Налогово-Бюджетная политика РФ

метки: Налог, Налоговый, Расход, Бюджет, Политик, Доход, Система, Государственный

«Облагать налогом и при этом пользоваться любовью

не дано никому »

Елизавета

«Увы, но улучшить бюджет

нельзя, не испачкав манжет»

И. Губерман

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, оказывающей влияние на благосостояние каждого. Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.).

Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Бюджет, его формирование и статьи расходов являются важным разделом в экономической науки, требующим большого внимания со стороны не только занимающих высокие посты экономистов и политиков, но и рядовых граждан.

Единой, общепринятой классификации видов экономической политики не существует, разные авторы по-разному называют отдельные ее виды и по-разному формируют общий перечень составных частей экономической политики государства.

Важнейшим инструментом макроэкономического регулирования, наряду с кредитно-денежной, является и налогово-бюджетная политика государства.

Налогово-бюджетная политика

Цель данной курсовой: выяснить суть Налогово-бюджетной политики. Для этого нужно рассмотреть следующие задачи:

• Что представляет собой государственный бюджет
• Сущность налоговой системы
• Как выглядит налогово-бюджетная политика в России

Полный перечень литературы приведен в конце курсовой работы.

Глава 1. Государственный бюджет

1.1. Понятие государственного бюджета

Государственный бюджет

Бюджетное устройство

Бюджетный процесс

составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней. В большинстве стран мира, в том числе и в

России, он охватывает четыре основные стадии:

• составление проекта бюджета;
• рассмотрение и утверждение бюджета;
• исполнение бюджета;
• составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс, отражающий соотношение сил основных групп носителей различных социально-экономических интересов в стране. Это компромисс между собственниками и работающими по найму по вопросам налогообложения собственности, доходов и заработной платы, по поводу бюджетных расходов на социальные цели; компромисс между общегосударственными и местными интересами; компромисс между промышленными и сельскохозяйственными районами в отношении распределения налогов и бюджетных дотаций, ориентиров государственной территориальной структурной политики, компромисс между интересами отдельных отраслей и монополий по поводу налогов и субсидий, льготных кредитов и государственных заказов, подрядов на строительство, инвестиционной премий. Каждый такой компромисс сопровождается политической борьбой, предвыборной и в стенах парламента, фракционной внутри партий и на страницах печати.

Механизм формирования доходной части местных бюджетов за счет ...

... При рассмотрении формирования доходной части бюджета муниципального образования город Саяногорск, в частности поступления налоговых доходов, использованы итоги формирования и исполнения бюджета города Саяногорска ... ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства. Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между ...

1.2 Функции государственного бюджета

Бюджет выполняет следующие функции:

• распределительную — через бюджет перераспределяется от 20 до 60 % национального дохода;
• контрольную – движение бюджетных ресурсов свидетельствует о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать;
• регулирующую – изменения расходов и доходов государственного бюджета может смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т.е.

стабилизировать экономику.

Через государственный бюджет происходит перераспределение части валового национального продукта путём аккумуляции и мобилизации средств, выделения и использования финансовых ресурсов (рис. 1)

БюджетныеБюджетные

Просвещение

доходы расходы

Б ю д ж е т н ы й ф о н д

Амортизационный фонд

в а л о в о й н а ц и о н а л ь н ы й п р о д у к т

Отраслей хозяйства

ЧНП Зарплата работников Доходы лиц, работающих не по найму Прибыль предпринимателей Ренты предпринимателей Ренты землевладельцев Ссудный процент предпринимателей и вкладчиков

Налоги финанси-

рование

Социальное обеспечение

Непроизводственной сферы

финанси-

рование

Административным и экономическим территориям

Сборы Субсидии,

Управление

трансферты

Пошлины

Обслуживание

Здравоохранение

Внутреннего и внешнего

гос. долга

Рис. 1. Роль бюджета в перераспределении ВНП

1.3 Бюджетные расходы

Одной из составных частей бюджета являются расходы.

обеспечение устойчивого экономического роста.

В высокоразвитых странах через бюджет финансируется от 1/3 до ½ всех инвестиций в основной капитал. Обновлению технической базы производства способствуют возросшие государственные затраты на фундаментальные научные работы, прикладные исследования и разработки. Значительные суммы расходуются на кредиты, субсидии (денежные пособия) и дотации предпринимателям, участвующие в выполнении государственных программ хозяйственного развития. Существенно увеличились объемы инвестиций в «человеческий капитал» (образование, повышение квалификации и переквалификацию рабочей силы).

увеличение объема совокупного спроса

Бюджет выступает также как главный инструмент как главный инструмент социальной политики государства. С его помощью проводится широкомасштабное перераспределение доходов в целях достижения большей социальной справедливости.

Существенная доля бюджетных средств идет на прямые и косвенные военные расходы, в том числе экономическую и военную помощь зарубежным странам, затраты на космические и иные исследования в военной области, пенсии и пособия бывшим военнослужащим. Величина этих средств в ряде стран (США, Германии, Франции, Великобритании и др.) довольно велика.

За последние три десятилетия произошли существенные структурные сдвиги в расходной части центральных бюджетов высокоразвитых стран. Во-первых, замедлились темпы роста и соответственно снизился удельный вес расходов, связанных с обороной и управлением. Во-вторых, увеличился удельный вес затрат, касающихся благосостояния людей.

