Так как налоги считаются важной финансовой составляющей страны, правительство не может существовать без взимания налогов, поэтому налогообложениетам, где есть государственное регулирование экономики. В первую очередь, налоги – это важная финансово-экономическая группа.
Правильно построенная налоговая система, обеспечивающая приток средств в казну страны, не должна негативно воздействовать на стимул налогоплательщика к продвижению предпринимательской деятельности, и при этом, обязана обращать его поиски путей увеличения эффективности производства в верное русло.
Актуальность темы заключается в том, что деятельность любого бизнеса находится в зависимости от присутствия и эффективности применения финансовых ресурсов. Они обеспечивают жизнедеятельность организации.
Потому забота об экономическом состоянии считается отправным фактором и окончательным результатом налогообложения компании. К тому же в критериях рыночной экономики данные вопросы имеют актуальное значение.
Увеличение роли денег считается отличительной чертой и направленностью во всем мире, что говорит об актуальности проблемы изучения налогов компаний. Экономическое положение организации характеризуется системой показателей, отображающих положениеденежных средств в процессе ее кругооборота и способность обобщить законодательную базу регулирующую будущее налогообложение экономического субъекта.
Целью работы является изучение учета счетов по налогам.
Для достижения цели в работе необходимо определить круг задач подлежащих разрешению:
- изучить понятие и виды налогов и налоговой политики государства;
- изучить систему счетов и документальное оформление по расчетам
налогов;
- раскрытьединство и различия правил учета обязательств по налогам в соответствии с РСБУ И МСФО;
- рассмотреть учет расчётов по НДФЛ;
- исследовать особенности исчисления и учёт НДС;
- изучить бухгалтерский и налоговый учёт расчётов по налогу на прибыль;
- исследовать учёт прочих налогов;
- исследоватьсоставление налоговых деклараций и раскрытиеинформации о налогах в бухгалтерской отчетности;
- провести анализ налоговООО «ЛокоТех-Сервис” и их автоматизацию;
- разработать мероприятия по снижению налоговой нагрузки, и их экономическую оценку в продаже;
- Предметом исследования является учет расчётов по налогамюридических лиц в России.
Объектисследованиявыступает ООО «ЛокоТех-Сервис” основным видом деятельности, которого являетсявспомогательная, связанная с железнодорожным транспортом. Исследование проводится по данным бухгалтерского учета и отчетности 2017,2018 года и по настоящее время.
Банковские карты как инструмент безналичных расчетов. Учет банковских карт
... обналичивание средств, упрощение расчетов с покупателями. Актуальность выбранной темы определяется тем значением, которое имеют в настоящее время безналичные расчеты. Совершенствование системы безналичных расчетов является важным фактором ускорения денежного оборота. Основной целью курсовой работы является ...
Практической значимостью работы считается то, что разработанные мероприятия по оптимизацииналогов в ООО «ЛокоТех-Сервис”могут быть использованы руководством, в управлении деятельностью экономического субъекта.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, заключения, пика использованных источников и приложения.
Теоретической основой для написания работы явились законодательные и нормативно-правовые акты, труды российских авторов, монографии, учебники, научные статьи преподавателей, таких как:Александровой А.И.; Баталовой И.С.; Борисова А.Н.;Брызгалкина А.В., Берника В.Р., Головкин А.Н. ;Владыковой В.М. и других.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1 Понятие и виды налогов и налоговой политики государства
Под налогами в соответствии со ст. 8 НК РФ, понимаютсяобязательные платежи, взимаемые с хозяйствующих субъектов в форме отчужденияв целях экономического обеспечения работы государства. Такие платежи принадлежат им на правехозяйственного ведения, собственности, и оперативного управления капиталом.
Основные принципы налогов: уплата; определение величины налога по каждому налогоплательщику;
- уплачиваются суммы на безвозмездной основе, не подразумевая по собой выдачу каких-либоблаг либо услуг налогоплательщику;
- смена формы принадлежности, путемотчужденияпринадлежащих организации, части денежных средств;
- часть принадлежности хозяйствующего субъекта в денежном выражении переходит в муниципальную, и при этом появляется централизованный фонд (бюджет) страны.
Физические лица либо организации, получающие доход, создают отчисления налогов в бюджет.
На макроэкономическом уровне финансовое содержание налога – это доля произведённого ВВП (валового внутреннего продукта), которое государство перераспределяет, имея цель в дальнейшем реализовать собственные функции.
На микроэкономическом – это понудительно отчуждаемая часть заработка, приобретенного физическими и юридическими лицами.
Исключение в пользу сообщества ввиде обязательного вклада, в части ВВП.
Очень важную роль играют налоги во всей налоговой политике (совокупность определенных событий в области налогообложения, которая считается частью единой финансовой политики страны) РФ.
В ходе разработки налоговой политикиучитывается, национальные особенности государства и опыт международного характера. В связи с этим цели и содержание политики обусловлены определенными причинами: общественно-финансовым строем общества, состоянием муниципальных финансов и экономики [1].
