Налоговая система Китайской Народной Республики

Налоговая система КНР – сборник правил, постановлений и отношений, который гармонизирует между собой управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, государственный сектор и частное предпринимательство. Многочисленные изменения, в том числе и придание гибкости в налоговой системе Китая — это экономический результат этой страны за последние 20 лет.

Налоговые поступления для каждой страны представляют собой самую главную и нормативной форму распределения через государственный бюджет национальных доходов, которая характеризуется принудительностью, безвозмездностью и устойчивостью. Третье место в мире среди наиболее комфортных для бизнеса налоговых систем разделили Китай и Гонконг. Здесь налоговый пресс представляет собой четыре налога с совокупной ставкой 24,4%. Чтобы их уплатить, требуется всего лишь 80 часов.

Налоговые поступления – основной источник доходов бюджета в Китае. На сегодня, налоговые доходы Китая составляют около 95 процентов финансовых доходов страны и служат самым главным источником поступлений госбюджета Китая. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством посредством налогов, направляются на поддержку развития сельских районов, охрану окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы.

Следует отметить, что это важный экономический инструмент, используемый государством в целях макроэкономического регулирования и напрямую влияющий на процесс экономического и социального развития Китая. Эта система играет неоценимую роль в деле обеспечения доходных поступлений бюджета, дальнейшего роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства Китая.

1.Общая характеристика налоговой системы Китая.

На сегодня, налоговая система Китая состоит из 25 видов налогов, которые по признаку их природы и функций могут быть объединены в 8 групп:

На сегодняшний день, существуют следующие государственные органы, обладающие полномочиями разрабатывать налоговое законодательство и определять налоговую политику:

1. Всекитайское собрание народных представителей (ВСНП) и его Постоянный комитет, с помощью которых непосредственно разрабатываются, принимаются, вводится в действие налоговые законы;
2. Государственный совет, который в свою очередь разрабатывает административные положения, правила и инструкции в области налогообложения;
3. Министерством финансов, Государственным налоговым управлением, Комитетом тарификации и классификации при Государственном совете и Главным таможенном управлением разрабатываются и принимаются нормативные документы в области налогообложения.

Процесс подготовки налогового законодательства состоит из 4-х этапов:

1. планирование нормативного документа;
2. рассмотрение закона;
3. утверждение закона с помощью голосования;
4. обнародование закона с помощью опубликования его текста.

Также законодательством КНР предусмотрено, что правовые акты могут разрабатываться и приниматься соответствующими органами управления на местах.

Санкции за нарушения налогового законодательства

Правительство любой страны, в том числе и Китая, не приветствует уклонения от налогов. Штрафные санкции за незнание, за просрочку уплаты, за неуплату налогов и другие нарушения являются жесткими – часто до 5-кратной суммы задолженности с погашением основного обязательства. Если же явно нарушен закон, то тогда могут конфисковаться средства и изыматься лицензии. В случае, когда у вас имеются сомнения в правильности исчисления и уплаты налогов, рекомендуется прибегнуть к профессиональной помощи. Сумма штрафных санкций меньше, чем сумма, потраченная на хорошую консультацию.1

Создав весьма сложную систему налогообложения, Китай привлекает все большее количество инвесторов. Стимулируя приток иностранного капитала, технологий и квалифицированных кадров Китай последовательно заключил налоговые соглашения с рядом стран, среди которых: Япония, США, Франция, Великобритания, Германия, Норвегия, Дания, Швейцария, Польша, Канада, Швеция, Южная Корея, Россия и ряд других.

В настоящее время в Китае в отношении предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан применяются 14 видов налогов, которые в свою очередь разделены на 3 группы:

1. Центральные налоги

• таможенные пошлины;

• потребительский налог;
• НДС, взимаемый таможней;
• налог на хозяйственную деятельность, который взимается с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.

2. Совместные налоги

3. Местные налоги

• налог на прибыль предприятий;
• налог на хозяйственную деятельность от других источников;
• налог на недвижимость;
• подоходный налог с физических лиц;
• гербовые сборы;
• налог на наследство;
• налог на повышение стоимости земли.

