Налоговая система Германии

метки: Налог, Бюджет, Налоговый, Доход, Сумма, Ставка, Система, Орган

Для всех налогоплательщиков — резидентов Германии установлен необлагаемый минимум дохода — 7664 евро (для семейных пар, представляющих совместную налоговую декларацию, — 15 328 евро) и стандартные вычеты для детей — 152 евро в месяц. Кроме того, гражданам, строящим жилье для собственного проживания и имеющим годовой доход менее 70 тыс. евро (140 тыс. евро — для семьи плюс по 15 тыс. евро на каждого ребенка), сверх обычных налоговых льгот государством предоставляется еще целевая субсидия — 1250 евро плюс 800 евро на каждого ребенка ежегодно, на протяжении семилетнего периода после строительства дома.

Ставки обложения подоходным налогом — прогрессивные и составляют от 15 до 42%. (для доходов, превышающих 120 тыс. евро).

В дополнение к подоходному налогу установлена надбавка 5,5% — «на покрытие расходов по объединению Германии». Для верующих применяется дополнительно церковный налог — до 9%, поступления от которого зачисляются непосредственно в доходы церковных общин.

Доходы граждан и компаний от коммерческой деятельности дополнительно облагаются местными промысловыми налогами по ставкам, составляющим от 9 до 20%.

Доходы нерезидентов облагаются налогами «у источника» по следующим ставкам: дивиденды и роялти — 20%, процентные доходы — 25—35%.

Налоговые декларации по подоходному налогу резидентами должны быть представлены до 31 мая. Нерезиденты также должны представлять налоговые декларации, если они имеют другие доходы, кроме тех, которые облагаются налогами «у источника».

2.2. Социальные сборы и платежи

Социальные сборы и платежи разделяются поровну между работником и нанимателем. Общая их сумма составляет 42% от общей суммы заработка, в том числе 26% — на страхование пенсий и от безработицы, 14,3% — медицинское страхование и 1,7% — детское страхование — до суммы 62 400 евро в год. Свыше этого «потолка» социальные сборы не начисляются.

Как правило, от уплаты социальных взносов освобождаются лица, занятые менее 50 дней в году (или менее 15 часов в неделю) — если их доходы не превышают определенной суммы. Таким образом, сезонные рабочие, домохозяйки, лица, занятые на мелких промышленных предприятиях, имеют выбор — либо вносить такие платежи добровольно, либо включаться в частные системы страхования.

Расходы еще по одному виду социального страхования – от несчастного случая на производстве – берет на себя работодатель. На нем же лежит ответственность по ежемесячному отчислению взносов в социальные и больничные кассы. Больничные кассы являются «перевалочными базами», куда первоначально поступают социальные взносы. Они собирают все поступления, а затем пересылают их в соответствующие учреждения.

Неравенство доходов. Социальная справедливость. Система социальной ...

... позитивные сдвиги в экономике, обеспечивать социальную ориентированность развития. Основными компонентами системы социальной защиты являются социальное страхование, социальная помощь, социальное обслуживание. 1. ДОХОДЫ И СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ НЕРАВЕНСТВО 1.1 Виды доходов Доход -- очень важное средство расширения человеческих ...

В настоящее время в Германии существуют следующие размеры социальных отчислений:

Половину этих взносов платит сам работник, другую половину — работодатель. Но для него сумма социальных взносов несколько больше, так как он платит полностью взносы по страхованию от несчастного случая на производстве и доплачивает дополнительные 0,9 процента на медицинское Подобное разделение действует в Германии для работников наемного труда и для некоторых представителей свободных профессий, занимающихся творческой деятельностью. В последнем случае часть социальных отчислений берет на себя специальная социальная касса.

2.3. Налоги с имущества

Налог на дары и наследства взимается по прогрессивным ставкам — от 30 до 50%; необлагаемый минимум (для передач между супругами) составляет 307 тыс. евро.

В сфере обложения недвижимого имущества существуют два налога: местный налог на объекты недвижимости — по ставкам 0,5—1,5% от кадастровой оценки имущества и налог на отчуждение имущества — по ставке 3,5%.

