Список использованной литературы
Включает точное выполнение финансовых планов, своевременное и полное внесение платежей в государственный бюджет, целевое и рациональное расходование бюджетных ассигнований, погашение краткосрочного и долгосрочного банковского кредита, соблюдение норм и нормативов формирования и использования фондов заработной платы, фондов экономического стимулирования, централизованных фондов и резервов министерств и ведомств, строгое разграничение ресурсов основной деятельности и капитального строительства, обеспечение сохранности собственных оборотных средств и т.д.
Основной метод финансово-правового регулирования — государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями. Такой метод свойственен и другим отраслям права, например, административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия. По своему содержанию эти предписания касаются порядка и размеров платежей в государственную бюджетную систему или внебюджетные фонды, целей использования государственных денежных фондов и т.п. При использовании государством для формирования своих ресурсов платежей добровольного характера (государственные займы, казначейские обязательства, лотереи и т.п.) в определенной части также действует метод властных предписаний . Таким образом, государство устанавливает условия проведения государственных внутренних займов, выпуска государственных казначейских обязательств, что не может быть изменено по соглашению сторон, и является обязательным для соблюдения лицами, вступившими в данные отношения. Особенности основного метода финансового права заметно проявляются в круге государственных органов, уполномоченных давать властные предписания участникам финансовых отношений.
Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых и кредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости. Властные предписания, касающиеся финансовой деятельности предприятий, организаций и учреждений, направляются и со стороны их вышестоящих органов. Финансово-правовому регулированию свойственны и иные методы: рекомендации, согласования и т.п. В настоящее время такие методы получают все более широкое применение. Это обусловлено повышением уровня самостоятельности, субъектов Федерации, местного самоуправления, предприятий, организаций и учреждений.
План финансово-хозяйственной деятельности государственных образовательных ...
... "_______"________________ 20____г. План финансово - хозяйственной деятельности на 20___ год КОДЫ Форма по КФД "_____"___________________ 20___г. Дата Наименование государственного бюджетного учреждения ( ... учреждения. План государственного (муниципального) бюджетного учреждения (План с учетом изменений) утверждается органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. Орган, осуществляющий ...
2. Место финансового права в единой системе Российского права
государственным (конституционным)
Государственное (конституционное) право, Административное право, Финансовое право
3. Финансовое законодательство
Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, принято определять как финансовое законодательство . Определяя финансовое законодательство как совокупность нормативных актов, содержащих финансово-правовые нормы, следует иметь в виду, что категория “законодательство” употребляется и в ином объеме, в ином смысле. Так, в общеправовом классификаторе отраслей законодательства, утвержденном Указом Президента РФ от 16 декабря 1993 г. № 2171 (ВВС РФ. 1993. № 51. Ст. 4936), совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, получила название “Законодательство о финансах и кредите”. В соответствии со статьей 2 Бюджетного кодекса РФ “Бюджетное законодательство РФ состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих правоотношения, указанные в статье 1 настоящего Кодекса”.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ (часть первая) “Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах”. В соответствии со ст. 3 ГК РФ “Гражданское законодательство состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов, регулирующих отношения, указанные в п. 1 и 2 ст. 2 ГК РФ”. Однако следует помнить, что в соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство, не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
4. Финансово-правовые нормы
4.1 Содержание, виды, структура
Финансово-правовые нормы — это исходные элементы, из которых состоит финансовое право, как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли. Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.
Это выражается в особенностях:
- а) содержания финансово-правовых норм;
- б) характера установления в них предписаний;
- в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;
- г) способов защиты прав участников финансовых отношений.
Содержание финансово-правовых норм
императивный (повелительный) характер.
Финансовое право. Проблемы правового регулирования электронных денег в РФ
... дипломной работы на сегодняшний день актуальна, поскольку отсутствует целостная научно обоснованная концепция правового регулирования электронных денег в РФ. Формирование большинства систем электронных денег происходит по инициативе частных финансовых ... состоящего в установлении единых правовых норм в сферах налогового, таможенного и банковского законодательства, а также применении единых ...
Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) — это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.
Виды финансово-правовых норм
Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.
Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них. Так, запрещено изымать из местных бюджетов дополнительно полученные органами местного самоуправления доходы и суммы превышения доходов над расходами, образующиеся на конец года в результате увеличения поступлений доходов или экономии по расходам.