Государственной Налоговой Администрации контролирует Государственные налоговые управления на местном уровне, которые являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия и иностранные граждане.

Как правило, предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями учреждаются в форме общества с ограниченной ответственностью, которые являются юридическими лицами согласно законодательству КНР и пользуются его защитой. Только иностранные, но не китайские, (физические или юридические) лица, могут быть учредителями или участниками таких предприятий. Минимальное количество учредителей — один. Минимальный размер уставного капитала для предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями составляет $200 тыс. В отдельных случаях до 70% уставного капитала может быть представлено в виде оборудования, которое должно быть новое, и везлось в Китай беспошлинно по рыночной цене.2

Получив лицензию на хозяйственную деятельность, предприятие с иностранными инвестициями должно зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней, в результате чего выдается свидетельство о регистрации. Срок действия свидетельства о регистрации 12 месяцев,

На сегодняшний день на китайском внутреннем рынке введены контроль и ограничения за продажей иностранцами товаров. Существуют только 3 вида частных коммерческих организаций, которые могут заниматься данным видом деятельности:

1. китайские компании с ограниченной ответственностью;
2. компании со 100%-ными иностранными инвестициями, которым разрешено реализовывать на внутреннем рынке Китая 50% своей продукции, а оставшиеся 50% — экспортировать за границу;
3. совместные предприятия, которые на основании своей лицензии могут получить разрешение на производство и продажу своей продукции на внутреннем рынке Китая.

Следует отметить, что компании либо предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями допускаются в сферы производства, обработки и сборки продукции. Но в некоторых свободных экономических зонах согласно интерпретации законодательства данные предприятия могут заниматься «обслуживающими» видами деятельности (услуги по подбору кадров, консультации и др.).

Компаниям либо предприятиям со 100%-ными иностранными инвестициями, как минимум предоставляется 2-летнее освобождение от налога на прибыль. В течение последующих 3-х лет предприятие платит данный налог по льготной 50%-ной ставке (16,5% от прибыли).

На северо — западе Китая в таких областях, как: Ганьсу и Синьцзян освобождают от налога на прибыль на срок до 8 лет. Что касается свободных экономических зон, то здесь ставка данного налога понижена до 15%, а также применяется налоговая льгота по 50%-ной ставке в течение нескольких последующих лет (7,5% от прибыли).

Применяются схемы скидок по НДС.

Различают следующие виды свободных инвестиционных экономических зон:

1. специальные экономические зоны — города на юге КНР: Сямень, Шэньчжэнь, Шаньтоу, Чжухай, Хайнань. Эти города имеют право на принятие своего законодательства по вопросам экономики. Ставка налога на прибыль – 15%.
2. открытые города – города – ворота на восточном морском побережье КНР. Местные власти этой зоны также имеют право самостоятельно принимать свои правила по вопросам бизнеса. Приоритетным направлением открытых городов является развитие новых технологий. Именно поэтому здесь расположилась еще одна инвестиционная зона — зоны развития высоких технологий, которые обычно располагаются недалеко с университетами. Бизнес — проекты этой зоны контролируют Министерство науки и техники Китая. Ставка налога на прибыль – 15%.
3. зоны развития экономики и техники – города в северных и прибрежных районах КНР. Местные власти регулируют собственные проекты стоимостью до $30 млн. Ставка налога на прибыль: 15% — для капиталовложений со сроком более 10 лет и 24% — менее 10 лет.
4. свободные торговые зоны – порты и близлежащие к ним районы вдоль восточного морского побережья, основной деятельностью которых является экспорт и хранение грузов. Преимуществом этой зоны является отсутствие пошлин на экспорт и импорт, также совершение платежей, как в национальной, так и в иностранной валюте. Ставка налога на прибыль – 15%.
5. частные инвестиционные зоны – совместные китайско-иностранные проекты, но с предоставлением в аренду больших земельных участков.

   Согласно Закона КНР «О предприятиях с иностранными инвестициями» и инструкции по его применению деятельность предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями «должна быть полезной для развития китайской экономики, приносить ощутимую экономическую выгоду».