Независимо от кризисов и прочих сложных, закономерно повторяющихся явлений в деловой сфере, финансовая несостоятельность продолжает оставаться актуальной не только в качестве юридического факта, но и просто явлением деловой обыденности, результатом неудачного стечения обстоятельств, ошибок управления и планирования, прочих факторов, которых в полном объеме не перечислить.
Банкротство само по себе не считается явлением жульническим, когда оно стало результатом сложения многих неблагоприятных факторов, результатом невозможности выполнять деловые и законные обязательства, но существует вариант преднамеренного ухода в это состояние, имитация несостоятельности, которая имеет всегда понятную цель — прекращение выполнения обязательств перед партнерами и контрагентами при имеющейся возможности их выполнять.
Понятие «преднамеренное банкротство» закреплено в ст. 14.12 КоАП РФ и ст. 196 УК РФ и определяется как «совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей».
В этом реферате речь пойдёт о преднамеренном банкротстве, понятие и признаки, а также, рассмотрена ответственность, которая налагается за совершение этого преступления.
1. Понятие и признаки преднамеренного банкротства
Банкротство — неспособность должника в полном объёме удовлетворить выдвигаемые требования кредиторов относительно денежных обязательств.
Статьи Уголовного кодекса дают определения общим признакам банкротства, к которым относится:
1. Наличие у должника обязательства в денежном эквиваленте.
2. Неспособность юридического или физического лица удовлетворять поступающие требования кредиторов в отношении денежных обязательств.
3. Наличие задолженностей у физического лица не меньше 10 тысяч рублей, а у юридического — не менее 100 тысяч.
4. Официальное признание арбитражем несостоятельности должника.
Предварительное банкротство выражается в умышленном создании либо увеличении неплатёжеспособности организации, которое совершается посредством действий собственника или руководителя с целью удовлетворения своих личных интересов. Также преступление может выражаться в виде причинения крупного ущерба предприятию путём заключения невыгодных сделок, принятия на себя долгов третьих лиц, некомпетентного ведения дел, которые ведут к невозможности удовлетворения законных требований кредитора.
Реорганизация, банкротство и ликвидация предприятий
... 1500000 2100000 3200000 5300000 2800000 15500000 р. Долговые обязательства и акционерный капитал на дату ликвидации составляет: Краткосрочные обязательства Счета к оплате Векселя к оплате Накопленные ... стоимости активов. Предположим, что административные расходы по оформлению банкротства-компании составляют 900000 р. Это обязательство не отражено в вышеупомянутом балансовом отчете. Распределение 4 ...
Непосредственным объектом банкротства выступает экономическая деятельность предприятия, которая находится под охраной действующего законодательства. Дополнительный объект — это установленный порядок, который определяет проведение самой процедуры банкротства.
Роль кредитора в этом случае принадлежит юридическим и физическим лицам, которые вправе предъявлять самостоятельные требования к предприятиям и организациям.
Преднамеренное банкротство является искусственно спровоцированным. Объективная сторона включает в себя три основных элемента: субсидарный уголовный предумышленный банкротство
1. Деяние, выраженное в виде бездействия или действия.
2. Причинная связь между последствием и деянием.
3. Последствия в форме крупного ущерба.
Банкротство совершается в процессе осуществления активных действий. В некоторых случаях оно может быть спровоцировано путём бездействия. Тогда объективной стороной выступает ненадлежащее исполнение руководителем своих прямых должностных обязанностей.
Субъективная сторона характеризуется прямой формой вины. В этом случае должностное лицо задаётся целью доведения предприятия до неплатёжеспособности и на протяжении долгого времени идёт к поставленной цели.
Это преступление совершается и посредством косвенного умысла. В таком случае опасные последствия будут промежуточным явлением или же побочным результатом неправомерных действий.
Выявление признаков банкротства может быть осуществлено в процессе инвентаризации, целевого состояния финансов должника или же аудиторской проверки.
В процессе проведения проверок необходимо обратить особое внимание на признаки:
- наличия невыплаченных дебиторских задолженностей;
- сокрытия имущества или обязательств должника;
- наличия финансовых вложений, проведённых в период, когда должником были приостановлены текущие платежи.
Неплатёжеспособность предприятия достигается путём отчуждения определённой части имущества. Арбитражный управляющий обязан проанализировать совершённые сделки фирмы за период последних двух лет, которые предшествовали началу процедуры банкротства. Особое внимание следует обратить на атипичные соглашения (сделки, обладающие нерыночными условиями).
