Зоны льготного налогообложения можно рассматривать как свободно экономические зоны. Неотъемлемой частью международных экономических отношений становятся свободные экономические зоны (СЭЗ).
Для мировых хозяйственных связей свободные экономические зоны предстают в основном как фактор ускоренного экономического роста за счет активизации международного товарооборота, мобилизации инвестиций, углубления интеграционных экономических процессов.
Современное состояние мировой экономики демонстрирует необходимость образования международным экономическим сообществом и каждым государством в отдельности надежного механизма по обеспечению внешнеэкономических отношений между государствами, а также между субъектами хозяйствования разных стран. Стабильность во внешнеэкономическом сотрудничестве позволяет говорить о налаживании устойчивых взаимовыгодных связей, которые содействуют экономическому росту и процветанию государства, предприятий и населения. Особое место в данном процессе занимают международные отношения, а именно их часть — организация внешнеэкономической деятельности. Результаты научных исследований отечественных и зарубежных ученых подтверждают специфику условий проведения внешнеэкономической деятельности государством и субъектами хозяйствования, а также роль взаимоотношений в эффективном развитии государственной и частной экономической архитектоники.
В России многие предприниматели все чаще прибегают к налоговому планированию своей деятельности. Речь идет о поисках таких вариантов, которые позволили бы в рамках действующего налогового и гражданского законодательства свести к минимуму число и размеры причитающихся к уплате налоговых платежей. При минимизации налоговых выплат предприниматели часто стремятся использовать в организации своей коммерческой деятельности фирмы, зарегистрированные в иностранных государствах, имеющих режим льготного налогообложения. Однако зоны с льготным налогообложением существуют не только в
зарубежных странах. Действующее налоговое законодательство Российской Федерации создает основы для существования на единой территории Российской Федерации различных режимов налогообложения в различных регионах. За счет разницы в количестве и размерах ставок местных налогов и сборов, взимаемых на определенной территории, организация, зарегистрированная, например, в Москве, может платить больше налогов, чем организация, зарегистрированная на Дальнем Востоке. Разница в суммах вносимых налогов может быть очень большой.
Особенности налогообложения бюджетных организаций
... виды доходов для данной организации, изучить особенности налогообложения доходов этой организации. Объектом исследования данной работы являются бюджетная организация. Предмет исследования – налог на прибыль организации. ГЛАВА 1. Виды бюджетных организаций и их налогообложение Бюджетное учреждение – организация, созданная органами государственной ...
1.История организации свободных экономических зон в России
Процесс создания свободных зон в нашей стране, начавшийся еще в конце 80-х годов, может быть разделен, на несколько этапов. На первом этапе (конец 80-х — 1990 г. ) происходило зарождение самой идеи. По инициативе правительства СССР была разработана так называемая единая государственная концепция свободных зон. Свободные зоны рассматривались как элемент государственной внешнеэкономической политики и способ стимулирования межгосударственных отношений СССР с зарубежными партнерами. По форме они должны были быть зонами совместного предпринимательства, точнее, компактными территориями с высокой концентрацией предприятий с иностранным участием. Предполагалось, что такие зоны будут создаваться в регионах с развитым научно-техническим потенциалом с целью производства наукоемкой продукции на базе соединения советских технологий и иностранного капитала. Хозяйственно-правовые льготы на территории зон предусматривались только в отношении предприятий с иностранным участием и в пределах, определяемых действовавшими в СССР нормами регулирования иностранных инвестиций. К началу 90-х годов государственная концепция свободных зон дополнилась множеством региональных инициатив.
Эти инициативы получили свое развитие, как только в ходе суверенизации союзных республик рассмотрение вопроса о создании зон было официально перенесено на республиканский уровень: в июле-сентябре 1990 г. ВС РСФСР принял предложения 11-ти региональных советов народных депутатов об объявлении их территорий зонами свободного предпринимательства. Зоны учреждались в городах Ленинграде, Выборге, Находке, Калининградской, Сахалинской и Читинской областях, в Алтайском крае, Кемеровской и Новгородской областях, г. Зеленограде, Еврейской автономной области. В 1990-91 гг. Совет Министров или Верховный Совет РСФСР утвердили по каждой зоне отдельное положение, закреплявшее ее хозяйственно-правовой статус. (Заметим при этом, что в положениях зоны именовались «свободными экономическими зонами», а не «зонами свободного предпринимательства», как в вышеупомянутых постановлениях об их учреждении.) Набор предоставленных зонам льгот был практически одинаковым, а сами зоны рассматривались уже не только как внешнеэкономические но, скорее, как внутриэкономический феномен, призванный создать противовесы централизованной системе хозяйствования.