Проведение политики базируется на том, что посредством налогов можно воздействовать на формирование хозяйствующих субъектов и, следственно, на экономику страны и общественную жизнь общества. К примеру, правительство создает финансовые условия для удачной внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов, устанавливая на товар, вывозимый в таможенном режиме экспорта, льготу в виде ставкеНДС 0%. Таким образом правительство усиливает народнохозяйственный потенциал страны.
Налоги, составляющие более 85 % бюджета государства, создают возможность через расходную часть бюджета исполнять воздействие на формирование экономики.
Налоги для государства то же что. «Налоги- паруса государства. ...
... материал по теме «Налоги для государства то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы ... налоги в государстве выплачиваются по определённой схеме, что в целом составляет систему налогообложения, то есть определённый законодательством страны механизм изъятия части доходов граждан и фирм в пользу государства для ... хозяйства через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии ...
При этом в ситуации, когда в области налогообложения интересы населения и государства не будут взаимосвязаны, это отразится и на политики в области налогообложения. При этом будет заметно усиленное противодействие со стороны налогоплательщиков, влияющее на реализацию политикина практике. В налоговом плане, в особенном разделе юридической науки – отражается законный аспект, находящийся в неразрывном согласье с конституционным административным и финансовым правом. Отправными моментами при осуществлении политики служит положение налогового права.
Государством с расчетом на перспективу политика разрабатывается и ведется как налоговая стратегия. Тактика и стратегия обязаны быть неразделимы. В случае, когда тактические шаги, предпринимаемые управлением страны в области налогообложения на текущий момент, считаются экономически не аргументированными, это не только мешает реализации произведенной налоговой стратегии, но и деформирует целый экономический курс страны.
Таким образом, главными задачами политики на современном шаге развития считается обеспечение страны экономическими ресурсами в достаточном размере, сглаживание неравенства в уровнях заработков народонаселения ,создание критерий для регулирования и развития страны, и увеличения в целом его благополучия, но для этого необходимо знать определенный перечень инструментов в политики.
На практике осуществление политики исполняется через определенные налоговые инструменты. Такие рычаги осуществляют организационно-правовые задачи и методы управления и включают 3 элемента[3]: налоговое планирование и прогнозирование, регулирование и контроль.
Основой для исследования планов общественно-финансового развития страны на установленный период служит прогнозирование. В процессе прогнозирования налоговых поступлений решается вопросы регулировки налоговых отношений между субъектами Федерации, центром, государственными образованиями и городами. Обосновать предложения по изменению положений внедрения определенных видов налогов, можно в ходе налогового планирования. Регулирование налоговсодействует увеличению значения финансового развития государства и оживлению деловой энергичности компаний благодаря налоговому воздействию на размеры и эффективность инвестиционных действий.
Контроль поступления налогов призван обеспечить полноту и оперативность поступления доходов в бюджет. Принципиальной задачей его считается создание критерий, мешающих уклонению от уплаты налогов. Чтоб налоговый контроль был действенным, нужно создание соответственной нормативной, законный и информационной базы.
Все звенья налогового механизма обязаны быть тесно взаимосвязаны. Для действенного воплощение политики принципиально использование оптимального налогового механизма. Это значит обеспечение соответственных норм и правил их исчисления и уплаты в бюджетинаилучшее сочетание выбора разумных налогов.
В регулировании экономики государство играет не последнюю роль, особенно при проведении политики в области налогообложения она исполняется с помощью таковых налоговых инструментов, как льгота, налоговая ставка, санкции, налоговая база. При этом правительство использует и косвенные, и прямые, способы применения налоговых инструментов.
Учетная политика организации для целей налогового учета
... курсовой работы будут: раскрыть сущность учетной политики организации для налогообложения; рассмотреть формирование учетной политики в целях налогообложения и ее основные элементы; отметить факторы, влияющие на выбор учетной политики; охарактеризовать задачи, решаемые при формировании учетной политики; – рассмотреть отличия учетной политики для целей налогообложения от учетной политики для целей ...
Принципиальным средством воплощения политики страны в области регулирования заработков считается налоговая ставка[4].
Она описывает процент налоговой базы либо ее доли, денежная оценка которой считается величиной налога. Не трогаямассивность налогового законодательства, а только корректируя поставленные ставки, руководство имеет возможность изменить политику, исполнив при этом налоговое регулирование.
Путем внедрениядифференцированных ставок, можно значительно увеличить результат от проведения политики в области налогообложения.
Такие ставки используются некоторыми категориямихозяйственных субъектов в отдельных регионах, для разных секторов экономики и компаний. Ставка налога гарантирует условную переносимость финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно выполнить смену ценностей в политике регулировании заработков.
Неоценимую роль играют налоговые ставки, влияющие на осуществление государственной политики, дающие толчокв способности применения разных ставок налогов: прогрессивных, пропорциональных и регрессивных. Немаловажное значение имеют регрессивные и современные ставки, дающие возможностьсоздать доходы бюджетов разных уровней, ирегулировать степень доходов разных категорий налогоплательщиков.