Именно этот вид сделок, как правило, влечёт за собой снижение платёжеспособности организации.
Когда производится экспертиза преднамеренного банкротства, обязательному исследованию подлежит:
- учредительная документация должника;
- список дебиторов и кредиторов;
- бухгалтерская отчётность;
- справки о задолженностях;
- отчёты оценки бизнеса;
- материалы судебных разбирательств;
- налоговая документация;
- аудиторские заключения;
- отчёты ревизионных комиссий.
Во всех этих документах арбитражный управляющий должен выявить причины, вследствие которых ухудшилось финансовое состояние фирмы, а также проверить наличие возможности удовлетворения кредиторских требований.
Субъекты процесса банкротства, их права и обязанности
... -ой Закона о банкротстве, конкурсными кредиторами признаются кредиторы по денежным обязательствам, за исключением граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, а также учредителей (участников) должника - юридического лица ...
В результате проверки составляется заключение, на основании которого производится дальнейшее расследование по делу.
2. Преднамеренное банкротство: проблемы привлечения к ответственности
У кредиторов в процессе банкротства шансы получить удовлетворение своих имущественных требований к должнику в большинстве случаев невелики. Если имущества должника недостаточно для погашения требований всех кредиторов, такие требования считаются погашенными. Поэтому процедуры банкротства зачастую используются недобросовестными должниками в целях уклонения от погашения кредиторской задолженности, что может быть квалифицировано как преднамеренное банкротство.
В таких случаях защита интересов кредиторов может осуществляться путем привлечения к ответственности лиц, имеющих право давать должнику обязательные указания. Вместе с тем, при применении положений законодательства, регламентирующих порядок привлечения к ответственности, возникает ряд спорных вопросов, часть из которых будет рассмотрена в данной статье.
Понятие преднамеренного банкротства исключено из нового закона «О несостоятельности (банкротстве)» и в настоящее время определяется только Кодексом РФ об административных правонарушениях и Уголовным кодексом РФ. Закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ устанавливает ответственность в случае банкротства по вине лиц, имеющих право давать обязательные для должника указания (п. 4 ст. 10).
Таким образом, действующее законодательство разделяет понятия преднамеренного банкротства и случая привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, устанавливая следующие самостоятельные виды ответственности лиц, виновных в банкротстве должника:
- имущественная ответственность в части задолженности, не погашенной за счет имущества должника (субсидиарная ответственность — п. 4 ст. 10 ФЗ «О несостоятельности»);
- административная ответственность (ст. 14.12 Кодекса РФ об административных правонарушениях»);
- уголовная ответственность (ст. 196 Уголовного кодекса РФ).
Рассмотрим подробнее основания и порядок привлечения виновных лиц к каждому виду ответственности.
2.1 Субсидарная ответственность
Общее понятие субсидиарной ответственности раскрывается в ст. 399 ГК РФ. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность. Субсидиарную ответственность по-другому можно назвать дополнительной. Ее несет определенное лицо, если у основного должника не хватило денежных средств рассчитаться с кредитором. Субсидиарная ответственность может быть договорной и внедоговорной. То есть наступать как за неисполнение обязательств по договору, так и вследствие указания в законе. Наиболее распространенный вид внедоговорной субсидиарной ответственности — ответственность, применяемая к определенным лицам при банкротстве юридического лица.
Основной целью банкротства принято считать наиболее полное и соразмерное удовлетворение требований кредиторов. Зачастую размер требований кредиторов многократно превышает совокупный размер активов должника. Это приводит к тому, что даже после продажи имущественного комплекса должника, денежных средств, вырученных от такой продажи, не хватает для полного расчета с кредиторами. Если должник не в состоянии в полном объеме рассчитаться по своим долгам в силу недостаточности имущества, то, как правило, причиной тому являются те или иные действия контролирующих его лиц. Такие контролирующие лица, в случае их привлечения к субсидиарной ответственности, будут солидарно нести ответственность личным имуществом по непогашенным долгам компании.
Банкротство предприятий
... Ликвидация безнадежно неплатежеспособных предприятий является положительной мерой, которая выводит неэффективное предприятие из числа действующих. Процедура банкротства часто является положительной мерой и для предприятия-должника. ... конфликт между должником и его кредиторами может быть разрешен обычными гражданско-правовыми средствами, например привлечением должника к ответственности за просрочку ...
В ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве) дано определение понятию контролирующего лица. Контролирующее должника лицо — лицо, имеющее либо имевшее в течение менее чем два года до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе путем принуждения руководителя или членов органов управления должника либо оказания определяющего влияния на руководителя или членов органов управления должника иным образом.
Контролирующим должника лицом может быть признано и любое другое лицо, юридически не имеющее связи с должником, но фактически управляющее им.
действующее законодательство не исключает возможность привлечения к субсидиарной ответственности фактически контролирующего должника лица, проводящего свою волю через иных подконтрольных фактическому руководителю физических и юридических лиц, которые в действительности не выступали в качестве самостоятельных субъектов гражданских отношений.
Разберем более подробно основания для привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности в банкротстве. Такие основания изложены в ст. 10 Закона о банкротстве.
1.Нарушение обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд.
Обязанность должника подать заявление о банкротстве в арбитражный суд предусмотрена ст. 9 Закона о банкротстве при возникновении определенных обстоятельств. По общему правилу, должник обязан подать такое заявление в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств, а в случае, если должник находится в процессе ликвидации, то ликвидационная комиссия обязана подать такое заявление в течение десяти дней.
Судебная практика по данному основанию довольно обширная. Суды исходят из того, что в случае своевременной подачи руководителем должника в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, требования кредиторов могут быть удовлетворены в большей степени.
2.Причинение вреда имущественным правам кредиторов в результате совершения этим лицом или в пользу этого лица либо одобрения этим лицом одной или нескольких сделок должника.
Совершение определенных сделок в преддверии банкротства может расцениваться как неправомерное поведение, даже если такие сделки абсолютно законны вне контекста банкротства. Оспоримость и ничтожность сделок, совершенных в преддверии банкротства регулируется Главой III.1 Закона о банкротстве. Помимо признания таких сделок недействительными и применения последствий их недействительными, лица, совершившие или одобрившие такие сделки, несут риск субсидиарной ответственности.
Банкротство предприятия
... исков и претензии кредиторов. Эти вопросы регулируются, как правило, специальным законом о банкротстве. Закон "О банкротстве" должен ... статья 69 регулирует тот случай, когда у должника несколько кредиторов, и он не в состоянии им заплатить. ... и снизит темпы его развития. Закона В законодательной и финансово-экономической практике различают такие виды банкротства предприятий: Реальное банкротство, ...
Например, суд, удовлетворяя заявление конкурсного управляющего о привлечении бывшего генерального директора должника к субсидиарной ответственности, указал, что директором была совершена сделка по отчуждению имущества должника в течение одного года до принятия заявления о признании последнего банкротом, а обязательства по равноценному встречному исполнению контрагентом не исполнены и исполнены быть не могли.
3.Отсутствуют либо не содержат необходимой информации документы бухгалтерского учета и отчетности, либо изложенная в них информация искажена.
Судебная практика относит к данному пункту также такие основания как уклонение контролирующего лица от передачи арбитражному управляющему документации и имущества должника. Такие действия, по справедливому мнению судов, препятствуют формированию конкурсной массы.
Необходимо отметить, что пока не доказано иное, предполагается, что должник признан банкротом вследствие действий и (или) бездействия контролирующих должника лиц по основаниям, изложенным выше в пунктах 2 и 3. Таким образом, законодателем установлена своего рода «презумпция виновности» контролирующих лиц при наличии таких обстоятельств. Контролирующее лицо, дабы избежать субсидиарной ответственности, обязано доказать отсутствие в своих действиях вины. Такое лицо также признается невиновным, если оно действовало добросовестно и разумно в интересах должника.
Если должник признан банкротом вследствие действий (бездействия) нескольких контролирующих лиц, такие лица отвечают солидарно. Однако размер ответственности контролирующего должника лица подлежит соответствующему уменьшению, если им будет доказано, что размер вреда, причиненного имущественным правам кредиторов по вине этого лица, существенно меньше размера требований, подлежащих удовлетворению за счет этого лица.
Размер субсидиарной ответственности — это разница между совокупным размером требований кредиторов и объемом удовлетворенных требований.
