аудит продажа продукция готовый
Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль — аудит.
Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Целью аудита реализации готовой продукции является установление правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что аудиторская проверка продаж готовой продукции позволяет выявить ошибки, которые могут иметь место при организации бухгалтерского и налогового учета операций по реализации готовой продукции, а так же проверить организацию документооборота по продаже продукции. Аудиторская проверка позволяет выявить искажения, которые могут возникать при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности. Искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности могут явиться следствием ошибок и недобросовестных действий. Это имеет важное значение, так как предоставление искаженных данных о финансовом состоянии предприятия влечет за собой негативные последствия, как для руководства предприятия, так и для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Цель курсовой работы: изучить методику аудиторской проверки продаж готовой продукции.
Цель курсовой работы обусловила постановку и последовательное решение следующих задач:
- Изучить нормативную базу на исследуемом участке учета;
- Рассмотреть план и программу аудита продаж;
- Изучить рабочие документы аудитора;
- Выявить типичные ошибки при проведении экспертизы продаж.
Объектом курсовой работы является совокупность приемов и способов в части ведения учета операций по продаже готовой продукции.
Предметом курсовой работы являются существующие методики организации и проведения аудиторской проверки продаж.
Система бюджетирования и внутрихозяйственной отчетности
... различных вариантов систем бюджетирования приведены в табл. 1. Таблица 1 Варианты построения систем бюджетирования и внутрихозяйственной отчетности №п/п ... бюджетирования и внутрихозяйственной отчетности зарождается именно в финансовых службах. Но процесс планирования и исполнения бюджета охватывает всю организацию, ведь планы одного подразделения тесно увязаны с планами другого. Так, бюджет продаж ...
В качестве методологической основы при разработке данной работы выступает учебная литература, статьи в специализированных изданиях российских экономистов, нормативные и законодательные акты РФ.
Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы. В первой главе рассматриваются теоретические основы проведения аудита продаж. Вторая глава представлена практической частью курсовой работы.
1. Аудиторская проверка продаж
1.1 Нормативные документы, регламентирующие учет и аудит реализации готовой продукции
В процессе аудиторской проверки продаж следует применять следующие нормативные документы:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) глава 21 «Налог на добавленную стоимость». Возникновение налоговых обязательств в связи с осуществлением операций по отгрузке и продаже продукции, порядок и сроки их погашения проверяются исходя из норм законодательства в области налогообложения.
Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016).
Наличие прав и обязанностей в связи с осуществлением операций по отгрузке и продаже продукции, их возникновение следует проверять исходя из норм гражданского законодательства Российской Федерации.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» — регламентирует основные требования к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерскую документацию и регистрацию, а также устанавливает, что принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ №34н от 29 июля 1998 г. (в ред. от 24.12.2010), регламентирует требования к ведению бухгалтерского учета операций, связанных с реализацией готовой продукции. Данное положение определяет правила документирования хозяйственных операций по реализации продукции. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документам, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в части продажи готовой продукции. Данное положение также определяет правила оценки готовой продукции.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина №26н от 26.03.2007 регламентирует правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации, в том числе готовой продукции.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32-н, которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33-н, которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н
Учет операций при безвозмездной передаче имущества
... продажу в налоговом учете? При получении товара налогооблагаемых доходов ... при любых операциях с безвозмездно полученным имуществом (допустим, при продаже, как в примере 4) появляются только доходы. Бухгалтерский учет имущества Если бухгалтерский учет ... "Безвозмездные поступления" счета 98 "Доходы ... имущество, должен включить его рыночную стоимость в состав внереализационных доходов (Письма Минфина ...
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ №174н от 16.12.2010 г.. План счетов определяет порядок отражения хозяйственных операций, связанных с готовой продукцией, на счетах бухгалтерского учета.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июля 1995 г(в ред. 08.11.2011 №142 н) устанавливают порядок проведения инвентаризации имуществ организации и оформления ее результатов, в частности, правила проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей.