Централизованная единичная налоговая система, благодаря налоговым ставкам считается довольно эластичной, что гарантируется уточнением ставок налогов и приведением политики в соотношение с настоящей финансовой конъюнктурой.
Во многих государствах поощряются создание небольших компаний,научно-технические исследования,вовлечение зарубежного капитала, имеющие базовое значение для предстоящего развития экономики, для развития которых государство предоставляет определённые налоговые льготы.
Создание новейших высокотехнологичных производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для крупного рынка,стимулируют экологические планы.
Создание налоговой базы также считается серьезным инвентарем политики государства, так как от этого находится в зависимости повышение либо уменьшение налоговых обязательств разных категорий хозяйствующихсубъектов. Такая база создает дополнительную мотивацию либо, напротив, ограничивает возможности для расширения изготовления и инвестиционных планов и соответственного роста (понижения) финансового развития.
Налоговая политика осуществляется посредством последующих способов [5]: управления; информирования (пропаганды); обучения; консультирования; льготирования; контроля; принуждения.
Работа налоговых органов, направлена на информированиеналогоплательщика о его налоговых обязанностях. Путем применения телекоммуникационных связей, налоговый орган передает информацию о действующих налогах и сборах, порядке уплаты.
Данное информирование имеет собственную цель- привитие компании осознанной необходимости честного выполнения ими обязанностей по начислению и уплате налогов и подразумевает осуществление просветительской работы по объяснению необходимости налогообложения для РФ.
Разъяснением и консультированием экономических и налоговыхорганонов, ответственных за выполнение обязанностей по начислению и уплате налогов, положений законодательства о налогах и сборах, использование которых на практике вызывает у них затруднения.
Работа органов налоговых служб по внедрению особых форм и способов раскрытия нарушений в законодательстве, направленно на возможность высокого исполнения налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов называется контролем[7].
Работа органов налоговых служб по принудительному выполнению обязанностей по начислению и уплате налогов посредством внедрения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и остальных санкций называется принуждение.
1.2. Система счетов и документальное оформление по расчетам
налогов
Методом текущего отражения хозяйственных операций и получения обобщающих признаков хозяйственной работы. Они являютсясредством раздельного отражения сгруппированных особым образом хозяйственных средств, их процессов и источниковназываемыхсистемой счетов. Графически счета вполне возможно представить в форме таблиц, в которых делаются учетные записи.
В зависимости от характера учитываемых объектов записи на счетах проводятся в разных измерителях: трудовых, натуральных и денежных.
Впрочем, для получения обобщенных характеристик нужен денежный измеритель. При перемещении хозяйственных средств в сторону увеличения или же уменьшения, так же изменяются и соответствующие балансовые статьив учете.
Отражаются по отдельности, увеличение или же уменьшение средств и их источников,потому счет разделяется на 2 части: левую и правую. 1 из них (правая) называется кредитом, а другая (левая) — дебетом.
Отдельные счета открываются для каждого объекта учета.Оборотами называют результаты записей сумм операций по кредиту и дебиту счета.
Остатком, либо сальдо, называют разницу между суммами, проставленными на одной стороне счета, и суммами, отмеченными на другой его стороне. Остатки имеют все шансы быть дебетовыми или же кредитовыми в зависимости от того, превосходит ли дебет кредит или же напротив. Для определения нового остатка предварительно складывают оборот, отражающий повышение средств, с начальным остатком, а далее вычитают оборот, отражающий их сокращение. В случае недоступности остатка счет считается закрытым.
На различных сторонах счета в зависимости от того, предусматривает ли данный счет виды средств или же их информаторы записываются остатки, а также увеличения и сокращения учитываемых объектов, в основном в автоматизированном виде.Именно так, на счетах, отражающих остатки, виды средств, в дебет счета учитываемого объекта записываются увеличение, а в кредит – уменьшение. На счетах, служащих для учета источников средств, остатки и увеличения указываются в кредите, а в дебетеснижение источников средств.
Счета разделяются на активные и пассивные, в зависимости от учета видов средств или же их источников.Активными называются счета, учитывающие виды средств, а пассивными — счета, фиксирующие их информаторы (рисунок 1).
Рисунок 1- Схема счетов
Именно такую схемуимеют счета, в которых отражаются остатки и операции на всех счетах бухгалтерского учета. При этом в бухгалтерском учете наличествует целый ряд трудоемких счетов, по собственной структуре отличающихся от данных простых схем. К таким счетам относятся такие, на которых предусматриваются экономические результаты хозяйственной работы ихозяйственные процессы.
Структура данных счетов отражает отличительные черты учитываемых объектов. Но деление на активные и пассивныесчитается ихосновой.
