Сроки уплаты налогов, порядок их изменения

метки: Бюджет, Уплата, Объект, Налог, Порядок, Отношение, Зачисление, Налоговый

Срок уплаты налогов является одним из элементов налогообложения.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Существует несколько способов установления срока уплаты налога:

• определение срока уплаты определенной календарной датой;
• определение срока уплаты истечением определенного периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;

• определение срока уплаты в зависимости от какого-либо действия, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию;
• определение срока уплаты в зависимости от наступления какого-либо события.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок уплаты налога и сбора

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

В безналичном порядке налоги и сборы оплачивают юридические лица и предприниматели, имеющие расчетный счет в банке, путем представления в банк соответствующего поручения.

За банками законом установлена обязанность исполнять:

• поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление в бюджеты (внебюджетные фонды);
• решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

Поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога должно быть исполнено банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается (п.2 ст.60 НК РФ).

При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов как элементы налоговой оптимизации: ...

... срока уплаты налогов и сборов. Изменение срока уплаты налогов и сборов может предоставляться в форме отсрочек и рассрочек, а также в форме инвестиционных налоговых кредитов [1]. Цель данного реферата заключается в том, чтобы раскрыть такие понятия, как отсрочка и рассрочка ...

При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление налогов или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязанностей банки несут ответственность, установленную НК РФ.

При этом применение мер ответственности не освобождает банк от непосредственной обязанности перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить соответствующие пени.

Кроме того, неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Банк России с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.

Указанные правила применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений на перечисление сборов и решений о взыскании сборов.

Налогоплательщики — физические лица, обязанные уплачивать, например, налог на имущество, у которых расчетный счет отсутствует, вправе уплачивать налоги через:

• кассу органа местного самоуправления;
• организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Списание безнадежной задолженности. Сумма подлежащего оплате, но не перечисленного налогоплательщиком налога взыскивается в судебном порядке по иску налогового органа.

В том случае, когда взыскание недоимки, числящейся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, например из-за банкротства юридического лица, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

• по федеральным налогам и сборам — Правительством РФ;
• по региональным и местным налогам и сборам — соответственно исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления.

Те же правила применяются и при списании безнадежной задолженности по пеням.

Изменение сроков уплаты налогов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Однако в некоторых случаях установленный срок уплаты налога и сбора может быть изменен в порядке, предусмотренном НК РФ.

Изменение срока уплаты налога и сбора — это перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Порядок изменения срока уплаты налогов и сборов установлен в гл. 9 НК РФ.

Изменен может быть срок уплаты следующих платежей:

• федеральных, региональных и местных налогов и пени;
• налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени;
• налогов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (сумму задолженности), если иное не предусмотрено НК РФ.

Земельный налог, особенности и порядок исчисления налоговой базы, ...

... «Меркушевский»; Произвести анализ действующего порядка исчисления и уплаты земельного налога в бюджет на СХПК «Меркушевский»; Изучить основные проблемы земельного налогообложения и определить возможные пути их решения. Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью ...

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение сроков уплаты налогов и сборов возможно только в пределах лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов по уплате налогов и сборов. Указанные лимиты устанавливаются:

• в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, — федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год;
• в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Федерации, — законами соответствующих субъектов РФ о бюджете;
• в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных образований, — правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее — уполномоченные органы), являются:

• по федеральным налогам и сборам — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (в настоящее время — Федеральная налоговая служба);
• по региональным и местным налогам — налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований;
• по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

• по государственной пошлине — органы государственной власти и (или) лица, уполномоченные в соответствии с гл. 25.3 НК РФ принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины;

— по единому социальному налогу (ЕСН) — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Решения об изменении сроков уплаты ЕСН принимаются по согласованию с органами соответствующих внебюджетных фондов.

Если в соответствии с законодательством РФ федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов изменяются на основании решений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты (по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований).

Если в соответствии с законодательством субъектов РФ региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ и (или) местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов изменяются на основании решений налоговых органов по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих зачислению в:

• бюджеты субъектов РФ, — по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ;
• местные бюджеты, — по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований.

