Работа отечественных промышленных предприятий в условиях спада экономики требует пересмотра к управлению производством и оборотными активами. Многообразие связей и отношений между участниками рынка − продавцами и покупателями, ускорение жизненного цикла товар, нестабильная инфляция, задержки платежей кредиторами и другие явления вынуждают предприятия пересматривать подходы к созданию и поддержанию оборотных средств, искать пути их увеличения наиболее эффективного их использования.
В отраслях российской экономики, несмотря на улучшающиеся условия, не удается достичь уровня международной конкурентоспособности. Одной из таких отраслей является автомобильная промышленность [35, с.168].
Актуальность выбранной темы заключается в том, что для повышения эффективности деятельности предприятию необходимо искать новые пути и методы управления оборотными средствами. Планирование и рациональное использование оборотных средств позволит предприятию не только продержаться на плаву в условиях нестабильного положения Российской экономики, но и улучшить показатели деятельности.
Объектом исследования является промышленное предприятие ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток».
Предметом исследования являются процессы управления оборотными средствами предприятия.
Цель бакалаврской работы — разработка мероприятий по совершенствованию управления оборотными средствами предприятия.
Исходя из поставленной цели, сформулированы следующие задачи:
- изучить теоретические основы управления оборотными средствами — предприятия;
- провести организационно-экономический анализ деятельности предприятия;
- проанализировать показатели управления оборотными средствами ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток»;
— разработать мероприятия, направленные на повышение эффективности использования оборотных активов и улучшение конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия. Для решения задач были использованы годовые отчеты, планы производства и продаж, труды отечественных и зарубежных ученых в области управления оборотными средствами, таких как Дыбской В.В., Грибова В.Д., Ефимов О.Н., Молоковой Е.И., Савкиной Р.В., Смелик Р.Г., Шрайбфедера Д. и других.
В работе использованы материалы научно-практических конференций, монографии, журнальные статьи. Изучение и обработка литературы позволили обобщить, систематизировать и логически увязать исследования автора в данной бакалаврской работе.
УПРАВЛЕНИЕ ИСТОЧНИКАМИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ ...
... 16 таблиц и 9 рисунков. 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ИСТОЧНИКАМИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1. Состав, структура и роль оборотных оборотного капитала в деятельности предприятия Активы или средства, которые будут превращены в наличность в ходе операций ...
При обработке результатов исследования использовались методы логического, структурного, сравнительного, системного, статистического анализов.
Данные исследования могут представлять теоретическую и практическую ценность для руководителей, работающих над повышением эффективности деятельности предприятия.
Практическая значимость данной бакалаврской работы состоит в том, что полученные теоретические результаты характеризуются общностью описания, что служит основой их применения в различных сферах народного хозяйства.
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 39 источников и 1 приложения.
В первой главе рассмотрены понятие и состав оборотных средств, проведен анализ показателей их оценки, выявлены современные подходы к управлению и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.
Вторая глава посвящена характеристике ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток», анализу организационно-экономических показателей и оценке его оборотных средств.
В третьей главе разработаны и обоснованы мероприятия, направленные на совершенствование управления оборотными средствами ООО «ФедералМогул Пауртрейн Восток».
Общий объем работы 67 страниц, в том числе 9 рисунок и 14 таблиц.
1 Теоретические основы управления оборотными средствами
предприятия
1.1 Экономическая сущность и состав оборотных средств
В деятельности любого предприятия для повышения эффективности деятельности большое значение уделяется планированию, анализу и оценке основных и оборотных средств. Основной задачей авансирования денежных средств в оборотные средства является учет затрат необходимых для производства или оказания услуг [15].
Под оборотными средствами следует понимать совокупность финансовых ресурсов, которые находятся в запасах, процессах производства и обращения. При этом оборотные средства переходят в материальную, после чего в товарную, т.е. происходит кругооборот оборотных средств, состоящий из трех стадий (рисунок 1.1).
Длительность кругооборота – это время от до момента внесения денежных средств на закупку товарно-материальных ценностей до их возврата после реализации готовой продукции.
Ä ÏÇ … ÏÏ …Ò* Ä*
Рисунок 1.1 – Кругооборот оборотных средств
где Д – денежные средства на которые закупаются товарно-материальные ценности для производства, которые в свою очередь превращаются в производственные запасы (ПЗ);
- ПП – процесс производства;
- Т* товар, после продажи которого предприятие получает денежные средства (Д*).
На первой стадии на денежные средства предприятия закупаются сырье, материалы, комплектующие для дальнейшего производства (образуются оборотные фонды).
На второй стадии оборотные фонды вступают в производство и становятся сначала незавершенным производством или полуфабрикатами, а по окончанию производственного процесса становятся готовой продукцией.
На третьей стадии происходит продажа продукции, после чего оборотные фонды из сферы производства переходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму. На эти деньги снова закупаются сырье, материалы, комплектующие, и начинается новый кругооборот. Оборотные средства находятся на каждой из стадий различное время, которое зависит от потребительских свойств продукции, особенностей производственного процесса и реализации [3,6].
Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»
... аудита денежных средств назначение аудита - подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности; - проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия ...
При этом чем быстрее происходит оборот оборотных средств, тем это лучше для предприятия.
Количество оборотных средств следует рассчитывать таким образом, чтобы объем запасов был минимальным, и в тоже время достаточным для производства продукции в соответствии с запросами потребителей.
Если рассматривать оборотные средства как текущие активы, то под данным термином следует понимать средства планируемые предприятием для выполнения операций во время прохождения всего цикла.
Количество и структура оборотных средств различна в зависимости от того в какой отрасли они функционируют. В таблице 1.1 представлен состав оборотных средств. При этом под данным понятием следует понимать совокупность элементов, образующих оборотные средства. Все оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.
Оборотными производственными фондами является часть оборотных средств, которая единожды участвует в процессе производстве, полностью расходуется и переносит свою стоимость на готовое изделие [4,13]. Таблица 1.1- Состав оборотных средств предприятия Оборотные 1. Производственные запасы Нормируемые производственные 1.1. Сырье и материалы оборотные средства фонды 1.2. Топливо и ГСМ
1.3. Тара
1.4. Запасные части
1.5. Предметы труда по низкой
стоимости
2. Незавершенное производство и
полуфабрикаты собственного
изготовления
3. Средства в процессе
производства Фонды 4. Готовая продукция на складе; обращения отгруженная, но еще не
оплаченная продукция
5. Денежные средства и их Ненормируемые
эквиваленты: в кассе, на расчетных
оборотные средства
счетах,
6. Краткосрочные финансовые
вложения
7. Краткосрочная задолженность
Различия оборотных средств и оборотных фондов всякий раз проявляются при замедлении оборота, снижении ликвидности и др. Оборотные средства в высшей степени мобильны, подвижны. Очень часто предприятия берут деньги взаймы. Если внедрить механизм выдачи беспроцентного кредитования, то партнеры получат возможность закупать продукцию без предоплаты, затем превращать ее в деньги и использовать в качестве оборотных средств [5,23].
На рисунке 1.2 представлена классификация оборотных средств в зависимости от скорости перехода в финансовые ресурсы [7].
в зависимости от скорости перехода в
финансовые ресурсы
быстро медленно
абсолютно
реализуемые реализуемые
оборотные ликвидные
оборотные
средства средства
средства
Рисунок 1.2 – Классификация оборотных средств в зависимости от
скорости перехода в финансовые ресурсы
На рисунке 1.3 представлена классификация в зависимости от степени риска вложения капитала [33].