До 1997 г. в Германии действовал налог на состояния, которым облагались чистые активы физических и юридических лиц. Ставка налога для физических лиц составляла %, для юридических — 0,6%. С 1 января 1997 г. этот налог отменен.

2.4. Налог на прибыль

Общегосударственным налогом на прибыль компаний (корпорационный налог) облагаются компании. Резиденты облагаются этим налогом по общей сумме их прибылей, нерезиденты — только по доходам, полученным в Германии. Резидентами считаются компании, имеющие в Германии органы своего «эффективного» (реального) управления. Компании-нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Германии, облагаются налогом в режиме ПДУ.

Облагаемый доход определяется как чистая прибыль, рассчитанная в соответствии с установленными государством стандартами бухгалтерской отчетности. Нарушение этих стандартов влечет за собой штрафные санкции, наравне с действиями по уклонению от налога. Запасы материалов списываются на издержки по цене приобретения, но при определенных условиях может использоваться и метод ЛИФО. Амортизация рассчитывается по пропорциональному методу или методу снижающегося остатка. Группы компаний представляют консолидированную отчетность, которая составляется для .целей корпорационного, промыслового налога и НДС.

При определенных условиях разрешается создание не облагаемых налогом резервных фондов: для компенсации инфляционного роста цен на сырье, материалы, энергию; для средств, полученных компанией в результате изменения оценочной стоимости ее имущества; и др. Другая группа резервов формируется с целью покрытия возможных в будущем убытков и потерь (на случай возникновения непредвиденных финансовых обязательств, убытков и т.п., а также отчислений в пенсионные фонды, которые остаются в управлении компаний и фактически представляют долгосрочное вложение резервного капитала).

Из подлежащей обложению прибыли разрешено также вычитать, в определенных пределах, пожертвования на благотворительные цели и представительские расходы. Стандартная ставка налога составляет 25%, при этом в зависимости от размера распределяемый прибыли компания может получить возврат части налога или столкнуться с требованием доплатить добавочный налог. Эти последствия связаны с применением переходных от прежде действовавшей «импутационной системы» мер, которые перестанут действовать не ранее 2019 г. Эта же ставка налога применяется в отношении доходов отделений иностранных компаний.

Приватизация в Германии

... подразумевает равный подход как к немецким компаниям, так и к зарегистрированным в Германии компаниям с иностранным владением. Одинаковый подход Германия обеспечивает и в вопросах приватизации к немецким и иностранным претендентам. ... программы сокращения налогов. Однако к концу 2005 этого так и не было сделано, по данным источников в компании, Deutsche Bahn может провести IPO в первой половине ...

К стандартной ставке налога временно установлена надбавка 5,5%, что дает эффективную ставку налога в 26,375%.

В сфере строительства действует также специальный налог, составляющий 15% от любых выплат за совершение строительных или ремонтных работ. Этот налог применяется в отношении любых компаний и лиц, выполняющих подрядные работы по строительству, включая и иностранные (независимо от того, имеют ли они свое ПДУ в Германии или нет).

Отчетность компаний по налогу на прибыль должна быть представлена до 31 мая. В течение года компании вносят ежеквартально авансовые платежи. По истечении года на основе окончательной налоговой декларации подлежащая уплате сумма уточняется и производится либо доплата налога, либо компенсация суммы переплаты.

В налоговой отчетности компаний должны быть отражены следующие данные: прибыль (убыток) за отчетный период; отчисления в резервные фонды; выплаты по дивидендам, уплаченные иностранные налоги, налог на имущество; выплаты членам совета директоров; расходы, не вычитаемые из подлежащего обложению дохода; выплаты роялти резидентам и нерезидентам; вложения в капитал иностранных компаний. В состав итоговой налоговой отчетности входят: годовой баланс, счет прибылей и убытков, заключение аудиторов, доклад об основных итогах производственно-финансовой деятельности компании, решение собрания акционеров об утверждении годового отчета и о порядке распределения прибыли.