Заявление о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности может быть подано только в ходе процедуры конкурсного производства. Производство по заявлениям, поданным после завершения конкурсного производства, подлежит прекращению. Заявление о привлечении к субсидиарной ответственности может быть подано следующими лицами:
- Конкурсным управляющим по собственной инициативе;
- Конкурсным управляющим по решению собрания кредиторов или комитета кредиторов;
- Самостоятельно конкурсным кредитором или уполномоченным органом.
2.2 Административная и уголовная ответственность
Административной ответственности подлежат контролирующие должника лица в случае совершения ими действий, заведомо влекущих банкротство (несостоятельность) должника, если эти действия не содержат уголовно наказуемых деяний. В таком случае ответственность наступает в виде административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.
В соответствии с действующим порядком процессуального производства Заключение о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства для принятия решения о возбуждении производства об административном правонарушении направляется в уполномоченный орган, которым является территориальное подразделение Федеральной регистрационной службы РФ. Подразделение ФРС возбуждает производство, составляет протокол об административном правонарушении, который направляется в суд для рассмотрения дела. По делам о преднамеренном банкротстве, совершенном физическим лицом, материал направляется мировому судье, а по делам о преднамеренном банкротстве, совершенном юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем — в арбитражный суд. Данный порядок регулируется ст.ст.23.1, 28.1-28.3 КоАП РФ.
Налогообложение имущества физических лиц
... дипломной работе является порядок взимания и формирования налога на имущество физических лиц, проблемы собираемости налога. Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на имущество физических лиц; ...
Подробнее стоит остановиться на уголовной ответственности за преднамеренное банкротство.
Преднамеренное банкротство как уголовно-наказуемое деяние предусмотрено статьей 196 Уголовного кодекса РФ. Несмотря на высокую степень актуальности данной проблемы и широкую распространённость данного вида преступлений, незначительная часть уголовных дел заканчивается направлением их в суд и вынесением обвинительных приговоров. В первую очередь это объясняется усложнением используемых преступных схем, порою невозможностью объективно доказать определенные факты преступных деяний.
В соответствии с диспозицией статьи 196 Уголовного кодекса РФ под преднамеренным банкротством понимается совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица, либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб.
Субъектом преднамеренного банкротства является достигшее 16-летнего возраста лицо, являющееся руководителем либо его участником (учредителем), а также индивидуальный предприниматель.
Квалификации деяния во многом зависит от обнаружения следующего факта — была ли на момент совершения преступных действий начата процедура банкротства, либо именно совершённые преступные действия стали её причиной. В первом случае квалификация определяется по статье 195 Уголовного кодекса РФ (фиктивное банкротство), во втором — по статье 196 Уголовного кодекса РФ (преднамеренное банкротство).
Изучение судебной практики показывает, что, как правило, субьектами данных преступлений являются руководители и (или) учредители (участники) хозяйственных обществ, которые выполняли организационно-распорядительные и административные функции, связанные с распоряжением имуществом и финансами обществ, ответственные за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, являющиеся единоличным исполнительным органом юридического лица, имеющие право действовать от имени юридического лица, в том числе представлять его интересы.
Значимым примером из практики является уголовное дело о преднамеренном банкротстве крупнейшего судостроительного завода Санкт-Петербурга — ОАО «Балтийский завод». Следственным органом по делу предъявлено обвинение бывшему генеральному директору завода, руководившему юридическим лицом в период с 2009 по 2012 г.г., неправомерными действиями которого был причинён имущественный ущерб кредиторам свыше 5 миллиардов рублей. В настоящий момент предварительное следствие по уголовному делу завершается, подготавливается для направления в суд.
Преднамеренное банкротство
... Также, итоги работы могут послужить базой для дальнейших разработок и исследований в данной тематике. 1 Теоретические основы преднамеренного банкротства организаций 1.1. Сущность преднамеренного банкротства Институт ... средств или другого имущества, кредиторы остаются ни с чем, а долговые обязательства считаются закрытыми. В современной действительности в РФ огромное число банкротств, многие из ...
Однако данный состав преступления имеет ряд следующих особенностей. Например, нередко встает вопрос об ответственности лица, который формально не является субъектом преступления. В практике имеют место ситуации, когда в действиях привлекаемого к ответственности лица, имеются признаки преднамеренного банкротства, однако это лицо формально не подпадает под понятие субъекта данного преступления, так как не является юридическим руководителем, учредителем, либо индивидуальным предпринимателем. Между тем, согласно сложившейся судебной практике в таких случаях виновное лицо подвергается уголовной ответственности в качестве его организатора, подстрекателя или пособника, т.е. с учетом положений частей 3-4 статьи 34 Уголовного кодекса РФ.
