыльщиками, «усилили налоговое напряжение и раздражение, донимая не только тяжестью некоторых из них, но еще более своей численностью, заходившей за 30». Постепенно эти сборы падали, накапливались недоимки.
Петр I решил увеличить подворную подать и для этого в 1710 г. провел перепись, которая, однако, показала значительную убыль населения в ряде губерний по сравнению с переписью 1678 года Причинами убыли населения были наборы в рекруты (армия поглотила до 200 тыс. человек), принудительная вербовка рабочей силы на строительство Петербурга, каналов, верфей, бегство крестьян от непосильных налогов в южные районы страны и в Сибирь. Повторная перепись также показала, что при ее первоначальном проведении допускались нарушения, выражавшиеся в занижении фактического количества дворовых душ. Это привело к возникновению идей ухода от подворного обложения и перехода к подушному обложению.
В современных условиях чрезвычайно сложно создать справедливую налоговую систему. Практически ни одно государство не смогло добиться точного и справедливого распределения ресурсов из «общего котла»: бюджетные расходы, их цели, размеры и направления по адресатам вызывают постоянные разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками. И наконец, любой бизнес существует не ради налогов, а в целях извлечения прибыли, и налоги при этом существенно корректируют практически все управленческие решения. Поэтому при всей значимости этой доходной статьи национальных бюджетов система налогообложения объективно порождает стремление оптимизировать налоги и, как следствие, налоговый менеджмент. Налоговый менеджмент выполняет специфическую функцию в системе управления хозяйствующих субъектов и является в силу этого одной из подсистем внутрифирменного (корпоративного) менеджмента. Его можно охарактеризовать как управление налогами предприятий- налогоплательщиков, регулирующее их финансовые взаимоотношения с государством в процессе перераспределения доходов хозяйствующих субъектов и формирования доходов бюджета.
В силу указанного эффективность налогового менеджмента напрямую зависит от основных направлений налоговой политики государства, определяющей уровень налогообложения и его практическую реализацию. В свою очередь, информационная база налогового менеджмента формируется в системе финансового, налогового и управленческого учета. Это, в частности, обусловливает тесную взаимосвязь налогового менеджмента с такими подсистемами управления, как финансовый менеджмент, бухгалтерский учет, управление затратами.
Общий, средний, предельный доход и прибыль фирмы. Максимизация ...
... возможность сформировать теорию предложения и максимизации прибыли. 1.2. Совершенная конкуренция. Поскольку темой курсовой работы является максимизация прибыли конкурентной фирмой, остановимся на рассмотрении совершенной ... экономиста, ориентированный на перспективу фирмы, и позицию бухгалтера, которого прежде всего интересуют финансовые отчеты и балансы предприятия. Поскольку все виды ресурсов ...
Социально-экономическая эффективность налогового менеджмента в современных условиях выражается в формировании среднего класса и активизации предпринимательской деятельности.
3 Налоговые последствия месторасположения предприятия в России
Согласно действующему законодательству все предприятия вне зависимости от той формы собственности, которую они выбрали, должны уплачивать в бюджет налоги.
Налог на прибыль. Подлежит начислению налогов та прибыль, которая приравнивается разнице между доходами предприятия от реализации товаров, услуг, основных фондов и расходами, которые предприятие понесло при закупке оборудования, сырья, материалов.
Акцизы на конкретные группы товаров – это так называемые косвенные налоги на продажу высокорентабельных, дорогостоящих товаров, которые предназначены для реализации населению. Акцизы обязаны уплачивать предприятия, занимающиеся реализацией легковых автомобилей, винно-водочной продукции, ювелирных изделий и других товаров.
Налоги на добавленную стоимость или в сокращенной аббревиатуре НДС. Предприятие обязано уплатить налог на ту стоимость товаров, которая была добавлена в результате покупки сырья и реализации готового изделия. Иными словами, разница между ценой реализации и стоимостью закупки является объектом налогообложения.
Таможенные пошлины – это такой сбор, который уплачивается в бюджет государства при перевозке товаров или продукции из-за рубежа.
Государственная пошлина уплачивается предприятием в тех случаях, когда требуется провести сделку или зарегистрировать документацию при участии компетентных органов государственной власти.
Транспортные налоги. Любое предприятие обязано уплачивать транспортные налоги, если его в активе числится транспортное средство, используемое под производственные нужды.
Налог на имущество. Под имуществом предприятия подразумевается здание под офис, дополнительные сооружения (склады, хранилища, ангары), а также водные и воздушные суда, которые числятся на балансе предприятия.
Налог на землю. Земля в России принадлежит государству. А значит, любое сооружение, расположенное на земле конкретного региона, словно арендует территорию у государства. Эта земля является объектом налогообложения и предприятие обязано уплатить этот сбор.