Солидарный сбор, взимавшийся в Германии с 1 июля 1991 г. по 30 июля 1992 г., вновь введен в действие с 1 января 1995 г. Он представляет собой надбавку к подоходному и корпорационному налогам, установленную в целях преодоления финансовых трудностей, связанных с объединением Германии, и перечисляется в федеральный бюджет. Базой обложения является исчисленный подоходный или корпорационный налог. Ставка сбора равна 7,5%.

2.5. Промысловый и поземельный налог

Предприятия малого бизнеса облагаются особым промысловым налогом. Этим налогом облагаются только резиденты Германии — предприятия и граждане, осуществляющие промышленную, торговую и другие виды деятельности (кроме сельского и лесного хозяйства, а также деятельности, относящейся к свободным профессиям).

Поступления от этого налога предназначаются для финансирования на местном уровне мероприятий по развитию местной инфраструктуры и защите и сохранению окружающей среды.

Ставки налога дифференцируются — как процент от прибыли и суммы производственных активов предприятия. Для физических лиц установлен необлагаемый минимум вложенного капитала (50 тыс. евро).

Ставки промыслового налога устанавливаются на двух уровнях. Базовые (основные) ставки едины на всей территории Германии: 5% от дохода (прибыли) и 0,2% от суммы активов (капитала).

Местные органы власти (общины) могут увеличивать эти ставки в несколько раз в соответствии с устанавливаемыми ими особыми коэффициентами (мультипликаторами), величина которых варьируется в зависимости от местных условий (потребности в финансовых средствах, направлений структурной политики общин и др.).

Финансовая система Германии

... является рассмотрение денежной системы Федеративной Республики Германии. Для этого рассматриваются все звенья денежный системы. 1. Федеральный бюджет как основное звено денежной системы Финансовая система - это ... налог, ставка 8-9% от подоходного налога. Налог на прибыль корпораций (Kцrperschaftsteuer, KSt) Налог на прибыль корпораций также является налогом на доход юридических лиц. Налог ...

Предельные значения этих коэффициентов определяются финансовыми органами земель. Среднее значение этого коэффициента — примерно 4, что означает возможность увеличения ставки .налога до четырех раз.

Поземельный налог взимается в соответствии с законом о поземельном налоге от 07.08.1973г. с последующими изменениями. Доходы, получаемые от поземельного налога, полностью идут в бюджет общин. Налогом облагается земельная собственность предприятий, сельскохозяйственные угодья, лесное хозяйство, земельные участки.

Освобождается от уплаты налогов та земельная собственность, которая используется общинами, церковью и др. Ставка налога образуется из двух частей: основной ставки, устанавливаемой в централизованном порядке для отдельных видов недвижимого имущества, и надбавки общины, которая определяется в зависимости от состояния местных финансов. Существует два вида этого налога: поземельный налог «А» (для предприятий сельского и лесного хозяйства) и поземельный налог «В» (для земельных участков и строений фирм и частных лиц).

Ставки налога колеблются от 0,31 до 0,6%.

2.6. Налог на добавленную стоимость и акцизы

НДС действует в Германии с 1 января 1968 г. Плательщиками налога являются любые лица и предприятия, осуществляющую любую коммерческую деятельность в Германии, независимо от объема оборота и порядка ее осуществления. Однако для «дистанционной торговли» иностранных фирм установлен предел «отсечения» — менее 100 тыс. евро в год.

Стандартная ставка налога составляет 16%. Льготная ставка 7% распространяется на продукты питания, книги, газеты, услуги пассажирского транспорта. Освобождены от НДС медицинские услуги и квартплата, а также услуги частных школ, театров, музеев и т.п. Нулевая ставка НДС установлена для экспортных операций. Плательщики НДС должны регистрироваться в налоговых органах, и им присваивается два налоговых номера: один — общий номер налогоплательщика, который сопровождает его по всем отношениям и расчетам с налоговыми органами по всем видам налогов (он присваивается на уровне местной налоговой инспекции) и второй — НДС — номер, который применяется только в отношении сделок, совершаемых с контрагентами из стран — членов ЕС (присваивается на уровне федеральных финансовых органов).