Между тем многие экономисты предполагают, что в будущем могут возникнуть трудности с обеспечением расходов на соцнужды.

1.4. Проблема сбалансированности госбюджета

бюджетный профицит

бюджетного дефицита

Государственные займы – не единственный путь покрытия дефицита госбюджета. У большинства развитых стран со времен перехода от золотого к бумажно-денежному обращению накоплен значительный опыт покрытия бюджетного дефицита путем дополнительной эмиссии денег. Правительства особенно часто прибегают к этому средству в критических ситуациях – во время войны, длительного кризиса.

Последствия такой эмиссии общеизвестны. Развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль цены – заработная плата, обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный дефицит.

В целях сохранения хозяйственной и социальной стабильности правительства развитых стран всемерно избегают неоправданной эмиссии денег. Для этого в систему рыночной экономики встроен специальный блок-предохранитель: конституционно закрепленная в большинстве стран независимость национального эмиссионного банка от исполнительной и законодательной власти. Эмиссионный банк не обязан финансировать правительство, таким образом, ставится заслон инфляционному взрыву, который мог бы произойти, если бы деньги печатались по желанию правительства.

Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но и они оказывают определенное негативное воздействие на экономику страны. Во-первых, в определенных ситуациях правительство прибегает к принудительному размещению государственных ценных бумаг и нарушает таким образом рыночную мотивацию деятельности частных финансовых институтов. Во-вторых, если даже правительство создает достаточные стимулы для приобретения юридическими или физическими лицами правительственных ценных бумаг, то государственные займы, мобилизуя свободные средства на рынке ссудных капиталов, сужают возможности получения кредита частными фирмами. Фирмы, особенно мелкие и средние, не являются для банков такими надежными заемщиками, как государственные органы. Увеличение спроса на кредиты на рынке ссудных капиталов из-за новых государственных займов способствует удорожанию кредита – росту учетной ставки.

1.5. Государственный долг и его экономические последствия, Государственный долг –

внутренний

Внутренний долг, Внешний долг

краткосрочный

Рефинансирование долга

Каковы же социально-экономические последствия задолженности? Среди экономистов-теоретиков нередко можно встретиться с мыслью, что проблемы государственного долга во многом мнимые: государство не может обанкротиться. Опасения возможного банкротства государства несостоятельны, как отмечается во многих стандартных курсах по макроэкономике, в силу ряда причин.

схемой Понзи.

Во-вторых, только государство по Конституции может облагать население и бизнес налогами для того, чтобы иметь источник выплат по долгу, чего не может позволить себе частная фирма.

В-третьих, только государство обладает монопольным правом на эмиссию, поэтому трудно представить себе банкротство того экономического субъекта, который в случае необходимости всегда может включить печатный станок.

Что же можно ответить по существу данной аргументации? Действительно, для обслуживания внутреннего и внешнего долга можно прибегнуть к рефинансированию. Но обращаться к этому способу государство может (без боязни остаться банкротом) лишь до известных пределов. Откуда, из каких источников выплачивать проценты? Если налоги собираются плохо, если экономика «уходит в тень», то приходится все большую часть расходов госбюджета тратить на выплаты процентов, а не на социальные программы, поддержку реального сектора и т. п. Это касается не только внутреннего, но и внешнего долга.

Важно знать не просто абсолютную величину долга, но и его соотношение с ВВП, экспортом и др.

Когда же бюджетных средств уже не хватает, государство может объявить об отказе выплачивать проценты и погашать свои обязательства перед внутренними или внешними инвесторами, т.е. объявить суверенный дефолт. А это и есть банкротство государства. С этой проблемой сталкивалось множество стран на протяжении последних 40 лет XX века (мексиканский финкризис в 1994 г., российский – в 1998 г., аргентинский – в конце 2001г.)

верхней границе

И, наконец, финансирование госдолга с помощью печатного станка – это прямой путь в гиперинфляцию, сам факт которой говорит о банкротстве правительства, допустившего её.

Наш внутренний долг – это то, что мы должны сами себе. Несмотря на смутное ощущение, что госдолг – это наша задолженность самим себе, проблема бремени для будущих поколений является вполне реальной. Не будем забывать об эффекте вытеснения. Действительно, вытеснение частных инвестиций в результате госзаймов в долгосрочной перспективе приведет к сокращению производственного потенциала нации.

По крайней мере две важнейшие проблемы государственного долга признавались большинством экономистов как действительно серьезные: эффект вытеснения и проблема погашения и обслуживания внешнего долга. В последнем случае уже нельзя утверждать, что «нация должна самой себе». Внешний долг означает, происходит утечка ресурсов из страны-должника. Необходимо наращивать экспорт и сокращать импорт, чтобы иметь источник выплаты процентов по обслуживанию внешнего долга. Абсолютная величина внешней задолженности сама по себе еще не дает нам оснований говорить об угрозе внутреннему потреблению, «тисках зависимости» от иностранного государства-кредитора, утечке ресурсов, подрывающих производственный потенциал страны и т. п. Важно знать относительные показатели внешнего долга, т. е. принятые в международных сопоставлениях коэффициенты долговой нагрузки: долг по отношению к ВВП, долг по отношению к экспорту и обслуживанию долга по отношению к экспорту.