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утверждены Приказом Минфина России от 28.12.01 г. N 119н (в ред. от 26.03.2007).
В разделе 4 «Учет готовой продукции» данных методических указаний представлена информация о правилах бухгалтерского учета и отгрузки(отпуска) готовой продукции.
1.2 Методика проведения аудита продаж
В процессе аудиторской проверки решается комплекс взаимосвязанных задач:
- Анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета продажи готовой продукции согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;
- Контролируется договорная дисциплина в соответствии с законодательством;
- Проверяется правильность документального оформления операций по продаже продукции;
- Изучается порядок учета хозяйственных операций по продаже готовой продукции и проверяется соответствует ли он законодательству;
- Оценивается полнота, своевременность и достоверность оприходования готовой продукции на склад, отпуска и продажи ее покупателям;
- Анализируется правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции;
- Проверяется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции.
Методика проверки выручки от продаж предусматривает различные аудиторские процедуры, к которым можно отнести следующие: инвентаризация (готовой продукции на складе), осмотр, контрольные замеры, лабораторный контроль (например, соответствия свойств готовой продукции установленным нормам, требованиям и т.д.), опрос, просмотр документов, сравнение документов.
В ходе аудиторской проверки должно быть подтверждено, что:
- Операции по продаже надлежащим образом санкционированы, фактические цены по счетам-фактурам и товарно-транспортным накладным совпадают с утвержденными прайс-листами и номенклатурой цен;
- На счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже;
- Продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета и стоимостная оценка операций по продаже определена правильно.
Для осуществления независимой проверки продаж готовой продукции аудитору следует провести основные мероприятия, к которым можно отнести следующие:
- планирование аудита;
- получение аудиторских доказательств;
- использование работы других аудиторов и контакты с руководством аудируемого лица;
- документирование аудита;
- обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (аудиторское заключение).
1.2.1 План и программа аудита продаж
Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения, разработать общий план и программу аудита. При выполнении указанных работ аудиторская организация должна руководствоваться ФПСАД №3 «Планирование аудита».
Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с учетом специфики аудируемых организаций, с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности данных некоммерческих организаций.
Планирование аудита включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. Планирование включает также разработку графиков, определение сроков и обсуждение их с клиентом, проведение инструктажа с аудиторами, организацию связей с подразделениями клиента, обсуждение стратегии и подготовки к аудиту с клиентом.
Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.
При планировании аудиторской проверки организации выделяют следующие этапы:
- Предварительное планирование аудита;
- Подготовка и составление общего плана аудита;
- Разработка программы аудита.
При разработке общего плана аудиторской проверки организации аудитору необходимо принимать во внимание:
- Деятельность аудируемого лица;
- Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- Риск и существенность;
- Характер, временные рамки и объем процедур;
- Координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы;
- Прочие аспекты.
Программа аудита разрабатывается с той целью, чтобы аудитор мог проконтролировать сотрудников, назначенных выполнять аудиторское задание, которые получили достаточный объем информации о деятельности аудируемого лица, позволяющий выполнить порученную работу. При разработке программы аудита необходимо принимать во внимание вопросы, аналогичные возникающие при подготовке общего плана аудита. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним.
Пример плана аудита продаж представлен в таблице 1.
Таблица 1
|
№ п/п |
Перечень аудиторских мероприятий |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
|
|
1. |
Проведение общих и аналитических процедур |
||||
|
2. |
Проверка правильности списания товаров |
||||
|
3. |
Проверка правильности отнесения дохода к выручке и правильности отражения выручки в бухгалтерском учете |
||||
|
4. |
Проверка полноты раскрытия информации о дебиторской задолженности |
||||
|
5. |
Проверка правильности отражения расчетов по НДС |
||||
Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Аудитор должен документально оформить программу аудита, присвоить номер каждой проводимой аудиторской процедуре.
Программа проведения аудита продаж представлена в таблице 2.