в зависимости от степени риска вложения
капитала
с минимальным со средним с высоким
риском риском риском
вложений вложений вложений
Рисунок 1.3 – Классификация оборотных средств в зависимости от
Эффективность использования оборотных средств на предприятии
... показатели эффективности использования оборотных средств; исследовать факторы, влияющие на эффективность использования оборотных средств и в процессе исследования, раскрыть критерии повышения эффективности использования оборотных средств предприятия; проанализировать показатели эффективности использования оборотных средств предприятия, и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств на ...
степени риска вложения капитала
3. По источникам формирования оборотные средства предприятия подразделяются на собственные и заемные. Схема формирования оборотных средств предприятия в соответствии с данной классификацией представлена на рисунке 1.4.
Собственные и приравненные к ним средствам Заёмные
Прибыль Уставной
направляемая на Кредиторска фонд в части Устойчивые Кредиты
финансирование я Прочие оборотных пасcивы банка
оборотных задолжность
средств
средств
Рисунок 1.4 – Схема формирования оборотных средств предприятия
Объем оборотных средств должен быть слишком большим и в тоже время он должен быть достаточным для производства продукции в зависимости от требований потребителей. Недопустимо создавать слишком большие запасы, так как это приводит к увеличению издержек производства.
Для определения необходимого размера оборотных средств необходимо провести нормирование потребления оборотных фондов по всем видам изделий, а также уставить нужный объем текущего складского и страхового запасов.
Практически на всех отечественных и зарубежных предприятиях присутствуют запасы, которые включают в себя:
- запасы сырья, материалов, комплектующих
- незавершенное производство;
- хранимую готовую продукцию на сладе [10].
Основная задача управления запасами заключается в обеспечении постоянного и непрерывного производства продукции в запланированном количестве и нужные сроки. При этом необходимо минимизировать расходы на управление запасами и постараться полностью реализовать свою продукцию. Если предприятие эффективно управляет своими запасами, то это позволяет:
- снизить потери из-за недостатка товарно-материальных ценностей;
- ускорить оборачиваемость оборотных средств;
- уменьшить количество всех видов запасов;
- снизить риск старения и порчи товаров;
- снизить затраты на хранение товарно-материальных запасов [9,22].
Для определения эффективности управления оборотными средствами используют общие и частные показатели. К общим показателям интенсивности использования оборотных средств относят [20, 30,32]:
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Данный показатель позволяет судить, о том сколько раз происходит оборот оборотных средств за определенный период времени.
Vð.ï .
Êîá , (1.1)
ÑÐ
где Vр.п.– объем реализованной продукции за определенный период времени, руб.;
- СР – среднее значение оборотных средств на предприятии в отчетном периоде, руб.
2. Длительность одного кругооборота оборотных средств, показывает за какой период времени происходит один кругооборот (минут, часов, дней и т.д.).
Äí
Nîá (1.2)
Êîá
Дн – количество дней в отчетном периоде, в днях.
Продолжительность одного обора должна быть минимально допустимая. Чем она меньше, тем больше оборотов совершат оборотные средства за запланированный период, и больше денежных средств высвободить для решения других задач предприятия. Эти деньги можно направить на развитие бизнеса, на закупку нового оборудования, на обучение сотрудников и т.д.
Анализ оборачиваемости активов предприятия
... отчетности, в частности "оборачиваемость активов", "оборачиваемость оборотных активов", "оборачиваемость запасов" и т.п. Оборачиваемость активов характеризуется с помощью показателей, отражающих скорость превращения в реальные деньги вложенных в активы (имущество) предприятия средств. Анализ показателей оборачиваемости имеет большое значение для ...
Средний остаток оборотных средств определяется за период как средняя величина этих средств их на начало и конец периода,
3. Показатель абсолютного высвобождения. В этом случае фактические остатки меньше норматива.
Vô Nîá
Àáñ.â. ÎÑÒ , (1.3)
Äí
где Vф – фактический объем реализации по ценам предприятия, руб.;
- Nоб – длительность одного оборота по плану, в днях;
- Дн – количество дней в отчетном периоде;
- ОСТ – фактический средний остаток оборотных, руб.
4. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема производства, который должен опережать темпы роста остатков оборотных средств.
Îòí Íîð Èð .ï . ÎÁô , (1.4)
где Нор – нормативная величина оборотных средств, руб.
Ир.п. – индекс роста объема реализованной продукции в плановом периоде;
- ОБф – фактическая величина оборотных средств, руб.
5. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности.
Vð.ï
Êêç , (1.5)
ÊÇ
где КЗ – краткосрочная кредиторская задолженность, руб.
6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Vð.ï
Êêç , (1.6)
ÄÇ
где ДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность, руб.
7. Эффект от ускорения оборачиваемости оборотных средств оборачиваемости рассчитывается по формуле 1.7:
Nîá 1 Vðî Nîá 2 Vðî
ÎÁóñê , (1.7)
Äíî Äíî
где Nîá 1 — изменение длительности одного оборота в отчетном периоде, дн;
- Nîá 2 — изменение длительности одного оборота в базовом периоде, дн;
- Vðî — объем реализации в отчетном периоде, руб.;
- Äíî — количество дней в отчетном периоде.
8. Эффект за счет изменения объема реализации оборачиваемости рассчитывается по формуле 1.8:
Nîá 1 Vðî Nîá 2 Vðá
ÎÁðåàë
Äíî Äíî , (1.8)
Vðá — объем реализации в базовом периоде, руб.;
- Vðî — изменение объема реализации, руб.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение их в любой форме позволяет предприятию перенаправить денежные средства на другие сферы деятельности, не привлекая дополнительные финансовые ресурсы.
9. Коэффициент загрузки Кз характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации продукции (работ, услуг), и показывает сколько необходимо оборотных средств для получения 1рубля реализованной продукции. Этот показатель является обратным коэффициенту оборачиваемости.
1
Êçàã . (1.9)
Êîá
Уменьшение значения Кзаг характеризует положительную динамику в использовании оборотных средств.
Об уровне использования оборотных средств говорит сравнение фактических показателей ликвидности с нормативным. Основными показателями ликвидности оборотного капитала является общая и текущая ликвидность.
Ликвидность общая означает, что оборотного капитала должно быть в 2 раза больше, чем заемных средств (нормативное значение – более 2).
Ликвидность текущая предполагает, чтобы оборотного капитала больше, чем краткосрочных обязательств (нормативное значение 1,1 – 1,7) [19].
Оборотные активы организации должны быть обеспечены собственными средствами не менее, чем на 30%, что определяется требованиями кредитования.
Формирование и использование оборотных средств на предприятии
... от использования оборотных активов зависят эффективность функционирования предприятия и его финансовая устойчивость. К сожалению, менеджеры многих казахстанских предприятий не уделяют должного внимания анализу состояния оборотных средств, обеспечению повышения их рентабельности и грамотному управлению ими ...
Рассмотренные показатели позволяют проводить анализ использования, объемов и движения оборотных средств, тем самым проводить диагностику деятельности предприятий. При этом предприятия стараются оптимизировать их количество, для улучшения финансовых результатов.