содержания
Материальные, Процессуальные, Структура финансово-правовых норм
Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы. Например, обязанность предприятия уплатить в государственный бюджет налог на прибыль реализуется при условии, если оно имеет расчетный счет в банке и самостоятельный (отдельный) баланс, а также получает подлежащую налогообложению прибыль и др.
Диспозиция
Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм. Финансово-правовые санкции отличаются от других санкций рядом особенностей. Они имеют денежный характер и содержат меры принудительного воздействия на нарушителей норм через его денежные фонды и средства. При изъятии денежных средств путем финансово-правовых санкций характерным является зачисление их в государственную бюджетную систему или иной централизованный государственный денежный фонд. Эти санкции распространяются на организации, должностных лиц и граждан. Причем возможно одновременное применение финансово-правовых санкций к должностному лицу и к организации. Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы. За нарушение финансовой дисциплины, помимо рассмотренных санкций могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия.
5. Финансовые правоотношения
5.1 Понятие, содержание, субъекты
Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов. Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и имеет содержание, раскрывающееся через соответствующие права и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансовое правовое отношение имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения.
Классификация инвестиционных правоотношений
... Инвестиционные правоотношения согласно данной классификации могут быть двусторонними правоотношениями (в которых, помимо двух основных сторон, участвует третья сторона (посредник); примером могут служить лизинговые правоотношения). По характеру содержания правоотношения ... инвестиционных правоотношений следующим образом. Инвестиционное правоотношение - это возникающее на основе норм права ...
Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, или местный орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег —денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.
Эти три отличительные черты, рассматриваемые в их совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.
В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: 1) государственно-властный и 2) имущественный.
Эта деятельность основывается на государственных актах. В то же время мобилизация и расходование государством денежных средств представляет собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями. финансовый дисциплина законодательство правоотношение
Субъекты финансового правоотношения., Субъект финансового права —
убъект финансового правоотношения —
6. Классификация финансовых правоотношений
Финансовые правоотношения можно классифицировать по ряду оснований.
А).
По материальному содержанию они делятся, в зависимости от подотрасли, раздела,
института финансового права, на следующие виды:
- бюджетные правоотношения;
- налоговые правоотношения;
- неналоговые правоотношения;
- финансовые правоотношения в области государственного кредита;
- финансовые правоотношения в области страхования;
- правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;
- финансовые правоотношения в области банковской деятельности;
- финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов;
- валютные правоотношения.
Б).
По субъектам финансового правоотношения делятся на:
- возникающие между органами государственной власти;
- между органами государственной власти и управления общей компетенции;
- между вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;
- между предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами;
- между финансовыми органами и предприятиями, учреждениями, организациями;
- между финансовыми органами и гражданами;
- между самими финансово-кредитными органами.
6.1.
Условия возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений
юридических фактов
Возникновение финансово-правовых отношений, Изменение финансовых правоотношений, Прекращение финансовых правоотношений
1. погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);
2. выполнение задания по государственным доходам по бюджету или внебюджетным фондам;
3. использование выданных бюджетных ассигнований;
4. осуществление компетентными органами права взыскания недоимки по налогам;
5. прекращение правоотношений по налогам с населения происходит по достижении определенного возраста, предусмотренного законом, например, в связи с переходом на пенсию, в связи с призывом в армию и т.д.
6.2. Порядок, органы и методы защиты финансовых правоотношений
Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, применяется административный и судебный порядок защиты.
Административный порядок
В различных финансовых отношениях административный порядок защиты имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при вынесении решения соответствующими государственными органами.
В финансовых правоотношениях государства с участием граждан действует административный и судебный порядок защиты прав и законных интересов обеих сторон. При этом усилена ориентация на использование судебного порядка, который имеет конституционную основу.
Судебный порядок защиты.
Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в международные органы по защите прав.
Однако граждане по своему выбору могут обратиться за защитой их прав не в суд, а к вышестоящему органу или должностному лицу, то есть использовать административный порядок защиты.
Судебный порядок применяется и при защите финансовых интересов и прав государства во взаимоотношениях с гражданами (взыскание с них налогов, финансовых санкций, платежей по обязательному государственному страхованию и самообложению сельского населения).
Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному Суду РФ.
По Конституции России (ст. 125) и новому Закону РФ “О Конституционном Суде РФ” 1994 г. в его полномочия входит разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов, а также разрешение споров о компетенции между государственными органами; по жалобам на нарушение конституционных прав и свобод граждан и по запросам судов он проверяет конституционность законов, примененного или подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится к сфере финансовых отношений.