Хотя принятые решения способствовали притоку в зоны иностранного капитала (росло число совместных предприятий в Находке, Калининграде, на Сахалине), они не были до конца продуманы ни с точки зрения их реализуемости, ни по своим последствиям.
Во-первых, предполагаемые масштабы зон, когда они охватывали не только небольшие территории, но и обширные области и целые края, были заведомо нереальными из-за требуемых колоссальных капиталовложений и проблем соблюдения на больших территориях особых таможенных процедур.
Во-вторых, массовая раздача зональных преференций отдельным территориальным образованиям без четких на то критериев спровоцировала волну самостийного возникновения новых зональных структур, когда та или иная территория (город, область, морской порт, центр науки или просто российская глубинка) объявляла о принятии ею соответствующего статуса, лоббируя его утверждение в верхах. Руководство России оказалось под массированным давлением: в 1991 г. около 150 регионов добивались образования на своих территориях свободных зон. Такая активность местных властей отражала их стремление хоть как-то бороться с кризисными процессами, отгородиться с помощью статуса зоны от массы различных проблем, нахлынувших, как им представлялось, из центра. В конце 1991-начале 1992 гг., когда российское руководство приняло курс на широкое открытие экономики в целях ее стабилизации, выборочная либерализация предпринимательского климата на уровне отдельных зональных территорий во многом лишалась своего смысла. Принятые в этот период в Российской Федерации нормативно-правовые акты по регулированию внешнеэкономической деятельности не предусматривали должных изъятий применительно к зональным территориям. И хотя действовавшие в зонах статусные положения формально никто не отменял, налоговые службы истолковали их как утратившие силу, что фактически упраздняло значительную часть ранее предоставленных зонам льгот.
Свободные экономические зоны России и перспективы их развития
... проект Закона РФ "О свободных экономических зонах" предусматривал формирование преимущественно микрозон двух разновидностей: свободных таможенных зон; зон экспортного производства. В основу отбора зональных территорий был положен ... иностранного капитала. Хозяйственно-правовые льготы на территории зон предусматривались только в отношении предприятий с иностранным участием и в пределах , ...
Такая неопределенность в законодательно-правовом положении СЭЗ вызвало беспокойство иностранных инвесторов, расценивших сложившуюся ситуацию как принципиальный отход правительства от линии на создание зон. Это, а также просьба руководителей зональных администраций (официальное обращение в федеральные органы власти весной 1992 г. ) гарантировать действие ранее введенной в зонах системы льгот способствовали выходу в июне 1992 г. указа президента, в котором было подтверждено действие прежних зональных преференций для иностранных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями, сохранены отдельные льготы в области внешнеэкономической деятельности для российских предприятий и даже предусмотрены некоторые общие дополнительные льготы, нацеленные на облегчение финансирования объектов инфраструктуры в зонах (предоставление для этих целей бюджетных кредитов, направление в специальные зональные фонды части средств от приватизации федеральной собственности и др.).
Принятие указа способствовало тому, что в отдельных, наиболее «продвинутых» зонах (Находка, Калининград) началась практическая разработка стратегии развития территории и конкретных инвестиционных проектов по ее обустройству.
Тем не менее, к началу 1993 г. в правительстве возобладала линия на ликвидацию «супер зон». Подготовленный проект Закона РФ «О свободных экономических зонах» предусматривал формирование преимущественно микро зон двух разновидностей свободных таможенных зон и зон экспортного производства. В основу отбора зональных территорий был положен принцип сочетания их выгодного географического положения с минимизацией затрат на их инфраструктурное обустройство, что обосновывалось необходимостью более реалистичного подхода к масштабности зональных проектов.
На фактическое закрытие ранее созданных зон были направлены решения, принятые в июне 1993 г.: законодательное урезание предоставленных зонам таможенных льгот (Закон РФ «0 таможенном тарифе») и очередная отмена налоговых преференций (письмо ГНС и Минфина РФ).