Налог за воду, которая используется предприятием в производственных целях. Как правило, многие предприятия используют водные ресурсы города или района их водохозяйственных систем. За пользование этим государственным ресурсам предприятие обязано уплачивать соответствующий налог.
Иными словами, предприятия обязаны уплатить в бюджет налоги, начисляемые на объекты, которые прямо или косвенно являются их источником прибыли.
В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов]. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов.
Анализ доходов и расходов предприятия на примере фирмы
... исследования методов управления доходами и расходами предприятия. Задачи исследования: - рассмотреть теоретические основы управления доходами и расходами в современных условиях; - провести анализ доходов и расходов предприятия; - выявить основные пути совершенствования методов управления доходов и расходов предприятия. Объектом исследования является организация ЗАО “Королевская ...
1 января 1994 года были повышены ставки налогов. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия.
Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС.
Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся в списках работников, но реально не работавших).
Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.
Чтобы уйти от налога на прибыль фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет своей с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы. После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот.
Многие фирмы пользовалось услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов» и т. п. Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.
Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продукция обменивалась по сильно заниженным ценам. Другим методом было широкое использование взаимозачётов.
Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене. Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России.
Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительный финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит, этот процесс противодействовал спаду производства. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции и фирмы могли продавать её дешевле. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий.
Особые экономические зоны как элемент всемирного хозяйства
... промышленной, рекреационной, туристической сфер деятельности в таких зонах. Цель работы - рассмотреть основные характеристики особых экономических зон как элементов всемирного хозяйства. Исходя из цели, формируются задачи работы: 1. раскрыть объективную необходимость, роль и значение особых экономических зон в национальных хозяйствах; ...
2000-е годы президентом России В. В. Путиным были подписаны ряд законов, которыми были внесены поправки в законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 24 % (а потом и до 20 %), введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено в 3 раза (с 54 до 15).
В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов и стимулировала экономический рост.
Особая экономическая зона — это определяемая правительством часть территории Российской Федерации со специальным режимом для предпринимательской деятельности. В свободной зоне действует особый налоговый, таможенный, лицензионный и визовый режимы. Управление президент своим указом возложил на новый орган государственной власти — Федеральное агентство по управлению ОЭЗ, подведомственное Министерству экономического развития и торговли. В соответствии с указом новое агентство будет образовано в трехмесячный срок.
ОЭЗ создаются на 20 лет, и срок их существования продлению не подлежит. Закон предполагает создание технико-внедренческих и промышленно-производственных зон — для реализации научных проектов и, соответственно, для развития промышленного производства. Промзонам будет отводиться площадь в пределах 20 кв.км, а «технопарки» будут располагаться на территории площадью не более 2 кв.км.
Закон гарантирует участникам налоговые льготы. Во-первых, на первые пять лет резиденты обоих типов зон освобождаются от налога на имущество и земельного налога. В промышленно-производственных зонах помимо этого разрешается применять повышающий (удвоенный) коэффициент по амортизационным отчислениям и без ограничений списывать убытки на будущий период и затраты на НИОКР. Для технико-внедренческих зон предусмотрена максимальная ставка ЕСН на уровне 14%. Наряду с этим регионы и муниципалитеты смогут предоставлять еще и свои льготы.
По закону резиденты ОЭЗ не могут иметь обособленных подразделений вне зоны, поэтому, скорее всего, в ОЭЗ будут работать в основном вновь созданные организации. Однако главное условие для резидентов промышленно-производственных зон — это инвестирование в производство не менее 10 миллионов евро, а в первый год — не менее 1 миллиона евро. Помимо этого, предполагаемый резидент должен представить бизнес-план с заключением банковской или финансовой организации. Для участников технико-внедренческих зон обязательная сумма инвестирования не установлена. Один из самых интересных вопросов — как будут отбираться площадки для ОЭЗ. Инициатива должна исходить от регионов и муниципалитетов. Критериями отбора площадок станут наличие сырьевой базы, необходимых трудовых ресурсов и пр. А главное, будет решаться вопрос — не нарушается ли при открытии зоны экономическая стабильность регионов-соседей — в смысле перетекания капитала и производства. Территориальный орган при Федеральном агентстве по управлению ОЭЗ — это та структура, которая будет управлять территорией отдельно взятой ОЭЗ. В его функции входит регистрация юридических лиц в качестве резидентов, ведение реестра участников зоны, а также контроль за соблюдением резидентами условий работы в ОЭЗ. Специальный совет при территориальном органе будет рассматривать заявки от потенциальных инвесторов, оценивая, какую пользу их проекты могут принести экономике.