НК РФ предусмотрены следующие сроки изменения срока уплаты налогов и сборов:

Налоги, сборы и пошлины

... различий между налогами, сборами, пошлинами не признавало. Существовало следующее определение «Под налогом (сбором, пошлиной) и ... отличия налогового платежа от неналогового платежа, а также связанные с этим обстоятельством юридические ... налоги, сборы и пошлины, .1 Налог на добавленную стоимость НДС 1.1.1 Принципы налогообложения Налог на добавленную стоимость (НДС) распространен во многих странах мира. ...

• отсрочка;
• рассрочка;
• налоговый кредит;
• инвестиционный налоговый кредит.

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Объекты налогообложения и ставки

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов относятся к федеральным налогам и, следовательно, обязательны к уплате на всей территории России. С 1 января 2004 г. действует глава 25.1 НК РФ, которая определяет необходимые элементы рассматриваемых платежей.

Плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые подразделяются на две группы:

в- использующие объекты животного РјРёСЂР° (РєСЂРѕРјРµ объектов РІРѕРґ

ных биологических ресурсов);

— в- использующие объекты водных биологических ресурсов РІРѕ внутренних водах, РІ территориальном РјРѕСЂРµ, РЅР° континентальном шельфе Рё РІ исключительной экономической Р·РѕРЅРµ Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, Р° также РІ РђР·РѕРІСЃРєРѕРј, Каспийском, Баренцевом РјРѕСЂСЏС… Рё РІ районах архипелага Шпицберген.

Обязательным условием для осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией объектов животного мира и водных биоресурсов, является получение в установленном порядке лицензии или разрешения (ст. 333.1 НК РФ).

в- объекты животного РјРёСЂР° РІ соответствии СЃ перечнем, установленным законодательством, изъятие которых РёР· среды РёС… обитания осуществляется РЅР° основании лицензии;

• — объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным законодательством, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии.

Действующим законодательством из указанных категорий изъяты объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, постоянно проживающими в этих местах, для которых охота и рыболовство является основой существования. При соблюдении установленных органами исполнительной власти субъектов РФ лимитов (квот) на вылов и добычу такие животные и водные биологические ресурсы не являются объектами налогообложения (ст. 333.2 НК РФ).

Ставки сборов дифференцированы по видам используемого ресурса и выражены в рублях (ст. 333.3 НК РФ).

Природные ресурсы и их роль в экономике России

... две группы: ресурсы природных компонентов и ресурсы природно-территориальных комплексов. Рис. 1. Классификация природных ресурсов по происхождению По принадлежности к компонентам ландшафтной оболочки минеральные, климатические, водные, растительные, земельные, почвенные, животного мира. Эта классификация ...

Для исчисления подлежащих уплате в бюджет сумм разработаны три таблицы ставок, применяемых:

• — в отношении объектов животного мира (дикие хищные, пушные и копытные животные, дикие птицы);
• — отношении объектов водных ресурсов (рыбы, крабы, креветки);
• — отношении морских млекопитающих как особого вида водных биоресурсов (китообразные, тюлени и т.п.).

Для объектов животного мира за единицу налоговой базы принято одно животное. Наибольшая ставка установлена за изъятие овцебыка — 15 000 руб. При изъятии из животного мира медведя бурого ставка сбора составит 6000 руб., лося — 1500 руб., соболя — 120 руб., европейской норки — 30 руб., глухаря — 100 руб.

Ставки сбора по второй группе объектов обложения определяются из расчета за одну тонну и различаются не только по видам ресурсов, но и по водным бассейнам. Например, за вылов трески в водах Дальневосточного и Балтийского бассейнов размер сбора составит 3000 руб. за тонну, а в водах Северного бассейна — 5000 руб. Наибольшие ставки сбора установлены за лов крабов: от 9000 до 100 000 руб. в зависимости от района промысла и разновидности крабов.

В рамках третьей группы ставки установлены за одно млекопитающее. За улов одного китообразного (за исключением белухи) ставка равна 30 000 руб., белухи — 3000 руб., морского котика — 800 руб.