Бывают ситуации, когда счета носят перемешанный характер, активных и пассивных счетов (активно-пассивные счета)объединяя внутри себя показатели. При этом на них появляется кредитовое или дебетовое сальдо, в зависимости от хозяйственных операций и последствий деятельности предприятия. Так же на них могут появиться в одно и тоже время дебетовое и кредитовое сальдо, так именуемое развернутое сальдо.
Согласно действующему налоговому законодательству (ст. 313 НК РФ) доказательством данных налогового учета считаются последующие документы:
1) учетные первичные документы;
2) регистры аналитического налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Все документы по налогам формируются в организации в системе налогового учета.
По НДС основными учетными документами являются: счета-фактуры; платежные поручения; журналы учета выставленных и полученных счетов; книги покупок и продаж; налоговая декларация.
Наличие счета-фактуры у хозяйствующего субъекта считается неотъемлемым условием для возмещения входного НДС по полученным товарам, услугам. При этом согласно требованиями ст. 169 НК РФ, для правомерного зачета НДС счет-фактура обязана быть оформлен соответствующе.
Учет НДФЛ проводится в налоговых карточках установленного образца, форма которых подтверждена Приказом МНС РФ от 01.11. 2000 года N БГ-3-08/379 (в ред. от 30.10 .2017)[24].
Для учета налоговыми агентами, применяетсяформа N 1-НДФЛ использующаяся руководителями, для учета всех доходов и налоговых вычетов физических лиц отдельно по каждому:
Включает в себя:
- доход, от приобретенных им как в денежной, так и в натуральной формах, материальной выгоды, подлежащей включению в облагаемую налоговую базу;
- доход налоговой базы отдельнов отношении, которых поставлены разные налоговые ставки, по любому виду доходов;
- налоговые льготы;
- удержанный и исчисленный налог;
- доходы, полученные хозяйствующим субъектом от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности;
- итогов перерасчета налоговой базы и суммы налога за минувшие налоговые периоды.
Для учетных налоговых карточек официально утверждённых форм документов не существует. Поэтому многие организации разрабатывают такую форму самостоятельно, при этом в документации указываются все нужные данные для расчетов по НДФЛ, которые приведены в п. 1, ст. 230, Налогового Кодекса (далее НК РФ).
Новые налоговые карточки для учета НДФЛ сотрудников, заводятся каждый новый отчетный год.Непременноевведение карточек для налоговой службы по учету НДФЛ должно вестись на протяжении года (ст. 216 НК РФ).
В связи с этим доходы сотрудника за минувший отчетный год никак не могут быть предусмотрены в будущем отчетном году. Тем более что для отчетной документации по форме 6-НДФЛ нужны данные, начиная с момента пришествия отчетного периода с нарастающим результатом до момента его окончания.
Надлежит обратить внимание: налоговые карточки обязаны содержать сведения по каждому месяцу с итоговыми расчетами по всему году, при этом каждый квартал сдается отчет по форме 6-НДФЛ.
В налоговой карточке предприятие отражает все доходы, полученные сотрудником в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая финансы, в отношении которых учтены налоговые вычеты.
Если из дохода сотрудника по его распоряжению, по решению суда либо других органов производятся какие-либо вычеты, то они при заполнении налоговой карточки не предусматриваются.Все суммовые показатели в налоговой карточке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм НДФЛ.
Налоговые суммы исчисляются и отражаются в полных рублях, при этом сумма налога 50 копеек и более округляются до совершенного рубля, а менее 50 копеек отбрасывается.
Расчет суммы налога и налоговой базы производится без учета доходов, от остальных налоговых агентов получаемых сотрудником.
Учет по НДФЛ в компании имеет одноуровневый вид (проводится лишь в форме первичных документов налогового учета).
В аналитических регистрах налогового учета такие данные в дальнейшем, не обобщаются.
По форме Т-49, в ведомости отражаются суммы прочих выплат, а так же начисленная оплата труда, на лицевом счете сотрудника.
Сведения в индивидуальную карточкузаполняются нарастающим результатом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых налогом выплат, величина налоговых вычетов.
На текущее времяпо учету кадров действуют следующие унифицированные формы (таблица 1)
Таблица 1-Виды первичных документов по кадрам
| Наименование формы | Описание формы |
| Т-1 | Приказ на прием сотрудника на работу |
| Т-2 | Личная карточка |
| Т-3 | Штатное расписаниесотрудников |
| Т-5 | Приказ о переводе сотрудника на другую должность |
| Т-6 | Приказ на отпуска сотруднику |
| Унифицированные формы | |
| Т-12 | Табель |
| Т-49 | Ведомость расчетно-платежная |
| Т-51 | Ведомость расчетная |
| Т-53 | Ведомость платежная |
| Т-54 | Лицевой счет” |
Основное отличие в оформлении кадровых документов обусловлено тем, что они считаются первичными документами, на основании которых проводится учет в бухгалтерии Общества, и являются источником для налоговой отчетности[1].
Формы первичных документов, используются для оформления операций и отчетности. Такие документы, имеют обязательные реквизиты, установленные законодательством, созданные внутри фирмы и одобренные главным бухгалтером Общества.