Таблица 2
|
№ п/п |
Перечень процедур |
Применяемые приемы |
Период проведения |
||
|
1. |
Проведение общих и аналитических процедур |
||||
|
1.1. |
Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров |
Договоры |
Проверка документации |
||
|
1.2. |
Проверка законности операций связанных с реализацией товаров |
Законы, инструкции, постановления |
Подтверждение, проверка документации |
||
|
1.3. |
Правильность оформления учетных документов |
Книга продаж, регистры учета, Главная книга |
Проверка документов |
||
|
1.4. |
Сверка показателей главной книги (оборотно-сальдовой ведомости) с данными бух- галтерского баланса |
Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость |
Сверка документов |
||
|
1.5. |
Сверка данных карточек по контрагентам с данными обо- ротно-сальдовой ведомости |
Карточки по контрагентам, оборотно-сальдовая ведомость |
Сверка документов |
||
|
2. |
Проверка правильности списания товаров |
||||
|
2.1. |
Правильность оценки списываемых товаров |
Расчеты бухгалтера |
Сверка с собственными расчетами |
||
|
2.2. |
Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц |
Товарные отчеты, регистры аналитического учета |
Проверка документации |
||
|
3. |
Проверка правильности отнесения дохода к выручке и правильности отражения выручки в бухгалтерском учете |
||||
|
3.1. |
Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар |
Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы |
Проверка документации |
||
|
3.2. |
Проверка выполнения критериев для признания выручки |
Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы и д.р. |
Проверка документации |
||
|
3.3. |
Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету |
Журнал-ордер по счету 90, Главная книга |
Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов |
||
|
4. |
Проверка полноты раскрытия информации о дебиторской задолжности |
||||
|
4.1. |
Проверка того факта, что дебиторская задолженность не была представлена «свернуто» (зачтена с кредиторской задолженностью, авансами полученными) |
Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета |
Аналитические процедуры, арифметические расчеты |
||
|
4.2. |
Проверка правильности классификации дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную |
Годовая бухгалтерская отчетность |
Проверка документации |
||
|
4.2. |
Проверка последовательности отражения дебиторской задолженности в отчетности (в одних и тех же строчках форм отчетности) |
Годовая бухгалтерская отчетность |
Проверка документации |
||
|
4.3. |
Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям |
Годовая бухгалтерская отчетность |
Подтверждение |
||
|
5. |
Проверка правильности отражения расчетов по НДС |
||||
|
5.1. |
Правильность определения налоговой базы по НДС |
НК РФ, Журнал-ордер по счету 90, Главная книга |
Арифметические расчеты |
||
|
5.2. |
Своевременность отражения в бухгалтерском учете сумм НДС по реализованной продукции |
НК РФ, Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета |
Проверка документации |
||
1.2.2 Рабочие документы аудитора при проведении экспертизы продаж
Документация — это рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые в связи с проведением аудита. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения понимания аудита.
Пункты учетной политики организации, касающиеся процесса реализации продукции и отражения в учете доходов от реализации;
Первичные документы по отгрузке готовой продукции:
- товарная накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);
- счета и счет-фактуры, выставленные покупателям;
- товарно-транспортные накладные;
- договоры с покупателями и заказчиками.
Регистры синтетического и аналитического учета, в том числе ведомость отгрузки и реализации готовой продукции, карточки и ведомости аналитического учета по счету 90, книга продаж;
- Данные отчета о финансовых результатах;
- Письменные и устные разъяснения руководства организации;
- Информация от третьих лиц (покупателей, банков и так далее);
- Акты инвентаризации дебиторской задолженности.
Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:
- Характер аудиторского задания;
- Требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
- Характер и сложность деятельности аудируемого лица;
- Характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
- Конкретные методы и приемы, применяемые при проведении аудита.
В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации. Это облегчает поручение работы подчиненным и позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.
Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым.
В состав рабочей документации допускается включение аналитической и иной документации, подготовленной аудируемым лицом об осуществленных в течение проверяемого периода операциях с финансовыми вложениями.
