Налоги
являются основной формой дохода государства. Кроме финансовой роли, налоговая система так же используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. Как и во всех остальных современных государства, также и в Российской Федерации, налоговая система является разветвленной. Налоги в нашей стране взимаются как с физических лиц, граждан нашей страны, так и с иностранных граждан, лиц без гражданства и юридических лиц, предприятий. Целью данной работы является углубленное изучение способов и приемов уплаты налогов и сборов в государственную казну (бюджет), а также обязанностей, которые возлагаются на налогоплательщиков по уплате налогов и сборов в Российской Федерации на сегодняшний день. Актуальность данной темы заключается в том, что, несмотря на то, что налоговая система давно известна в современном обществе, так как является довольно древним элементом механизма любого государства, она всё же преобразовывается из года в год: меняются методы уплаты налогов, способы уплаты налогов и сборов, появляются новые категории налогов, развивается государство в целом, а значит, вместе с ним и налогообложение приобретает все более углубленный характер.
ВИДЫ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В нашей стране, как и во всех других странах, обязательным моментом является уплата налогов. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.1 В настоящее время виды налогов и сборов весьма разнообразны. И их можно классифицировать по различным признакам. Все налоги, действующие на территории Российской Федерации подразделяются на три основных вида, в зависимости от уровня их установления:
- Федеральные Региональные Местные Федеральные налоги устанавливаются, отменяются или изменяются Налоговым Кодексом Российской Федерации. Они обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональные налоги тоже устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации, также обязательны к уплате, только на всей территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Правом вводить или отменять региональные налоги, наделено Правительство каждого из субъектов Российской Федерации, и лишь на своей территории, а так же Правительство наделено правом изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017) Что же касается местных налогов, то они регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов Российской Федерации. В отличие от предыдущих уровней, органам местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации даётся право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.
20 стр., 9588 слов
Налоговая декларация: применение по законодательству Российской Федерации
... - индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по данному налогу (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации), которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, ...
Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления: федеральные налоги: налог на добавленную стоимость;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- акцизы;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- государственная пошлина и др. Региональные налоги:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес. Местные налоги:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц. В зависимости от субъектов налогообложения, налоги делятся на: 1. налоги, уплачиваемые юридическими лицами: налог на прибыль;
- налог на имущество организаций. 2. Налоги, уплачиваемые физическими лицами: налог на доходы юридических лиц;
- налог на имущество физических лиц.
3. Смешанные налоги:
- налог на добавленную стоимость;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес. Существуют так же и специальные налоговые режимы, которые так же предусматриваются в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Например:
система налогообложения при выполнении соглашений о
разделе продукции.
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для определенных видов деятельности;
система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей; Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ. 2
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
Порядок уплаты налога – это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Правила установления порядка уплаты налога (сбора) установлены в ст. 58 НК.3
Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л.
И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс. Сайт dic.academic.ru Энциклопедия российского и международного налогообложения. Порядок уплаты налога является элементом закона о налоге, и, таким образом, предполагает решение следующих вопросов:
Курсовые работы по налогам и налогообложению
... 7536 (9052) план Введение 3 Глава . Особенности налогообложения имущества физических лиц 5 .. Характеристика налога на имущество физических ... рубежом 8 2.3. Предложения по совершенствованию механизма и инструментов налогового стимулирования инновационного бизнеса 26 Заключение 30 Список использованных источников 32 Курсовая 34 (+) 2020 500 ...
направление платежа, т.е. в фонд (бюджет или во
внебюджетный), в который уплачивает данный налог; средства уплаты налога, т.е. в валюте; как правило, налог
уплачивается в национальной валюте; механизм платежа, т.е. в наличном или безналичном порядке (в
кассу сборщика или на бюджетный счет через банк)$ контроль за уплатой налога. Согласно статье 58 НК РФ, общий порядок уплаты налогов и сборов следующий: 1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. 2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. 3. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.4 Конкретный же порядок уплаты налога устанавливает налоговое законодательство относительно каждого налога. Согласно статье 58 НК РФ, уплата налога может быть частичной или полной. Оплата налога может производиться как в наличной, так и в безналичной форме. НК так же допускает возможность уплату налогов и в иностранной валюте. Но эта возможность предоставляется только в том случае, если налогоплательщик является иностранной организацией. В основном уплата налога осуществляется через банк по платежному поручению. В других же случаях, он может быть «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017) осуществлен путем передачи платежа через кассу органа местного самоуправления, сельского или поселкового совета, отделение связи и т.п.