1.2 Современные методы управления оборотными средствами предприятия
Большинство предприятий уделяют особое внимание управлению оборотными средствами, которое включает: — анализ и учет состава оборотных средств по плану; — выявление причин снижения оборачиваемости оборотных средств; —разработку современных методов управления оборотными средствами (системы бюджетирования, нормирования расхода сырья и материалов, внедрение АВС-XYZ управления запасами и др.), — постоянный учет и контроль оборотных средств, которые занимают в структуре оборотных средств наибольший удельный вес [21,25,31]. При этом оборотные средства необходимо сохранять на минимально достаточном уровне. Различают следующие основных подхода к рациональному использованию и повышению эффективности оборотных средств [12,22,27]: 1. сокращение запасов готовой продукции и решение проблем с ее сбытом; 2. экономия затрат на сырье и материалы; 3. избавление от лишнего оборудования и ненужных оборотных средств; 4. начало производства новой продукции при увеличении скорости ее оборота; 5. переориентацию предприятия на товары, пользующиеся наибольшим спросом, создание собственных сетей по продаже готовой продукции. В структуре оборотных средств наибольший удельный вес приходится на производственные запасы, поэтому сокращение их особенно актуально в условиях высоких темпов инфляции, когда запасы растут в цене, а долги обесцениваются [22,28].
Обычно запасы создаются при возникновении дефицита товарноматериальных ценностей. При этом выделяют следующие виды издержек [1]:
1) в связи с невыполнением заказа.
2) с потерей сбыта, когда заказчик обращается в другую организацию.
3) в связи с потерей заказчика, т.е. он постоянно ищет другие предприятия, которые снабжают их товарно-материальными ценностями.
Первые два вида относятся к временным издержкам. А вот третий вид невозможно предугадать, потому что заказчики бывают разными и их потребности тоже.
Предметы труда используются целиком и полностью переносят свою стоимость на данный вид товара. В производстве постепенно увеличивается потребление товарно-материальных ресурсов. Это вызывается ростом цен на ресурсы и расширение самого производства. Для сохранения материальных ресурсов, правильного хранения и отпуска ценностей нужно вводить эффективные формы текущего контроля над расходом материальных ресурсов и соблюдения норм запасов.
Управленческие решения в отношении материальных запасов относятся к установлению количества заказов, сроков и стоимости закупаемых товаров.
Эффективное производство также зависит от количества запасов, которые выступают в роли оборотного капитала. Чем меньше запасов, тем производство эффективнее.
К современным методам управления запасами, как одной из основных составляющих оборотных средств относят:
- АВС-анализ;
- XYZ-анализ;
- ABC-XYZ-анализ.
Самый распространенный и действенный способ – это использование АВС – анализа, для чего проводится классификация ресурсов по различным параметрам (стоимости, прибыли, дебиторской задолженности и др.), значимость которых определяется деятельностью предприятия [2,8].
Управление оборотными средствами (капиталом) предприятия
... средства в производстве, готовую продукцию на складе предприятия расходы будущих периодов. Фонды обращения,, Денежные средства, Дебиторская задолженность быстрореализуемым активам Медленнореализуемыми оборотными средствами На каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, ... структуры оборотных средств является важнейшей целью управления оборотным капиталом. собственные оборотные средства. ...
Этапы проведения ABC-анализа представлены на рисунке 1.5.
Обычно в процессе проведения АВС – анализа сопоставляют количественно-стоимостные характеристики ресурсов.
К группе товаров А относят обычно небольшое количество наиболее ценных видов товаров, которые самые значимые по стоимости. Они требуют жесткого контроля и учета. Для предприятия эта группа товаров имеет наибольшее значение.
К группе товаров В относят ресурсы, которые в меньшей степени важны для предприятия и требуют обычного контроля.
К группе товаров С относят оставшиеся малоценные ресурсы, для которых обычно используют упрощенные методы определения необходимого количества [7].
Цель анализа
Этап 1 Выбор классификационного признака
Определение масштаба оценки и
Этап 2
проведение расчетов
Группировка ресурсов в порядке
Этап 3 убывания по классификационному
признаку
Выделение 3 групп ресурсов:
Этап 4
категория А, категория В, категория С.
При необходимости графическое
Этап 5
представление результатов анализа
Рисунок 1.5 – Этапы проведения ABC-анализа
Метод XYZ -анализа позволяет произвести классификацию тех же ресурсов предприятия в зависимости от характера их потребления и точности прогнозирования изменений в их потребности [2,8].
Этапы проведения XYZ-анализа представлены на рисунке 1.6.
Группа товаров X — ресурсы характеризуются стабильной величиной потребления, незначительными колебаниями в их расходе и высокой точностью прогноза.
Группа товаров Y — ресурсы характеризуются известными тенденциями определения потребности в них (например, сезонными колебаниями) и средними возможностями их прогнозирования.
Группа товаров Z — потребление ресурсов нерегулярно, какие-либо тенденции отсутствуют, точность прогнозирования невысокая [7].
Цель анализа
Определение коэффициентов вариации
Этап 1
для анализируемых ресурсов
Группировка ресурсов в соответствии с
Этап 2
повышением коэффициента вариации
Распределение по категориям
Этап 3
X, Y, Z
Графическое представление
Этап 4
результатов анализа
Рисунок 1.6 – Этапы проведения XYZ-анализа
В таблице 1.2 представлена матрица АВС-XYZ групп запасов товарноматериальных ценностей [17,26].
Сегодня многие предприятия приобретают оборудование и склады в лизинг. Рассмотрение проблем, связанных с лизингом, отражено в трудах многих исследователей, однако подавляющее большинство авторов акцентируют внимание на интересах только одного из участников лизинговых отношений — банка, лизингодателя или лизингополучателя [36, с.24].
Кроме того при управлении оборотными средствами существует проблема преждевременной уплаты налога на прибыль при высокой инфляции. Использование метода оценки материалов по стоимости последних закупок (ЛИФО) приводит к искажению величины остатков материалов в сторону их уменьшения, и следовательно, и к завышению коэффициента оборачиваемости. В тоже время метод ЛИФО позволяет устранить инфляционное занижение расчетной себестоимости готовой продукции и, тем самым, избежать преждевременной уплаты части налога на прибыль.
Финансовое оздоровление предприятия на примере ОАО «У-УППО»
... курсовой работе я спроектировала основные составляющие процесса управления по функциям планирования, организации, мотивации и контроля, описала схему управления предприятием. Это позволит сделать первые, но достаточно серьезные шаги на ... усиление стратегического планирования и прогнозирования; усиление контроля за качеством продукции на всех этапах от разработки до серийного выпуска; придание ...
Таблица 1.2 – Матрица АВС-XYZ групп запасов товарно-материальных ценностей
Группы
Метод закупок Учет и контроль ресурсов
Расчет оптимального размера Очень тщательный расчет норм расхода,
заказа, постоянный анализ отклонений, ежедневный AX использование системы учет и контроль наличия ресурсов
«точно в срок»
Расчет оптимального размера постоянный анализ и учет «омертвленного»
заказа, использование в запасах капитала, совершенствование AY
системы снабжения по планирования потребности и нормирование
запросам расхода
Расчет резервного запаса, Организация надежного хранения,
использование системы размещение с учетом удобства получения со AZ планирования потребности в склада, постоянный учет и контроль
материалах
Внедрение этого предложения имеет смысл при следующих условиях:
1. Установленный уровень инфляции больше чем ожидаемый эффект.
2. Закупка товарно-материальных ценностей осуществляется ежемесячно.
3. Стоимость запасов готовой продукции на конец планового периода меньше стоимости товарной продукции [29,32].
Однако сегодня многие предприятия переходят от метода списания оборотных средств ЛИФО на метод ФИФО (первый пришел – первый ушел), который позволяет почти в два раза ускорить оборачиваемость оборотных средств.
Еще одним методом управления оборотными средствами является продажа дебиторской задолженности (факторинг).
