Любая предпринимательская структура в процессе функционирования потребляет ресурсы – материальные, трудовые, финансовые. Потребленные ресурсы формируют расходы предприятия – важнейший экономический показатель ее деятельности.
Формирование расходов производства на предприятии является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия, охваченного системой управленческого финансового учета.
Правильная организация учета затрат на производство, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием на предприятии материальных, трудовых и финансовых ресурсов и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой при решении вопросов налогообложения прибыли.
Задача курсовой работы – рассмотреть каким образом осуществляется налоговый учет расходов на производство и реализацию продукции на предприятии.
Целью данной работы является раскрытие понятия расходов, связанных с производством и реализацией продукции, рассмотрение их классификации, методов и способов учета данных расходов.
- Понятие расходов, связанных с производством и реализацией и их классификация в целях налогообложения
Понятие расходов, которые организация вправе учитывать в целях налогообложения, дано в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходами признаются любые обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы для целей налогообложения подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В свою очередь расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по статьям и элементам.
Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по статьям приведена в п. 1 ст. 253 НК РФ и включает:
- расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
- расходы на освоение природных ресурсов;
- расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
- расходы на обязательное и добровольное страхование;
- прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
В главе 25 НК РФ описаны особенности учета некоторых статей расходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль в особом порядке или в пределах норм (расходы на освоение природных ресурсов, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, на обязательное и добровольное страхование).
Анализ планирования расходов на производство и реализацию организации ...
... ]. Так как расходы на производство и реализацию занимают наибольший удельный вес в общей величине расходов, рассмотрим их классификацию более детально. Предприятия общественного питания выполняют три тесно связанные между собой функции: производство собственной продукции; реализацию выпущенн
Классификация расходов по элементам приведена в п. 2 ст. 253 НК РФ и включает:
Помимо приведенных выше группировок расходов на производство и реализацию по статьям и элементам для организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления, расходы должны подразделяться на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).
- Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходы принимаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 НК. Для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходам относятся:
- материальные расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров и (или образующих) их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а так же расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, работ, услуг;
- суммы ЕСН, начисленные на указанные выше расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Организации, оказывающие услуги и ведущие бухгалтерский учет расходов на счете 26, могут все расходы считать прямыми, за исключением прочих расходов.
Основываясь на данных бухгалтерского учета и правилах признания осуществленных (понесенных) расходов, мы считаем, что к прямым материальным расходам по производству товаров (работ, услуг), можно отнести все материалы, списанные с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 20 «Основное производство». Материалы, используемые во вспомогательном производстве, для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг и реализации их на сторону, также являются прямыми материальными затратами.
Расходы, связанные с производством и реализацией, формируются без учета суммовых разниц. Суммовые разницы включаются в состав внереализационных расходов.
2.1 Налоговый учет материальных расходов
Материальные расходы — это стоимость приобретенного сырья и материалов, необходимых для производства и реализации товаров (работ, услуг).
Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомо-бильном транспорте
... нормы (по действующей методике определения базовых норм расхода топлива), и расчетное нормативное значение расхода топлива, учитывающее выполняемую транспортную работу и условия эксплуатации автомобиля. Потребление топлив и смазочных материалов при эксплуатации автомобильной техники производится в соответствии с установленными нормами. Нормы расхода топлив, ...
К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика:
- на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и(или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- на приобретение материалов, используемых:
-
- для упаковки и иной подготовки произведенных и(или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
- для производственных и хозяйственных нужд;
- приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого неамортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных затрат по мере ввода его в эксплуатацию;
- на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и(или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
- на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
- на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также структурными подразделениями налогоплательщика;
- связанные с содержанием и эксплуатацией основных
средств и иного имущества природоохранного назначения
в том числе очистных сооружений, золоуловителей, фильтров, а также расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних
организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за
предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих
веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен приобретения (без НДС, налога с продаж), включая: комиссионные, ввозные таможенные пошлины, транспорт, иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратной тары и возвратных отходов.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой в организации учетной политикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки сырья и материалов:
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости;
Датой осуществления материальных расходов при использовании метода начисления признается:
- дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
- дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера.
Кассовый метод предполагает признание материальных
Учет расходов бюджетного учреждения
... утверждаемыми сметами по их каждому конкретному виду. Как правило, в задачи бюджетного учреждения не входит получение прибыли. Их задачей является бесплатное обслуживание населения в ... поþ оþкаþзаþнию гоþсудаþрствеþнных (муниципаþльных) услуг (выпоþлнеþнию раþбоþт) физичеþским и (или) юридичеþ ... þеþ оþкаþзаþниеþ гоþсудаþрствеþнных (муниципаþльных) услуг, выпоþлнеþниеþ раþбоþт и (или) испоþлнеþниеþ ...
расходов для целей исчисления налога на прибыль по факту
списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из
кассы или иного способа списания задолженности. Расходы
на приобретение сырья и материалов учитываются в составе
расходов по мере списания данного сырья и материалов в
производство.
2.2 Налоговый учет расходов на оплату труда
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах:
- платежи по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;
- стимулирующие начисления и надбавки: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
- компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда: надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов; бесплатно выдаваемые форменная одежда и обмундирование; оплата за время выполнения государственных и(или) общественных обязанностей; заработная плата за время очередного отпуска; денежные компенсации за неиспользованный отпуск и др.;
- премии и единовременные поощрительные начисления: единовременные вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы по специальности и др.;
- расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами: платежи работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (НПФ), имеющими лицензии, и др.
