Виды экономического анализа

метки: Экономический, Анализ, Функция, Результат, Показатель, Социально, Экономико, Фактор

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим:

1. повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;

2. объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;

3. определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;

4. контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5. выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

6.

• проверка оптимальности управленческих решений Теория экономического анализа. Бородулин А.Н, Кузнецов В.Н, Мельник М.В. Тверь: ТГТУ, 2006. — с. 5-6. .

Важнейшие принципы экономического анализа:

• анализ должен иметь научный характер;
• анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования;
• оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству;

• обеспечение системного подхода к анализу, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным образом связанных между собой и внешней средой.;
• анализ должен быть объективным, конкретным, точным;
• анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия;
• анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководителей предприятия;
• анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю.

Из этого вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением;

Бизнес-процессы в сфере оптовой и розничной торговли и методы их моделирования

... результативность основных бизнес-процессов в розничной и оптовой торговле; .исследовать влияние бизнес-процессов на результаты деятельности предприятий оптовой и розничной торговли; .провести анализ методов моделирования бизнес-процессов в ЗАО «Тандер-Магнит» .исследовать экономический механизм управления бизнес-процессами в ЗАО ...

• анализ должен быть оперативным;
• демократизм анализа;
• анализ должен быть эффективным, т.е.

затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Данными принципами следует руководствоваться при проведении анализа хозяйственной деятельности на любом уровне.

Экономический анализ как метод обоснования управленческих решений, установления взаимосвязи событий, процессов и их результатов, формирования программно-ориентированных массивов информации охватывает все стадии процесса воспроизводства, все уровни хозяйственных субъектов и направления их деятельности. Для упорядочения основных методов и методик экономического анализа необходима его научно обоснованная классификация, позволяющая выявить взаимосвязи, преемственность и обособленность разных видов анализа, т.е. его типология

1. Виды экономического анализа

Классификация видов экономического анализа имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

В экономической литературе экономический анализ классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

Объективная необходимость отраслевого экономического анализа обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая из них в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику и, как следствие, характерные экономические отношения. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики экономического анализа с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно нужно учитывать, что все виды общественного производства тесно связаны между собой и имеют много общего. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость разработки межотраслевого анализа (теории экономического анализа), которая раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт анализа в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По признаку времени экономический анализ подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Анализ финансово-экономического состояния предприятия

... дальнейшего развития. Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, возникающих в производственной и финансово-экономической сфере деятельности предприятия. Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются результаты хозяйственной деятельности предприятия или отдельные стороны ...

Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.

Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт и т.д., что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

В то же время от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ, в свою очередь, делится на оперативный и итоговый (результативный).

Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.).

Цель его — оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты производства за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

Важное значение имеет классификация экономического анализа по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

Анализ деятельности департамента экономического развития администрации ...

... предприятий и муниципальных учреждений города. Юридический адрес и местонахождение Департамента: 39809, г. Липецк, пл. Театральная, д. . Направления деятельности: разработка и реализация социально-экономической политики ... Результаты проведенного исследования должны отражаться в отчете о прохождении производственной практики. Также в период практики необходимо: ознакомиться с функциями бухгалтерии в ...

• технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.).

  Его содержанием являются изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

• финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, росту рентабельности, улучшению финансового состояния и платежеспособности предприятия;
• аудиторский (бухгалтерский) анализ — это экспертная диагностика финансового “здоровья” предприятия. Проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;
• социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;
• экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;
• экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей cреды) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды, затратами на экологию;

— маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней cреды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов АХД может быть сравнительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.

При сравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей по результатам хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Фактический анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический (экспресс-анализ) представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции и выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.

Экономический анализ предприятия

... хозяйственной деятельности в отчетном году, по сравнению с прошлым годом был допущен убыток в размере 18 т. руб., что составило 96,6%. 4.Провести вертикальный анализ персонала работающего на предприятии по ...

Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно- следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация).

Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По субъектам (пользования анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по результатам обследования только части объектов.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные его стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

Далее предлагается классификация видов экономического анализа, согласно которой можно их сгруппировать по некоторым признакам.

2. Классификация видов экономического анализа

Основная цель экономического анализа — ускорение социально-экономического развития нашей страны на основе развертывания научно-технического прогресса и быстрейшего внедрения его достижений, роста производительности труда, рационального и экономического использования технических, материальных и финансовых ресурсов, выявления и реализации других факторов интенсификации народного хозяйства, повышения эффективности системы управления общественным производством на всех его уровнях.

От полноты и целенаправленности применения всех видов анализа в управлении во многом зависит и эффективность самого управления.

Чтобы обеспечить наиболее полное и эффективное использование экономического анализа, необходимо хорошо знать задачи отдельных его видов, их содержание и особенности.

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

... получению на 11 тыс.руб. Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели ... рентабельности производственных фондов на 229 % ; уменьшение рентабельности финансовых вложений на 88,1 % ; уменьшение рентабельности собственного капитала ... . Рассмотрим рентабельность совокупного капитала. Таблица 3. Анализ влияния на изменение рентабельности совокупного капитала Наименование ...

Основными признаками наиболее рациональной классификации видов экономического анализа (хозяйственной деятельности) являются: виды систем управления хозяйственной деятельностью или общественным производством, в которых анализ играет роль одной из ведущих управленческих функций; объекты управления, служащие и объектами анализа как функции управления; взаимосвязанные объекты управления хозяйственной деятельностью; уровни и масштабы управления хозяйственной деятельностью.

В соответствии с первым признаком, в содержании которого преобладают циклы управления или отрезки времени совершения хозяйственных процессов, различают анализ:

• оперативный (в оперативной или краткосрочной системе управления);
• текущий (в текущей или среднесрочной системе управления);
• перспективный (в перспективной или долгосрочной системе управления).

По объектам управления, выражающим содержание или характер управляемых процессов, анализ делится на: функциональный (анализ функций потребительных стоимостей или функций продуктов конкретного труда); технический (инженерный) анализ натурально-вещественных процессов деятельности по созданию потребительных стоимостей с определенными функциями; экономический (анализ экономических про­цессов или абстрактного труда); социальный (анализ социальных процессов); экологический (анализ экологических процессов).

По взаимосвязанным объектам управления хозяйственной деятельностью анализ делится на следующие виды:

1. функционально-экономический (или функционально-стоимостный); технико-экономический; социально-экономический; экономико-экологический.

2. По уровню и масштабам управления анализ делится на:

• внутрихозяйственный (работы обьединения, предприятия, цехов, участков и бригад);
• отраслевой (анализ работы отрасли в целом); межотраслевой (анализ работы предприятий и объединений разных отраслей, находящихся на территории данного района.

Он иногда называется региональным или территориальным);

• народнохозяйственный (анализ работы народного хозяйства в целом).

Кроме того, анализ хозяйственной деятельности может подразделяться и по другим признакам, в частности:

1) по преимущественному применению того или иного метода и его целям:

• сравнительный межзаводской (межхозяйственный) с целью выявления и использования в основном внешних резервов;
• корреляционно-регрессионный, применяемый для выяснения тесноты связи между факторами и результативными показателями в условиях стохастических причинно-следственных связей;

2) по обеспечению выполнения целевых программ социально-экономического развития — программно-целевой анализ.

Рассмотрим задачи и обоснованность содержания основных видов анализа хозяйственной деятельности по приведенной классификации.

2.1 Виды анализа по системам управления

1. Оперативный анализ. Он призван быстро давать объективную оценку складывающимся хозяйственным ситуациям с выполнением плановых заданий по управляемым объектам, своевременно выявлять и измерять влияние решающих факторов на отклонение от программы развития, вскрывать обусловившие их причины и резервы с целью принятия оперативных управленческих решений по исполнению плановых заданий.