Суть данного метода заключается в том, что специальное агентство («фактор») и клиент заключают договор о продаже дебиторской задолженности, после чего происходит извещение предприятия о том, что его долги куплены. Агентство расплачивается с предприятием по долгам, вне зависимости от того заплатил покупатель или нет.
При предоставлении такой услуги клиент получает сумму долга со скидкой. Это позволяет осуществлять более быструю оборачиваемость капитала.
Однако факторинг имеет ряд недостатков:
1. нет контроля над должниками;
2. потеря информации о должниках;
3. чистые убытки из-за получения неполной суммы долга.
Эффективное управление оборотными средствами в современной ситуации невозможно без использования автоматизированных систем. В настоящее время разработано множество автоматизированных систем, позволяющих учитывать, планировать, анализировать и управлять оборотными средствами.
Автоматизированная система — разновидность систем управления, включающая технические средства, которые обеспечивают замену физического и умственного труда человека, но требуют затрат труда для своего обслуживания и выполнения отдельных функций. В процессе внедрения сначала используется система, работающая в информационном режиме, а после накопления опыта, проверки надежности переводится в автоматический режим. Она включает технические средства, которые обеспечивают автоматический сбор, обработку информации, в том числе принятие решения и реализацию принятого решения. Данная система состоит из управляемого объекта и автоматического управляющего устройства.
Разработка мероприятий по снижению затрат на выпуск продукции ...
... главе бакалаврской работы рассматриваются теоретические аспекты формирования затрат на выпуск продукции, выделяются понятие и классификация затрат, и рассмотрены основные пути снижения затрат на предприятии. Во второй главе приведена краткая характеристика производственного предприятия по производству автомобильных ...
На сегодняшний день очень часто на промышленных предприятиях для мониторинга оборотных активов используют автоматизированную систему «1С:Предприятие», которая позволяет в режиме on-line отслеживать нахождение запасов, дебиторской задолженности, готовой продукции на складах, незавершенного производства и т.д.
Использование автоматизированный систем в процессах планирования, производства, учета и контроля позволят сократить цикл одного кругооборота оборотных средств, высвободить дополнительные финансовые ресурсы.
Среди основных направлений совершенствования управления оборотными средствами следует выделить два [13,22]:
1. Совершенствование организации использования оборотных средств:
- постоянное уточнение расчетов потребностей предприятия в оборотных средствах;
- уточнение норм и нормативов расхода материалов с учетом изменений в экономике;
- пересмотр сроков и методов планирования производства и реализации продукции;
- совершенствование системы финансирования оборотных средств;
2. Ускорение оборачиваемости оборотных средств:
2.1 На стадии производственных запасов:
- совершенствование складской системы материально-технического обеспечения;
- внедрение автоматизации в погрузочно-разгрузочные работы;
- внедрение программных продуктов за контролем запасов товарноматериальных ценностей;
- выстраивание долгосрочных отношений с поставщиками и организация прямых поставок;
- организацию поставок «точно в срок» и приближение поставщиков к предприятию — заказчику.
В условиях высокой конкуренции эффективное управление запасами является одной из успешных стратегий существования и дальнейшего развития предприятия. Изменение внешней среды вызывает необходимость поиска новых принципов организации управления производством. Интенсивное воздействие внешней среды вызывает большую актуальность изучения системы управления запасами.
2.2 На стадии незавершенного производства:
- внедрение автоматизированных систем управления, прогрессивных техники и технологий;
- развитие стандартизации, унификации и типизации производства;
- производство продукции под заказ потребителей;
- внедрение логистического подхода к производству;
- совершенствование организации производства продукции, нормирования и стимулирования труда;
- использование более дешевых материалов, без потери качества готовой продукции;
- производство продукции под запросы потребителей по системе «точно в срок»
2.3 На стадии обращения:
- совершенствование системы расчетов;
- своевременная подборка отгруженной продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме и отгрузке в соответствии с заключенными договорами;
- приближение товаропроизводителей к потребителям продукции;
- увеличение объема реализации продукции и сэкономленных материалов по прямым связям;
- использование системы «точно в срок» для ускорения кругооборота оборотных средств;
- снижение кредиторской и дебиторской задолженностей.
Как показал проведенный анализ различных источников, на сегодняшний день существует множество различных методов и путей совершенствования управления оборотными активами промышленных предприятий. Накопленный опыт, использование наилучших практик, своевременное выявление неиспользуемых оборотных средств и совершенствование управления ими позволит повысить экономическую эффективность деятельности промышленных предприятий.
2 Анализ управления оборотными средствами характеристика ООО
«Федерал-Могул Пауртрейн Восток»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
В 2006г. в г. Тольятти создано предприятие ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток», где освоена сборка шатуно-поршневой группы, и в настоящее время реализован проект по локализации механической обработки поршней двигателей 1.6л-16кл.
Местонахождение ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток»: 445000, Самарская область, город Тольятти, улица Заставная, дом 9.
Миссия организации – поставка на рынок высококачественной шатуннопоршневой группы и автокомпонентов с целью максимального повышения безопасности потребителей на дорогах и удовлетворения потребностей заказчика. Общество является коммерческой организацией, основной целью создания и деятельности которой является извлечение прибыли от осуществления своей хозяйственной деятельности.
Задачами деятельности Общества является: разработка, производство и сбыт продукции, комплектующих изделий и технических систем для моторов, а также материалов, покрытий, оборудования и технологических компонентов, необходимых для производства указанных изделий; владение долями участия в других предприятиях, их приобретение, реализация и управление ими, а также осуществление общего руководства предприятиями, долями участия в которых Общество владеет; сбыт компонентов и комплектующих изделий для моторов и других запасных частей для автомобилей и автомобильной промышленности.
Корпорация Федерал-Могул – американский концерн, входящий в десятку крупнейших мировых производителей автозапчастей. Его годовой оборот приближается к 10 млрд. долларов. В настоящее время Федерал-Могул имеет 111 предприятий и 21 представительство по всему миру, на предприятиях компании работает 45 тысяч человек. Ее главный офис располагается в Саусфилде (штат Мичиган, США).
Федерал-Могул предлагает около 60 тысяч наименований товара, 24 товарные линии (детали двигателя, трансмиссии и рулевого управления, тормозные и топливные системы, системы освещения, зажигания, фильтры).
История корпорации Федерал-Могул началась в 1899 году, когда Говард Маззи и Эдвард Лайон, занимавшиеся продажами изделий из резины, основали фирму под названием MuzzyLion, которая расположилась на Вудвард Авеню в Детройте. В том же году партнеры основали еще одну компанию – Mogul Metal Company, занимавшуюся производством сплавов нового типа для подшипников. В то время практиковалось использование одного и того же сплава для производства всех видов подшипников. Маззи и Лайон выдвинули теорию, согласно которой для подшипников с различными скоростями вращения и нагрузками на них требуются разные сплавы. В результате началось производство сплавов Duro и Mogul. Сплав Duro производился в соответствии с ранее запатентованной формулой, а Mogul являлся собственной разработкой Маззи и Лайона.
Основные детали, изготавливаемые на ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» представлены в приложении А.
В начале прошлого века подшипники изготавливались непосредственно на моторном блоке, чтобы заменить подшипник, механик должен был долотом удалить старый и залить новый металл. Маззи и Лайон начали производство заменяемых подшипников требуемого размера и формы. В то время и вкладыши изготавливались путем заливки металла непосредственно в блок цилиндров. Чтобы заменить вкладыш, механику необходимо было убрать старый и залить сплав для нового. Маззи и Лайон разработали инновационную технологию – использование для замены предварительно отлитых вкладышей. Эта технология оказалась настолько успешной, что партнеры стали заниматься исключительно вкладышами и проектами, связанными с металлом.