Глава 2. Понятие фискальной политики.

Фискальная политика государства

возникающие в процессе налогообложения и государственных расходов,

финансами.

всех финансовых отношений в обществе получила название финан-

совой системы,

бюджет.

Фискальная политика-это бюджетная политика. Здесь мы можем определить её как политику, направленную на регулирование и предотвращение нежелательных изменений совокупного спроса посредством планируемых изменений государственных расходов и налогов.

2.1. Цели бюджетно-налоговой политики.

Цели бюджетно-налоговой политики.

2.2. Инструменты бюджетно-налоговой политики.

Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно — трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются в личном доходе и располагаемом доходе. Объем частного потребления скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

Фискальная политика как способ финансового регулирования экономики осуществляется с помощью мощных рычагов — налогообложения и государственных расходов. В связи с этим проводятся два вида фискальной политики: дискреционная и встроенных стабилизаторов.

Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики, поэтому далее мы рассмотрим их более детально.

2.3. Основные направления бюджетной политики в среднесрочной перспективе

«Основными направлениями бюджетной политики в среднесрочной

перспективе являются:

• совершенствование бюджетной политики в области расходов на основе критериев, отражающих эффективность бюджетных средств и определенных исходя из приоритетов социально-экономической политики;
• создание системы управления государственными активами и пассивами, которая позволит значительно повысить устойчивость бюджет!

ной системы, придаст гибкость проводимой бюджетной политике, снизит риски, связанные со структурой государственного долга;

• совершенствование бюджетного процесса, обеспечение прозрачности бюджета и бюджетных процедур на всех уровнях бюджетной системы;
• формирование справедливой, нейтральной и эффективной налоговой системы с целью снижения налоговой нагрузки на субъекты экономической деятельности, формирование благоприятных условий раз!

2.4. Основные направления реформирования налоговой системы РФ

Для достижения финансовой стабилизации в стране Правительством РФ предполагается реализовать следующие изменения в сфере налоговой политики:

1) максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

2) оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствует о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;

3) усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

4) проведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок начисления и уплаты налогов (в том числе, норм бухгалтерского учета);

5) сокращение налоговых льгот;

6) максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

7) совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработка гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

8) развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Надежды на решение указанных проблем принято связывать с Налоговым Кодексом РФ. Вступление в силу с 1.01.99 года его первой части способствовало укреплению самосознания налогоплательщиков, повышению их статуса в системе взаимоотношений с налоговыми органами. В связи с этим существенное значение имеет введение в налоговых отношениях презумпции невиновности налогоплательщиков, расширение их прав, толкование всех неустранимых противоречий в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщиков. Несмотря на отдельные недостатки части первой Налогового Кодекса РФ, его принятие стало важной вехой на пути создания системы цивилизованных налоговых отношений. Завершить начатое – задача второй (специальной) части Налогового Кодекса РФ.

2.5

По мнению многих экономистов, необходимо в кратчайшие сроки начать снижение налогового бремени. Они считают, что грамотно проведенное уменьшение налоговых ставок может привести к увеличению налоговых поступлений не только в будущем (на основе наращивания объемов производства и увеличения его эффективности), но и в настоящем (в связи с уменьшением недоимок и сокращения неплатежей).

По их мнению, нужны такие ставки по основным налогам и обязательным платежам, которые не подрывали бы собственную финансовую базу предприятий реального сектора для расширенного воспроизводства. Приблизительные оценки таких ставок поступлений (в бюджеты всех уровней): по НДС – не выше 10%; по налогу на прибыль – не выше 20%; по всем видам социальных отчислений – не выше 25% налогооблагаемой базы. Такой режим налогообложения целесообразно ввести на период не менее двух лет. Причем, на первом этапе такое снижение должно распространяться только на предприятия, которые не имели перед бюджетом просроченной задолженности, остальные же следует облагать по ранее действовавшим ставкам

Таким образом, основным принципом достижения сбалансированного и ориентированного на экономический рост бюджета является .опережающий рост бюджетных доходов при эффективном контроле над расходными статьями. Источником роста доходов бюджета должны являться в первую очередь доходы, генерируемые хозяйствующими субъектами в результате экономического роста. Поэтому принципиальную значимость имеют налоговые стимулы поддержания экономической конъюнктуры, в том числе в сфере малого и среднего бизнеса. Другие важные пополнения доходной части бюджета – доходы от реализации государством своей собственности, рентные доходы от использования природных богатств России, а также повышенные ставки налогообложения приобретаемых предметов роскоши, недвижимости, алкоголя.

Таким образом, прошедший 2000 год и с экономической, и с социально-политической точек зрения был самым стабильным за все последнее десятилетие. За прошедший год объем ВВП вырос на 7 %, рост промышленного производства составил около 10%. Сократилась безработица, а в ряде регионов (Москва, Пензенская область и др.) даже возник дефицит рабочей силы. Впервые после кризиса 1998 года рост доходов населения составил 9%, а федеральный бюджет был выполнен в полном объеме.

