Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги основная форма доходов государства.
Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих «подданных» в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. Так же, с помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию
перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоев общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.
Таким образом, целью курсовой работы является рассмотрение вопросов возникновения и развития налогообложения, в том числе и в России.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические подходы к Возникновение и развитие налогообложения;
2. Выявить основную проблему Возникновение и развитие налогообложения в современных условиях;
3. Обозначить тенденции развития тематики Возникновение и развитие налогообложения.
Поставленные цель и задачи обусловили структуру курсовой работы, которая состоит из введения, 2 разделов и заключения.
В первом разделе рассмотрены общетеоретические вопросы Возникновение и развитие налогообложения.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ...
... граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" . Выплата таких пособий ... налогообложения в виде единого сельхозналога при осуществлении отдельных видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система ЕНВД ...
Во втором разделе, определяются основные понятия налога и налогообложения
Для написания курсовой работы были использованы методы научного исследования такие как исторический метод, анализа документов, сравнительного анализа и группировки данных.
В заключении приводятся выводы, которые были получены в результате написания курсовой работы. Завершает курсовую работу список использованных источников.
Глава I. История развития налогообложения.
Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает — признак не рабства, а свободы .
Налоги применялись ещё на заре человеческой цивилизации. Их появление было связано с первыми общественными потребностями. Никакое государство не могло, и не может, обходиться без налогов со своих граждан.
В развитии методов взимания налогов можно выделить три основных этапа. На начальном этапе — от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь сумму, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине.
На втором этапе — XVI — нач. XIX вв. — в ряде стран возникает сеть финансовых учреждений и государство берёт часть функций на себя. Оно устанавливает квоту обложения, наблюдает за сбором налогов.
На третьем, современном этапе — государство берёт в свои руки все функции установления и взимания налогов, т. к. правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
Итак, налоговая система возникла и развивалась вместе с государством.
В древнегреческих городах — полисах взимались налоги с граждан в размере одной двадцатой части их доходов, а иногда в размере десятины. Это помимо церковной десятины, взимавшейся в форме добровольных жертвоприношений.
Были и акцизы в виде сборов у ворот города. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, на возведение укреплений вокруг городов — государств, на строительство храмов, водопроводов, дорог, на устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели.
В древнеримском государстве первоначально в мирное время налогов не было. Расходы по управлению городом были минимальны, поскольку магистры исполняли должности безвозмездно, порой вкладывая свои средства. Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий. Эти расходы покрывала сдача в аренду общественных земель.
Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком.
Длительное время в римских провинциях не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально установить и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых не могла контролировать должным образом. Результатом были коррупция, злоупотребление властью, а затем и экономический кризис. Стало очевидно, что появилась необходимость в реорганизации финансовой системы Римского государства. Во всех провинциях были созданы финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением. Были в значительной степени уменьшены услуги откупщиков, а там, где они сохранились, за их деятельностью устанавливался строгий государственный контроль.
Налогообложение и налоговая деятельность государства
... уверен в справедливости и правильности взимания налогов. Для этого государство использует различные методы налогообложения, которые будут рассмотрены в данной курсовой работе. Итак, налоги, налогообложение, налоговая политика, налоговая деятельность государства, постоянно находятся в центре внимания всего ...
Все налоговые документы хранились в финансовом органе и служили своеобразной базой для последующих переписей имущественного состояния населения (цензов).
Многие хозяйственные традиции Древнего Рима перешли к Византии. В ранневизантийскую эпоху до VII в. включительно существовал 21 вид прямых налогов: поземельный налог, подушная подать, налог на содержание армии. Налог на рекрутов (заплатив который можно было освободиться от воинской повинности).
Но обилие налогов не привело к финансовому процветанию Византийской империи. Наоборот, из-за чрезмерного налогообложения имело место сокращение налоговой базы, а далее, как следствие, финансовые кризисы, ослаблявшие мощь государства.
1.2 Формирование налоговой системы Руси
Позже стала складываться налоговая система Руси. Основным источником дохода княжеской казны была дань с подвластных князю племён и народностей. Дань уплачивалась деньгами — чаще всего арабскими монетами или натурой — мехами. Существовало также и косвенное налогообложение, в форме торговых и судебных пошлин. Особенно крупными источника дохода казны являлись торговые сборы, они возросли из-за присоединения к Московскому княжеству новых земель и, прежде всего, крупных торговых центров .
После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками — уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской души и со скота. В результате , взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном IIIв 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси.