В 1910 году предприятие Говарда Маззи и Эдварда Лайона получило заказ на производство шатунных вкладышей для автомобилей Buick на огромную по тем временам сумму – 10 тысяч долларов. История фирмы, основанной Мазни и Лайоном, – это история слияний и поглощений. Название компании неоднократно менялось, пока, 27 апреля 1965 года, она не стала называться корпорацией Федерал-Могул. В 80-90х годах компания предприняла ряд шагов, направленных на усиление позиций в сфере производства автокомпонентов. Ею были приобретены Mather Company (прокладки и сальники), Carter Automotive Company (бензонасосы), Glyco AG (вкладыши и подшипники для дизельных двигателей), Seal Technology System (сальники и прокладки).
Самым крупным приобретением стала покупка группы T&N с годовым оборотом в 3 миллиарда долларов. Этим приобретением был сделан шаг в сферу производства поршней, поршневых колец и прокладок, а также тормозных систем.
Автомобильные компоненты, произведенные на заводах Федерал-Могул, поставляются как на конвейеры ведущих мировых производителей легковых и грузовых автомобилей (доля О.Е. в общем объеме производства корпорации составляет 54%), так и на aftermarket (46%).
Комплектующие поставляются на конвейеры Ford, General Motors, Daimler-Chrysler, Audi, Volkswagen, BMW, Caterpillar, Fiat, Renault. На вторичном рынке, в том числе и российском, хорошо известны такие, принадлежащие Федерал-Могул, брэнды, как AE, Champion, Beral, Ferodo, Nural, Payen, Goetze и другие.
Корпорация Федерал-Могул намерена и далее совершенствовать дистрибьюторскую сеть на основе сотрудничества с наиболее перспективными и динамичными компаниями с целью лучшего удовлетворения потребностей растущего рынка.
Производственный комплекс «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» включает: две линии механической обработки поршней 1,6л-16кл; участок графитирования юбок поршней; участок сборки поршневого комплекта (поршень, поршневые кольца, поршневой палец); участок сборки шатуннопоршневого комплекта; термоконстантный метрозал; химическую лабораторию; два склада; ремонтный участок; участок подготовки смазочноохлаждающей жидкости; комнату мастера; компрессорную комнату и офисные помещения. Общая площадь составляет 11 865 кв. м. Основные изделия, изготавливаемые на предприятии, представлены в приложении А.
На предприятии ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» применяется линейно-функциональная организационная структура, которая позволяет организовать административное управление производством по линейной схеме, при этом функциональные службы главных специалистов оказывают помощь и готовят информацию (технологию, чертежи, планы, графики и т.д.) для исполнителей, решают разнообразные управленческие задачи для соответствующих линейных руководителей и подчиненных имеющихся подразделений.
Во главе компании стоит Генеральный директор, который избирается общим собранием участников Общества сроком на 5 лет. Генеральный директор Общества: без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или настоящим Уставом к компетенции общего собрания участников Общества.
Генеральному директору непосредственно подчиняется главный бухгалтер, финансовый контролер, коммерческий директор, директор по производству и инженер по адаптации персонала.
Генеральный директор
Главный Финансовый Коммерческий Инженер по бухгалтер контролёр директор адаптации
Офис менеджер
Менеджер по Директор
продажам производства
Аналитик по
Офис менеджер
закупкам
Главный Менеджер по Менеджер по Главный Менеджер по
Инженер по ОТ Начальник цеха бухгалтер логистике качеству инженер персоналу филиала
Инженер по Инженер по Электро Бухгалтер- закупкам качеству механник материалист Мастер участка Мастер участка
Инженер по Инженер- Слесарь- сборки мехобработки
логистике метролог ремонтник Бухгалтер
Оператор Оператор
Водитель Инженер погрузчика технолог
Наладчик Наладчик
Контролёр Слесать МСР
Рисунок 2.1 — Организационная структура ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток»
Линейно-функциональная схема для филиала ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» является наиболее эффективной по сравнению с другими схемами.
Рассмотрим основные показатели деятельности ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» за 2014-2016 гг. Проведем анализ основных технико экономических показателей ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» на основании данных табл. 2.1.
Таблица 2.1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» за период с 2014-2016 гг.
Изменение
2015-2014гг. 2016-2015гг.
Показатели 2014 г. 2015 г. 2016 г. Абс. Темп Абс. Темп
изм прирос изм прироста,
(+/-) та, % (+/-) %
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка, тыс.руб.
412675 596926 893990 184251 44,65 297064 49,77 Себестоимость продаж, тыс.руб.
358657 512650 784522 153993 42,94 271872 53,03 Валовая прибыль (убыток), тыс.руб. 137523 198987 297942 61464
44,6 98955 49,7 Управленческие расходы, тыс.руб. 3240 7680 4232 4440 137 -3448 -44,89 Коммерческие расходы, тыс. руб.
2445 3452 1279 1007 41,2 -2173 -62,9 Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 131838 187855 292431 56017 42,48 104576 55,6
Чистая прибыль, тыс. руб.
54018 84276 109468 30258 56,01 25192 29,89 Основные средства, тыс. руб.
30000 55000 102000 25000 83,33 47000 85,45 Численность ППП, чел.
84 112 95 28 33,33 -17 -15,17 Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.
21 779 27 118 27 829 5339 24,51 711 2,62 Производительность труда работающего, тыс.руб.
4912,79 5329,69 9410,42 416,9 8,48 4080,73 76,56
Продолжение таблицы 2.1 Среднегодовая заработная плата работающего, тыс. руб.
259,27 242,13 292,93 -17,14 -6,61 50,8 20,98 Фондоотдача
14 11 9 -3 — -2 Рентабельность продаж, %
13,09 14,118 12,245 1 — 7,86 Затраты на рубль выручки, 88,28 87,74 88,37 -0,54 — 0,63
По результатам анализа данной таблицы можно сделать вывод о росте объемов реализации продукции ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» за 2014-2016 гг. Увеличение объемов реализации связано в первую очередь с увеличением количества заказов ОАО «АВТОВАЗ» на изготовляемую организацией продукцию – ШПГ в сборе; а также с расширением номенклатуры поставляемых автокомпонентов.
Проанализировав данные 2014-2015 гг. можно увидеть увеличение выручки на 44,65%, это обусловлено рядом факторов, влияющих на данный показатель. При этом темп прироста себестоимости продукции составил 42,94%, это произошло в связи с увеличением коммерческих расходов и управленческих расходов.
Важный показатель, характеризующий финансовый результат деятельности — это валовой доход предприятия. Размер валового дохода – главный источник финансирования торговой деятельности, от него зависят размер и рентабельность предприятия. Анализ данных таблицы показывает, что валовой доход ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» увеличивается на протяжении всех трех лет, что является положительным результатом деятельности предприятия.
Так же за данный период наблюдается улучшение показателя «основные средства». Темп прироста составил 83,3% относительно прошлого года, это говорит о том, что предприятие имеет ликвидность и, скорее всего, пребывает в стадии роста. На показателе «фондоотдача» данный прирост отразился отрицательно. Показатель фондоотдачи за данный период снизился на 3.
За период 2014-2015 гг. Численность сотрудников фирмы увеличилась на 28 человек, это повлияло на показатель производительности труда, он увеличился на 8,48%.
