Налоги – один из важнейших источников пополнения бюджетов различных уровней. Понятие «транспортный налог» впервые был введен Указом Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней».
Транспортный налог является региональным и устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов. Вводится в действие законом субъекта Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Данный налог должен обязательно уплачиваться на территориях соответствующих субъектов.
Интересным является факт, что одни элементы транспортного налога установлены федеральным законодательством. Например, налоговая база, объект. Другие элементы устанавливаются представительными органами субъектов Российской Федерации.
Тема данной работы актуальна, так как плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Налог должны платить владельцы всех транспортных средств, таких как, например, автомобиль, самолет или баржа. В настоящее время практически все организации имеют транспортные средства, поэтому можно сказать, что транспортный налог уплачивают все.
Так же тема данного реферата является актуальной, так как транспортный налог стал темой для дискуссий не только плательщиков налога, но и государства. В настоящее время идут активные переговоры по внесению изменений в транспортный налог.
Транспортный налог
24 июля 2002 года Федеральным законом №110-ФЗ была введена 28 глава «Транспортный налог». Данный налог является региональным. «Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку» согласно 356 статье НК РФ.
Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Согласно 357 статье НК РФ «под транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.»
Так же в 357 статье указаны лица, которые не признаются налогоплательщиками. Это организаторы и маркетинговые партнеры XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет «Россия-2018».
Бюджетные права Российской Федерации, ее субъектов и органов ...
... бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований". 2. Особенности бюджетных прав Российской Федерации бюджетный право российский муниципальный Содержание бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации обусловлено ее суверенитетом, распространяющимся согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 4) на всю территорию России. Принадлежность бюджетных прав ...
В статье 358 НК РФ указано, что «объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.»
Кроме того, в 358 статье указаны средства, не являющиеся объектом транспортного налога. Это, к примеру, весельные лодки, тракторы и комбайны, транспорт федеральных органов, транспорт медицинской службы.
Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу транспортного налога, которая определяется как мощность двигателя транспортного средства.
Календарный год является налоговым периодом, а первый, второй и третий кварталы – отчетными периодами согласна 360 статье НК РФ.
В 361 статье НК РФ указаны налоговые ставки в рублях по различным объектам налогообложения. Каждый субъект может увеличивать или уменьшать налоговую ставку, но не больше чем в 10 раз, за исключением транспортных средств мощностью до 150 л.с.
Далее в таблице представлены налоговые ставки из Налогового Кодекса.
|
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка (в рублях) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
2,5 |
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
3,5 |
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
5 |
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
7,5 |
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
15 |
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно |
1 |
|
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно |
2 |
|
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) |
5 |
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно |
5 |
|
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) |
10 |
|
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
2,5 |
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
4 |
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
5 |
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
6,5 |
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
8,5 |
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) |
2,5 |
|
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно |
2,5 |
|
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) |
5 |
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
10 |
|
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
20 |
|
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
20 |
|
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
40 |
|
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
25 |
|
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
50 |
|
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) |
20 |
|
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) |
25 |
|
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) |
20 |
|
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
200 |
Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно, а физическим лицам сумму налога исчисляют налоговые органы. Для определения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет можно воспользоваться формулой:
Для юридических лиц сумма налога в бюджет уменьшается на сумму авансовых платежей (статья 362 НК РФ).
Кроме того, сумма транспортного налога исчисляется с помощью повышающего коэффициента (статься 362.2 НК РФ).
Например:
- 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
- 1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
- 1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
- 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
- 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
В статье 363 НК РФ сказано, что физические лица уплачивают налог не позднее 1 октября следующего года за истекшим налоговым периодом, а юридические лица – уплачивают в течении налогового периода авансовые платежи, а сам налог уплачивают в конце налогового периода.
20 октября 2005 года Федеральным законом №131-ФЗ была введена статья 363 1 , в которой говорится о том, что «налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.»
Проблемы и пути решения
Транспортный налог сегодня является объектом постоянных нововведений, пересмотров и изменений. В первую очередь это связанно с постоянно растущим количеством транспортных средств в стране, что прямым образом плохо сказывается на качестве дорог. В связи с этим регионами вводятся в действие законы субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, год от года который не только не понижается, но еще и растет. От чего в бюджете налоговые поступления также растут.