Также заслуживающим внимания является вопрос о том, должен ли привлекаться к уголовной ответственности номинальный (формальный) руководитель юридического лица. Судебная практика внесла ясность в этом вопросе, на примере конкретных дел установлено следующее. В случае установления фактической роли в инкриминируемом преступлении иного контролирующего должника лица, который фактически являлся координатором и исполнителем действий, повлекших банкротство должника, действия номинального руководителя признавались не имеющими признаков преступления, поскольку он не был осведомлен о криминальных намерениях фактического руководителя.
Инициатива по обращению в правоохранительные органы с заявлением по общему правилу должна исходить от арбитражного управляющего. Заявление о возбуждении уголовного дела он вправе подать на любой стадии дела о банкротстве должника. Но такое заявление вправе подать и иное любое заинтересованное лицо. При этом важно иметь в виду, что установление размера ущерба, причиненного кредиторам, возможно только после закрытия реестра требований кредиторов и окончания расчетов с кредиторами, когда требования кредиторов, неудовлетворенные в связи с недостаточностью имущества должника, будут считаться погашенными. В целях определения размера ущерба и определения момента возникновения и увеличения неплатежеспособности рекомендуется проводить экспертизу.
Нужно помнить, что между должником и кредиторами на любой стадии банкротства возможно заключение мирового соглашения, что является основанием для прекращения производства по делу о банкротстве. Данное обстоятельство в свою очередь является основанием для отказа в возбуждении уголовного дела по заявлению о преступлении, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с отсутствием в деянии состава преступления, так как устраняется основной факт, факт наличия ущерба кредиторам и факт неплатежеспособности должника.
Таким образом, арбитражный управляющий и иные заинтересованные лица, кредиторы вправе воспользоваться предусмотренными законом механизмами привлечения виновных в преднамеренном банкротстве должника к имущественной, административной и уголовной ответственности для защиты своих интересов и предотвращения злоупотреблений.
Для своевременной и эффективной защиты своих прав от неправомерных действий лиц, направленных на криминальное банкротство должника, рекомендуем обращаться к профессиональным юристам, специализирующимся на ведении подобного рода дел!
3. Проблемы доказывания фактов преднамеренного банкротства
Судебные разбирательства дел по экономическим преступлениям весьма непросты. В большинстве случаев для доказательства правоты в ходе разбирательства дела требуются глубокие знания, помимо юридических, в области экономики, финансов, бухгалтерского учета, налогообложения. Особенно сложны дела о преднамеренном банкротстве предприятий. Выявленные признаки преднамеренного банкротства часто, на самом деле, могут быть оправданы. Судьба обвиняемых в таких делах сильно зависит от компетентности адвокатов, которые должны быть хорошими специалистами сразу во многих сферах. К сожалению, как показывает практика, таких глубоких специалистов сегодня очень мало.
Инвентаризация имущества и обязательств
... инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов, правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств, порядок оформления результатов инвентаризации; ... регулирование проведения инвентаризации, 2. рассмотреть виды и порядок проведения инвентаризации. Информационной базой при написании работы послужили законодательные ...
Усугубляет ситуацию в этом вопросе отсутствие дельно проработанной методики выявления признаков преднамеренного банкротства. Существуют лишь отдельные документы, которые дают весьма поверхностные комментарии. В их совокупности «Временные правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. N 855, Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. №3б7 «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа», Постановление Правительства РФ №257 от 29.05.04 «Об обеспечении интересов РФ в деле о банкротстве..». В точной адекватности с перечисленными нормативными документами по ходу аналитических процедур проверки сделок должника, определяется и соотношения проведенных сделок должников законодательству Российской Федерации, а также выявляются те сделки, которые были заключены или исполнены на условиях, не адекватных и не соответствующих рыночным условиям и ставшие основанием появления или роста неплатежеспособности, в свою очередь, определившие истинный убыток должнику в денежной форме.
К таким сделкам, могут быть причислены следующие, а именно:
- Сделки по отчуждению имущества должника, не являющиеся сделками купли-продажи, направленные на замещение имущества должника менее ликвидным.
- Сделки купли-продажи, осуществляемые с имуществом должника, заключенные на заведомо невыгодных для должника условиях, а также осуществляемые с имуществом, без которого невозможна основная деятельность должника.