Изменение всех вышеперечисленных показателей отразилось на основном показателе, определяющим эффективность работы предприятия – «Рентабельность», она увеличилась на 1. Данный показатель зависит от показателя «чистая прибыль», который так же увеличился на 56,01% (30258 тыс. руб.).
За следующий анализируемый период 2015-2016 гг. показатель выручки, так же как и в 2014-2015 гг. показал динамику к увеличению, которая составила 49,77% (297064 тыс. руб.).
Показатель себестоимости увеличился на 53,03 %, в связи с этим показатель «затраты на рубль выручки» повысились на 0,63.
За этот период в организации увеличилась прибыль от продаж на 104576 тыс. руб., так же на 29,89% увеличилась чистая прибыль.
За исследуемый период было снижение численности персонала на 17 человек. Среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась почти на 20 %, это положительно повлияло на производительность труда, она увеличилась на 76,56%.
Положительная динамика многих показателей деятельности за данный период значительно отразилась на показателе «рентабельность продаж», которая увеличилась 7,86 %.
Чистая прибыль предприятия в 2015 г. увеличилась на 30258 тыс. руб. по сравнению с 2014 г. и составила 84276 тыс. руб., в 2016 г. прибыль возросла до уровня 109468 тыс. руб. Таким образом, наблюдается ежегодное увеличение прибыли предприятия (в 2015 г. на 56,01% по сравнению с 2014 г., а в 2016 г. на 29,89% по сравнению с 2015 г.), что можно оценивать как положительную динамику работы компании. Динамика данного показателя и выручки представлены на рисунке 2.1
1000000
900000
800000
700000
600000
500000
400000 2014
300000 2015
200000 2016
100000
Чистая Выручка,
прибыль , тыс. руб.
тыс. руб.
Рисунок 2.1 – Динамика выручки и чистой прибыли
Динамика рентабельности продаж за последние 3 года представлена на рисунке 2.2.
14,5
13,5
13 2014
2015
12,5
2016
11,5
Рентабельность продаж,%
Рисунок 2.2 – Динамика рентабельности продаж
Таким образом, исследуя технико-экономические показатели деятельности ООО ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» за период 20142016 гг. можно сделать вывод росте экономической деятельности предприятия, т.к. с каждым годом чистая прибыль растет, целесообразно увеличивается заработная плата работников, по причине увеличения производительности труда. Наблюдается увеличение уровня рентабельности продаж. производственно-финансовая деятельность ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» к концу анализируемого периода улучшается. Реализованный проект по локализации мехобработки способствует тому, что предприятие динамично развивается и является рентабельным.
Обычно в автомобильной промышленности наибольшее количество деталей (около 70%) изготавливается у поставщика [37, с.355]
Поставщиками комплектующих и материалов для перепродажи предприятия ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» являются зарубежные производители, а именно: предприятия в Польше, Германии, Великобритании, Индии (см. табл. 2.2).
Как видно из табл. 2.2, наибольшую долю импорта составляют закупки шатунов из Индии в связи с их более высокой стоимостью по сравнению с другими компонентами. Значительную часть денежных средств компания тратит на закупку поршней из Польши, так как на данный момент предприятие
ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» еще полностью не вышло на
проектные мощности и пока может закрывать план ОАО «АВТОВАЗ» посредством дополнительной поставки поршней FM Gorzyce. Наименьшую долю закупок от общего годового объема составляют такие компоненты, как стопорные кольца и поршневые пальцы, в связи с их небольшой стоимостью, а также позиции, которые только недавно выходят на рынок (тормозные накладки, вкладыши).
Таблица 2.2 — Поставщики импорта ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток»
% закупки от
Наименование Местонахожден общего № Номенклатура
поставщика ие годового
объема 1 FM Gorzyce Польша Поршни 34,68 2 FM Gorzyce Польша Заготовки 4,74
1-е, 2-е компрессионные 3 FM Burscheid GmbH Германия кольца; 2,39
Маслосъемные кольца 4 FM Bradford Великобритания Поршневые пальцы 0,66 5 Scherdel GmbH Германия Стопорные кольца 0,04
Amtek Tekfor 6 Индия Шатуны 38,11
Automotive Limited
FM Sintered Products 7 Великобритания Седла и втулки 4,33
Ltd.
FM Sealing Systems Прокладки головки 8 Германия 7,24
GmbH блока цилиндров 9 FM Wiesbaden Германия Вкладыши 5,74 10 FM Friction Products Германия Тормозные накладки 0,14 11 FM Bimet Польша Вкладыши 1,93
Итого 100
Наряду с поставщиками импорта ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» сотрудничает с российскими поставщиками с целью закупки запчастей, смазочно-охлаждающих жидкостей, инструмента, расходных материалов, спецодежды, лабораторной посуды, химических реагентов, контрольно-измерительных приборов и т.д. Основные из них – ООО «Индустрия Ойл», ООО «Технология», ООО «ХИЛС», ООО «Хоффманн Профессиональный инструмент», ООО «Профмаркет», ООО «Автоград Техноложди», ООО «Унитех», ИП Сердюков и др. Конкуренты компании ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» – это компания Mahle, а также компания Kolbenschmidt, которая локализовала свое производство в России. Основным покупателем является ОАО «АВТОВАЗ», на территорию которого ООО «Федерал-Могул Пауртрейн» поставляет ШПГ, прокладки ГБЦ, вкладыши шатуна, колодки переднего тормоза, а также седла и втулки. Среди прочих покупателей можно выделить компанию ЗАО «Лада-Имидж» (комплекты поршней), ОАО «Автодизель» (гильзы цилиндра, дизельные поршни), ООО «СМК» (стружка), ООО «Казаньпроминвест» (алюминий), ООО «Стимул» (картон) и т.д.
С каждым годом расширяется география поставок продукции ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток». Поставки осуществляются как по России, так и за рубеж. Хотя основным заказчиком так и является ПАО «АВТОВАЗ».
Таким образом, можно сделать вывод о том, что компания ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» справляется с поставленными перед ней задачами: выполняет планы заказчиков, активно развивается, совершенствует свои бизнес-процессы и ежегодно получает прибыль. Компания планирует и дальше развиваться, о чем свидетельствует планирование реализации нескольких проектов. Проектом, реализация которого запланирована на ближайшее время, является сертификация по ISO/TS 16949 (прохождение которой является обязательным требованием ОАО «АВТОВАЗ» для своих поставщиков).
В настоящее время заготовки поршней поступают из предприятия FM Gorzyce (Польша).
2.2 Анализ показателей управления оборотными средствами ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток»
Для анализа управления оборотными средствами проведем анализ основных показателей.
Для того чтобы оценить показатели использования оборотных средств проведем анализ степени выполнения ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» плана выпуска и реализации продукции за последние 3 года (таблица 2.3).
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. По мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.
Таблица 2.3 – Анализ выполнения плана по объему производства и реализации продукции Показатель 2014 год 2015 год 2016 год
план факт абс. план факт абс. план факт абс.
откл. откл откл.
- Объем производств
а 430,3 425,83 -4,47 599,5 597,34 882,6 894,32 1,72
2,16 продукции, млн. руб. Объем реализации 427,8 412,68 -15,12 597,23 596,92 882,5 893,9 11,4 продукции, 0,30 млн. руб.
Как видно из таблицы не каждый год ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» не всегда успешно выполняло производственную программу и по производству продукции и по ее реализации. Связано это с упадком экономики, снижением покупательского спроса. Только в 2016 году стала наблюдаться положительная динамика. Кроме того за последние 3 года объем производимой продукции был выше, чем объем реализации, что привело к увеличению доли запасов и росту незавершенного производства. И на сегодняшний день это очень серьезная проблема для ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток». Для ее решения следует принять комплекс мер, направленных, прежде всего, на строгое выполнение планов производства и отгрузки продукции, на своевременное выявление и списание неликвидной продукции, снижения брака и хищений на складах готовой продукции.