Политическое объединение русских земель относится к концу XV века. Однако стройной системы управления государственными финансами не существовало ещё долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода. Однако одновременно с ним обложением населения занимались и территориальные приказы. В силу этого финансовая система России в XV — XVII веке была чрезвычайно сложна и запутана.
Эпоха Петра I характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги. Царь учредил особую должность — прибыльщики, обязанность которых изобретать новые источники доходов казны.
В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушная подать.
При Петре I были образованы 12 коллегий, из которых четыре заведовали различными финансовыми вопросами: камер — коллегия, штате контор — коллегия, ревизион — коллегия и коммерц — коллегия. Екатерина II преобразовала систему управления финансами. В 1780году была создана экспедиция о государственных доходах, в следующем году она разделилась на четыре самостоятельные экспедиции. Одна из них заведовала доходами государства, другая — расходами, третья — ревизией счетов, четвертая взыскиванием недоимок, недоборов и начетов. В 1802 году манифестом
Налогообложение: история развития, принципы, функции
... неверно. Глава I. История развития налогообложения., Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы статья 57 Конституции РФ Проблемы налогообложения постоянно занимали умы ... концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, на возведение укреплений вокруг городов – государств, на строительство храмов, водопроводов, дорог, на устройство праздников, раздачу денег ...
Александра I «Об учреждении министерств» было создано Министерство финансов и определена его роль . На протяжении XIX века главным источником доходов оставались государственные прямые и косвенные налоги.
Второе место среди прямых налогов занимал оброк. Это была плата казенных крестьян за пользование землей. Ставка оброка дифференцировалась по классам губерний.
Кроме прямых государственных налогов функционировали земские (местные) сборы. Земским учреждениям предоставлялось право определять сборы с земли, фабрик, заводов, торговых заведений.
Среди косвенных налогов в прошлом веке крупные доходы Российскому государству давали акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички, прессованные дрожжи, осветительные и нефтяные масла и ряд других товаров. Значительными были поступления от производства и торговли алкогольными напитками. Система акцизов, как и таможенные пошлины, имели отнюдь не только фискальный характер. Она обеспечивала государственную поддержку отечественным предпринимателям, защищала их в конкурентной борьбе с иностранцами.
Начало XX века для России ознаменовалось несколькими спадами в развитии экономики и налоговой системы. Так, например, октября 1917 года, основным источником доходов временной власти стала эмиссия денег, а местные органы существовали за счёт контрубации. Но эти явления не способствовали налаживанию национального хозяйства. Положение улучшилось, после перехода на новую экономическую политику.
Начало девяностых годов явилось периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации, которое, в сущности, продолжается и по сей день.
Правительство России рассчитывало завершить налоговую реформу к концу 2001 года. Премьер считает, что принятые налоговые законопроекты «создадут основу для бюджета 2002».
Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев
Итак, подытоживая всё вышесказанное можно сказать, что налоги появились не в одночасье, а постепенно и формировались вместе с государством. Поскольку налоги взимаются деньгами, собственники должны производить излишки продукции, чтобы продавать их, и иметь живые деньги. Что способствует расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделения труда. Следовательно, налоги можно назвать одним из рычагов регулирования национальной экономики государства и они играют очень важную роль в экономике государства.
Глава II . Характеристика налогообложения
2.1 Сущность и принципы налогообложения
Прежде всего, остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания… публичной власти… » В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Принципы управления финансами предприятия
... деятельности предприятия. Объектом исследования являются субъекты хозяйственной деятельности. Предметом исследования являются принципы управления финансами предприятия. Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы ... Организация взаимодействия финансовых отношений достигается путем использования финансовых категорий (прибыль, налоги, оборотные средства, амортизация, ...
налогообложение
Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие автор . Они сводятся к следующему:
1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, который он получает. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.
2.Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому…
3.Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика…
4.Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства».
Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений, они стали «аксиомами» налоговой политики.
Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени . Современные принципы налогообложения получились таковы:
Принцип всеобщности налогообложения
Данный принцип непосредственно вытекает из положений статьи 57 Конституции России, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, и в равной степени распространяется как на физических, так и на юридических лиц.
Из указанного принципа возникает обязанность каждого субъекта нести бремя формирования финансовых ресурсов государства путем отчуждения части принадлежащего ему имущества. Тем самым законодательно закреплено, что налоговые обязательства перед государством возникают у всех субъектов налогообложения без исключения, а не у некоторых.