- Сделки, связанные с возникновением обязательств должника, не обеспеченные имуществом, а также влекущие за собой приобретение неликвидного имущества.
- Сделки по замене одних обязательств другими, заключенные на заведомо невыгодных условиях.
Остановимся отдельно на каждом виде сделок.
Сделки по отчуждению имущества должника, не являющиеся сделками купли-продажи, направленные на замещение имущества должника менее ликвидным могут являться основанием для признания признаков преднамеренного банкротства только при совпадении следующих фактов:
1. Основанием сделки является бартерный договор или договор мены.
2. Отсутствия доказательств необходимости произведенного обмена в целях улучшения производственно-финансовой деятельности предприятия — должника.
3. Отсутствием доказательств стоимостной равноценности произведенного обмена, закрепленных отчетом профессионального оценщика.
4. Наличием подтверждения меньшей ликвидности имущества, на которое был произведен обмен, что требует официального оформления в виде отчета профессионального оценщика.
Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, ...
... )Передать ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту; )Вести бухгалтерский учет лично. Обычно эту работу выполняет бухгалтерия или бухгалтер, а руководитель должен создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить ...
Доказательства аффилированности лиц — участников сделки при условии совпадения вышеуказанных фактов являются окончательным бесспорным фактом, подтверждающим наличие признаков преднамеренного банкротства.
Проблемным звеном в этой цепочке доказательств является подтверждение меньшей ликвидности имущества, полученного в обмен. Сущность проблемы заключается в отсутствии регламентированной методики оценки ликвидности имущества. По этой причине, судьба обвиняемых в подобных делах вынужденно зависит от компетентности и добросовестности оценщика, производящего оценку ликвидности имущества, являющегося предметом обмена. Кроме того, в случае заведения уголовного дела на основании выявленной сделки данного вида, могут объявиться сторонники должника, предложившие выкупить имущество, признанное оценщиком неликвидным или менее ликвидным по цене, равноценной выбывшему имуществу. Тогда основания для продолжения расследования, если нет других фактов, не будет.
Второй вид сделок подразделяется на два вида:
1) сделки купли-продажи, осуществляемые с имуществом должника, заключенные на заведомо невыгодных для должника условиях;
2) сделки, осуществляемые с имуществом, без которого невозможна основная деятельность должника.
Остановимся на сделках купли-продажи, осуществляемые с имуществом должника, заключенные на заведомо невыгодных для должника условиях. Основной акцент в доказывании факта преднамеренного банкротства на основании данного типа сделок ставится на условии осуществления сделки на невыгодных для должника условиях. Однако, по моему мнению, ставить знак равенства между такими сделками и признаками преднамеренного банкротства без рассмотрения варианта использования полученных от реализации денежных средств, который имел место быть, и без доказательства наличия возможности реализации предмета сделки на более выгодных условиях безосновательно. Таким образом, доказательство наличия признаков преднамеренного банкротства на основании данного типа сделок требует доказательства наличия следующих фактов.
Наличие иной возможности реализации предмета рассматриваемой сделки на более выгодных условиях. С точностью данный факт может быть установлен только по результатам исследования рынка, проведенным профессиональным оценщиком, за прошедший период. Что весьма проблематично, так как рыночная ситуация и, соответственно, спрос на рынке меняются.
Отсутствия в тот момент необходимости погашения срочного обязательства, для реализации которого был продан предмет сделки. Иными словами, здесь имеет значение вариант использования вырученных от продажи предмета сделки денежных средств.
Остановимся на сделках, осуществляемых с имуществом, без которого невозможна основная деятельность должника. Здесь следует учитывать цель продажи такого имущества. Если предприятие обречено на банкротство и деятельность его бесперспективна, то руководитель (или собственники) предприятия могли продать названное имущества в целях погашения имеющихся срочных обязательств. Таким образом, признаки преднамеренного банкротства на основании таких сделок могут быть оспорены только в случае доказательства наличия совокупности следующих фактов.
1. Не целесообразности или невозможности продолжать хозяйственную деятельность предприятия.
2. Использования денежных средств, полученных от продажи названного имущества, на цели, связанные с погашением срочных обязательств.
3. При этом в качестве критерия нецелесообразности продолжения функционирования предприятия следует рассматривать убыточность его деятельности.