Подбор сотрудников в компанию начинается с анкетирования[18].
При этом используется для получения верные данные кандидата: фамилия, имя, отчество, адрес проживания, сведения об образовании, профессиональных умениях и т.д.
Если кандидат устроил компанию, его принимают на работу. Нового сотрудника принанимают по заявлению на имя руководителя фирмы. После этого оформляется договор, и приказ о том, что сотрудника приняли на работу.
Договор трудового характера составляется в количестве двух экземпляров, один из которых передается сотруднику, а другой хранится в кадровых документах.
При заключении договора на работу фирма имеет право востребовать у сотрудника предъявления следующих документов[17]:
- паспорт либо другой документ, подтверждающего личность;
- трудовую книжку;
- страхового свидетельства муниципального пенсионного страхования;
- военный билет;
- документа о образовании.
Документ о приеме на работу содержит последующие данные:
- ФИО сотрудника;
- дату вступления в должность;
- специальность;
- подразделение, в котором будет действовать сотрудник;
- общая сумма оклада (имеет возможность быть указано, что доход подходит штатному расписанию);
- срок, на который принимается сотрудник;
- испытательный срок.
В случае отсутствия каких-то из обязательных сведений в приказе, это отразиться плохо на положении работодателя.
1.3 Единство и различия правил учета обязательств по налогам в соответствии с РСБУ И МСФО
Все факты хозяйственной жизни в налоговом учете (в нашемслучае операции, при которых у компании появляются финансыи затраты), необходимо отражать в том отчетном периоде, в котором они имелиместо, независимо от фактического времени выплаты либо поступления средств, связанных с данными фактами. Это значит, чтопри заполнении отчета организации употребляют информацию о доходах и затратах, которые были отнесены по способу начисления.В Российской практике составления отчета применяют форму утвержденную Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формахбухгалтерской отчётности организаций» (в ред. от 06.03.2018 г.) [27].
При заполнении отчета компании обязаны руководствоваться положением по бухгалтерскому учету(ПБУ 9/99 «Финансы организации», ПБУ 10/99 «Затраты организации»).
Учитывая данные ПБУ все затраты и доходы фирмы в зависимости от характера, критерий их получения либо направлений деятельности разделяются на 2 вида (рисунок 2).
Рисунок2-Классификация доходов согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99
Каждая фирма без помощи других принимает финансы/затраты в качестве доходов/затрат от обычных видов деятельности либо в качестве иных доходов/затрат. На это оказывает воздействие, как было замечено выше, характер деятельности фирмы. Все данные в отчете нарастающим результатом с начала года по конец декабря отчетного года включительно [9].
Отрицательные показатели (т.е. затраты) указываются в отчете в круглых
скобках. Если данные отчетного периода несопоставимы с данными предыдущего времени, их необходимо исправлять учитывая требования новой учетнойполитики.
Основными считаются международные стандарты (МСФО), применяющиеся при составлении и представлении финансовой отчетности на международном уровне. Такие стандарты, разрабатываются Комитетом по интернациональным эталонам финансовой отчетности (КМСФО).
МСФО различаются от российских принципами отображения заметок в денежной отчетности, а фактически учетный процесс в МСФО никак не рассматривается.
Особых требований ксоставлению рабочего плана счетов компании, формированию учетных регистровизаписи операций на счетах международные стандарты не имеют. Фирма имеет возможность вести учет более комфортным для себя образом, чтоб подходить потребностям государственного законодательства, в том числе налогового, а еще внутренним нуждам компании[18].
Концепция МСФО описывает принципиальные подходы к составлению и
представлению так именуемой финансовой отчетности всеобщего назначения, т.е. той, которая представляет не реже раз в год и которая нацелена на информационные потребности широкого круга людей, многие из которых никак не имеют доступа к внутренней информации фирмы и вынуждены надеяться на аутентичность ее денежной отчетности как единого доступного источника информации.
Теория МСФО описывает цель составления денежной отчетности всеобщего назначения как «обеспечение разных ее пользователей информацией, нужной в процессе принятия финансовых решений».
Пользователи ОФР всеобщего назначения имеют различные интересы по отношению к предоставленной денежной отчетности и составившей ее компании, но, несмотря на данные отличия, у них есть единые потребности в получении верной и достоверной финансовой информации[10].
Пользователю ОФР в процессе принятия финансовых решений нужна информация о экономическом положении фирмы, итогах деятельности фирмы, о конфигурациях в экономическом положении фирмы.
Исходя из этого главными типами финансовых отчетов считаются[23]:
- Отчет о финансовом результате, сохраняющий информацию о активах
, капитале и обязательствах фирмы;
- отчет о совокупном доходе, сохраняющий информацию о итогах
деятельности фирмы;
- отчет о перемещении валютных средств, сохраняющий информацию
о конфигурациях величины и структуры денежных средств и их
эквивалентов.
Информация о экономическом положении фирмы нужна для оценки финансовых ресурсов, финансовой структуры фирмы, ликвидности и платежеспособности, возможности фирмы адаптироваться к переменам.