Равенство плательщиков налогов и сборов, Принцип равного налогового бремени, Принцип экономической обоснованности установления налогов и сборов, Принцип определенности налогов и сборов, Принцип презумпции добросовестности налогоплательщика, При презумпции добросовестности налогоплательщика заключается
2.2 Функции и виды налогов, Функции налогов
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:
Финансы предприятий, принципы их организации
... принципа: существующая система налогообложения носит ярко выраженный фискальный характер, из-за сложности экономической ситуации в стране многие коммерческие организации ... уплаты налогов в бюджет. Принцип обеспечения финансовыми резервами Принцип ... Принцип хозяйственной самостоятельности Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. ...
Фискальная функция — обеспечение финансирования государственных расходов.
Регулирующая функция — государственное регулирование экономики.
Социальная функция — поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними
Стимулирующая функция
Фискальную
регулирующая .
Социальная
построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
стимулирующая .
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
Виды налогов
Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами . Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги . Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
Прямые налоги в свою очередь делятся на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли).
Так, предприятия уплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и произведенных расходов. Эти налоги учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. Реальными налогами облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (недвижимой собственности, денежного капитала и т.п.).
Налоги на потребителей
... не являются для потребителя необходимыми. Равновесная кривая сдвинется при этом параллельно самой себе вправо на величину этого налога. Отрицательные стороны подобного налогообложения очевидны, ... налог на прибыль, акцизный налог, налог на добавленную стоимость, налог на имущество юридических лиц и т.д. Вначале я рассмотрю влияние налогов на потребителя. Естественно, любой налог на потребителя ...
Реальными налогами облагается прежде всего имущество, отсюда и их название (real(англ.) — имущество).
Во многих случаях невозможно определить доход, который получен от имущества либо вида деятельности, или проконтролировать правильность объявленного плательщиком дохода. Например, сложно проконтролировать водителя такси. В таких ситуациях установление платы за патент на перевозку людей в размере налога с предполагаемого дохода облегчит техническую сторону налогообложения.
Другой причиной взимания реальных налогов является стремление уравнять лиц, использующих имущество производительно и непроизводительно. Налогообложение доходов освободило бы от налогов лиц, использующих имущество, например земельный участок, только для отдыха.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Налоговое право Росси ; учебник/ И.А. Цинделиани В.Е Кирилина Е.Г Костикова – М.: ЭКСМО,2008 – 576 с –(Российское юридическое образование)
3. Ламберт Ян. Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту/Я. Ламберт//Экономика сельского хозяйства России. – 1994. -№ 3.
4. Налоговое право: Учебное пособие/С.Г.Пепеляев, Р.И.Ахметшин, М.Ф. Ивлиева; Под ред. С.Г. Пепеляева.- М.: ИД ФБК –Пресс, 2000.
5.Коломиец А.Г. Финансы российской империи в годы царствования Александра I. Финансы, 1999, №8.
6. Буланже М. «Податная политика Петра Великого»//Налоговое обозрение. 1999. № 1-2
7. Седов К. В. «Налогообложение в РФ и пути совершенствования» 2001.
8. Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях. Финансы, 1998, №5.
9. Абрамова Н.В. Материально-производственные запасы. Налогообложение и учет. М.: Бератор-Пресс, 2002.
10. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй).
— М.: Проспект, 2005,
11. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: Книжный мир, 2003, Пансков В. Г.
Ламберт Ян. Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту – 1994. -№ 3. – С. 32
Лучинский М.Ф. «Деньги на Руси» 1995. -№ 4. – С. 90-101.
Коломиец А.Г. Финансы российской империи в годы царствования Александра I. Финансы, 1999, №8.
К. Маркс, Ф.Энгельс, Соч.,2-е издание., том 21 стр171
Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях. Финансы, 1998, №5. – С. 56.
Ламберт Ян. Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту – 1994. -№ 3. – С.34.
Налоговое право Росси ; учебник/ И.А. Цинделиани В.Е Кирилина Е.Г Костикова – М.: ЭКСМО,2008 – 576 с –
(Российское юридическое образование) стр. 61-64
Особенности российской модели налогового федерализма
... региона, достигнутый в нем уровень жизни, эффективность налогового администрирования и др. Поэтому модернизация российской модели налогового федерализма предопределяет необходимость и целесообразность трансформации целого ряда ... а также реальную отдачу от налогового потенциала региона. 2 ОБЪЕКТ, ПРЕДМЕТ И МАСШТАБ НАЛОГА. НАЛОГОВАЯ БАЗА. ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Согласно п. 1 ст. 38 ...
Белов В.А. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика: критический анализ правоприменительной практики – М.: Волтерс Клувер , 2006 .,Савсерис С.В. категория недобросовестность в налоговом праве – М.: Статут, 2007