В состав рабочей документации обычно включаются:
- выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов об операциях с финансовыми вложениями;
- информация, отражающая процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
- доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;
- доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту, и сделанные аудитором выводы;
- анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
- анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
- сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
- доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная помощниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
- сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
- копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
- копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенные до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшиеся с ними, включая условия договора о проведении аудита, или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
- письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
- выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
- копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.
1.2.3 Типичные ошибки при проведении аудита продаж.
Ошибки, выявленные в результате проверки, можно разделить на несколько групп:
По причинам возникновения — небрежность, бухгалтерская неграмотность, переутомление, неисправность вычислительной техники
По месту возникновения — в тексте, цифрах первичных документов, при разноске в регистры;
- По значению — локальные ошибки (например, в дате) и транзитные (вызывающие автоматические ошибки в нескольких местах).
К типичным ошибкам при проведении аудиторской проверки продаж относятся следующие:
- Нарушения, допущенные при оформлении первичных документов;
- Нарушение методологии учета(неверно составленные корреспонденции счетов);
- Несоответствие оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;
- Несоответствие оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;
- Несвоевременное и не полное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции;
- Несвоевременное отражение выручки от реализации готовой продукции;
- Ошибки при продаже товаров со скидкой;
- Ошибки в учете при возврате товаров.
2. Практическая часть
Вариант 18
1. Провести аудит хозяйственных операций за декабрь месяц сплошным методом в соответствии с приложениями. При выявлении ошибок (сумм или счетов) в бухгалтерском учете правильную проводку или сумму вписать в столбцы 6 или/и 7,8. Затем внести корректирующие записи в графы 9, 10, 11. В графу 12 внести нормативный документ на основании чего были сделаны исправления.
2. Провести компиляцию (сформировать оборотно-сальдовую ведомость, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах).
Пояснения.
1. Первичные документы не приведены.
2. Правильные суммы или/и счета в журнале хозяйственных операций обозначены жирным шрифтом.
Журнал хозяйственных операций на предприятии за декабрь 2011г
|
№ |
хозяйственная операция |
по данным бухучета п/п |
по данным аудиторской проверки |
корректирующие записи |
нормативный документ |
|||||||
|
сумма |
Д |
К |
сумма |
Д |
К |
сумма |
Д |
К |
||||
|
1 |
2 |
3 |
3 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
1 |
Принят на учет объект основных средств согласно счету-фактуре (станок ЭШ) |
305 000 |