Эксперт Международного валютного фонда (МВФ) констатирует ослабление налогово-бюджетной политики в России за последние три года.

«Вызывает озабоченность снижение непроцентных расходов и не нефтяных налоговых поступлений. Они снизились с 2000 года, и это результат ослабления налогово-бюджетной политики.

Если такая тенденция в налогово-бюджетной политике сохранится, то, по мнению эксперта, в условиях спада цены на нефть вырастут риски, связанные с ослаблением фискальной политики. «Тогда потребуется ужесточать налогово-бюджетную политику. Но ужесточить ее лучше сейчас, чтобы создать своеобразный буфер и поглотитель удара по экономике в случае падения цены на нефть», — считает Оуэн.

Глава 3. Налоги

налог.

3.1. Функции налогов.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция

Экономическая функция

Функции налогов находятся в диалектической зависимости друг от друга. Так, поступление большего количества налоговых сборов в бюджет (фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства социальных объектов, фундаментальных научных исследований (экономическая функция).

В то же время ускорение инвестиционной активности, рост масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция).

3.2. Виды налогов

Обложение людей налогами старо как мир. Одним из самых известных налогов была «десятина» — десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землей. Этот налог просуществовал до конца 19 века. В государствах древнего мира (Рим, Афины, Спарта) налоги, как правило, не взимались, т.к. не было постоянных ведомств. Оказывая государству услуги, граждане расходовали собственные средства. Но сборы и пошлины с торговцев в портах, на рынках, у городских ворот существовали и тогда. В некоторых странах, чтобы сэкономить государственные средства, право взимать налоги выставлялось на торгах. Получал его тот, кто давал самую высокую цену. Многие города обносились стенами, чтобы никто не мог ускользнуть от сборщиков налогов. Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица. Выплаты эти принудительны и безвозмездны. Налог содержит обязательные элементы: 1) субъект (плательщик); 2) объект (доход, имущество, товар); 4) единица измерения объекта обложения; 5) величина налоговой ставки (квота); 6) порядок и сроки уплаты налога; 7) налоговые льготы. Существуют 3 способа взимания налогов : 1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям. 2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком). 3. По декларации (подача деклараций по налогам). Различают 2 вида налогов: А) прямые (взимаются непосредственно с доходов и имущества); Б) косвенные (устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу). НДС, акцизы. По воздействию налоги подразделяются на: — прогрессивные (налог возрастает быстрее, чем прирастает доход); — регрессивные (более высокий % взимается с низких доходов и меньший % с высоких доходов); — пропорциональные.

3.3. Система выплаты налогов, Система и процедура выплаты налогов

• государство сталкивается со слабой собираемостью налогов, поскольку бизнес имеет множество способов укрыть налоги;
• налогообложение провоцирует инфляционные процессы, так как предприниматели стремятся переложить налог на отпускные цены;
• возможность переложения налогов на плечи покупателей усиливает социальную дифференциацию общества, поляризацию величин реальных доходов граждан, что обостряет социальную напряженность.

В дальнейшем, по мере роста доходов населения, Россия должна сместить акценты налогообложения, увеличив налоги на доходы физических лиц, смягчая налогообложение бизнеса.

3.4. Мультипликатор государственных расходов.

Мультипликатор государствен­ных расходов

Прирост ВНП

MPG =

Прирост государственных расходов

Покажем суть этого мультипликационного эффекта. (рис.6) Предположим, что при данном уровне потребления, инвестиций и государственных расходов равновесное состоя­ние макроэкономики достигается в точке Е при объеме ВНП, равном 60 млрд. р.

Совокупные расходы, млрд.р.

0 60 80 ВНП

Рис.6 Мультипликатор государственных расходов

Пусть объем государственных расходов вырос на 10 млрд. р., следовательно прямая С + I + G сдвигается вверх на 10 млрд. р. Теперь состояние макроэкономического равновесия будет достигаться в точке Е₁ , в которой ВНП уже составляет 80 млрд. р. Таким образом, приращение государственных расходов на 10 млрд. р. привело к увеличению ВНП на 20 млрд. р. Исходя из этого можно сказать, что МР G в данном случае равен 2. По сути дела, МР G по своей модели полностью совпадает с мультипликатором инвестиций. И если исходить из того, что МРС=1/2, то МР G = I /( I — MPC )=2. где MPC – предельная склонность к потреблению. Каждый рубль, израсходованный государством на закупку товаров и услуг, увеличил ВНП на 2р., т. е. вызвал приращение вторичных расходов в народном хозяйстве.

Таким образом, рост объема государственных закупок увеличивает равновесный уровень выпуска продукции. Подобный механизм влияния государственных закупок на выпуск продукции предполагает, что во время спада государственные закупки могут быть использованы для того, чтобы увеличить выпуск продукции. И, наоборот, в период бума правительство может снизить уровень своих расходов, сократив тем самым объем совокупного проса и выпуска продукции.

3.5. Принципы построения налоговой политики

Классические принципы построения налоговой политики сформулированы А. Смитом в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.).

Они состоят в следующем:

Подданные государства должны поддерживать государство соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства (т.е. платить налоги).

Налог должен быть не произволен, а точно определен по сроку, сумме и способу платежа.

Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его.