И хотя иностранным инвесторам указом президента были даны гарантии по сохранению прежних условий деятельности на три года вперед, над зонами нависла атмосфера бесперспективности.
Такое развитие событий прежде всего отражало стремление правительства удержать те или иные территории, претендующие на статус свободной зоны, в пределах национального экономического пространства.
Территории опережающего социально-экономического развития
... О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (постатейный). М.: Юстицинформ, 2016. См.: Дидикин А. Б. , Юдкин А. В. Территории опережающего социально-экономического развития: ... территория опережающего развития не может создаваться в границах ОЭЗ или зоны территориального развития. В состав территории опережающего развития не могут входить указанные зоны. ...
В результате, к осени 1994 г. наметились следующие контуры российской зональной политики:
- урезание (до 1-2 кв. км) возможных размеров свободных зон, исключающее создание относительно крупных комплексных зон свободного предпринимательства;
- формальное заимствование и перенос на российскую почву простейших образцов из мировой зональной практики без учета ее перспективных тенденций и увязки с национальной промышленной политикой;
- усложненная система управления зонами, сопряженная с многочисленными бюрократическими согласованиями и невозможностью создания зон по инициативе «снизу».
Ряд регионов, не дожидаясь соответствующих законодательных решений, начал интенсивную работу по реализации проектов точечных и локальных с таможенных зон (обустройство территории, создание Компании развития и т. п. ).
Они сумели мобилизовать необходимые стартовые средства (кто — частные, а кто государственные), и это предопределило их ближайший успех. Первая по такому пути пошла СЭЗ «Находка»: опираясь на правительственное постановление о принципиальной возможности создавать на своей территории таможенные зоны, а также — специально предоставленным на эти цели бюджетным кредитом Минфина (март 1995 г. ), она образовала первую подобную зону уже к лету 1995 г. В том же направлении, но уже без федеральной государственной поддержки, действовали правительство Московской области (проект СЭЗ «Шерризон»), мэрия Санкт-Петербурга (свободная таможенная зона «Гавань»), администрация Ульяновска (аналогичная зона в районе городского аэропорта).
Напротив, другие крупные территории активизировали усилия по лоббированию эксклюзивных правительственных решений, гарантирующих им либо воссоздание прежних, либо получение принципиально новых индивидуальных преференций. Следует отметить, что правительство вразрез с собственным курсом на организацию исключительно локальных СЭЗ поддалось этому давлению. Был восстановлен режим беспошлинной торговли в пределах Калининградской области, а в июле 1994 г. была создана зона экономического благоприятствования в Ингушетии (своеобразная модель оффшорной зоны, весьма далекая от общепринятых стандартов).
Причем, когда в марте 1995 г. все индивидуальные таможенные льготы в РФ были вновь, официально отменены, борьба территорий за особые привилегии не прекратилась. В частности, Калининградская область добилась принятия в ноябре 1995 г. Госдумой РФ отдельного федерального Закона «Об Особой экономической зоне в Калининградской области», возвращавшего ей режим таможенной экстерриториальности. 22 января 1996 г. этот Закон был подписан Президентом.
2.Свободные экономические зоны в России
Во многих государствах одной из эффективных и перспективных форм привлечения инвестиций с целью развития экономического и научного потенциала становится создание особых экономических зон (ОЭЗ).
В настоящее время создано около 3000 ОЭЗ (по международной терминологии — свободных зон) в 120 странах мира, где работают свыше 50 млн. человек.
В настоящее время основным законодательным актом, регулирующим порядок создания и функционирования ОЭЗ в России, является Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (далее — Закон об ОЭЗ).
Особые экономические зоны в Российской Федерации
... особых экономических зон; представить классификацию особых экономических зон; представить краткую историю развития особых экономических зон в Российской Федерации; изучить особенности функционирования особых экономических зон в Российской Федерации; определить проблемы и перспективы развития особых экономических зон в Российской Федерации. Теоретическую основу выпускной квалификационной работы ...
Законом об ОЭЗ установлено следующее понятие особой экономической зоны: это определяемая Правительством РФ часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.
Механизм ОЭЗ предполагает преференции по трем ключевым для бизнеса направлениям:
- налоговые и таможенные льготы,
- государственное финансирование инфраструктуры,
- снижение административных барьеров.