Методы защиты финансовых правоотношений.
Заключение
Таким образом, действующему законодательству о финансово-правовой ответственности присущи многие характерные неопределенности и противоречия, которые не позволяют в ряде случаях надлежащим образом реализовать принципы юридической ответственности.
В целом российское законодательство о финансово-правовой ответственности устанавливает чаще всего жесткие меры наказания и предоставляет широкие права соответствующим органам для их применения. Вместе с тем сама по себе суровость мер не решит проблемы роста правонарушений. Поэтому для развития разумной экономической политики, для стимулирования добросовестного хозяйствующего субъекта, для исключения желания нарушать установленные правовые предписания необходимо гармоничное, четкое, взаимосвязанное, внутренне непротиворечивое финансовое законодательство. Назрела необходимость его реформирования, начиная от общих своих положений, определяющих основные понятия, до конкретных пунктов отдельных статей, устанавливающих различные меры финансово-правовой ответственности. Дополнительную сложность в развитии федерального законодательства о финансово-правовой ответственности вносит отсутствие однозначности в определении природы финансово-правовой ответственности, ее признаков и видов, предусматриваемых ею мер.
абсолютно-определенных санкций.
Список литературы
Горбунова О.Н. Финансовое право. — М.: Юриспруденция, 2009.
Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. — М.: Юристъ, 2005.
Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право. — М.: Инфра-М., 2010.
Налоговый кодекс РФ. Ч. 1. : федер. закон : [№ 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. : с изм. на 17 мая 2007 г.]//СЗ РФ. 03.08.1998. № 31. ст. 3824.
Парыгина, В.А. Финансовое право : учебник / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Изд-во ЭКСМО-пресс, 2006. — 752 с.
Финансовое право : учеб. пособие для студентов вузов / под ред. И.Ш. Килясханова, Н.Д. Эриашвили. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ-Дана : Закон и право, 2007. — 479 с.
Химичева Н.И. Финансовое право. — М.: Норма, 2008.
Вариант 4
ЗАДАНИЕ 1.
23 мая 2007 года сотрудники Межрайонной инспекции № 18 ФНС по Красноярскому краю Александр Петрович Марков и Ренат Николаевич Козлов были остановлены сотрудником собственной службы безопасности ООО «Каскад» А. П. Быковым на КПП предприятия (основной вид деятельности ООО «Каскад» — буровые и взрывные работы).
По требованию А. П. Быкова А. П. Марков ознакомил его с решением о назначении выездной налоговой проверки ООО «Каскад», но предъявить свои удостоверения сотрудники инспекции не смогли, сославшись на то, что забыли их на работе в сейфе.
А. П. Быков отказался пропустить сотрудников инспекции на территорию ООО «Каскад» и предложил приехать в течение рабочего дня с удостоверениями.
Сотрудники инспекции проигнорировали предложение А. П. Быкова и попытались пройти на территорию предприятия без его разрешения.
А. П. Быков применил в отношении А. П. Маркова и Р. Н. Козлова физическую силу (приёмы вольной борьбы) и специальные средства (резиновую палку и электрошоковое устройство), после чего, из-за отсутствия наручников, использовал в отношении сотрудников налоговой инспекции подручные средства связывания (верёвку).
Сразу же после применения физической силы и специальных средств, в отношении сотрудников налоговой инспекции, А. П. Быков сообщил о случившемся генеральному директору ООО «Каскад», который тут же вызвал милицию и скорую помощь.
1. Правомерно ли А. П. Быков отказал сотрудникам налоговой инспекции в допуске на территорию ООО «Каскад»?
2. Имел ли право А. П. Быков в данной ситуации использовать в отношении сотрудников налоговой инспекции физическую силу и специальные средства?
Решение
В соответствии с п.1 ст. 91 Налогового Кодекса РФ доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика. Учитывая отсутствие законности в правоприменении сотрудниками налоговой инспекции норм Налогового кодекса, Быков, как сотрудник службы безопасности организации, правомерно использовал свои права применения физической силы после того, как сотрудники проигнорировали замечание Быкова прийти с удостоверениями. Быков действовал в соответствии со ст. 12 Закона РФ от 11 марта 1992 г. «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации»:
« … лицо, совершившее противоправное посягательство на охраняемую собственность, может быть задержано охранником на месте правонарушения, и должно быть незамедлительно передано в орган внутренних дел (милицию).