СПОСОБЫ УПЛАТЫ НАЛОГА
На сегодняшний день существует четыре основных способа уплаты налога:
- уплата налога по декларации;
- кадастровый способ уплаты налога;
- уплата налога по уведомлению;
- уплата налога у источника дохода.5 Уплата налога по декларации происходит следующим образом. На налогоплательщика возлагается обязанность представить в определенный срок (установленный НК РФ) в налоговый орган заявление о своих налоговых обязательствах. На основании данной декларации налоговый орган исчисляет налог и выдает налогоплательщику извещение о его уплате. При кадастровом способе уплаты налога, налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. Особенность этого способа заключается в том, что, т.к. имущество облагается на основе внешних признаков предполагаемой доходности, момент уплаты налога абсолютно не связан с моментом получения дохода. При уплате налога, в таком случае, устанавливается фиксированный срок взноса. Что касается уплаты налога по уведомлению, то, такой способ оплаты применяется тогда, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на налоговые или иные органы государственной власти, не являющиеся налоговыми агентами. В таком случае, данные Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс. органы направляют налогоплательщику уведомление, в котором указываются:
- расчет налоговой базы;
- основание к уплате налога, его размер;
- срок уплаты налога. Обязанность по уплате возникает не ранее даты получения данного уведомления налогоплательщиком. В последнем случае, при уплате налога у источника дохода, момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода ( что отличает данный способ уплаты налога от способа уплаты налога по декларации).
55 стр., 27161 слов
НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА
... практические навыки исчисления и взимания налогов с юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством, заполнения налоговых деклараций по установленным формам, изучить порядок исчисления и уплаты налогов. ... качестве метода проверки знаний применяется устный опрос студентов, написание контрольных работ по предложенным темам, тестирование, защита рефератов и написание эссе, ...
Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией организации или предпринимателем, производящим выплату. Такого рода налоги называют ещё авансовыми налогами, т.к. при таком способе уплаты налога, налогоплательщик авансирует государство, уплачивая его раньше, чем получил доход.
СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Вся информация о сроках уплаты налогов и сборов содержится в статье 57 Налогового Кодекса Российской Федерации. В данной статье отражено следующее: В зависимости от сроков уплаты налогов, выделяют срочные и периодично-календарные. К срочным платежам можно отнести, например, государственную пошлину. Периодично-календарные же сроки, делятся еще на декадные, месячные, квартальные, полугодовые и годовые. К ним относятся: акцизы, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, на прибыль юридических лиц. В соответствии с российским законодательством, следует учитывать следующие моменты: Срок уплаты налога может устанавливаться и изменяться
только актами законодательства о налогах и сборах. Обязанности, которые возложены на налогоплательщика по
уплате налогов, должны быть выполнены в срок. В случае, если
этот момент учтен не будет, на налогоплательщика
накладываются штрафные санкции (п.2 ст.57 НК РФ).
В том же случае, когда расчет налоговой базы производится
налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не
ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57
НКРФ).6 Что касается изменения срока уплаты налога и сбора, то они могут осуществляться в следующих формах:
- отсрочка;
- рассрочка;
- налоговый кредит;
- инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка уплаты налога представляет собой перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок. Рассрочка уплаты налога – это деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей. В некоторых случаях предоставление данных форм изменения срока уплаты налогов имеет платный характер. За их предоставление взимается плата в виде процентов, в размере 0,5 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налоговый кредит – это льгота, которая направлена на уменьшение ставки или налогового оклада. Большинство видов налогового кредита являются безвозвратными и бесплатными. Например, такие, как:
- снижение ставки налога;
- вычет из налогового оклада;
- «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017) отсрочка или рассрочка налога;
- возврат ранее уплаченного налога;
- инвестиционный налоговый кредит. Целевой налоговый кредит представляет собой замену налога или его части натуральным исполнением. Данный вид налогового кредита в виде льготы предоставляется налогоплательщику органами местного самоуправления. Он, в свою очередь, в пределах суммы своего налога, в случае выполнения особо важного заказа по социально-экономическому развитию территории или предоставлению важных услуг населению данной территории, получает данный вид кредита на уплату налога. Данный вид налогового кредита также может быть предоставлен налогоплательщику в соответствии с его социальным или имущественным положением. Например, кредит для инвалидов. Все вышеперечисленные разновидности кредитов на уплату, предусмотренные законодательством Российской Федерации, являются налоговыми льготами. Налоговые льготы, согласно статье 56 НК РФ, представляют собой предусмотренные законодательством преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков, в зависимости от их социального или имущественного положения, включая возможности не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их, но в меньшем размере. Кроме налоговых кредитов, существует еще два вида налоговых льгот: изъятия и скидки. Изъятия – это налоговая льгота, направленная на выведение изпод налогообложения отдельных предметов налогообложения. Они могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок;
- как всем плательщикам налога, так и определенным категориям налогоплательщиков. Скидки – это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы. Они подразделяются на:
- лимитированные, когда размер скидок ограничен; нелимитированные, когда налоговая база может быть
уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика; общие (ими пользуются все плательщики); специальные (для отдельных категорий налогоплательщиков).7
Особенности исчиления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами
... работы –рассмотреть основные обязанности, особенности исчисления и удержания налога налоговыми агентами. Объектом изучения является теоретические и практические вопросы механизма налогового администрирования за налогообложением доходов физических лиц, удерживаемого налоговыми агентами в Российской Федерации. Предмет изучения - налоговое администрирование НДФЛ, ...