Наглядно выполнение плана по произведенной продукции и плана по реализованной продукции можно увидеть на рисунках 2.3 и 2.4.
800
600
план
факт
200
0
2014 2015 2016
Рисунок 2.3 — Выполнение плана по объему произведенной продукции,
млн. руб.
800
600
план
факт
200
0
2014 2015 2016
Рисунок 2.4 – Выполнение плана по реализованной продукции
В таблице 2.4 проведен анализ незавершенного производства и обеспеченность заделами в 2015 году.
Среднегодовые запасы (в днях) по производству поршня в сборе с шатуном для двигателя 21116 и поршня в сборе с шатуном для двигателя11189 превышены и составили при нормативе 8 дней: 9,5 дней и 10,4 дня соответственно.
Наименьший запас по поршню в сборе с шатуном для двигателя 21116 составил 8,3 дня (август), наибольший – 11,1 дней (январь).
По поршню в сборе с шатуном для двигателя 11189 наименьший запас составил 8,2 дня (сентябрь), наибольший – 14,9 дня (январь).
Данные таблицы 2.7 подтверждают наличие излишков незавершенного производства в ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток».
Таблица 2.4 — Состояние незавершенного производства и обеспеченность заделами на 2015 год Месяц Поршень в сборе с шатуном для Поршень в сборе с шатуном для двигателя
двигателя 21116 11189
Запас на складе отклонения, Запас на складе отклонения, дн.
готовой продукции, дн. готовой продукции,
дн. дн.
начало конец начало конец
месяца месяца месяца месяца январь 14,2 11,1 -3,1 17,6 14,9 -2,7 февраль 11,1 4,6 -6,5 14,9 10,8 -4,1 март 4,6 9,2 4,6 10,8 10,8 0 апрель 9,2 10 0,8 10,8 11,3 0,5 май 5,6 5,9 0,3 11,3 9,2 -2,1 июнь 5,9 10,4 4,5 9,2 10,7 1,5 июль 9,8 7,2 -2,6 10,7 10,2 -0,5 август 7,2 8,3 1,1 10,2 8,3 -1,9 сентябрь 8,3 8,8 0,5 8,3 8,2 -0,1 октябрь 8,8 9,1 0,3 8,2 9,4 1,2 ноябрь 4,9 9 4,1 9,8 9,9 0,1 декабрь 8 9,5 1,5 9,9 10,3 0,4
Определим и проанализируем оборачиваемости дебиторской задолженности за последние 2 года (таблица 2.5).
Оборачиваемость дебиторской задолженности — это показатель определяющий скорость погашения дебиторской задолженности предприятия, т.е. насколько быстро предприятие получает оплату за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) от своих покупателей и заказчиков. Период же оборота дебиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемых покупателям.
Для расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности воспользуемся формулой 1.6.
Таблица 2.5 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности Показатель 2015 год 2016 год Абсолютное Темп прироста, %
отклонение Объем реализованной
596926 893990 297064 49,77 продукции, т. руб. Средняя дебиторская 35558,4 45623 10064,6 28,3 задолженность, т. руб. Коэффициент 16,78 19,6 2,82 16,8 оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз) Период оборота, дн. 21,75 18,9 -2,85 -13,1 (365/Кдз)
Как показал проведенный анализ, за последний год произошло снижение срока погашения дебиторской задолженности почти на 3 дня, что позволило высвободить из оборота дополнительные денежные средства. Это произошло за счет ужесточения контроля погашения дебиторской задолженности и пересмотра договорных отношений с основными потребителями.
Этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, которые выражаются, во-первых, в обесценении возвращаемых денежных средств, во-вторых, в недополучении дохода от вложения указанных средств в другие активы, в-третьих, нехватка оборотных средств вынуждает предприятие воспользоваться услугами кредитных учреждений, что приводит к дополнительным финансовым затратам.
Величина и структура собственных оборотных средств может отражать длительность и особенности финансового цикла, а также ряд других факторов. Проведем анализ структуры оборотных активов предприятия за последние 2 года. Результаты расчетов представлены в виде таблицы 2.6. На основе расчетных данных следует, что основную долю в оборотных активах составляют запасы, к которым относятся сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. В 2015 году их доля была равна 64%, в 2016 году она сократилась до 62%.
На рисунке 2.5 представлена структура оборотных активов ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» в 2016 году. Как показывает анализ, более половины активов занимают производственные запасы.
Таблица 2.6 — Динамика изменения структуры оборотных активов ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток»
Абс.
Удельный Удельный вес,
Показатель 2015 год 2016 год отклонение
вес (доли) (доли)
(доли)
Оборотные активы, тыс. руб. 296320 1,000 315210 1,000
Запасы, тыс. руб. 189644 0,64 195600 0,62 -0,02
Дебиторская задолженность,
35558,4 0,12 45623 0,14 0,02
тыс. руб.
Финансовые вложения тыс.
8889,6 0,03 8523 0,027 -0,003
руб.,
Денежные средства, тыс. руб. 47411,2 0,16 50230 0,159 -0,001
Прочие оборотные активы,
14816 0,05 17021 0,054 0,004
тыс. руб. Необоснованное увеличение доли запасов может привести к значительному увеличению затрат, связанных с их хранением. Доля дебиторской задолженности не столь значительна, составляет не более 14%. Доля денежных средств снизилась, что отрицательно сказывается на возможностях предприятия своевременно покрывать свои текущие обязательства.
Оборотные активы, %
Запасы
Дебиторская
задолженность
Фин. Вложения
Денеждые средства
Прочее
Рисунок 2.5 – Доля оборотных активов ООО «Федерал-Могул Пауртрейн
Восток» в 2016 году
При анализе проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности производится расчет факторов, за счет которых осуществляются изменения. Исходим из того, что размер производственных запасов изменяется, в основном, за счет двух факторов: количественного и стоимостного (инфляционного).
Расчет их влияния на размер стоимости производственных запасов осуществляется, например, способом абсолютных разниц [9,29].
Çê (Ê1 Ê 0) Ö 0 , (2.1)
где ∆ Зк – прирост стоимости производственных запасов за счет количественного фактора, тыс. руб.;
- К1 и К0 – количество производственных запасов на конец и начало года соответственно, в натуральных единицах измерения;
- Ц0 – стоимость единицы производственных запасов на начало года, руб.
Çö Ê1 ( Ö1 Ö 0) , (2.2)
где ∆ ЗЦ – прирост стоимости производственных запасов за счет стоимостного фактора, руб.;
— Ц1 – стоимость единицы производственных запасов на конец года, руб. Стоимостной фактор, влияющий на запасы, позволяет оценить их влияние на эффективность деятельности предприятия. В таблице 2.7 произведен расчет по каждому виду производственных запасов ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток».
Данные таблицы 2.7 свидетельствуют, что увеличение суммы остатка производственных запасов в основном произошло за счет изменения их стоимости, то есть инфляционного фактора. Как показывает практика, инфляция сопровождает развитие любой экономической системы. Как проявление макроэкономической нестабильности она представляет собой проблему, требующую пристального внимания. При определенных значениях инфляция способна стимулировать экономический рост, а при значениях, превышающих допустимые пределы, негативно влиять на развитие экономических процессов [39,с.2].