Анализ факторов формирования и развития финансовых кризисов

... распространением промышленной революции и огромным ростом производительности труда и развитием капитализма. Дефляция окончилась примерно к 1850г., но ... воздействием не только денежных, но и не денежных факторов. К числу важнейших причин, вызывающих современный рост цен ... статистический данные чрезвычайно скудны, а зачастую просто отсутствуют, по крайней мере, до XIIIв., за исключением некоторых ...

Его основные особенности таковы. Данный вид анализа применяется в системе оперативного управления производством (за декаду, неделю, сутки, смену), когда ежедневные положительные и отрицательные кратко действующие причины не исчезли, а порождаемые ими отклонения от программы (норм) взаимно не погашены в обобщающей месячной отчетности.

Оперативный анализ здесь направлен на изучение первичных краткосрочных причинно-следственных связей в управляемом объекте, результаты которых отражаются в основном оперативном учете. Это обусловливает применение преимущественно индивидуального метода исследования управляемых объектов. Вначале выявляются и измеряются отдельные факторы и обусловившие их причины, влияющие на формирование анализируемого показателя, а затем (по необходимости) путем алгебраического суммирования влияния вскрытых факторов находится общее их влияние. Такой подход часто связан с невозможностью получения достоверной учетной информации о фактической величине анализируемого показателя в оперативном цикле управления.

Оперативный анализ базируется на широком использовании натуральных показателей, выражающих натурально-вещественные процессы или первичные факторы технического характера, влияющие на экономические показатели. В основе показателей лежит тесная взаимосвязь потребительной стоимости продукта труда и его стоимости.

В оперативно анализируемых хозяйственных ситуациях выявляются и измеряются не все, а только решающие факторы формирования показателя, что связано с необходимостью своевременно получить аналитическую информацию и частично — с невозможностью или нецелесообразностью исследования отдельных факторов в данной системе управления.

Характерная черта такого анализа — своевременность получения результатов, под которой понимается отрезок времени, в течение которого принятое по результатам анализа решение может воздействовать на краткосрочные причины, вызывающие отклонения от программы. Пропуск момента, в течение которого действовали указанные причины, приводит к бесполезности даже быстро проведенного анализа, т.к. в изменившейся хозяйственной ситуации возникли новые причинно- следственные взаимодействия элементов производственных процессов с новыми экономическими последствиями.

Для оперативного анализа характерно широкое применение пределов допустимых отклонений по факторам, превышение которых свидетельствует о необходимости полного включения функций анализа.

Оперативный анализ тесно связан с другими управляющими функциями системы управления производством, прежде всего с планированием, учетом и регулированием. Ослабление связи снижает полезность анализа и эффективность оперативного управления в целом. Его связь с оперативным планированием выражается в использовании плановой информации, которая характеризует оперативную программу развития управляемого объекта в виде плановых показателей, норм и нормативов.

Оперативный учет, включая и первичную учетную документацию, дает для анализа фактическую информацию о состоянии и развитии управляемого объекта. Переработав плановую и отчетную информацию, а также информацию непосредственного обследования объекта, подготавливают соответствующие варианты решения, которые в функции регулирования рассматриваются совместно с дополнительной информацией социального и политико-воспитательного характера, после чего принимается лучший вариант оперативного решения по выполнению планового задания и более полной реализации дополнительных резервов.

Управление устойчивым развитием

... стран и межгосударственных взаимоотношениях. Новые складывающиеся реальности требуют коренного изменения системы управления социальным развитием, способным разрешить основные накопившиеся социальные проблемы и представить социальную альтернативу, обеспечивающую переход к устойчивому развитию. ...

Оперативный анализ тесно связан с такими экономическими рычагами, как внутрихозяйственный расчет и соревнование. С одной стороны, анализ позволяет своевременно оценивать ход формирования хозрасчетных показателей, ежедневно или еженедельно подводить итоги соревнований между трудовыми коллективами, своевременно вскрывать и использовать внутренние резервы для улучшения показателей. С другой стороны, эти экономические рычаги заинтересовывают коллективы в результатах анализа и стимулируют его совершенствование.