08.01 |
60 |
305000 |
08.04 |
60 |
305 000 305000 |
08.01 08.04 |
60 60 |
План счетов бухгалтерского учета |
|
|
В том числе НДС |
45 000 |
19.01 |
60 |
54900 |
19.01 |
60 |
9500 |
19.01 |
60 |
гл.21 НК РФ |
||
|
2 |
Отражены расходы по транспортировке объекта основных средств(станок ЭШ) по счету ГАТП за транспортные услуги |
35 000 |
08.01 |
60 |
35000 |
08.04 |
60 |
35 000 35000 |
08.01 08.04 |
60 60 |
План счетов бухгалтерского учета |
|
|
В том числе НДС |
2 880 |
19.01 |
60 |
6300 |
19.01 |
60 |
3420 |
19.01 |
60 |
гл.21 НК РФ |
||
|
3 |
Принято в эксплуатацию производственное оборудование(станок ЭШ) |
345 000 |
01.01 |
08.01 |
340000 |
01.01 |
08.04 |
345 000 340000 |
01.01 01.01 |
08.01 08.04 |
План счетов бухгалтерского учета |
|
|
7 |
Продано акционерному обществу «ВЕГА» грузовое транспортное средство по цене 110 000 руб. без НДС (начисление выручки отражено в операции 85 г.): а)на счете 01.01 сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта |
24 000 |
02.01 |
01.01 |
24000 |
02.01 |
01.01 |
— |
— |
— |
||
|
б)списана остаточная стоимость выбывающего объекта |
65 000 |
91.02 |
01.01 |
65 000 |
91.02 |
01.01 |
— |
— |
— |
Инструкция к Плану счетов |
||
|
9 |
Начислена амортизация основных средств (Пообъектная расшифровка счета 01 и счета 02 на 01.12. 09 г. дана в приложении 6, разработочная таблица отсутствует ): а)общехозяйственного назначения: |
122 000 |
26 |
02.01 |
105712,13 |
26 |
02.01 |
122 000 105712,13 |
26 26 |
02.01 02.01 |
Приложение №6 |
|
|
б)общепроизводственного назначения: цех №1 |
78 000 |
25.01 |
02.01 |
116118,88 |
25.01 |
02.01 |
38118,88 |
25.01 |
02.01 |
Приложение №6 |
||
|
в)цех .№2 |
82 353 |
25.02 |
02.01 |
148338,95 |
25.02 |
02.01 |
65985,95 |
25.02 |
02.01 |
Приложение №6 |
||
|
г)вспомогательных производств: транспортного участка |
19 579 |
23.01 |
02.01 |
52369,33 |
23.01 |
02.01 |
32790,33 |
23.01 |
02.01 |
Приложение №6 |
||
|
д)котельной |
18 166 |
23.02 |
02.01 |
18 166 |
23.02 |
02.01 |
— |
— |
— |
Приложение №6 |
||
|
е)Торгового дома Склад-1236,05 |
2 600 |
44.02 |
02.01 |
3736,05 |
44.02 |
02.01 |
1136,05 |
44.02 |
02.01 |
Приложение №6 |
||
|
ё)Начислена амортизация по нематериальным активам 4748 р. |
4748 |
26 |
05 |
4748 |
26 |
05 |
— |
— |
— |
Приложение №6 |
||
|
10 |
Оприходованы материалы на ЦМС по товарно-транспортным накладным и счетам-фактурам от поставщиков: |
План счетов бухгалтерского учета, гл.21 НК РФ |
||||||||||
|
а)ОАО «Металл» — материалы М1.М4 |
121 000 |
10.01 |
60 |
121000 |
10.01 |
60 |
— |
— |
— |
|||
|
в том числе НДС |
50 885 |
19.01 |
60 |
21780 |
19.03 |
60 |
50 885 21780 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|||
|
б) ОАО «Костромской комбинат» материалы М2, Мб, М8 |
311 800 |
10.01 |
60 |
311800 |
10.01 |
60 |
||||||
|
в том числе НДС |
90 684 |
19.01 |
60 |
56124 |
19.03 |
60 |
90 684 56124 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|||
|
в) ООО «Интерпоставка» — материалы МЗ |
140 000 |
10.01 |
60 |
140 000 |
10.01 |
60 |
— |
— |
— |
|||
|
в том числе НДС |
44 400 |
19.01 |
60 |
25200 |
19.03 |
60 |
44 400 25200 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|||
|
г) ЗАО «Протон» — материалы М9, М10 |
74 000 |
10.01 |
60 |
74000 |
10.01 |
60 |
— |
— |
— |
|||
|
в том числе НДС |
9 720 |
19.01 |
60 |
13320 |
19.03 |
60 |
9 720 13320 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|||
