Налоговые доходы государства и муниципальных образований

метки: Налог, Государство, Доход, Плательщик, Субъект, Право, Система, Функция

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Налоги — одно из древнейших изобретений человечества. Они появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения функций этих органов. С одной стороны, ни одно государство не может нормально существовать без взимания налогов, с другой стороны, налоги — один из признаков государства.

В настоящее время налог имеет законодательно установленное содержание, основанное на достижениях правовой науки и практики и в значительной степени учитывающее взаимодействие частных и публичных имущественных интересов.

Согласно ст. 8 НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Наличие нормативного определения налога и установление его правовых признаков необходимо всем участникам налоговых правоотношений. Используя положения ст. 8 НК, частные субъекты — налогоплательщики имеют возможность определять юридическую природу обязательных платежей и тем самым контролировать государство, а в случае необходимости — ограничивать его посягательства на свои денежные средства. Государство создает условия для производительной деятельности отдельных граждан — предпринимателей и коммерческих структур. Оно же через систему налогов и сборов переводит значительную часть прибыли (доходов), полученной гражданами, в государственную собственность и вводит ее тем самым в режим опосредованного достояния народа. Органы государственной власти получают право на законно установленных условиях получать в доход казны причитающиеся налоги, а в необходимых случаях — взыскивать их принудительно.

Нормативное определение налога содержит следующие юридические признаки: 1) обязательность; 2) безвозвратность и индивидуальная безвозмездность; 3) денежный характер; 4) публичное предназначение.

Налоги: понятие, признаки, виды, элементы и функции

... средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Признаки налога легко выделяются из законодательного определения: 1.Обязательность. Уплата налогов - конституционная обязанность каждого (ст. ... иметь ввиду, что в теории и практике налогообложения существуют два подхода к понятию «налог»: расширительный и узкий. Расширительный подход заключается в ...

обязательный характер,

безвозвратность и индивидуальная безвозмездность.

Вместе с тем налогоплательщик получает от государства публичную пользу, «общее благо», отвечающее его индивидуальным интересам. Любой налогоплательщик является частью социума, оформленного в виде государства. Государство, действуя в интересах всего общества, реализует различные внутренние и внешние функции: социальную, экономическую, политическую, правоохранительную, военную и т. д. Конечный результат деятельности государства распространяется на всех членов общества независимо от тех сумм налогов, которые каждый из них уплачивает. Следовательно, уплата налога дает налогоплательщику право на равный доступ к общественным благам, поскольку государство реализует публичные функции одинаково относительно всех граждан.

Возмездный характер налога может проявиться только в процессе распределения публичных денежных средств, т. е. в рамках бюджетных отношений. Налоговое право регулирует отношения по взиманию обязательных платежей, поэтому в рамках налоговых отношений всегда будет преобладать односторонняя имущественная обязанность частного субъекта перед публичным.

денежных средств,

Налог уплачивается из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику. Уплата налога производится в наличной или безналичной формах в валюте РФ. В исключительных случаях иностранными организациями, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте (https:// , 23).

публичное предназначение.

Роль налогов проявляется в их функциях. Функции налогов, определяющие их сущность, являются производными от функций финансов и выполняют те же задачи, но в сравнительно более узких рамках.

фискальная.

регулирующая функция,

контрольная функция,

Каждая функция показывает, каким образом реализуется публичное назначение налогов. Следует отметить, что любая функция налогов является экономико-правовой категорией, т. е. опосредуется и экономическими, и правовыми механизмами.

Все законодательно предусмотренные налоги объединяются в единую систему.

Современное налоговое законодательство не содержит определения системы налогов и сборов РФ. Однако в результате анализа ст. 12−15 НК можно сделать вывод, что в систему налогов и сборов входят федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также государственные и таможенные пошлины, отнесенные по своему статусу к федеральным налогам и сборам.

классификацию

• 1) в зависимости от плательщика :
  • o налоги с организаций — обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков-организаций (НДС, налог на прибыль и др.).

    Необходимо помнить, что субъектами налогового права являются организации, а не юридические лица, хотя в большинстве случаев организации имеют статус юридического лица. Вместе с тем все организации относятся к плательщикам налогов независимо от наличия статуса юридического лица, в частности филиалы и представительства;

* налоги с физических лиц

«Налог на доходы физических лиц: проблемы и направления реформирования» содержит

... доходов физических лиц в России; охарактеризовать налог на доходы физических лиц и его элементы; провести сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в развитых странах; провести анализ динамики поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет; рассмотреть особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц ... Налог уплачивали лица, которые получали совокупные доходы, ...

• o общие налоги для физических лиц и организаций — обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица (например, земельный налог);
• 2) в зависимости от формы налогообложения :
  • o прямые налоги (подоходно-имущественные налоги) — налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль и др.).

    Прямые налоги бывают: а) личные (налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (например, НДФЛ, налог на прибыль (доход) организаций)); б) реальные (налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается; ставки реальных налогов рассчитываются, как правило, по результатам деятельности нескольких одинаковых категорий налогоплательщиков (например, налог на вмененный доход, налог на операции с ценными бумагами, земельный налог));

  • o косвенные налоги (налоги на потребление) — налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, НДС и др.).

    При косвенном налогообложении формальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), являющийся как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работ, услуг).

    Реальным же плательщиком налога является потребитель. Именно критерий соотношения юридического и фактического плательщика является одним из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные;

• 3) в зависимости от территориального уровня :
  • o федеральные налоги — налоги, устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти — Федеральным Собранием РФ (Государственной

Думой и Советом Федерации).

Перечень федеральных налогов и их ставки являются едиными на всей территории РФ и не могут быть изменены органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Согласно п. 2 ст. 12 НК федеральные налоги должны устанавливаться непосредственно НК (например, налог на доходы от капитала, экологический налог, акцизы);

• o налоги субъектов РФ — налоги, перечисленные НК, но вводимые в действие представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов РФ и обязательные к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на недвижимость);
• o местные налоги — налоги, устанавливаемые НК, но вводимые в действие представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования (например, земельный налог);
• 4) в зависимости от канала поступления :
  • o государственные налоги — налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;
  • o местные налоги — налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;
  • o пропорциональные налоги — налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;
  • o внебюджетные налоги — налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды;
• 5) в зависимости от характера использования :
  • o налоги общего значения — налоги, используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются. Таковыми являются большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации;
  • o целевые налоги — налоги, зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно определенных мероприятий (например, земельный налог);
• 6) в зависимости от периодичности взимания :
  • o разовые налоги — налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, водный налог);
  • o регулярные налоги — налоги, взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (НДФЛ, налог на имущество организаций и др.).
    4 стр., 1614 слов

    «Порядок применения льгот по налогу на имущество и налогу на прибыль»

    Целью реферата является рассматрению порядока применения льгот по налогу на имущество и налогу на прибыль в РФ. Задачи: изучить виды и порядок применения налоговых льгот по налогу на имущество; исследования разновидностей налоговых льгот по налогу на прибыль и их испольование. 1 Порядок ...

Перечисленные критерии классификации налогов не являются исчерпывающими, но вместе с тем представляются достаточными для юридической характеристики всех действующих налогов и сборов в Российской Федерации.

Правительства РФ

В этой связи государство, вставшее на путь либеральной налоговой политики и, следовательно, на путь либерализации налогового законодательства, неизбежно сталкивается с проблемой поиска альтернативных доходов, которые могли бы восполнить снижение налоговых поступлений в централизованный государственный фонд. В этой связи большое значение имеет сбалансированное планирование бюджетных доходов от налоговых и неналоговых поступлений.