Необходимым условием своевременного успешного анализа является применение быстродействующей вычислительной и организационной техники. Наиболее благоприятные условия реализации особенностей анализа создаются в автоматизированных системах управления.

В настоящее время производственные объединения, предприятия и организации ведут оперативный анализ по таким экономическим показателям, как выполнение плана по выпуску и реализации продукции, обеспечение и использование материальных и трудовых ресурсов, оборудования, выполнение плана по росту производительности труда и снижению себестоимости продукции, прибыли и платежеспособности. Однако наряду с положительным эффектом анализа в системе оперативного экономического управления наблюдаются и отрицательные результаты, которые вызываются либо недостаточно высоким уровнем методик анализа, либо неполным внедрением в практику рекомендованных методик, что часто связано с недостатками в самой организации анализа. Поэтому разработка системы современной организации анализа, совершенствование его методик с учетом перечисленных особенностей и специфики технологических процессов — одна из актуальных задач повышения эффективности оперативного управления производством.

2.Текущий анализ.

В процессе текущего анализа дается объективная оценка результатов хозрасчетной деятельности трудовых коллективов. В связи с этим текущий анализ входит в систему хозрасчета и ведется по отчетным периодам, за которые подводятся итоги, устанавливаются факторы, повлиявшие на выполнение плана по хозрасчетному показателю, направление и размер их влияния, зависящие и не зависящие от коллектива факторы, выясняются причины, обусловившие их действие.

Текущий анализ имеет и свои особенности. Этот вид анализа основывается на дедуктивном методе исследования управляемых объектов, т.е. начинается с разложения отклонения от программы результативного показателя на факторы первого порядка подчинения или связи с результативным показателем, затем на факторы второго порядка связи и так далее до уровня, обеспечивающего решение главной задачи анализа.

В текущем анализе по сравнению с оперативным более широкое применение получил комплексный подход. Если анализируется выполнение годового или квартальных (месячных) планов экономического развития предприятий, то изучается влияние не только технических и организационных факторов на экономические результаты, но и социальных, психологических, правовых и экологических. Такой подход позволяет принимать эффективные решения по реализации резервов повышения экономической эффективности производства в данной системе управления и более точно давать оценку результатам хозяйственной деятельности. Последнее обеспечивает справедливое материальное и моральное стимулирование коллектива и тем самым улучшает действенность хозрасчета.

Организация управления внешнеэкономической деятельностью в России

... управления внешнеэкономической деятельностью в России. 2. Организация управления внешнеэкономической деятельностью в России Основы государственного устройства Российской Федерации (РФ), системы управления, в том числе и внешнеэкономической деятельностью, заложены Конституцией РФ. Согласно ст. 71 Конституции в ведении Российской Федерации (применительно к сфере внешнеэкономической деятельности) ...

Главным источником фактической информации об управляемом объекте при текущем анализе служит годовая и периодическая (месячная и квартальная) отчетность. К числу такой отчетности об экономических объектах управления (выпуск и реализация товарной продукции, производительность труда, себестоимость, прибыль и др.) относится бухгалтерская и статистическая. Для выявления факторов технического порядка используется отчетность соответствующих служб предприятия.

При анализе выполнения плана экономических показателей хозяйственной деятельности и их динамики преимущественно используются стоимостные показатели.

Текущий анализ по сравнению с оперативным имеет существенный недостаток. Он связан с прошедшими хозяйственными процессами за относительно длительный отчетный период (месяц, квартал, год).

Выявленные резервы означают для данного периода уже потерянные возможности улучшения результатов деятельности. Однако для будущих отчетных периодов устранение вскрытых, но еще действующих отрицательных причин позволит избежать их негативного влияния на выполнение предстоящих плановых заданий.

