Основы налогового права
1. Понятие, классификация и функции налогов
Согласно п.1 ст. 6 Общей части НК РБ налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Признаки налога:
1) обязательность.
2) индивидуальная безвозмездность, т.е. уплата налога не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, его вносящему.
3) денежная форма уплаты налога.
4) внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.
Сбором (пошлиной)
Основания отграничения сбора от налога:
1) сборы призваны компенсировать расходы органов государственной власти, произведенные при реализации соответствующей государственной услуги в виде юридически значимых действий. Налоги же призваны финансировать деятельность государства в целом.
2) сбор является относительно возмездным платежом — уплатив сбор, субъект получает взамен определенное право, разрешение и т.д., т.е. уплата сбора предполагает встречные действия государства в интересах субъекта. Признаком же налога является безвозмездность.
3) сбор является разовым платежом, а для налога характерна стабильность и длительность отношений.
4) вступление в отношение, связанное с уплатой сбора, носит для лица добровольный характер, вступление же лица в отношение с государством по поводу уплаты налога носит для этого лица принудительный характер.
Виды налогов:
1) По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением и введением налогов:
- республиканские
- Местные
2) По способу взимания:
— Прямые налоги — устанавливаются на доходы и имущество плательщиков, при этом юридический и фактический плательщики совпадают. Примерами таких налогов являются подоходный налог с физических лиц, налоги на прибыль, налог на недвижимость.
- Косвенные
В свою очередь, прямые налоги подразделяются на:
- Реальные
— Личные налоги — налоги, уплачиваемые с действительно полученного дохода, учитывающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль).
Налоги в механизме управления экономикой
... задачи: рассмотреть сущность налогов и их роль в механизме управления экономикой государства; исследовать налогообложение в Казахстане; рассмотреть действующую налоговую систему. 1 СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ИХ РОЛЬ В МЕХАНИЗМЕ УПРАВЛЕНИЯ ЭКОНОМИКОЙ ГОСУДАРСТВА В рыночной экономике налоги играют важную роль. ...
3) По субъекту уплаты:
налоги с физических лиц
налоги с организаций
смешанные налоги —
4) По субъекту исчисления:
— окладные налоги — их сумма устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом, и обязанность их уплаты возникает только после получения плательщиком от данного органа соответствующего распоряжения (налогового сообщения) с указанием исчисленной суммы налога (земельный налог и налог на недвижимость с физических лиц).
- Неокладные
Функции налогов:
1) фискальная — состоит в изъятии части национального дохода для создания материальных условий функционирования государства и выполнения возложенных на него задач;
2) распределительная (социальная) — с помощью налогов через бюджет государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в непроизводственную, осуществляет финансирование программ, имеющих общегосударственное значение;
3) регулирующая (стимулирующая) — проявляется в использовании налогов как механизма управления экономическими процессами в обществе, стимулирования отдельных отраслей производства, регулирования уровня доходов населения (установление прогрессивной шкалы подоходного налога);
4) контрольная — выражается в осуществлении контроля за полной и своевременной уплатой налоговых платежей и исполнением субъектами налоговых отношений других обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и физических лиц, а также за источниками доходов и расходов;
5) интегрирующая — проблемы налогообложения отдельной страны следует рассматривать во взаимосвязи в развитием налоговой политики мирового сообщества. При разработке национальной налоговой политики следует учитывать опыт и перспективы налоговых реформ в зарубежных странах.
2. Правовая конструкция налога
налог право беларусь
Установить налог — это не только дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налоговой обязанности, порядок ее исполнения, а также иные необходимые для ее исполнения элементы. В связи с этим, установить налог — это значит установить и определить все элементы его правовой конструкции.
Принято различать существенные и факультативные (дополнительные) элементы налога.
Существенные, Факультативные
Согласно п.5 ст.6 НК налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:
1. объект налогообложения;
2. налоговая база;
3. налоговый период;
4. налоговая ставка (ставки);
5. порядок исчисления;
6. порядок и сроки уплаты.
При установлении налога, сбора (пошлины) могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования плательщиком (п.7 ст.6 НК).
Плательщиками
Под организациями понимаются:
1. юридические лица Республики Беларусь;
Налоговый учет в банке
... составляющие банковской деятельности; определить особенности налогообложения банков как налогового агента; изучить особенности организации налогового учета в банке; изучить особенности формирования налоговой базы по исчислению и уплате банками налога на прибыль, НДС и НДФЛ по ...
2. иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;
3. простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования);
- Под физическими лицами понимаются: граждане Республики Беларусь, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства (подданства).
объектами налогообложения
налоговая база
налоговым периодом
Налоговая ставка, Порядок исчисления налога, Порядок уплаты налога, Сроки уплаты налога
налоговыми льготами
3. Понятие, структура и принципы налоговой системы Республики Беларусь
Налоговая система — это система налогов, сборов (пошлин), обязательных к уплате на территории Республики Беларусь.
Принципы налоговой системы -, Принципы налоговой системы:
1) Принцип справедливости .
2) Принцип всеобщности налогообложения .
3) Принцип равенства налогообложения .
4) П ринцип уста новления налога законом .
5) П ринцип определенно сти налоговой обязанности .
6) Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщи ка всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов налогового законодательства.
7) Принцип непридания налоговым законам обратной си лы .
8) Принцип единства налоговой системы .
9) П ринцип исчерпывающего перечня нало гов .
10) П ринцип подвижности — государство может повышать или понижать ставки налогов в зависимости от своих текущих потребностей.
11) П рин цип стабильности налогового законодательства .
4. Налоговое право
Налоговое право — это подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие между различными субъектами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов.
Предмет налогового права состоит из двух основных групп общественных отношений:
- а) отношений, складывающихся по поводу исчисления и уплаты налогов и сборов;
- б) отношений, складывающихся по поводу осуществления контроля за полнотой и своевременностью уплаты сумм налогов и сборов.
Система налогового права — это его внутренне строение, объединение налогово-правовых норм в определенной последовательности. Система налогового права состоит из двух частей.
Общая часть налогового права включает в себя правовые институты, нормы которых регулируют отношения, складывающиеся по поводу исчисления и уплаты всех налогов, сборов, пошлин (основные понятия и термины, налоговое обязательство, налоговый контроль и др.).
- Особенная часть налогового права состоит из правовых институтов, нормы которых регламентируют отношения, складывающиеся по поводу исчисления конкретных видов налогов, сборов, пошлин (НДС, акцизов, подоходного налога и др.).
4 стр., 1688 слов
Скачать реферат бесплатно по налоговому праву
... налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков. Предметом налогового права являются налоговые правоотношения, т.е. урегулированные налогово-правовыми нормами общественные отношения, возникающие в связи с выполнением юридическими лицами своих обязанностей по уплате налогов, ...
В налоговом праве определяющим является административно-правовой (императивный) метод. Подавляющее большинство норм налогового права являются императивными, то есть предоставляют субъектам только один тип правомерного поведения, при отсутствии каких-либо альтернатив.
Тем не менее, гражданско-правовой (диспозитивный) метод всё же присутствует при регулировании налоговых отношений. Некоторые нормы налогового права являются диспозитивными, то есть предоставляют плательщику несколько альтернатив правомерного поведения.
И сточник и налогового права в Республике Беларусь:
- Конституция Республики Беларусь.
- Налоговый кодекс РБ
- решения Конституционного Суда РБ.
- указы, декреты Президента РБ.
- акты Совета Министров Республики Беларусь.
- акты министерств.
- акты местных органов власти.