Согласно этим нормам сотрудникам ФНС предписан четкий порядок действий для доступа на территорию для проведения налоговой проверки. Поэтому их проникновение на территорию ООО «Каскад по условиям поставленной задачи не правомерно. В следствии неправомерности действий сотрудников инспекции, сотрудники службы безопасности ООО «Каскад» правильно применили нормы Федерального Закона « О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации»
Также Быков поступил правильно, что в дальнейшем предупредил руководителя организации, вызвал скорую и органы милиции. Сотрудники ФНС, за неправомерные действия, в соответствии с Налоговым и Трудовым кодексом возмещают причиненные неправомерными действиями убытки и несут дисциплинарную ответственность.
ЗАДАНИЕ 2.
26 февраля 2008 г. сотрудник ИФНС России по Советскому району города Красноярска С. К. Богданов обратился к своему непосредственному руководителю и сообщил, что в связи с тем, что его не устраивает заработная плата, он решил устроиться по совместительству в ИФНС России по Железнодорожному району.
Разрешено ли подобное совместительство?
В соответствии со ст. 10 Федеральный закон от 27 мая 2003 г. N 58-ФЗ «О системе государственной службы Российской Федерации» (с изменениями от 11 ноября 2003 г., 6 июля 2006 г., 1 декабря 2007 г.) « …правовое положение (статус) федерального государственного служащего и государственного гражданского служащего субъекта Российской Федерации, в том числе ограничения, обязательства, правила служебного поведения, ответственность, а также порядок разрешения конфликта интересов и служебных споров устанавливается соответствующим федеральным законом о виде государственной службы.» Этим же законом были отменена ст.11 Закона РФ «Об основах государственной службы» и установленные ею ограничения.
На сегодняшний день в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и статьей 18 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговая служба относится к гражданской государственной службе, поэтому к ней применяется следующие норма Закона N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».
В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и нормами Налогового кодекса прямого ограничения, что сотрудник ФНС не может работать в другой налоговой инспекции нет.
Следовательно, возможные ограничения могут быть заданы соответствующим служебным контрактом или внутренними актами инспекции о возможности заключения подобных отношений на совместительство. Данное не противоречит и нормам Трудового кодекса РФ .
ЗАДАНИЕ 3.
Укажите гипотезу, диспозицию и санкцию в указанных финансово-правовых нормах.
ч. 1, ст. 123 НК РФ: «Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению».
ч. 1, ст. 126 НК РФ: «Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ».
|
Гипотеза |
Диспозиция |
Санкция |
|
|
ч. 1, ст. 123 НК РФ: «Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 настоящей статьи, в результате занижения налоговой базы, иного не правильного исчисления налога (сбора) |
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению». |
|
|
ч. 1, ст. 126 НК РФ: «Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) |
в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, |
влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ». |
|
ЗАДАНИЕ 4.
Приведите примеры указанных форм реализации норм финансового права.
1. Исполнение;
2. Применение;
3. Использование;
4. Соблюдение.
Ответ:
1. Исполнение (Субъект финансового права совершает действия, прямо предусмотренные нормой финансового права);
- Можно привести следующие примеры по исполнению обязанностей, которые несет налогоплательщик в соответствии с НК РФ.
ь Своевременная подача декларации в налоговый орган
ь Предоставление документов по требованию налогового инспектора
ь Выполнение обязанностей по ведению налогового учета
2. Применение;
Примеры
ь Вынесение решений налоговым органом о взыскании задолженности
ь Вынесение решения о выездной проверке
ь Истребование налоговым органом документов для проверки.
3. Использование (Субъект по своему желанию реализует предоставленные права собственными действиями);
Примеры использования предоставленных НК РФ прав:
ь Подача налоговой декларации заказным письмом
ь Выбрать для целей налогообложения режим налогообложения: «УСН», «Общий», «Вмененный доход» и т.п.
4. Соблюдение. Субъекты финансового права воздерживаются от совершения запрещенных правом действий. Установленные законом уголовные, административно-правовые и иные запреты не реализуются.
ь Раскрытие налогооблаемой базы и отказ от ее сокрытия
ь Правильное исчисление налогов, их достоверное отражение в декларациях и отчетности и отказ от нарушения финансового права в части искажения данных с целью занижения налогооблагаемой базы