На практике чаще применяется текущий анализ итогов хозяйственной деятельности за год и квартал, реже — за месяц. Он пока не занял прочного места в системе материального и морального стимулирования коллективов за достижение высоких экономических показателей. Одна из причин этого — отставание в разработке методик, отвечающих современным требованиям хозяйственного механизма, особенно для объективной оценки работы хозяйственных звеньев на разных уровнях управления и в разных отраслях, а также имеющиеся недостатки в организации анализа. В настоящее время они устраняются с учетом современных требований.

3. Перспективный анализ.

С помощью перспективного анализа, например на высших уровнях управления, определяются возможные в перспективе экономические и социальные результаты развития науки и техники, разрабатываются научно обоснованные долгосрочные планы социального, экономического, технического развития отрасли народного хозяйства, оптимальные управленческие решения, обеспечивающие выполнение стратегических целей.

На уровне предприятия такой анализ — необходимый инструмент составления и выполнения научно обоснованных пятилетних планов по всем количественным и качественным показателям. Он способствует изучению факторов развития предприятия, их взаимосвязи и влиянию на результативные показатели в динамике за долгосрочные отрезки времени.

В перспективном анализе главное внимание уделяется выяснению возможных причинно-следственных связей, которые в будущем обусловят формирование результативных показателей, т.е. анализ ведется до совершения хозяйственных процессов предварительно. Эта особенность тесно связывает его с прогнозированием долгосрочной перспективы развития при составлении перспективных планов. При таком анализе изучаются устойчивость факторов, изменение показателей в прошлом и отчетном периодах с целью выявления тех, которые будут играть существенную роль в будущем плановом периоде. Для этого приемлемы такие методы (приемы), как корреляционно-регрессионный анализ, экстраполирование, аналогия, экспертные оценки и др.

Анализ фактических результатов деятельности за долгосрочный отчетный период необходим для оценки выполнения в нем элементов последующего анализа, т.е. совершившихся процессов и их результатов.

Важная задача перспективного анализа — оценка ожидаемого выполнения перспективного плана. Она строится на результатах изучения фактических факторов формирования показателей за истекшую часть планового периода и прогнозирования их проявления на оставшуюся часть периода. В ходе анализа устанавливаются направления действия факторов (положительные и отрицательные), их размер и устойчивость на фактически полученные и будущие результаты, благоприятствующие или тормозящие условия их действия. Таким образом, можно своевременно выявить так называемые «узкие места», вновь появившиеся резервы и принять необходимые управленческие решения по выполнению плана до окончания отчетного периода.

Такой анализ нередко называют анализом ожидаемого выполнения плана и выделяют его в самостоятельный вид, так как он применяется во всех системах управления. С его помощью определяется ближайшая (краткосрочная), текущая (среднесрочная) и долгосрочная перспективы.

2.2 Виды анализа по объектам управления

Существенным признаком классификации видов анализа хозяйственной деятельности служат объекты управления, выражающие содержание и характер управляемых процессов (отношений, свойств).

По данному признаку выделяются функциональный, технический, экономический, социальный и экологический виды.

1. Функциональный анализ.

Цель такого анализа — оптимизация потребительских свойств (функций) продуктов труда для наиболее полного удовлетворения личных, общественных или производственных потребностей с учетом их современного состояния и перспективы развития. Для ее достижения решаются следующие задачи:

• оценка состояния конкретных потребностей в данном продукте труда с позиций сегодняшнего дня и определение основных направлений, величины и их роста в перспективе с учетом развития носителя этих потребностей;
• выяснение потребительских свойств (функций) продуктов труда и степени удовлетворения конкретных потребностей;
• изыскание возможностей расширения функций потребительной стоимости (результатов конкретного труда) в перспективе за счет ускорения научно-технического прогресса, профессионального, нравственного и других сторон духовного роста трудящихся.

Предметом функционального анализа выступают причинно-следственные связи, обусловливающие содержание, структуру и рост функций (потребительских свойств) продуктов конкретного труда. Для исследования таких связей требуются глубокие специальные знания.

2. Технический анализ.