Рост поступлений в бюджет не должен уменьшаться, ведь деньги, полученные от уплаты транспортного налога, пойдут на полезное дело – ремонт дорог, реконструкцию и строительство.
Как известно, предшественником транспортного налога является дорожный налог. Он назывался так, потому что цель сборов была – поддерживать дороги в хорошем состоянии. То есть они предназначались для осуществления ремонта, проведения необходимого обустройства и модернизации дорог. С 2003 года, когда субъекты Российской Федерации получили право использовать доход с этого налога и на другие цели, его переименовали в «транспортный».
Налогоплательщиками транспортного налога, как уже отмечалось выше, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Но из всех этих налогоплательщиков есть такие классы автолюбителей, как например «подснежники» – автомобилисты, которые используют свое транспортное средство только летом, или же кто ездят только на дачу и обратно. То есть частота поездок таких водителей намного ниже, чем у водителей, пользующихся своим автомобилем каждый день, а налоги они платят одинаковые.
В связи с этими у автолюбителей давно возникла идея включения налога в саму цену бензина. Тогда получается все просто: больше ездить – больше платишь налогов, ездишь не постоянно – платишь копейки. Данная практика сейчас реализована в Америке, где очень хорошо себя зарекомендовала.
Но есть и минусы. Первое – это цена самого бензина. Сейчас она и без того не маленькая, а если туда будет включен транспортный налог, то она может стать возмутительно высока. Для реализации этой идеи нужен тщательный подсчет той доли цены, которая будет уходить на оплату налога. Цена должна быть «психологически-доступной», то есть не вызвала у водителей паники и резко-отрицательного отношения.
Из этого решения вытекает другая проблема: с повышением цен на бензин повысятся и тарифы общественного транспорта, а это расходится с политикой увеличения доли общественного транспорта в пользу снижения на дорогах доли частного. Считается, что при сокращении доли машин на дорогах – снизится и плотность потока, уменьшаться пробки, соответственно меньше разрушаются дороги, и на их ремонт понадобится меньше денег, но и денег от транспортного налога поступит меньше. Получается замкнутый круг.
Но и тут есть выход – можно просто предоставлять топливо для общественного транспорта по социальным ценам. Это спасет от подорожания проезда в общественном транспорте. Но тем самым статья расходов только растет, а при политике сокращения частного транспорта — доля денежных поступлений будет сокращаться, что также неверно с точки зрения обогащения бюджета.
Заключение
Исходя из выше изложенного, можно судить о несколько неверной налоговой политике. Так как, во-первых: настаивая на курсе сокращения доли машин на дорогах – сокращается и доля налогоплательщиков; во-вторых: при постоянном увеличении налога – доля налогоплательщиков как теоретически, так и практически может также сокращаться, что в купе дает снижение налоговых поступлений. Но главная причина, по которой водители более не захотят платить налог, и попытаются всячески от него уйти – это качество выполняемого ремонта дорог, и в целом – их развязки, съезды, средства на которые может быть и есть, но идут они все не туда. И вот эта проблема и есть главная – возможная причина снижения поступления доли транспортного налога, ведь приходит когда-то конец постоянной уплаты налога на неизвестно что. Таким образом, если в ближайшее время в дорожной политике ничего не изменится, а тарифы на транспортный налог все также будут расти, то вероятность снижения доли налогоплательщиков вполне может увеличиться.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 10 октября 2015 года);
2. Гончаренко Л.И. Учебник и практикум для академического бакалавриата «Налоги и налоговая система Российской Федерации». –М: «Юрайт» 2014 года;
3. Блохин А.Е. Целесообразность взимания и перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России // Рос. предпринимательство. – 2011 – № 9;
4. Пименов Н.А. Оптимизация транспортного налога // Налоги – 2011, – № 2.
5. Пономорёв В.А. Транспортный налог : ошибки и последствия // Науч. журн. КубГАУ – 2006 – № 23.
Работа выполнена 08.12.2015 _______________