Финансовая отчетность обязана подлинно защищать финансовое состояние, денежные результаты за отчетный период и перемещение денежных средств отчитывающийся компании. Ее аутентичность гарантируется неукоснительным использованием всех положений МСФО, безошибочным избранием и использованием учетной политики, дозволяющей изображать уместную, верную, сопоставимую и ясную информацию, которая совместно с правильно проводимым дополнительным ее выявлением в пояснительных примечаниях дозволяет пользователям понять суть проделанных фирмой событий, операций, происшедших в ходе ее деятельности, и их воздействие на экономическое состояние фирмы и ее финансовые показатели.
В состав бухгалтерской отчетности включаются следующие основные формы:
- форма № Бухгалтерский баланс;
- форма №2 отчет о финансовых результатах;
- а также приложения к ним: форма N 3 (годовая); форма N 4 (годовая).
Коммерческими организациями бухгалтерская отчетность сдается один раз в год, в налоговые органы.
Весь порядок по составу и содержанию, а также заполнению бухгалтерской отчетности указан в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
На базе данные финансового учета формируется отчет о финансовых результатах. Такой отчет имеет конечную цель- получения обобщенной информации о экономическом состоянии и деятельности организации. Так же с его помощью можно узнать об изменениях в экономическом состоянии за отчетный период, для принятия деловых решений.
Первичным мотивом составления отчета считается ознакомление любого пользователяс честной и совершенно не предвзятой информацией о экономическом состоянии, итогах деятельности и перемещении средств для принятия деловых решений.
Основными элементами отчета считаются финансы и затраты, выручка и убытки. Финансы отображается в момент поступления актива либо закрытия обязательства, приводящих к увеличению собственных денежных средств компании.
При этом в момент выбытия актива либо увеличения обязательства, отражаются затраты приводящие к уменьшению личных денежных средств компании.
ОФР охватывает 3 раздела: финансовые итоги, составляющие операционных издержек, расчеты показателей доходности акций, а также реквизиты компании (рисунок 3).
Отчет оформляется в тысячах в отсутствии десятичных знаков, не считая третьего раздела, где с приводятся в руб. с коп.
В графе «Доход (прибыль) от реализации» отображается совместный доход за минусом предоставленных скидок, возврата проданных продуктов, непрямых налогов (НДС).
Строка с НДС и «Акцизный сбор» – показывает необходимую сумму данных налогов в составе дохода от реализации.
Свободная строка –имеет начисленные (оплаченные) предприятием прочие налоги и сборы (налог с рекламы, особые пенсионные сборы при реализации ювелирных изделий из золота).
Они исключаются из выручки от реализации[1].
Статья «Остальные вычеты из дохода», включают:
- суммы бонусов, предоставленных клиентам после даты признания дохода от реализации товаров, продукции;
- цена продукции либо продуктов, возвращенных клиентами;
- остальные суммы, подлежащие вычету из дохода.
Признак строкичистый доход (прибыль) от реализации определяется при вычитании из суммы выручки в строчке 010, соответственных сумм сборов, налогов, бонусов и пр.
Себестоимость отражает первоначальную стоимость реализованной продукции, товаров, услуг состоящую из затрат: производственной части;на заработную плату; материальных прямых; общепроизводственных; сверхнормативных производственных; себестоимости потерь в пределах общепризнанных норм естественной убыли.
Валовая прибыль либо убыток рассчитывается как разница между чистой выручкой от реализации за вычетом себестоимости.
Финансы от реализации иностранной валюты, от реализации остальных оборотных средств (производственных запасов), доход от аренды или курсовых разниц; штрафы, пени, неустойки приобретенные, возмещенный ущерб, доход от списания кредиторской (далее Кт) задолженности и другое входит в определение операционных доходов.
Рисунок3 Структура ОФР
Административные расходы появляются в процессе операционной деятельности и в их состав включаются [2]:
- единые коллективные затраты (организационные, годовые собрания, представительские и т.п.):
- на служебные командировки;
- оплата труда;
- на соглашение споров в судебных органах, аудиторские и
- юридические услуги и остальные.
В процессе операционной деятельности фирмы, связанной с реализацией (сбытом) продукции, работ, услугпоявляются затраты отражающиеся в строке расходы на сбыт.
К ним относятся: издержки на покупку и ремонт тары, оплата труда и комиссионные, издержки на рекламу и менеджмент, амортизация, ремонт и содержание основных фондов, и остальные издержки, связанные с перевозкой грузов, предоставление льгот (дисконта) клиентам, гарантийное обслуживание клиентов.
В прочих операционных расходах фиксируется первоначальная стоимость реализованных производственных запасов, сомнительные (неисправимые долги), убытки от уценки запасов, конкретные экологические санкции, отчисления на обеспечение грядущих операционных издержек, остальные издержки, появляющиеся в результате операционной деятельности.