Налоговая политика строится так, что сначала определяются расходы государства (бюджетные расходы), а потом уже доходы, которыми можно покрыть государственные расходы. Расходы государства должны отражать интересы общества. Это делает государство дешёвым, а налоги – признаком не рабства, а свободы. (Госуд регулир рыночной эк, Столяров стр 66)

3.6. Современные тенденции налоговой политики.

На сегодняшний день наблюдаются следующие тенденции в налогово-бюджетной политике:

1. Сохраняется высокая доля поступлений от косвенных налогов.

2. Возрастают в доходах федерального бюджета доля и объём налогов на внешнюю торговлю.

3. В структуре акцизов увеличивается доля акцизов на газ.

4. Снижается в доходах федерального бюджета доля прямых налогов, и прежде всего налога не прибыль.

5. Уменьшается в доходах федерального бюджета сумма подоходного налога с физических лиц.

3.7. Кривая Лаффера, Налоговая политика государства

ного бюджета необходимыми средствами и выполняет стимулирующую

роль для развития бизнеса. Вместе с тем налоги могут действовать как

отрицательный стимул и уменьшать желание трудиться, в результате чего

при высоких ставках налогов государство собирает меньше налоговых пла-

тежей.

кривой А. Лаффера

Поступления в госбюджет от налогов(Т)

Т _max

Налоговая ставка(

Рис.2. Кривая Лаффера.

Теоретические исследования А. Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы государственного бюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30-40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов T _max . При переходе 50%-ного барьера налоговой ставки снижается деловая активность фирм и работников, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы бюджета.

Согласно кривой А. Лаффера, увеличение налоговых ставок приводит к росту налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка М).Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителен с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов. Результатом указанных действий стано­вится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.

На практике трудно дать точную оценку оптимальной ставки налога tА, после которой налоговые поступления начинают падать. Так, было установлено, что в Швеции tА соответствует налоговой ставке, равной приблизительно 70%. В середине 80-х гг. предельная налоговая ставка здесь была близка к 80% и при этих условиях ее уменьшение могло бы привести к росту налоговых сборов. В России снижение налога на прибыль с 35 до 24% и введение единой ставки подоходного налога в 13% также способствовало росту налоговых поступлений в бюджет.

Россия сегодня по налоговым поступлениям явно находится не в опти­мальной позиции, превышающей точку М. В результате запланированная величина налоговых поступлений, превышающая 50 % ВВП, оказалась не­реальной. Фактически государство не может получить и 30-35% ВВП, что повлечет за собой задержку выплаты заработной платы работникам бюджет­ных организаций, усилению напряженности с ростом неплатежей предприя­тий друг другу.

Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать стимулы для бизнеса, способствовать обра­зованию дополнительных сбережений и тем самым содействовать инвести­ционному процессу. Уменьшение банкротств должно способствовать расши­рению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.

Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу же дать эффект роста валового национального продукта. Последний проис­ходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно, когда появляется спрос на основной капитал. Спрос же на него варьируется в тече­ние цикла, а в стадии депрессии может вовсе исчезнуть. Это значит, что ре­зультаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы.

Глава 4. Налогово-бюджетная политика Российской Федерации

4.1. Принципы бюджетного устройства

принципах

Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классифика­ции, единством форм бюджетной документации, предоставлени­ем необходимой статистической и бюджетной информации с од­ного уровня бюджета на другой для составления консолидирован­ных бюджетов.

Принцип полноты, Принцип реальности, Принцип гласности

принцип самостоятельнос­ти

Через госбюджет перераспределяется значительная часть ВВП промышленно развитых стран – от 35 до 55%. В России в 2001 г. доля ВВП, перераспределяемого через федеральный бюджет, составляла около 17%, а через консолидированный бюджет – около 30%. Примечательно, что данные о госрасходах, а также налоговых изъятиях могут многое сказать о степени вмешательства государства в экономику. Но однозначной зависимости между долей госдоходов или расходов (в процентном отношении к ВВП) и эффективностью экономического развития страны не существует. Так, например, в СССР уровень государственной нагрузки на экономику был очень высоким и составлял приблизительно ту же величину, что и в странах с развитой рыночной экономикой – свыше 50% ВВП. Однако уровень дохода на душу населения и само «качество жизни» граждан капиталистических и социалистических стран различались не в пользу последних.

Бюджетный процесс

При формировании каждого бюджета предусматри­ваются источники покрытия дефицита . В качестве источников финансирования дефи­цита федерального бюджета выступают внутренние и внешние заимствования.

Внутренними заимствованиями, Внешними заимствованиями

Главные стратегические направления сокращения дефицита бюджетов:

• развитие экономики;
• реструктуризация расходов бюджетов всех уровней;
• совершенствование налоговой системы и системы межбюд­жетных отношений;
• усиление контроля за собираемостью налогов, за целевым и экономичным использованием бюджетных ассигнований;
• глубокая реформа жилищно-коммунального хозяйства, топливно-энергетического комплекса и др.;
• четкое законодательное разграничение компетенции уровней власти по бюджетным вопросам и др.

  Рефинансирование долга

  4.