Для реализации этих факторов разрабатывался и принимался в 2005 г. указанный Закон об ОЭЗ. Кроме этого законодательного акта в настоящее время действуют следующие Федеральные законы, регулирующие образование и деятельность ОЭЗ в Российской Федерации:
- от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области»;
- от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»;
- от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
— от 17 мая 2007 г. N 84-ФЗ «О внесении изменений в статьи 5 и 23 Федерального закона «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», статью 89 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 288.1 и 385.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
На территории России могут создаваться ОЭЗ следующих типов:
- промышленные
- инновационные
- туристско-рекреационные
- портовые
Зоны отбираются в результате конкурсов.
Промышленные ОЭЗ
Обширные территории, расположенные в крупных промышленных регионах страны. Близость к ресурсной базе для производства, доступ к готовой инфраструктуре и основным транспортным артериям — это лишь основные характеристики промышленных (промышленно-производственных) зон, определяющие их преимущества. Размещение производства на территории промышленных зон позволяет повысить конкурентоспособность продукции на российском рынке за счет снижения издержек.
В числе приоритетных направлений деятельности промышленных зон производство:
- Автомобилей и авто компонентов
- Строительных материалов
- Химической и нефтехимической продукции
- Бытовой техники и торгового оборудования
Инновационные ОЭЗ
Расположение инновационных (технико-внедренческих) ОЭЗ в крупнейших научно-образовательных центрах, имеющих богатые научные традиции и признанные исследовательские школы, открывает большие возможности для развития инновационного бизнеса, производства наукоемкой продукции и вывода ее на российские и международные рынки.
Пакет таможенных льгот и налоговых преференций, доступ к профессиональным кадровым ресурсам наряду с растущим спросом на новые технологии и модернизацию различных отраслей российской экономики делает инновационные ОЭЗ привлекательными для венчурных фондов, а также разработчиков и производителей высокотехнологичной продукции.
Бюджетная система Российской Федерации 2 История становления
... данной работы является анализ бюджетного процесса в Российской Федерации, выявление наиболее значительных проблем в функционировании бюджетного механизма и рассмотрение возможных путей их решения на примере бюджетного процесса Российской Федерации. Задачи: Раскрыть понятие бюджетной системы РФ, ...
Приоритетными направлениями развития инновационных зон являются:
- Нано и биотехнологии
- Медицинские технологии
- Электроника и средства связи
- Информационные технологии
- Точное и аналитическое приборостроение
- Ядерная физика
Туристические ОЭЗ
Располагаясь в самых живописных и востребованных туристами регионах России, туристические (туристско-рекреационные) ОЭЗ предлагают благоприятные условия для организации туристического, спортивного, рекреационного и других видов бизнеса.
Портовые ОЭЗ
Портово-логистические особые экономические зоны находятся в непосредственной близости от основных глобальных транзитных коридоров. Их положение позволяет получить доступ к быстрорастущему рынку крайне востребованных портово-логистических услуг, как на Дальнем Востоке, так и в центральной части России.
Отличительной особенностью особой экономической зоны на базе аэропорта «Ульяновск-Восточный» является её близость к предприятиям ульяновского авиационного кластера. Это создаёт предпосылки для развития проектов, связанных с техническим обслуживанием и переоборудованием воздушных судов.
Основное направление развития портово-логистической зоны в Хабаровском крае — формирование современного многопрофильного портового, судоремонтного центра, который опирается на удобное географическое положение и уже существующую инфраструктурную базу.
В настоящее время по решению Правительства РФ помимо зон в Калининградской и Магаданской областях на территории РФ созданы:
- две зоны промышленного типа на территории Грязинского района Липецкой области, Елабужского района Республики Татарстан;
- четыре зоны инновационного типа на территории г.
Томска, г. Дубны, Московской области, г. Санкт-Петербурга и г. Москвы;
— семь зон туристского типа на территории Майминского и Чемальского районов Республики Алтай, Прибайкальского района Республики Бурятии, Алтайского района Алтайского края, Краснодарского края, Ставропольского края, Иркутского районного муниципального образования Иркутской области, Зеленоградского района Калининградской области.
2.1.Налогообложение в свободных экономических зонах в России
Согласно ст. 36 Закона об ОЭЗ резиденты особых зон подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. На основе указанной нормы были внесены несколько изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации.