|
д) ОАО «Пенопласт» — комплектующие К2, КЗ |
2 300 000 |
10.01 |
60 |
2300000 |
10.02 |
60 |
— |
— |
— |
|||
|
в том числе НДС |
936 000 |
19.01 |
60 |
414000 |
19.03 |
60 |
936 000 414000 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|||
|
е)ООО «Сургут» — топливо Т2 |
35 000 |
10.01 |
60 |
35000 |
10.03 |
60 |
||||||
|
в том числе НДС |
9 000 |
19.01 |
60 |
6300 |
19.03 |
60 |
9 000 6300 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|||
|
ё) ОАО «Поставка» — запчасти ЗАП4 |
3000 |
10.01 |
60 |
3000 |
10.05 |
60 |
||||||
|
в том числе НДС |
180 |
19.01 |
60 |
540 |
19.03 |
60 |
180 540 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|||
|
ж) ООО «Эконика» — материалы М5,М7 |
535 500 |
10.01 |
60 |
535500 |
10.01 |
60 |
||||||
|
в том числе НДС |
132 192 |
19.01 |
60 |
96390 |
19.03 |
60 |
132192 96390 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|||
|
11 |
Отпущены материалы сторонним покупателям по накладным на основании договоров купли-продажи (списывается учетная цена, начисление выручки отражено в операции 85 г.): |
Приложение №7 |
||||||||||
|
а) работнику предприятия в счет заработной платы М18 — 10 кг |
500 |
91.02 |
10.01 |
300 |
91.02 |
10.01 |
500 300 |
91.02 91.02 |
10.01 10.01 |
|||
|
б) ООО «Конти» без предварительной оплаты М17 — 10кг (по договору стоимость реализации составляет 15р/кг) |
2 200 |
91.02 |
10.01 |
100 |
91.02 |
10.01 |
2200 100 |
91.02 91.02 |
10.01 10.01 |
Приложение №7 |
||
|
13 |
Отпущены материалы в цех № 1 по требованию согласно месячной потребности (провести проверку в соответствии с приложением 7.,8) |
1 212 996 |
20.01 |
10.01 |
2069850 |
20.01 |
10.01 |
856854 |
20.01 |
10.01 |
Приложение №7,8 |
|
|
14 |
Отпущены комплектующие изделия в цех № 2 по требованию согласно месячной потребности провести проверку в соответствии с приложением 7,8) |
21 035 000 |
20.02 |
10.02 |
19020000 |
20.02 |
10.02 |
21 035 000 19020000 |
20.02 20.02 |
10.02 10.02 |
Приложения 7, 8 |
|
|
15 |
Получены от итальянской торговой компании «Коте» комплекты офисной мебели Anga (Таможенная стоимость — 520 000 руб., тамож. платежи и сборы — 48 720 руб.) |
528 720 |
41.01 |
60 |
— |
— |
— |
528 720 |
41.01 |
60 |
||
|
16 |
Приняты к учету услуги таможни на основании счета-фактуры по офисной мебели Anga |
12 500 |
41.01 |
60 |
— |
— |
— |
12 500 |
41.01 |
60 |
||
|
в том числе НДС |
2 250 |
19.01 |
60 |
— |
— |
— |
2 250 |
19.01 |
60 |
|||
|
17 |
Комплекты мебели Anga переданы со склада товаров в Торговый дом |
512220 |
41.01 |
41.02 |
— |
— |
— |
512220 |
41.01 |
41.02 |
||
|
18 |
Отпущены со склада готовой продукции для продажи в Торговый дом Изделия С по накладной в количестве 10 шт. (по учетным ценам, см. приложение 9) |
220 000 |
41.02 |
10.01 |
220000 |
41.02 |
43 |
— |
— |
— |
План счетов бухгалтерского учета |
|
|
19 |
Отпущены по требованию инвентарь с ЦМС на хозяйственные нужды: а)заводоуправления (ХОЗИНВ-3), 7 шт. |
5 000 |
26 |
10.08 |
1400 |
26 |
10.09 |
5 000 1400 |
26 26 |
10.08 10.09 |
Приложение №9 |
|
|
б)цеха № 2 (ХОЗИНВ-4), 7шт. |
200 |
25.02 |
10.08 |
350 |
25.02 |
10.09 |
200 350 |
25.02 25.02 |
10.08 10.09 |
Приложение №7 |
||
|
20 |
Отпущены по требованию товарно-материальные ценности: а) в энергетический цех (мазут — Т1) — 3,0 т. |
34 000 |
23.02 |
10.08 |
28500 |
23.02 |
10.03 |
34 000 28500 |
23.02 23.02 |
10.08 10.03 |