Цель технического анализа — изыскание лучших вариантов создания конкретных продуктов труда по форме, структуре, простоте, надежности и другим техническим (натуральным) признакам. Поставленная цель достигается с помощью оценки технического состояния изделия, изучения и выбора средств и методов их создания с учетом достижений научно-технического прогресса.

При проведении технического анализа используются натуральные показатели, характеризующие технические процессы и его результаты.

3. Экономический анализ.

Наиболее общими экономическими объектами управления и анализа, которые синтезируют основные экономические процессы на уровне промышленного предприятия, считаются: производство продукции в денежном выражении; реализация товарной продукции; формирование ее себестоимости; образование прибыли; финансовая деятельность. Их исследование — прерогатива экономического анализа, призванного рассматривать эффективность затрат абстрактного труда на создание продуктов конкретного труда.

Непосредственным предметом экономического анализа являются причинно-следственные связи, определяющие результаты экономических процессов хозяйственной деятельности, а его основной целью — экономия затрат живого и овеществленного труда на производство конкретных видов потребительных стоимостей.

Эта цель вытекает из объективного экономического закона, о котором К. Маркс писал: «Экономия времени равно как и планомерное распределение рабочего времени равно по различным отраслям производства остается первым экономическим законом на основе коллективного производства. Это становится даже в гораздо более высокой степени законом».

4. Социальный анализ.

Перечисленные процессы обеспечивают нормальные условия труда, отдыха, быта, сохранения и улучшения здоровья, духовное развитие личности и трудового коллектива в целом. Частное и совокупное влияние на экономические и технические показатели хозяйственной деятельности они оказывают через так называемый человеческий фактор.

Основная цель их анализа — содействие ускорению социального развития коллектива, а непосредственный его предмет — причинно-следственные связи внутри социальной сферы, определяющие ее развитие.

Для достижения этой цели и проводится социальный анализ. С его помощью дается научное обоснование оптимального плана социального развития трудового коллектива, его выполнения, объективно оцениваются достигнутые результаты и выявляются возможности ускорения социального развития коллектива.

Следует заметить, что отдельные аспекты социальной сферы хозяйственной деятельности, например психологической и мировоззренческой, еще либо недостаточно изучены, либо неполно или нечетко выражены соответствующими показателями, что затрудняет проведение их анализа, а следовательно, и управление ими. Вместе с тем современный этап жизни нашего общества требует быстрейшего решения и этих задач.

5. Экологический анализ (ЭКА).

Цель ЭКА — сохранение или улучшение баланса между природой и обществом, чтобы не допустить экологического кризиса, а если он возник, то изыскать пути и средства его преодоления. Экологический кризис означает критическое состояние окружающей среды, угрожающее жизни человека. Он может возникнуть из-за хищнического использования природных ресурсов (воды, воздуха, почвы, растительного и животного мира) и загрязнения окружающей среды (например, пестицидами для борьбы с вредителями и болезнями растений, химическими удобрениями, отходами производства, выхлопными газами двигателей внутреннего сгорания, отходами заводских и городских ТЭЦ, радиационными утечками, шумами, вибрациями и др.).

ЭКА должен опираться на знание общих закономерностей развития природы и общества, на достижения науки.

2.3 Виды анализа по взаимосвязанным объектам управления

экономический анализ статистический маржинальный

Один из путей повышения эффективности управленческих решений — комплексный подход к изучению объектов управления, учет их взаимосвязей и влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности. Это вызывает практическую потребность в соответствующих видах анализа, которые бы обеспечивали одновременное исследование ее взаимосвязанных сторон.

Для этого сформировались следующие виды анализа: функционально-экономический (функционально-стоимостный), технико-экономический, социально-экономический и экономико-экологический.

Методика названных видов анализа для разных звеньев и уровней управления существенно отличается по полноте и эффективности.

Они нуждаются как в совершенствовании, так и — в ряде случаев — в новой разработке в связи с необходимостью ускорения социально-экономического развития страны. Рассмотрим характерные особенности перечисленных видов анализа.

1. Функционально-экономический анализ.