Выручка (убыток) от операционной деятельности компании определяется как алгебраическая сумма показателей и отражается в графе «денежные результатыот операционной деятельности». Если итог позитивный, это выручка, если негативный – убыток.
Основными элементами отчета считаются финансы и затраты, выручка и убытки. Финансы отображается в момент поступления актива либо закрытия обязательства, приводящих к увеличению собственных денежных средств. В момент выбытия актива либо увеличения обязательства, происходят затраты приводящих к уменьшению личных денежных средств.
По унифицированной форме формируют и заполняют бухгалтерский баланс в автоматизированной системе. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, отличительной для практики компаний, которые действуют в критериях конкурентной борьбе.
Традиционно в балансах не выделены сомнительные и бесприбыльные операции, страховые запасы, применяемые для покрытия данных операций[18].
При этом данный отчет относится к средствам коммерческой информации, но на текущей 2019 год данные по отчетности придают огласке и размещают на сайте ФНС. Отчет отвечает таким главным ее потребностям, как результативность, определённость и надёжность. Баланс считается источником определенной информации о платежеспособности клиентов,наличии денежных средств, кредитных ресурсах и их размещении, стойкости самой компании и прочности ее рыночных позиций.
На базе однородности, ликвидности и срочностибалансовые счета группируются по видам операций. Активы упорядочены по степени понижения ликвидности, пассивы – по убавлению степени востребованности[24].
Ценности и документы, не действующие на имущество и пассив баланса (к примеру, бланки строгой отчетности, инкассо)отражаются на внебалансовых счетах.
Группировка счетов разделяет их на счета первого и второго порядка. Первые принято именовать синтетическими, а вторые, уточняющие синтетические счета. Последние принято именовать аналитическими счетами. Бухгалтерский баланс представляет собой метод финансовой группировки и отображение на конкретную дату средств банка по составу и источникам образования.
В систематизированном виде, в активе баланса, отображается состав и размещенные средства, а в пассиве – информаторы образования и целевое предназначение привлеченных ресурсов. Единый план счетов бухгалтерского учета РФ, укомплектован в базу построения баланса.
Отчетность составляется в тысячах рублей без десятичного знака. Средства компании отражаются в балансе в следующей оценке:
- основные средства – по остаточной цены (01 – 02);
- нематериальные активы по остаточной цены (04 – 05);
- капитальные инвестиции – пофактическим расходам для застройщика (клиента);
- оборудование – согласно практической себестоимости покупки;
- денежные инвестиции – согласно практическим расходам для инвестора;
- материальные ценности – согласно практической себестоимости;
- производство незавершённое – согласно фактической производственной себестоимости;
- издержки обращения – в сумме потерь, приходящихся на остаток неиспользованных товаров;
- расходы будущих периодов – в сумме фактически сделанных затрат за период, но имеющих отношение к последующим отчетным периодам;
- готовая продукция – сообразно фактической либо нормативной производственной себестоимости;
- продукты – сообразно покупной цены;
- дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами;
- уставный и запасной капитал – в объеме, определенном учредительными документами;
- прибыль – в сумме фактически приобретенной в отчетном периоде прибыли (чистая выручка);
- кредиторская задолженность – в совокупностях фактических долгов кредиторам;
— На основании данных синтетического и аналитического учета формируется отчетность в автоматизированной программе. При оформлении операций и осуществлении расчетов так же употребляются стандартные формы БФО, а также стандартные формы учетных первичных документов.
Вместе с бухгалтерским балансомформируются отчет о движении капитала, где указывается: уставный капитал; добавочный и резервный капитал; нераспределенная прибыль; итого собственных средств. Так же вместе с этими отчетами компании формируют и сдают отчет о движении денежных средств.
2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ В ООО «ЛокоТех-Сервис”
2.1 Учет расчётов с персоналом по НДФЛ
Основным видомналогов прямого назначения является подоходный налог. Он рассчитывается путем умножения совокупного доходасотрудникана ставку налогаза вычетом документально подтверждённых льгот.
По подоходному налогув итоговой налоговой базе включаются доходы, в натуральной и в денежной форме, а такжематериальную выгодуполученную сотрудниками компании. Разные налоговые ставкипредусмотрены для разных видов доходов, поэтому база по каждому виду доходоврассчитывается отдельно.
База по подоходному налогу рассчитывают ежемесячно. При этом подоходный налог из имеющейся налоговой базыравенсумме общих доходов, завычетомне подлежащих налогообложению доходов. Помимо этого из нее необходимо исключить налоговые вычеты (стандартные,социальные,имущественные, профессиональные), и умножить на ставку.
Таким же образом рассчитывается налоговая база и сумма налога, подоходам, облагающимся по ставке 15, 30 или 35%, только вместо 13 % соответственно сумма умножается на и15,30 или 35 %.