2. Система налогообложения

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный. Налоговый Кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов. На сегодняшний день количество налогов остается в России достаточно большим, что существенно усложняет порядок их исчисления и уплаты. К примеру, в США действует только 10 основных налогов и еще 4 вида, применяемые на уровне отдельных штатов. Несмотря на такое разнообразие налогов, существенную долю в доходах бюджета составляют, как правило, лишь несколько из них. Структура поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ такова, что львиная доля налоговых доходов приходится на НДС, налог на прибыль и акцизы, т. е. 24,7%, 27,8% и 10,8% соответственно. Подоходный налог с физлиц в РФ составил в 2000 г. лишь 12,1% в общей сумме налоговых поступлений, в то время как в США, Западной Европе и других промышленно развитых странах он составляет 20-30%.

С 1.01.2001 г. в РФ введена «плоская» шкала налогообложения доходов физлиц, или пропорциональная система налогообложения. В соответствии со ст. 224 Налогового Кодекса РФ, «налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

4.3. Пути оптимизации налогов в России

Анализ видов налогов свидетельствует, что, являясь наибо­лее важным механизмом регулирования экономики, налоговая система России не в полной мере соответствует условиям рыночных отноше­ний и является неэффективной и неэкономичной. Она являет­ся по своей сути не только грабительской, но и громоздкой, сложной и запутанной по исчислению налогов.

Множество льгот по видам налогов для различных групп субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и из­менений, вносимых законодательными органами и ведомст­вами, порождает множество актов и инструкций, что не спо­собствует пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой ин­формации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и сило­вых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую систему неэкономичной. Большое налоговое бремя, возлагае­мое на субъектов налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов.

Концентрация основных сумм налоговых платежей в фе­деральном бюджете и внебюджетных фондах не заинтересо­вывает территориальные образования регионов в их эконо­мическом развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия доходов у субъектов налога в пользу бюджета региона. Более того, само законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъек­тов налога как производителей товаров уплачивают налоги не по месту осуществления деятельности, а по месту регист­рации юридических лиц.

Для того, чтобы налоговая система функционировала эф­фективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выпол­нить два условия:

• снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;
• сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и про­стой в исчислении налогов с оптимально-минимальным шта­том налоговых служащих.

Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно-территориальному принципу уплаты на­логов. Это означает, что все субъекты налога, зарегистриро­ванные или осуществляющие хозяйственную деятельность в данном территориальном образовании, уплачивают налоги в бюджет (фонд) данного образования, из которого часть средств, установленная законом, зачисляется непосред­ственно в бюджет (фонд) данного образования, а другая часть средств перечисляется в бюджет (фонд) вышестоящего территориального образования и далее, в федеральный бюджет. Данная схема формирования бюджетов территори­альных образований позволит упростить процессы, проте­кающие в налоговой системе, и даст возможность территори­альным образованиям объективно формировать свои бюдже­ты, своевременно производить выплаты организациям и гра­жданам, а оставшуюся часть средств на­правлять на развитие инфраструктуры региона.

Анализ системы налогообложения России и зарубежных стран позволяет выявить ряд направлений совершенствова­ния налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:

1) создание экономичной и эффективной налоговой систе­мы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации и установ­ление контроля за поступлением налогов. Особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике;

2) создание налоговой системы с учетом конкретно скла­дывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами налого­вой системы могут выступать:

• своевременная отмена или ввод в действие новых плате­жей (налогов, сборов);
• своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;
• изменение соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, кото­рый обеспечит необходимую долю средств бюджета, исполь­зуемого для решения задач, стоящих перед органом власти;
• своевременное введение пропорциональных, прогрес­сивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;

Обозначенные выше направления совершенствования на­логовой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они в определенной мере будут способствовать:

• уменьшению противо­речий;
• разработке оптимальной, экономичной и достаточно эффективной налоговой системы.

4.4 ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

проблемы в налоговой и бюджетной политике

• плохо налаженная налоговая политика;
• выполнение налогами только фискальной функции, но также не в полной мере, налоговая система не обеспечивает полноты поступлений в бюджет;
• недоимка налоговых платежей в бюджет;
• нерациональное распределение средств, поступающих в бюджет.

стратегических приоритетов

• упростить налоговую систему
• обеспечить выполнение налогами в равной мере всех функций
• повысить собираемость налогов, путем ужесточения налогового администрирования
• улучшить формирование доходной базы бюджетов всех уровней

рационально использовать средства бюджета, направив их на развитие собственной экономики, а не только на погашение государственного долга.

5. Бюджетно-налоговая система в зарубежных странах.

5.1. Бюджетно-налоговая система в США

штаты обладают высокой степенью автономии в формировании собственной налоговой политики

Как Федеральная власть, так и большинство штатов и местных администраций собирают подоходные налоги. Налоги, уплаченные в нижестоящие бюджеты, подлежат вычету из доходов, по которым выплачиваются федеральные налоги. Несколько штатов не имеют подоходного налога вовсе. Существуют значительные различия в подходах к вопросам о пенсиях и пособиям по безработице. Размеры налогов, вычеты и налоговые категории весьма различны в разных штатах. В наиболее богатых штатах ставка подоходного налога колеблется от 5 до 11%. Местные подоходные налоги составляют 1 или 2% доходов, облагаемых налогами.