Рассмотрим третий вид сделок — сделки, связанные с возникновением обязательств должника, не обеспеченные имуществом, а также влекущие за собой приобретение неликвидного имущества. Здесь также следует выделить две подгруппы: сделки, связанные с возникновением обязательств должника, не обеспеченные имуществом; сделки, влекущие за собой приобретение неликвидного имущества
Первая ситуация при естественном гражданском обороте может возникнуть только в случае приобретения материалов, товаров, работ, услуг у поставщиков и подрядчиков при отсутствии возможности за них расплатиться. Как признаки преднамеренного банкротства такие факты могут рассматриваться в случае прекращения деятельности предприятия или нахождения предприятия на грани банкротства и по этой причине невозможности погасить обязательства в перспективе.
Вторая ситуация может быть оправдана только при получении неликвидного имущества от безнадежных должников (дебиторов) предприятия. Однако здесь также возникает ранее описанная проблема с доказательством не ликвидности имущества.
Сделки по замене одних обязательств другими, заключенные на заведомо невыгодных условиях, могут иметь место быть при заключении договора цессии (уступки права требования).
Такого вида сделки, тем не менее, могут быть оправданы, если новый контрагент предложил более длительную отсрочку платежа даже при условии большей величины процента по коммерческому кредиту.
Сложность в выявлении признаков преднамеренного банкротства обусловлена еще и большим объемом договоров, первичной документации и регистров бухгалтерского учета на предприятиях. Поэтому в соответствии с Временными правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства на первом этапе проводится финансовый анализ по показателям: коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент срочной ликвидности; коэффициент текущей ликвидности; коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами; коэффициент автономии (концентрации собственного капитала); коэффициент соотношения собственных и заемных средств; степень платежеспособности по текущим обязательствам; доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах; показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам; рентабельность активов; норма чистой прибыли.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение наиболее ликвидной части оборотных активов (денежных средств) к сумму текущих (краткосрочных) пассивов (обязательств) и показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить мгновенно за счет денежных средств. Нормальным значением этого показателя является значение более 0,2.
Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме текущих (краткосрочных) пассивов (обязательств) и показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить в короткие сроки за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Нормальным значением этого показателя является значение более 1.
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение суммы текущих активов (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности, запасов материалов, товаров и готовой продукции и незавершенного производства) к сумме текущих (краткосрочных) пассивов (обязательств) и показывает на сколько предприятие покрывает свои краткосрочные обязательства текущими активами. Нормальным значением этого показателя является значение более 2.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение разницы текущих активов и текущих (краткосрочных) пассивов (обязательств) к текущим пассивам и показывает, какую часть своих краткосрочных обязательств предприятие покрывает собственными оборотными средствами. Нормальным значением этого показателя является значение более 0,1.
Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала) рассчитывается как отношение величины собственного капитала к сумме совокупных активов и показывает, какая часть активов предприятия покрывается за счет собственного капитала. Нормальным значением этого показателя является значение более 0,5.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств рассчитывается отношением совокупного собственного капитала к общей сумме заемного капитала.
Наиболее приемлемым показателем данного элемента является его значение более 1.
Уровень платежеспособности, то есть, способности хозяйствующего субъекта к своевременному выполнению денежных обязательств, обусловленных определенным законом или договором посредством находящихся в его использовании денежных ресурсов по актуальным на текущий момент определенным обязательствам, естественно, влияет и на выявление степени текущей платежеспособности организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Нужно отметить, что сама степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.
При этом фиксированная часть всей массы просроченной кредиторской задолженности в пассивах определяет само существование не выплаченной во время кредиторской задолженности и, особенно, ее удельный вес в совокупных пассивах организации.
Также он и выражается в процентах, которые вычисляются в виде отношений не выплаченной в срок задолженности к обобщенным совокупным пассивам.
Значение показателя отношения дебиторской задолженности к совокупным активам выявляется в форме отношений общей совокупной суммы дебиторской задолженности долгосрочного характера, дебиторской задолженности краткосрочного значения и возможных совокупных оборотных активов, которые, в конце концов, подлежат возврату, к совокупным активам организации.
Прибыльность активов определяет также и степень оптимальности употребления совокупного имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется, также, в процентах в виде формы отношений «чистой прибыли» (убытка) к интегрированным (совокупным) активам организации. «Норма чистой прибыли» собственно и определяет сам уровень рентабельности предпринимательской системы всей деятельности организации. Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).