Порядокрасчёта налогов подлежащих уплате в бюджет за месяц, выполняется в последующей очередности:
- ежемесячно в бухгалтерию предоставляется табель по форме Т-12 учитывающий рабочее время, на основании которого определяется отработанное сотрудником время;
- далее рассчитывается заработная плата сотрудника Общества на основании формы Т-51 (расчетная ведомость) за месяц;
- при расчете заработной платы учитываются льготы сотрудников (например, на 1 ребенка до 17 лет 1400 руб. льгота) при наличии заявления;
- рассчитав оплату труда, бухгалтер предприятияопределяет сумму налога, по ставке 13 % для резидентов РФ и 35 % для нерезидентов РФ.
По видам налогов ведется аналитический учет. На счете 68.1 “Налог на доходы физических лиц” ведётся синтетический учет(таблица 1).
Таблица 1- Операции по счету
| Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Основание |
| Начисление налога ндфл с зарплаты сотрудника | 70 «зарплата» | 68.01 | Расчетная ведомость (приложение А) |
| Начисление налога ндфл с прочих операций | 73.03 | 68.01 | Расчетная ведомость |
| Начисление ндфл с дивидентов | 75.02 | 68.01 | Расчетная ведомость |
| Начисление налога с предоставленным займам | 73.01 | 68.01 | Бухгалтерская справка |
| Уплачен налог | 68.01 | 51 | Платежное поручение |
Рассмотрим пример исчисления НДФЛ по ставке 13% с учетом налоговой льготы.
В ООО «ЛокоТех-Сервис” у сотрудницы организации Прохоровой Н.И., ежемесячный оклад составляет 20 тыс. руб.
Сотрудница входит в число сотрудников имеющих налоговую льготу в размере 1400 руб. в связи с наличием у нее одного несовершеннолетнего ребенка. Заявление с приложением копии свидетельства о рождении ребенка передано в бухгалтерию ООО «ЛокоТех-Сервис”.
Налоговая база = 20 000 – 1400 = 18600 руб.
налог= 18 600 * 13% = 2418 руб.
«Чистая» заработная плата = 2000 — 2418 = 17582 руб.
Бухгалтерией совершены проводки:
| Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | сумма | Основание |
| Начислена зарплата | 20 | 70 | 20000 | Платежная ведомость (приложение Б) |
| Начисление налога ндфл с зарплаты сотрудника | 70 | 68.01 | 2418 | Расчетная ведомость (приложение А) |
| Уплачен налог | 68.01 | 51 | 2418 | Платежное поручение |
Общая сумма заработка полученного Прохоровой Н.И. «на руки» за месяц составит 17 582 руб.
Рассмотрим пример исчисления НДФЛ по ставке 15%.
В состав учредителей ООО «ЛокоТех-Сервис” входит нерезидент РФ. В 2018 году Обществом планируется выплата дивидендов, зависящая от размера полученной по итогам года чистой прибыли, но не менее 1 000 535 руб. Данное решение будет оформлено и утверждено на общем собрании участников Общества.
НДФЛ = 1 000 535 * 15% = 150 080 руб.
1 000 535 — 150 080 = 850 455 руб. – на счет Кузнецова П.О. зачислят 850 455 руб.
Бухгалтерией будут проведены следующие проводки:
Дт 75.02 «Расчет с учредителями» – Кт 68.01 «Расчеты по налогам и сборам», на сумму 150 080 руб.
Дт 75.02 «Расчет с учредителями» – Кт 51 «Расчетный счет», на сумму 850 455 руб. (так как учредитель не является сотрудником Общества).
Дт 68.01 «Расчеты по налогам и сборам» – Кт 51 «Расчетный счет», на сумму 150 080 руб.
На предприятия учет данного налога ведется в соответствии с Законодательством РФ. Что касается политики в сфере оплаты труда, она является составной частью управления и от правильной ее постановки во многом зависит и эффективность деятельности фирмы в целом.
Изучениеучета исчисления НДС на предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематичный контроль за правильным расчетом налога, выявлять способности экономии средств за счет чёткого контроля.
2.2 Особенности исчисления и учёт НДС
Синтетический учет налогов НДС ведется по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Аналитический учет ведется по видам налогов.
По кредиту счета 68 отражается начисление налогов. Счет корреспондируется со счетами:
- налоговый платеж включается в себестоимость работ, услуг, товаров;
- налоговый платеж включается в общий объем прибыли компании;
- налоговый платеж за отчетный периодвключается в финансовые результаты;
- за счет чистой прибыли организации исчисляется налоговый платеж.
В зависимости от источников возмещения включаемые в себестоимость работ, товаров, выделяются следующие группы платежей:
- арендная плата за землю и земельный налог;
- отчисления и затраты;
- отчисления на воспроизводство;
- регистрационный сбор;
- государственная пошлина;
- плата за пользование недрами;
- плата за воду в пределах установленных лимитов;
- платежи за предельно допустимые отходы, выбросы, сбросы в природную среду.
В учете начисление платежей по этим налогам отражается записью (таблица 2).
Таблица 2-«Начисление налогов»
| Наименование | Дт | Кт | 68/02 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 |
| Задолженность по НДС |