Нулевая ставка сбора применяется в случае, если пользование объектом животного мира осуществляется в следующих целях:

• — охрана здоровья населения, устранение угрозы для жизни человека;
• — предохранение от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирование видового состава объектов животного мира;
• — изучение запасов и промышленной экспертизы, в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 333.3 НК РФ).

Для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций (это предприятия, созданные не позднее 1 января 1997 г., и работники которых вместе с членами своих семей составляют не менее половины жителей соответствующего населенного пункта) ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 15% от значений, предусмотренных в разработанных таблицах (п. 7 ст. 333.3 НК РФ).

Таким образом, на законодательном уровне создаются условия для жизнеобеспечения населенных пунктов, которые были основаны при посредстве государственных структур и в экономических интересах страны.

Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов изложены в ст. 333.4 и 333.5 НК РФ.

Сумма сбора равна произведению соответствующего количества облагаемых объектов животного мира и ставки сбора, установленной для данного вида ресурса.

Плательщиками первой группы, использующими объекты животного мира, сбор уплачивается при оформлении лицензии.

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов перечисляется в бюджет частями: в виде разового (одновременно с получением лицензии) и регулярных взносов.

Сумма первого взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Оставшаяся сумма уплачивается равными долями в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.

Контрольная работа: Биологические, водные, земельные ресурсы ...

... маловодья наблюдались на протяжении 15-20 лет. 1.2.Экономическая оценка водных ресурсов. Водные ресурсы имеют исключительно важное хозяйственное значение. Они считаются ... ней исключали воду, как и воздух, из системы экономических отношений. Исключение составляли аридные районы, где дефицит ... подавляющее большинство из них остаются в пределах российских границ: своего Дуная, который связал бы страну ...

Если в лицензии указаны виды биоресурсов, которых нет в перечне, то ставка сбора для них устанавливается как для «прочих объектов водных биологических ресурсов». Если же хозяйствующий субъект при осуществлении своей рыбопромысловой деятельности произведет вылов не поименованного в разрешении вида биологического ресурса, это может трактоваться как нарушение установленных правил лова и лицензирования данной деятельности.

Для контроля за полнотой и своевременностью поступлений средств в бюджет органы, выдающие лицензии, обязаны не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях и разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому из документов, а также сведения об установленных сроках уплаты (п. 1 ст. 333.6 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении срока действия лицензии вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (п. 1 ст. 333.7 НК РФ).

Ставки сборов

Ставки сбора за каждый объект животного мира ( в рублях за тонну):

Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом -15000

Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) 3000

Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый — 6000

Благородный олень, лось — 1500

Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон — 600

Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха — 450

Дикий северный олень, сайгак — 300

Соболь, выдра — 120

Барсук, куница, сурок, бобр — 60

Харза — 100

Енот-полоскун — 30

Степной кот, камышовый кот — 100

Европейская норка — 30

Глухарь, глухарь каменный — 100

Улар кавказский — 100

Саджа — 30

Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница — 20

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих

Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане)

Минтай Охотского моря — 3500

Минтай других районов промысла — 2000

Треска — 3000

Налогообложение природопользования в Российской Федерации

... водных биологических ресурсов. Предусмотрен также специальный налоговый режим - система налогообложения ... налогообложения природопользования 1 Природные ресурсы и природопользование как объект налогообложения ... Российской Федерации включает в себя следующие виды природоресурсных платежей [23, c. 55]: налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог), водный ... природные ресурсы по другому признаку, ...

Сельдь — 500

Палтус — 3500

Терпуг — 750

Камбала — 200

Навага — 200

Краб камчатский западного побережья Камчатки — 100000

Краб камчатский североохотоморский — 40000

Краб камчатский других районов промысла — 100000

Краб синий — 100000

Краб равношипый — 40000

Краб-стригун (берди) — 60000

Краб-стригун (опилио) — 60000

Краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус — 30000

Краб колючий района южных Курильских островов — 25000

Краб колючий других районов промысла — 13000

Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря — 40000

Краб волосатый четырехугольный других районов промысла — 9000

Креветка углохвостая — 3500

Креветка северная — 5500

Креветка травяная — 2600

Креветка гребенчатая — 5000

Другие виды креветок — 1000

Горбуша — 3500

Кижуч и чавыча — 4000

Нерка — 20000

Сайра — 200

Серый морской еж — 6000

Черный морской еж — 2600

Прочий морской еж — 1300

Кальмар — 1000

Трубач — 12000

Гребешок — 5000

Трепанг — 30000

Осетровые — 5500

Прочие объекты водных биологических ресурсов — 200

Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском море, а также в Баренцевом море и районе архипелага Шпицберген)

Треска — 5000

Пикша — 3500

Гребешок — 7000

Сельдь — 400

Камбала — 300

Палтус — 7000

Роль энергетической дипломатии во внешнеполитической стратегии ...