Основная цель ФЭА — нахождение оптимального соотношения между их потребительной стоимостью и стоимостью. Она достигается следующими путями:

• потребительная стоимость изделий повышается, а затраты живого и овеществленного труда на ее создание снижаются;
• потребительная стоимость возрастает, а затраты на нее не изменяются;
• потребительная стоимость увеличивается быстрее, чем затраты на нее;
• потребительная стоимость не изменяется, а затраты на нее снижаются;
• потребительная стоимость снижается до функционально допустимого уровня медленнее, чем снижаются затраты.

В ФЭА объединены два его вида: функциональный и экономический. Присущие им характерные признаки (черты) нашли отражение и в ФЭА. Так, функциональный подход позволяет исследовать состав функций изделий или процессов: главные, основные, вспомогательные, ненужные (в том числе вредные); их структуру по значимости обеспечения главной функции; возможности обеспечения главной функции; возможности ликвидации ненужных функций, сокращения или объединения вспомогательных; необходимость введения новых функций для подъема уровня главной функции.

Экономический подход дает возможность находить источники экономии живого и общественного труда на создание потребительных стоимостей посредством изучения формирования затрат по отдельным функциям.

Объединение этих подходов в ФЭА как системе порождает новое интегрированное эффективное их свойство. Например, благодаря этому одновременно решаются взаимно исключающие, на первый взгляд, задачи: повышение качества продукции и снижение затрат на ее выпуск.

Методика ФЭА включает семь этапов, или стадий его проведения. Так, на первом — подготовительном — выбирается объект анализа, определяются его цели, составляется рабочий план, оформляется решение о проведении анализа.

На втором этапе — информационном — собирается и систематизируется информация об объекте и его аналогах, изучаются технические и стоимостные характеристики объекта, патентная информация и рационализаторские предложения.

На третьем этапе — аналитическом — формулируются и группируются функции (главные, основные, вспомогательные, ненужные), оценивается их значимость, определяются затраты по функциям и их удельный вес по сумме затрат на главную функцию, выделяются дорогостоящие функции или функциональные зоны объекта, составляются задачи по совершенствованию объекта (изделия или процесса).

На четвертом этапе — творческом — вырабатываются предложения по решению задач, сформулированных на предыдущем этапе, ликвидируются ненужные функции, совмещения, упрощения или отдельные вспомогательные и даже основные функции (без снижения потребительной стоимости объекта), сокращаются затраты на некоторые функции и объект в целом. На этом этапе широко применяются методы активизации коллективного труда.

На пятом этапе — исследовательском — ведутся обсуждения, исследование, комплексная оценка и отбор выработанных на творческом этапе предложений, оформляются лучшие их варианты для реализации.

На шестом этапе — рекомендательном — принимается окончательное решение после рассмотрения органами ФЭА заключений служб по отобранным на предыдущем этапе предложениям, обсуждаются и оформляются рекомендации по результатам ФЭА и подготавливается план (график) их внедрения.

На седьмом этапе — заключительном — утверждается проект плана-графика внедрения рекомендаций, ведутся работы по его выполнению.

Практика применения ФЭА в промышленности показала, что наиболее высокую эффективность он дает на предпроектной стадии. На остальных стадиях его эффективность меньше, но выше по сравнению с технико-экономическим анализом. Вопросы использования методики ФЭА рассмотрены в специальной главе.

2. Технико-экономический анализ (ТЭА).

Основная цель ТЭА выражается в изыскании оптимальных форм и способов создания заданных потребительных стоимостей с наименьшими затратами живого и овеществленного труда. Это достижение обеспечивается соответствующими методиками технико-экономического анализа, которые представляют собой не простое соединение технического и экономического видов анализа, а причинно-следственные связи, выражающие влияние технических или натуральных процессов на экономические результаты.

Например, они позволяют определить влияние внедрения в производство новых материалов, оборудования, технологии на себестоимость изготавливаемых изделий, производительность труда, прибыль. Методики включают соответствующие факторные системы и методы или приемы измерения влияния факторов. В них все шире применяются экономико-математические методы наряду с традиционным прямым аналитическим расчетом.