Налог с доходов корпораций также установлен как на федеральном уровне, так и в большинстве штатов. Сравнительный анализ по штатам показывает, что ставка налога составляет от 4 до 12%. В американской налоговой системе отсутствует налог на добавленную стоимость. Вместо него многие штаты вводят так называемые обобщенные налоги с оборотов, собираемые в виде определенного дополнительного налога на закупочные цены тех товаров, по которым положено выплачивать налоги. К нему во многих штатах могут быть добавлены местные налоги с оборотов. В разных штатах ставки варьируются от 3 до 7%, в то время как местные размеры колеблются от 1 до 4%.

уровни доходов значительно отличаются в различных штатах

Штаты северо-запада и средней Атлантики собирают большую часть доходов, юго-восточные и юго-западные штаты – наименьшие. В этих регионах также отмечаются значительные расхождения. В середине 1990-х гг. штаты с большей способностью собирать налоги собрали доходов в 3 раза больше, чем отстающие штаты. Однако без двух наиболее богатых штатов указанный разрыв сокращается до двух раз.

незначителен вклад этих субсидий в уравнивание регионального развития

В США отсутствуют субсидии экономически слабым регионам. Тем не менее, отсутствие вертикальной финансовой стабилизации между Федерацией и штатами не исключает ограниченного перераспределения доходов между местными органами власти внутри штатов. Соответственно, расходы бюджета на душу населения в разных штатах также значительно разнятся. Таким образом, в США нет механизма для более равномерного распределения доходов и расходов по уровням бюджетной системы, что содействует ускоренному развитию богатых штатов.

Около 1/3 расходов штатов и местных органов власти приходится на образование. Уровень расходов на душу населения зависит от финансового статуса региона: более богатые штаты тратят больше средств на образование, чем бедные штаты.

5.2. Налоговая система Франции

Налоговая система Франции интересна тем, что в этой стране одной из первых в 1954 г. был внедрен налог на добавленную стоимость.

Соответственно, налоговая система Франции нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на доходы и на собственность являются умеренными.

Отличительная черта налоговой системы Франции — высокая доля взносов в фонды социального назначения (ФСН).

Так, сумма взносов в ФСН в структуре обязательных отчислений составляет 43,3%, что значительно превосходит крупнейшие развитые страны (в Германии — 37,4%, Великобритании — 18,5%, США — 29,7%).

Налоговые поступления в доходной части бюджета центрального правительства Франции составляют более 93%. Основной налог, дающий большую часть поступлений, НДС (45%).

Стандартная ставка НДС в стране — 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная — 22%.

Местные налоги составляют около 40% доходной базы местных органов управления. Преобладают два вида местных налога: налог на предприятия и налог на семью.

Гибкость налоговой системы Франции заключается в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и экономической конъюнктуры законодательно уточняются ставки налогов. Правила же применения налогов обычно стабильны.

5.3. Налоговая система Канады

Канада, как и США, имеет децентрализованную трехступенчатую налоговую систему, состоящую из федеральных налогов, налогов провинций и местных (муниципальных) налогов. Федеральные налоги обеспечивают — 48 %, региональные — 42 %, муниципальные — 20 % поступлений.

Главным налогом является подоходный налог с физических лиц. Взимание налога осуществляется по прогрессивной шкале (17%, 26%, 29%).

Второй по величине налог — с продаж. Действующая налоговая ставка — 12%. В доходной части бюджета Канады он занимает около 17 %.

Еще одним крупным налогом является налог на прибыль корпораций, который имеет вес 10 % в общей доходной части федерального бюджета.

5.4. Налоговая система Швеции

Налоговая система Швеции двухуровневая, децентрализованная: налоги взимаются как центральной властью, так и региональными (земельными) органами власти. Виды налогов определяет Рикстаг (парламент страны), а ставки устанавливают местные власти (лэны и коммуны).

Налогообложение ориентировано на потребление. Налоги на личные доходы граждан и взносы по социальному страхованию находятся на довольно высоком уровне.

НДС и налогом на потребление обеспечивается до 2/3 всех налоговых доходов бюджета и еще примерно 20 % дают прямые налоги. НДС взимается в бюджет по ставке 25% (ставка самая высокая в мире), для продовольственных товаров — до 21%, для гостиничных услуг — 12%. Освобождены от НДС банковские, финансовые услуги, страхование, здравоохранение, образование и др.

В Швеции налог на корпорации составляет 28 %, но до 1991 года он был на уровне 52 %, до 1994 г. — 30 %.

Одной из крупнейших статей дохода бюджета Швеции являются социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда, составляющие более 38%. Такое высокое налоговое бремя привело к снижению темпов роста, и в 1990-е годы была проведена реформа, в результате которой произошло снижение налоговых ставок.

5.5 Эффективность современных налоговых систем

Состояние национальной экономики во многом определяется налоговой политикой. Экспертные данные подтверждают, что существующая фискальная система в промышленно развитых странах подрывает стимулы к предпринимательской деятельности, приводит к стагнации экономики . Так, темпы роста экономики в индустриальных странах за два десятилетия (1965-1975гг. и 1976-1995гг.) сократились в два раза: в Европейском Сообществе – с 3,4% до 1,7%, в США и Канаде – с 2,8% до 1,5%.