... работы на корпоративном уровне. За годы независимости Российской Федерации были предприняты многочисленные попытки исправить это положение, были приняты основополагающие документы в области внешней политики. Вскоре после того, как ... стратегического партнёрства с ведущими производителями энергоресурсов, активное развитие энергетического диалога с государствами-импортёрами и странами транзита на ...

Морской окунь — 1500

Мойва — 50

Креветка — 1000

Краб камчатский — 100000

Прочие объекты водных биологических ресурсов — 200

Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах)

Салака (сельдь) — 20

Шпрот (килька) — 20

Треска — 3000

Камбала-тюрбо — 400

Камбала других видов — 50

Прочие объекты водных биологических ресурсов — 20

Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)

Килька каспийская — 20

Сельдь — 20

Крупный частик (за исключением судака) -150

Судак — 1000

Вобла — 200

Осетровые — 5500

Прочие объекты водных биологических ресурсов — 20

Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)

Судак — 1000

Камбала-калкан — 2000

Кефаль всех видов — 1000

Лещ — 150

Тарань — 150

Хамса — 50

Тюлька — 50

Шпрот (килька) — 20

Осетровые — 5500

Прочие объекты водных биологических ресурсов — 20

Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера)

Осетровые — 5500

Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч,нельма, таймень, нерка, балтийский лосось — 5000

Кета, сима, кумжа — 3000

Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун — 2100

Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога — 1200

Бюджетная система Российской Федерации и ее развитие

... и бюджетная система Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношение между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. бюджетную систему государства бюджетным ...

Крупный частик (за исключением судака) -150

Судак — 1000

Рипус, тарань, вобла, ряпушка — 80

Прочие объекты водных биологических ресурсов — 20

*Сбор взимается в случае разрешенного промысла.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов — морское млекопитающее

Касатка и другие китообразные (за исключением белухи)-30000

Белуха — 3000

Тихоокеанский морж — 1500

Морской котик — 800

Серый тюлень — 600

Гренландский тюлень, морской заяц, хохлач — 350

Крылатка, ларга — 200

Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, байкальский тюлень, тюлень обыкновенный — 150

Постоянное представительство иностранной фирмы получило выручку от реализации рекламных услуг на территории Российской Федерации 100 тыс. дол. (без НДС), плата российского банка за остатки по счетам составила 1200 дол., доход от сдачи имущества представительства в аренду — 18 тыс. дол. Постоянное представительство имело следующие расходы:

• аренда помещения под офис — 12 тыс. дол.;
• коммунальные платежи — 8800 дол.;
• заработная плата — 430 тыс. дол.;
• покупка канцелярских принадлежностей — 1150 дол. Часть прибыли в сумме 20 тыс. дол. была направлена на финансирование капитальных вложений непроизводственного характера (не учитывается).

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет (курс доллара равен 29 руб.).

Решение:

1.Доходы (Д)

Реализационные доходы = 100 000 (руб.)

Внереализационные доходы = 1 200 + 18 000 = 19 200 (руб.)

Д = 100 000 + 19 200 = 119 200 (руб.)

2.Реализационные расходы = 12 000 + 8 800 + 430 000 + 1 150 = 451 950 (руб.)

3.451 950 — 119 200 = 332 750 (руб.)

750 (руб.) — убыток организации

Так как организация понесла убытки, то налоговая база в данном отчетном (налоговом) периоде считается равной 0 , а убыток переносится в расходы будущих периодов.

Список использованной литературы

. Налоговый Кодекс Российской Федерации

. www.rg.ru

. lawtoday.ru