Приложение №7 |
|
|
б) в транспортный цех (запчасти) ЗАП 1 — 5шт., ЗАП2 — 3шт |
3 400 |
23.01 |
10.08 |
4100 |
23.01 |
10.05 |
3400 4100 |
23.01 23.01 |
10.08 10.05 |
Приложение №7 |
||
|
21 |
Акцептован счет ОАО «Мосэнерго» за потребление электроэнергии в декабре с отнесением на затраты согласно справке-расчету (Используйте справку-расчет (приложение 10) |
10 000 17 400 9 200 41 500 9 200 3500 20 844 |
25.01 25.02 26 23.02 23.01 44.02 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 |
10500 15400 4200 38500 4200 3500 13734 |
25.01 25.02 26 23.02 23.01 44.02 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 |
500 17400 15400 9200 4200 41500 38500 9200 4200 — 20844 13734 |
25.01 25.02 25.02 26 26 23.02 23.02 23.01 23.01 — 19.03 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 60 60 — 60 60 |
Приложение №7 |
|
|
22 |
Акцептован счет МУП «Водоканал» с отнесением на затраты согласно справке-расчету (Используйте справку-расчет (приложение 10) |
8 500 7 000 2 000 5 500 1 500 1000 6 680 |
25.01 25.02 26 23.02 23.01 44.02 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 |
7500 9500 2000 27500 3500 500 9090 |
25.01 25.02 26 23.02 23.01 44.02 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 |
8500 7500 2500 — 22000 2000 1000 500 2410 |
25.01 25.01 25.02 — 23.02 23.01 44.02 44.02 19.03 |
60 60 60 — 60 60 60 60 60 |
Приложение№ 10 |
|
|
23 |
Акцептован счет-фактура за консультационные услуги от «Интерком» |
7100 |
26 |
60 |
7100 |
26 |
60 |
— |
— |
— |
Приложение №10 |
|
|
в том числе НДС |
1558 |
19.01 |
60 |
1278 |
19.01 |
60 |
1558 1278 |
19.01 19.01 |
60 60 |
гл.21 НК РФ |
||
|
24 |
а) Акцептован счет-фактура за услуги связи, оказанные в декабре 200х г. ОАО «Технологии», |
6200 |
26 |
60 |
6200 |
26 |
60 |
— |
— |
— |
||
|
в том числе НДС |
1116 |
19.01 |
60 |
1116 |
19.01 |
60 |
— |
— |
— |
гл.21 НК РФ |
||
|
б) за рекламу по договору № 4 от 02.05.200х г. с ООО «Реклама» |
7000 |
44.01 |
60 |
7000 |
44.01 |
60 |
— |
— |
— |
|||
|
в том числе НДС |
1100 |
19.01 |
60 |
1260 |
19.01 |
60 |
160 |
19.01 |
60 |
гл.21 НК РФ |
||
|
25 |
Акцептован счет-фактура за ремонт здания заводоуправления ООО «ПМК-1» |
49000 |
26 |
60 |
49000 |
26 |
60 |
— |
— |
— |
||
|
в том числе НДС |
10620 |
19.01 |
60 |
8820 |
19.01 |
60 |
10620 8820 |
19.01 19.01 |
60 60 |
гл.21 НК РФ |
||
|
26 |
Начислена заработная плата за декабрь: а) рабочим: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
130967 163137 45060 52500 |
20.01 20.02 23.01 23.02 |
70 70 70 70 |
130967 163137 45060 52500 |
20.01 20.02 23.01 23.02 |
70 70 70 70 |
163137 163137 |
20.01 20.02 |
70 70 |
||
|
б) специалистам: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
28500 69500 17500 18500 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
70 70 70 70 |
28500 69500 17500 18500 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
70 70 70 70 |
— |
— |
— |
|||
|
в) аппарату управления |
307782 |
26 |
70 |
307782 |
26 |
70 |
— |
— |
— |
|||
|
г) работникам отдела сбыта |
57500 |
44.01 |
70 |
57500 |
44.01 |
70 |
— |
— |
— |
|||
|
д) работникам Торгового дома |
45523 |
44.02 |
70 |
45523 |
44.02 |
70 |
— |
— |
— |
|||
|
27 |
Начислены отпускные за декабрь: а)Зонову А.А (раб-ник транспортного цеха) |
12127 |
23.01 |
70 |
12127 |
23.01 |
70 |
— |
— |
— |
||
|
б)Карпову П.П. (бухгалтер) |
16554 |
26 |
70 |
16554 |
26 |
70 |