Свободные экономические зоны Китая и России
... опыт формирования свободных экономических зон; раскрыты достижения и неудачи России в формировании свободных экономических зон; проанализированы причины неудачного формирования свободных экономических зон в России; проведен анализ возможностей и перспектив формирования свободных экономических зон в России. Дипломная работа написана ...
В России существуют зоны трёх типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные и туристско-рекреационные особые экономические зоны.
Промышленно-производственная зона (ППЗ) — часть национальной таможенной территории, внутри которой налажено производство конкретной промышленной продукции; при этом инвесторам предоставляются различные льготы.
Технико-внедренческая зона (ТВЗ) — территория, выведенная за пределы национальной таможенной территории, внутри которой размещаются научно- исследовательские, проектные, конструкторские бюро и организации. Примеры ТВЗ: технопарки, технополисы.
Туристско-рекреационная зона — территория, на которой ведется туристско-рекреационная деятельность — создание, реконструкция, развитие объектов инфраструктуры туризма и отдыха, развитие и оказание услуг в сфере туризма.
Налоговые: налоговые «каникулы» — частичное или полное освобождение инвесторов от уплаты налогов на собственность и имущество, НДС и т.п. (в соответствии с законом об ОЭЗ, вступивший в силу 1 января 2006 года: резиденты ППЗ на пять лет освобождаются от уплаты земельного, имущественного и транспортного налогов, на 4% (до 20%) снижается налог на прибыль. Для ТВЗ также предусматривается снижение ставки ЕСН с 26% до 14%).
Особая экономическая зона «Алабуга» относится к промышленно-производственному типу. ОЭЗ на территории Елабужского района Республики Татарстан.
Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Алабуга» была создана Постановлением Правительства Российской Федерации № 784 от 21 декабря 2005 года.
На территории промышленно-производственной особой экономической зоны не допускается:
- размещение объектов жилищного фонда. (часть четвертая в ред. Федерального закона от 03.06.2006 № 76-ФЗ);
- разработка месторождений полезных ископаемых, их добыча, за исключением разработки месторождений минеральных вод, лечебных грязей и других природных лечебных ресурсов, их добычи, и металлургическое производство в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности; (п.1 в ред.
Федерального закона от 03.06.2006 № 76-ФЗ);
- переработка полезных ископаемых, за исключением промышленного розлива минеральных вод, иного использования природных лечебных ресурсов, и переработка лома цветных и черных металлов;
- (п.2 в ред. Федерального закона от 03.06.2006 № 76-ФЗ);
- производство и переработка подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов).
Правительство Российской Федерации может определять иные виды деятельности, осуществление которых не допускается в особой экономической зоне. (часть шестая в ред. Федерального закона от 03.06.2006 № 76-ФЗ)
Основной целью деятельности ОЭЗ «Алабуга» является оказание содействия развитию экономики Республики Татарстан и Российской Федерации в целом, путем создания наиболее благоприятных условий для реализации российскими и международными компаниями инвестиционных проектов в области промышленного производства.
Изучение опыта других стран показало, что проект, который будет осуществляться в Республике Татарстан, является уникальным по своим задачам и условиям. Татарстан — один из наиболее развитых в экономическом отношении регионов России. Республика расположена в центре крупного индустриального района, где развита нефтедобыча (ОАО «Татнефть»), нефтепереработка, нефтехимический комплекс (ОАО «Нижнекамскнефтехим», ОАО «Казаньоргсинтез», ОАО «Нижнекамскшина» и др.), машиностроение (ОАО «КАМАЗ», ООО «Северсталь-Авто») и авиастроение.
Заключение
Переход от административно-командной экономики к рынку придает управлению налогообложением глубокий экономический смысл и предъявляет к нему совершенно иные требования. Постепенно управление выходит из статичного состояния и начинает оперативно реагировать на различные изменения налоговых правоотношений. Недопоступление налогов обуславливает необходимость пересмотра методов управления налоговым производством. Наука и практика могут выявить, с одной стороны, потребность в существенном изменении структур и функций налоговых администраций, с другой — направления налоговой политики и методических основ налогового производства.
Список использованных источников
1. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. — М: ЮНИТИ -ДАНА, 2010.-477с.
2. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 3-е изд., перераб.и доп.-М.: ИНФРА — М, 2011.-576с.
3. Черник Д.Г., Алексеев М.Ю., Балабанова О.Н. Налоги: Учебное пособие.-М.: Финансы и статистика, 2009. — 656 с.
4. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2010.-352с.
5. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. -М.: Эксмо ,2011. — 512 с.
6. Барулин С.В., Ермакова Е.А. Налоговый менеджмент. — М.: Омега — Л, 2010г.-269с.
7. Дикаль К.В. Методологические аспекты корпоративного налогового менеджмента//
и т.д……………..