Так, ст. 241 НК РФ дополнена таблицей льготных ставок единого социального налога для налогоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ и производящих выплаты работающим на территории этой зоны физическим лицам. В отношении данной категории налогоплательщиков установлены ставки ЕСН только в федеральный бюджет, а именно при налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года:
- до 280 000 руб. — 14,0%;
- от 280 001 руб.
до 600 000 руб. — 39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.;
- свыше 600 000 руб. — 57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
По налогу на прибыль организаций предусмотрены следующие льготы:
Дипломная работа местные налоги и сборы и пути их развития
... регулирования местных налогов и сборов, их содержание и признаки, закрепляемые нормативными правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. Предмет исследования – нормативная база деятельности органов государственной власти и местного самоуправления в сфере местного налогообложения. Цель дипломной работы ...
организации — резиденты промышленных ОЭЗ вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 (ст. 259 НК РФ).
Кроме этого во всех ОЭЗ налогоплательщики могут экономить на расходах на научные исследования и опытно-конструкторские работы. В отличие от обычных плательщиков, для которых стоимость исследования равномерно включается в состав прочих расходов в течение года (ст. 262 НК РФ), зарегистрированные и работающие на территории ОЭЗ организации стоимость таких исследований включают в расходы в полном размере в период их осуществления. Это правило касается не только резидентов ОЭЗ, но и всех организаций, зарегистрированных и ведущих деятельность в пределах ОЭЗ.
Ограничение, касающееся переноса на текущий налоговый период суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка (совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы по налогу на прибыль организаций), не применяется в отношении организаций — резидентов промышленно-производственных ОЭЗ. Убытки, полученные резидентами ОЭЗ, без ограничений переносятся на будущее, т.е. могут покрываться за счет предстоящих прибылей (ст. 283 НК РФ).
По налогу на имущество организаций освобождаются от налогообложения организации — резиденты ОЭЗ в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента ОЭЗ любого типа, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет.
По земельному налогу освобождаются от налогообложения организации — резиденты ОЭЗ сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту ОЭЗ любого типа (ст. 395 НК РФ).
Кроме того, Закон об ОЭЗ предусматривает так называемую дедушкину оговорку, которой вправе воспользоваться резиденты ОЭЗ. Под ней понимается гарантия от неблагоприятного изменения законодательства о налогах и сборах. Другими словами, акты законодательства РФ о налогах и сборах, законы субъектов Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ, за исключением актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока действия соглашения о ведении промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности (ст. 38 рассматриваемого Закона).
В Магаданской и Калининградской областях с учетом их специфического географического положения и значения для геополитических интересов России порядок налогообложения отличается от установленного Законом об ОЭЗ.
Так, в соответствии со ст. 5 Закона N 104-ФЗ при ведении хозяйственной деятельности на территории особой зоны и в пределах Магаданской области. В период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2014 г. участники этой экономической зоны освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории указанной области. Данные льготы предоставляются, если участники зоны ведут отдельный учет операций финансово-хозяйственной деятельности, совершаемых ими в пределах ОЭЗ и самой области.
Финансовые основы местного самоуправления
... бюджета, налогов, банковского дела, инвестиций, внешнеэкономических отношений. К важнейшим параметрам экономической деятельности на уровне местного самоуправления относятся: основные принципы организации местных финансов; источники формирования и направление использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы финансового ...
В соответствии со ст. 17 Закона N 16-ФЗ в ОЭЗ Калининградской области применяется особый порядок уплаты резидентами налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций, установленный ст. ст. 288.1 и 385.1 НК РФ. Иные федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются в соответствии с законодательством РФ, законодательством Калининградской области о налогах и сборах и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.
3.Закрытые административно-территориальны е образования
Закрытым административно-территориальны м образованием признается имеющее органы местного самоуправления территориальное образование, в пределах которого расположены промышленные предприятия по разработке, изготовлению, хранению и утилизации оружия массового поражения, переработке радиоактивных и других материалов, военные и иные объекты (далее — предприятия и (или) объекты), для которых устанавливается особый режим безопасного функционирования и охраны государственной тайны, включающий специальные условия проживания граждан.(в ред. Федерального закона от 28.11.1996 N 144-ФЗ)
Вся территория закрытого административно-территориально го образования является территорией муниципального образования со статусом городского округа.