Если ФЭА изучает сущность и содержание объекта (т.е. функции и его стоимость), то ТЭА — форму и способы создания объекта как носителя функций и затраты живого и овеществленного труда на осуществление этих способов. Это обусловливает и объясняет тесную связь этих видов анализа, целесообразность их совместного логически-последовательного использования при решении соответствующих задач повышения эффективности производства, его интенсификации, совершенствования системы управления хозяйственной деятельностью на разных уровнях.

3. Социально-экономический анализ (СЭА).

Основная цель СЭА — изыскание резервов ускорения социально-экономического развития и содействие повышению экономической эффективности управления социальной сферой. Эта цель достигается посредством совместного изучения социальных и экономических процессов. Так, строительство жилья, детских дошкольных учреждений, детских оздоровительных лагерей, санаториев-профилакториев, домов и баз отдыха и т.п. и справедливое обеспечение ими работников своего коллектива требует трудовых и материальных затрат, источником которых служит прибыль от производственно-экономической деятельности данного коллектива. Увеличение затрат на улучшение условий труда, отдыха, быта, сохранение здоровья и духовного роста, с одной стороны, положительно влияет на экономические показатели, в частности на рост производительности труда, качество продукции, снижение ее себестоимости и увеличение прибыли. С другой стороны, увеличение этих расходов сокращает долю прибыли, идущую на реконструкцию и обновление производства, отстранение которого отрицательно сказывается на тех же экономических показателях.

Для полного выполнения этой роли необходимы совершенные методики СЭА, отвечающие требованиям стратегического курса на ускорение социально-экономического развития страны. В них должны найти отражение на только социально-экономические и экономико-социальные связи, но и взаимные связи с технико-экономическими, функционально-экономическими и экономико-экологическими процессами хозяйственной деятельности.

4. Экономико-экологический анализ (ЭЭКА).

Непосредственным предметом ЭЭКА являются причинно-следственные связи, определяющие результаты взаимодействия экономических и экологических процессов и изменения результатов за рассматриваемый период.

Цель ЭЭКА — сохранение нормального состояния взаимоотношений природы и человека или его улучшение с минимальными затратами материальных и трудовых ресурсов (в денежной форме).

Объединение всех видов анализа, различающихся объектами, создает систему комплексного анализа хозяйственной деятельности как составной части общего объекта управления.

2.4 Виды анализа по уровням и масштабам управления

На совершенствование комплексного анализа существенно влияют уровни и масштабы управления хозяйственной деятельностью. Для отражения их специфики выделяются виды анализа:

• внутрихозяйственный, включающий анализ работы объединений, акционерных обществ, фирм, предприятий, цехов, участков, бригад или научно-исследовательских институтов и лабораторий, организаций и учреждений непроизводственной сферы;
• отраслевой, изучающий хозяйственную деятельность отрасли и подотраслей;
• региональный, исследующий функционирование комплекса отраслей, находящихся в одном регионе;
• народнохозяйственный, изучающий хозяйственную деятельность страны.

Основная особенность данного признака деления анализа по уровням и масштабам управления заключается в том, что эти виды анализа включают ранее рассмотренные виды по системам и объектам управления. На любом уровне управления в составе анализа хозяйственной деятельности должны проводиться оперативный, текущий и перспективный виды анализа, а внутри них — технический, экономический, социальный, экологический, каждый в отдельности или объединенные по два-три вида вместе.

Объектами видов анализа по уровням управления служат рассмотренные составные части хозяйственной деятельности, в большей или меньшей степени присущие и выраженные на соответствующем уровне. На низших уровнях они более детализированы и дифференцированы по разным звеньям, а на высших — более синтезированы, обобщены. Аналогично характеризируются их предметы, цели и задачи, но с учетом специфики труда звеньев на соответствующем уровне управления.

1. Экономический анализ по отраслевому признаку.

2. Экономический анализ по региональному признаку.