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И СБОРОВ
При расчете с бюджетом налогоплательщик обязан соблюдать следующие нормы:
- своевременно вносить платежи, или же досрочно;
- самостоятельно уплачивать налоги;
- оплачивать наличными ( безналичными) способами;
- по общему правилу вносить платеж в национальной валюте. Исполненными, обязанности по перечислению сборов и налогов, могут считаться лишь когда:
в кассу банка предъявлена платежка на перечисление суммы
налога со счета организации; внесение в лицевой счет предприятия записи о том, что было
сделано перечисление; физическое лицо внесло оплату в бюджет; было вынесено судебное решение о том, что излишне
перечисленные суммы налогов или штрафов были зачислены в
качестве платежа. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование. Налог не может считаться уплаченным, если:
- банк вернул денежные средства;
- налогоплательщик самостоятельно отозвал денежные средства;
- плательщик или уполномоченный государственный орган отозвал поручение на перечисление долга;
- орган местного самоуправления вернул физическому лицу деньги за уплату налога;
- в квитанции или платежном поручении была допущена ошибка. Порядок и сроки уплаты налогов должны быть соблюдены налогоплательщиками неукоснительно. Федеральная Налоговая Служба в нашей стране обеспечивает уплату налогов различными способами: требованием, залогом или арестом имущества, наложением штрафа и начислением пени, что способствует возмещению денежных средств в бюджет страны.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги, снова хочется отметить, что налоги являются неотъемлемым элементом современного общества. Мировой опыт свидетельствует о том, что налоги представляют собой наиболее эффективную форму управления рыночным хозяйством, да и вообще экономикой в целом. Вся налоговая система включена в систему экономической безопасности. Во-первых, как мощный ресурсный фактор, который находится в руках государства, а значит, полноценно воздействует на экономику страны. Во-вторых, как механизм обратной связи, то есть, зависимости самого государства от субъектов экономики, таких как, физические лица, юридические лица, территория и т.п. Следовательно, налоговый механизм может выступать в роли ключа безопасности государства, но и одновременно стать моментом усиления угроз и рисков. Но все это зависит лишь от ситуации, в которой находится на том или ином этапе государство, например, от особенности переживаемого страной этапа экономического развития, стабильности государственной власти, характера хозяйственной политики, проводимой государством. В том же случае, если в стране проводится неэффективная налоговая политика, то, как правило, она несёт в себе угрозы спада экономики, и не укрепляет, а наоборот ослабляет финансовую устойчивость страны. От стабильности налоговой системы зависит будущее экономики нашего государства, да и вообще любого государства мира. Именно поэтому, не стоит останавливаться на достигнутом, а стоит изучать всё более углубленно данный вопрос, чтобы налоговая система играла роль ключа к безопасности нашей экономики, а не наоборот.
Анализ зарубежного опыта привлечения прямых иностранных инвестиций ...
... страны, экономика которой, по сравнению с другими региона Восточной Европы и бывшего Советского Союза, является одной из наименее привлекательных для иностранных инвесторов. По объему привлечения прямых иностранных инвестиций ... чтобы зарубежные рынки были открытыми и хорошо развитыми. Именно поэтому к такому виду инвестиций обычно прибегают на региональных интегрированных рынках. Опыт приватизации ...