Территория и границы закрытого административно-территориально го образования определяются исходя из особого режима безопасного функционирования предприятий и (или) объектов, а также с учетом потребностей развития населенных пунктов.
Границы закрытого административно-территориально го образования на период действия особого режима безопасного функционирования могут не совпадать с границами субъектов Российской Федерации.
3.1.Система налогообложения в закрытых административно-территориальны х образованиях
В настоящее время ввиду нечеткости формулировок ряда законов образовалась двусмысленность в вопросе предоставления налоговых льгот для предприятий, зарегистрированных в закрытых административно — территориальных образованиях (далее по тексту — ЗАТО).
По данному вопросу имеются две противоположные позиции.
Рассмотрим каждую из них.
1. ЗАТО вправе предоставлять налоговые льготы по всем видам налогов
Правила предоставления органами местного самоуправления дополнительных льгот по налогам и сборам юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах ЗАТО, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.06.1998 N 595 (далее по тексту — Правила), разработаны в соответствии со ст.47 Федерального закона от 26.03.1998 N 42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» и устанавливают порядок предоставления таких льгот органами местного самоуправления ЗАТО.
Понятие и роль государственного и местного бюджета
... Федерации. Задачи работы: раскрыть понятие и роль государственного и местного бюджета; изучить понятие бюджетной системы и особенности бюджетов. Глава 1. Понятие и роль государственного и местного бюджета 1.1. Понятие и правовая форма бюджета Бюджет — необходимый атрибут государства и основа его суверенитета. Государственные и местные (муниципальные) бюджеты — центральное звено финансовой системы ...
Пунктом 2 Правил определено, что органы местного самоуправления указанных образований предоставляют дополнительные льготы по налогам и сборам, кроме налога на добавленную стоимость, акцизов, а также налогов и сборов, зачисляемых в целевые бюджетные фонды, юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков на территории ЗАТО, по согласованию с Минфином России.
Под льготами по налогам, исходя из смысла ст.2 и 10 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», следует понимать льготы по любым обязательным взносам в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, вносимым плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, в том числе по налогу на добавленную стоимость, акцизам, а также налогам и сборам, зачисляемым в целевые бюджетные фонды, например дорожный фонд.
Федеральным законом от 31.07.1998 N 144-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О закрытом административно — территориальном образовании» установлено, что дополнительные льготы по налогам и сборам предоставляются юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах ЗАТО, соответствующими органами местного самоуправления в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
2. ЗАТО не вправе предоставлять льготы по федеральным налогам
Согласно п.2 Правил органы местного самоуправления ЗАТО предоставляют по согласованию с Минфином России дополнительные налоговые льготы по налогам и сборам, кроме налога на добавленную стоимость, акцизов, а также налогов и сборов, зачисляемых в целевые бюджетные фонды (далее по тексту — дополнительные налоговые льготы), юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков на территории ЗАТО.
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», определяющий общие принципы построения налоговой системы, и Закон РФ «О закрытом административно — территориальном образовании» предусматривают право органов местного самоуправления таких образований предоставлять дополнительные льготы по всем видам налогов только в пределах сумм, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджет в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
Органы местного самоуправления ЗАТО вправе предоставлять дополнительные льготы по федеральным налогам на основании налоговых соглашений, заключаемых с предприятиями, зарегистрированными в качестве налогоплательщиков на территории ЗАТО, лишь в случаях, если это прямо предусмотрено законодательным актом о налоге.
Статьей 47 Федерального закона от 26.03.1998 N 42-ФЗ «О федеральном бюджете установлено, что со дня его вступления в силу дополнительные льготы по налогам и сборам юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах ЗАТО, предоставляются органами местного самоуправления соответствующих образований по согласованию с Минфином России в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
Из изложенного следует, что с момента вступления в силу названного выше Федерального закона все решения органов местного самоуправления ЗАТО о предоставлении дополнительных льгот по налогам и сборам юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно — территориальных образований, подлежат согласованию с Минфином России.
Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 15.06.1998 N 595 определено, что дополнительными налоговыми льготами являются дополнительные льготы по налогам и сборам сверх установленных налоговым законодательством, то есть те льготы, которые не предусмотрены законодательным актом о налоге.
и т.д……………..