В странах, где велика роль профсоюзов (Германия, Франция) налогообложение в основном сосредоточено на работодателе. Это приводит к замещению труда капиталом, однако рост безработицы, уменьшение доходов населения ведет к сокращению сбережений, предприниматели испытывают недостаток в финансовых ресурсах. В результате в стране устанавливается высокая безработица, снижается уровень инвестиций, и темпы экономического роста замедляются.

В странах, где профессиональные объединения рабочих не приобрели широкого распространения, издержки на оплату труда растут не так стремительно, но налоги перекладываются на наемных работников, уменьшая их доход, что, в конечном счете, также снижает темпы роста.

Государства достигли определенного предела перераспределения доходов через бюджетно-налоговую систему. Тем не менее, для решения многих социальных и экономических проблем потребуется дальнейшее повышение налогообложения. Однако это приведет к сокращению предложения и производства, дестабилизации экономики, инфляции.

Для современных индустриально развитых стран государственные финансы превратились в дестимулирующую систему, которая сдерживает развитие экономики. Налоговые системы являются результатом политических компромиссов и исторического развития, а не рациональных расчетов экономистов .

По расчетам главного советника Президента США по экономике профессора Мартина Фелдстейна, неэффективная налоговая система приводит к недопроизводству ВНП на сумму более 1 трлн. долларов.

Глобализация мирового хозяйства приводит к интернационализации неэффективных налоговых систем. В результате мировая экономика приближается к всеобщему кризису, превышающему по своим последствиям многие кризисы XX-го века. В этой связи возникает закономерный вопрос, стоит ли России копировать западные модели налогообложения, которые являются заведомо неэффективными и сами нуждаются в коренном реформировании.

Заключение.

Подводя итоги рассмотрения бюджетно-налоговой политики, я пришла к выводу, что воздействие на экономику государственных расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать, посредством перераспределения оптимальные условия для воспроизводственного процесса.

Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы жизни страны, государственные расходы играют центральную роль при определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.

Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, возможно, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.

На практике фискальная политика активно используется в целях стаби-лизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.

В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.

Однако не во всех странах бюджетно-налоговая политика способна обеспечить стабильное поступление денежных средств в государственную казну. Ряду стран приходится сталкиваться с таким явлением, как бюджетный дефицит. В настоящее время очень насущной является проблема государственного долга. Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный результат будет благотворным.

Я считаю, что необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового положения.

Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования.

Налоговая система России довольно молода. Концепция ее построения базировалась на отказе от идеи отмены налогов, на формировании целостной системы, охватывающей обложение доходов, имущества и потребления и способствующей становлению рыночных отношений. Вместе с тем она базировалась в основном на зарубежном опыте, так как в период ее создания отечественного опыта налогообложения в условиях перехода от государственной экономики к рыночной не было. Поэтому к настоящему времени в РФ сложилась налоговая система, которая не может считаться окончательной и постоянно находится в процессе развития.

Подводя итоги, хочу отметить, что проблема налогообложения, независимо от места и времени, будет оставаться актуальной. Но грамотно сформированная и последовательно проводимая бюджетно-налоговая политика, как правило, характеризуется достижением макроэкономической стабильности, сбалансированностью государственных финансов и ведет к стабильному, уравновешенному и не побоюсь этого слова процветающему образу жизни всех субъектов государства.

Список использованной литературы

1. Гайгер, Линвуд Т. , «Макроэкономическая теория и переходная экономика» 2002г стр. 257

2. Добрынин А.И , «Экономическая теория» 2004г

3. Долан Э.Дж, «Макроэкономика»

4. Зенькова Л. «Макроэкономика» 2002г.

5. Ивашевский С.Н. «Макроэкономика» 2000г.

6. Ивашковский С.С «Макроэкономика» 2002г.стр. 188

7. Иохин В.Я. «Экономическая теория» 2007г.

8. Кудрин А.А., Федеральный бюджет «Финансы» №1,2001г. Стр. 3-4

9. «Российский экономический » Бюджетно-налоговая политика №1,2001г. Стр. 24-26

10. РИА «Новости» 2004 №14. 7 апреля. «Эксперт МВФ констатирует ослабление бюджетно-налоговой политики России за 3 года»

11. Серегина С.Ф. «Макроэкономика » 2004г. Стр. 115

12. Столяров И.И. «Государственное регулирование рыночной экономики» 2001г. Стр.66

13. Столяров И.И. «Государственное регулирование рыночной экономики» 2001г. Стр. 76

14. Сухотина Е.В.Международный университет бизнеса и новых технологий

15. Тарасевич Л.С., Гребенников П.И., «Макроэкономика» 2006г. Стр. 355

16. Хаустов Ю. И. «Экономическая теория» 2003г. Стр.509

17. Хейне Пол «Экономический образ мышления» 2007г. Стр. 510

18. Яллай В.А. «Макроэкономика» 2003г. Стр. 67

19. www. budgetrf.ru

20. Ecsocman.edu.ru

21. Wikipedia.ru

Таблица 1.

Трехуровневая система налогов и сборов Российской Федерации

Федеральные налоги и сборы

Региональные налоги и сборы

Местные налоги и сборы