Под воздействием инфляции происходит изменение цен на материальнотехнические ресурсы, изменяются процентные ставки по кредитам [22].
Таблица 2.8 — Анализ изменения стоимости производственных запасов Вид запасов Количество, тыс. шт. Цена, руб. Стоимость запасов, млн. Изменение стоимости (код детали) руб.
запасов, млн. руб. Номер изделия Вид изделия на начало на конец года на начало на конец года на начало на конец
года года года года 21126-1004010-11 Вкладыш шатуна
53,35 53,367 96 98
5,12 5,23 0,11 21126-1004010-12 Кольцо поршневое
компрессионное верхнее 7,035 7,034 340 344
2,39 2,42 0,03 21126-1004010-01 Кольцо поршневое
маслосъемное в сборе 14,35 14,393 410 412
5,88 5,93 0,05 21126-1004010-10 Комплект поршень с
шатуном 21126 ( класс А)
7,6 7,604 4216 4325
32,041 32,89 0,849 11194-1004045-00 Поршень, класс В+0,5
8,75 8,751 2120 2170 18,55 18,99 0,44 21126-1004010-02 Поршень (класс С) и
5,2 5,685 2320 2322 12,064 13,19 1,126
шатун в сборе 21126-1004015-30 Поршень, класс А+0,5
2,6 2,578 2410 2412 6,266 6,22 -0,046 21126-1004025-00 Кольцо поршневое
44 45,923 156 157 6,864 7,21 0,346
компрессионное нижнее 21126-1004010-11 Шатун с поршнем ВАЗ 0,46 0,418 4020 4035 1,849 1,69 -0,159
2170 дв.21126 21126-1004035-12 Комплект поршень с
0,32 0,451 3620 3680 1,158 1,66 0,502
шатуном 21126 (класс В) 21126-1004010-01 Шатун в сборе 1,4 1,312 1120 1250 1,568 1,641 0,073 21126-10040-15 Поршень, класс С+0,5 3,79 3,805 1560 1590 5,9 6,05 0,15 Итого 148,855 151,321 99,65 103,121 3,471
По данным Росстата, инфляция на конец 2016 составила 5,4% это меньше, чем в 2015 году (более 10% на конец года).
Тем не менее, из-за инфляции и повышения цены каждого изделия, общая стоимость запасов на конец 2016 года увеличилась более, чем на 3 млн. руб. В тоже время в конце
2016 ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» было принято решение
постепенного перехода на поставки «точно в срок» основным потребителям продукции. Таким образом, как показал анализ деятельности ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» на сегодняшний день, чтобы успешно развиваться предприятию необходимо снизить издержки. Для этого надо снизить фактический объем запасов товарно-материальных ценностей, так как именно на них приходится наибольшая доля оборотных средств.
3 Разработка мероприятий по совершенствованию управления
оборотными средствами ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток»
3.1 Совершенствование методов оценки оборотных средств предприятия
Как показал проведенный анализ, в ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» списание товарно-материальных ценностей (ТМЦ) происходит по методу средних значений, в соответствии с которым списание ТМЦ происходит по средним ценам за определенный период [27].
Данный метод приводит к инфляционному занижению расчетной себестоимости готовой продукции и, как следствие, преждевременной уплате части налога на прибыль.
Переход от приема списания по средней цене за некоторый период времени к методу LIFO (Last In, First Out — последним пришёл — первым ушёл) [28], при котором, в первую очередь, списываются материалы по цене последнего приобретения, позволит повысить себестоимость товарной продукции и снизить налогооблагаемую базу.
При этом стоимость ранее приобретенного сырья (по более низким ценам) распределяется по запасам (ТМЗ), незавершенному производству и готовой продукции, и увеличивает себестоимости реализованной продукции.
Себестоимость реализованной продукции определяется по формуле 3.1 [24].
Среал Стов Со.н Со.к , (3.1)
где Среал – себестоимость реализованной продукции, руб.
Стов –себестоимость товарной продукции, руб.
Со.н – стоимость остатков продукции на начало периода, руб.
С о.к – стоимость остатков на конец периода.
Метод LIFO может применяться только при следующих условиях:
- уровень инфляции выше номы рентабельности,
- в течении длительного периода учетная стоимость остатков готовой продукции на складе на конец месяца ниже себестоимости товарной продукции за этот месяц,
- покупка сырья и материалов производится регулярно с периодом не больше месяца,
- у предприятия есть некоторый «запас» рентабельности [34].
В условиях постоянного роста цен более объективную оценку полученных результатов может дать метод LIFO, который сглаживает влияние инфляции при формировании прибыли. Также при использовании данного метода уменьшается стоимость остатков и соответственно величина налога на имущество.
Определим условную экономию, которую может получить ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток», перейдя с метода списания материалов в производство по средней цене на метод LIFO, за счет уменьшения налога на прибыль.
Доля сырья и материалов в себестоимости продукции ООО «ФедералМогул Пауртрейн Восток» в 2016 году составляла 34%.
При себестоимости товарной продукции в среднем 65376 тыс. рублей в месяц (784522/12), стоимость сырья и материалов составит:
См = 65376*0,34=22228 тыс. рублей в месяц.
Повышение цены на сырье и материалы на 5% может привести к увеличению себестоимости реализованной продукции на 1111,4 тыс. руб. за месяц (22228 *0,05), если использовать метод LIFO.
При списании на производство по средней цене себестоимость увеличилась бы 555,7 тыс. рублей (22228 *0,05/2).
Налог на прибыль при этом составит:
Íïð Ñìè * Êí , (3.2)
где Сми – увеличение себестоимости товарной продукции после повышения цены;
Кн – коэффициент налога на прибыль (20%)
Налог на прибыль по методу средних цен составит:
Íïð Ñìè * Êí 555,7 * 0,2 111,14 тыс. руб.
Налог на прибыль по методу LIFO составит:
Íïð Ñìè * Êí 1111,4 * 0,2 222,28 тыс. руб.
Таким образом, экономия по налогу на прибыль при ставке налога 20% составит 110, 88 тыс. рублей за месяц или 1330,56 тыс. рублей в год.
Однако с 1 января 2015 года предприятиям не рекомендуется
использовать метод LIFO.
В таблице 3.1представлены рассмотренные выше методы списания оборотных средств, их достоинства и недостатки.
Так как инфляция снижается, то для ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток», которая проводит политику минимизации цен и переходит на поставки «точно в срок», целесообразно использовать метод FIFO, который позволит улучшить финансовые показатели (ликвидность) за счет уменьшения издержек и увеличения прибыли.
Основное достоинство данного метода, рекомендованного ООО «Федерал-Могул Пауртрейн Восток» по списанию оборотных средств, заключается в высокой скорости расчета и простоте использования в бухгалтерском учете.
Таблица 3.1 — Достоинства и недостатки методов оценки оборотных средств предприятия Метод Достоинства Недостатки Комментарии списания оборотных средств Средних Простота учета Инфляционное занижение значений расчетной себестоимости
готовой продукции и, как
следствие, преждевременная
уплата части налога на
прибыль LIFO (Last In, Снижение Повышение себестоимости Не рекомендуется First Out — налогооблагаемой товарной продукции использовать с 1.01.2015 последним базы. Сглаживает года. пришёл — влияние инфляции первым ушёл) при формировании
прибыли FIFO (First In Высокая скорость Не учитывает инфляцию С учетом тенденции к First Out — расчета и простота при неравномерном снижению инфляции и первым использования в использовании переходе работы пришёл — бухгалтерском материальных запасов предприятия на поставки первым ушёл) учете. «точно в срок»