— |
— |
— |
|||
|
в)Крайнову Р.Р. (Работник цеха №1) |
8178 |
20.01 |
70 |
8178 |
20.01 |
70 |
— |
— |
— |
|||
|
г) за январь |
10173 |
20.01 |
70 |
10173 |
20.01 |
70 |
— |
— |
— |
|||
|
28 |
Произведены удержания из заработной платы: а) налога на доходы физических лиц |
126542 |
70 |
68.03 |
127855 |
70 |
68.03 |
1313 |
70 |
68.03 |
||
|
б) алименты |
8719 |
70 |
76.02 |
8719 |
70 |
76.02 |
— |
— |
— |
|||
|
в) прочие удержания: отражена сумма взыскиваемой недостачи |
2700 |
70 |
73.02 |
2700 |
70 |
73.02 |
— |
— |
— |
|||
|
г)произведено удержание стоимости материалов, реализованных работнику в счет заработной платы (см операцию 11а) |
300 |
70 |
62 |
300 |
70 |
62 |
— |
— |
— |
|||
|
29 |
Начислены страховые платежи, в том числе: |
|||||||||||
|
в Пенсионный фонд 22,0%: а) рабочим: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
34051,42 42415,62 11715,6 13650 |
20.01 20.02 23.01 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 |
30611,9 35890,14 12581,14 11550 |
20.01 20.02 23.01 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 |
34051,42 30611,9 42415,62 35890,14 865,54 13650 11550 |
20.01 20.01 20.02 20.02 23.01 23.02 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 69.02 69.02 69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
||
|
б) специалистам: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
7150 18070 4550 4550 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 |
6270 15290 3850 4070 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 |
7150 6270 18070 15290 4550 3850 4550 4070 |
25.01 25.01 25.02 25.02 23.01 23.01 23.02 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 69.02 69.02 69.02 69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
||
|
в) аппарату управления |
80023,32 |
26 |
69.02 |
71353,92 |
26 |
69.02 |
80023,32 71353,92 |
26 26 |
69.02 69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
||
|
г) работникам отдела сбыта |
14950 |
44.01 |
69.02 |
12650 |
44.01 |
69.02 |
14950 12650 |
44.01 44.01 |
69.02 69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
||
|
д) работникам Торгового дома |
11835,98 |
44.02 |
69.02 |
10015,06 |
44.02 |
69.02 |
11835,98 10015,06 |
44.02 44.02 |
69.02 69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
||
|
е) отпускные января |
2008 |
20.01 |
69.02 |
2238,06 |
20.01 |
69.02 |
230,06 |
20.01 |
69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
||
|
в Фонд социального страхования 2,9% а) рабочим: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
3798,043 4730,973 1306,74 1522,5 |
20.01 20.02 23.01 23.02 |
69.01 69.01 69.01 69.01 |
4035,205 4730,973 1658,423 1522,5 |
20.01 20.02 23.01 23.02 |
69.01 69.01 69.01 69.01 |
237,162 — 351,683 — |
20.01 — 23.01 — |
69.01 — 69.01 — |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
||
|
б) специалистам: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
797,5 2015,5 507,5 507,5 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.01 69.01 69.01 69.01 |
826,5 2015,5 507,5 536,5 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.01 69.01 69.01 69.01 |
29 — — 29 |
25.01 — — 23.02 |
69.01 — — 69.01 |
|||
|
в) аппарату управления |
8925,678 |
25 |
69.01 |
8925,678 |
26 |
69.01 |
— |
— |
— |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
||
|
г) работникам отдела сбыта |
1667,5 |
44.01 |
69.01 |
1667,5 |
44.01 |
69.01 |
— |
|