В соответствии с положениями пункта 7 «Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства», в случае усмотрения их, на первом этапе, значительной негативной динамики значений 2 и более коэффициентов осуществляется второй этап определения признаков преднамеренного банкротства должника, который заключается в анализе сделок должника и действий органов управления должника за исследуемый период, которые могли быть причиной такого ухудшения.
Под существенным ухудшением значений коэффициентов понимается такое снижение их значений за какой-либо квартальный период, при котором темп их снижения превышает средний темп снижения значений данных показателей в исследуемый период.
В случае если на первом этапе выявления признаков преднамеренного банкротства не определены периоды, в течение которых имело место существенное ухудшение 2 и более коэффициентов, арбитражный управляющий проводит анализ сделок должника за весь исследуемый период.8
Проблема в выявлении тенденций ухудшения финансового положения анализируемого предприятия по приведенным выше финансовым показателям обусловлена:
- взаимозависимостью отдельных показателей;
- недостаточной степенью детализации стандартных финансовых показателей;
- отсутствием регламентированных нормативных значений финансовых показателей для предприятий каждой отрасли.
Недостаточная степень детализации стандартных финансовых показателей не позволяет точно выявить проблемные зоны предприятия при проведении финансового анализа.
Необходимость в установлении нормативных значений финансовых показателей в отраслевом разрезе обусловлена продиктованной спецификой различия предприятий различных отраслей в длительности производственного цикла, длительности финансового цикла, длительности оборачиваемости запасов, длительности оборачиваемости дебиторской задолженности, длительности оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таким образом, в целях упрощения процедуры доказывания фактов преднамеренного банкротства предприятий необходимо:
- углубление степени детализации сделок, которые могут быть основанием для признания признаков преднамеренного банкротства;
- закрепление в регламентирующих документов ранее перечисленных фактов по каждой сделке, наличие которых указывает на преднамеренность совершения сделок, влекущих банкротство предприятий;
- углубление степени детализации финансовых показателей в целях упрощения процедуры выявления проблемных зон предприятия;
- установление регламентированных нормативных значений финансовых показателей в отраслевом разрезе;
- разработка единой методики оценки ликвидности имущества.
Заключение
Преднамеренное банкротство — это совершение руководителем или учредителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Преднамеренное банкротство совершается в личных интересах виновного или интересах иных лиц. Интересы могут быть прежде всего корыстные, т.е. выражаться в стремлении получить имущественную выгоду без изъятия чужого имущества и безвозмездного обращения его в свою пользу. Кроме того, личные интересы могут состоять в извлечении выгод неимущественного характера. К таким могут относиться получение поддержки и покровительства от других лиц, взаимных услуг, сокрытие незаконной деятельности и т.п. Совершение данного преступления в личных интересах или интересах иных лиц является обязательным элементом субъективной стороны данного преступления и подлежит доказыванию.
Преднамеренное банкротство является преступлением, предусмотренным уголовным кодексом (УК РФ) Российской Федерации и кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ).
Причем, уголовная ответственность, установленная ст. 196 УК применяется в случае, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб.
На основании примечания к ст. 169 УК РФ крупным ущербом применительно к ст. 196 УК признаётся ущерб в сумме, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей. Если же ущерб составляет менее одного миллиона пятисот тысяч рублей, деяние квалифицируется по ч.2 ст.14.12 КоАП РФ, т.е. предусматривает административную ответственность.
Список использованной литературы
1. Гуценко К. Ф., Ковалев М. А. Правоохранительные органы — для юридических вузов и факультетов. Издание 5-е, переработанное и дополненное: Издательство «Зерцало», 2000.
2. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 13.07.2015, с изм. от 14.07.2015)
3. http://www.consultant.ru/law/podborki/prednamerennoe_bankrotstvo/©КонсультантПлюс, 1992-2015.
4. Правоохранительные органы/Учебник — 4-е изд. испр. и дополн. /отв. ред Слонь С.Л. — Томск: Изд-во НТЛ, 2011.
5. Причины и последствия предварительного банкротства/ Электронный источник (http://1bankrot.ru/nesostoyatelnost/prednamerennoe-bankrotstvo.html ).
6. Рыжаков А.П. Правоохранительные органы: учебник для вузов.— М.: ИНФРА-М, 2004.
7. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 17.06.1996. № 25. Ст. 2954. (с послед. изм. и доп.)