Для целей применения НДС в налоговую территорию Германии не входят Хелиголанд и территория Бузинеген.

Отчетность по НДС представляется ежемесячно или ежеквартально — в форме так называемых предварительных деклараций, в срок не позднее десяти дней после окончания отчетного периода. Итоговая отчетность по НДС представляется до 31 мая. Просрочка в подаче отчетности наказывается штрафом в размере 10% от суммы причитающегося налога. Пропуск сроков оплаты НДС влечет за собой начисление процентов — из расчета 1% в месяц.

Обязательно использование счетов-фактур в отношениях между плательщиками НДС. Копии счетов-фактур должны храниться не менее десяти лет.

Налоги на потребление (акцизы) — эта группа налогов делится на три подгруппы: налог на продовольственные товары (налоги на сахар, соль), налоги на продукты наслаждения (табак, кофе, пиво), другие налоги на потребление (например, налоги на нефтепродукты).

Они все, исключая налоги на нефтепродукты, достаточно небольшие. Данные налоги взимаются с производителей, которые включают её в цену и перекладывают тем самым на потребителей.

Налог на нефтепродукты даёт сейчас 7.6% все налоговых поступлений, что представляет собой значительную величину. В начале 1993 г. в Германии развернулась широкая дискуссия по поводу правительственных планов либо повысить этот налог (на автомобильное топливо), либо ввести налог на проезд по автобанам, либо сделать и то и другое, но в меньших размерах. Сырая нефть, равно как и нефтепродукты, которые используются для переработки, налогом на нефтепродукты не облагаются. Но нефтепродукты, которые используются как топлива для автомобилей, на отопление жилья и смазочные материалы, облагаются по разным ставкам.

С разных налогов данной группы наиболее значительным является налог на табачные изделия (2.8-3% всех налоговых поступлений).

Другие дают менее 1% каждый, например налог на кофе — 0.3%, налог на пиво — 0.2% и т.д. Но и эти налоги чётко регламентированы. При резком повышении налога на табачные изделия некурящих стало значительно больше, чем при долгой пропагандистской кампании о вреде курения. Таким образом, путём повышения налога была решена социальная задача.

Налоги на потребление в основном направляются в федеральный бюджет, кроме налога на пиво, идущего в бюджеты земель. Ставки федеральных акцизов следующие: бензин — 0.70-0.77 Евро на литр в зависимости от содержания в нём свинца; мазут для отопления — 6.7 цента на 1 кг; табачные изделия — 9.3 цента на 1 сигарету; кофе — 3.1 Евро на 1 кг; крепкие спиртные напитки — 160 Евро на 100 литров; шампанское — 1.4 Евро на 0.75 литра; на страховые сделки — 12% со страхового полиса.

2.7. Другие налоги, сборы и взносы

Важными источниками доходов местных бюджетов являются также так называемые компенсационные взносы, которыми облагается увеличение стоимости земельного участка вследствие осуществления мероприятий по санации; взносы, взимаемые при подготовке земельных участков к застройке, проведении дорог и т.п., сборы за уборку улиц, вывоз мусора и другие коммунальные услуги (водопровод, канализацию, проезд в общественном транспорте), плата за пользование спортивными, оздоровительными заведениями города, учреждениями культуры, за услуги кладбищ.

Ряд специальных сборов взимается на федеральном уровне. Они поступают в фонды, относящиеся к «особому» имуществу федерального правительства: компенсационный фонд по сбыту каменного угля, резервный фонд для устранения отработанной нефти, компенсационный фонд социальной реабилитации инвалидов и др.

В ведении федеральных властей находится взимание таможенных пошлин (во внутренней торговле со странами — членами ЕЭС таможенные пошлины не применяются).

Германия имеет примерно 80 общих налоговых соглашений, а также 15 соглашений о «тотализации» (плюс общее соглашение со странами — членами ЕС) и пять соглашений о предотвращении двойного обложения налогами на дары и наследства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система ФРГ сегодня представляет собой сложную и разветвленную систему налогов, охватывающих практически все стороны жизнедеятельности общества. В основе налоговой системы ФРГ лежит принцип множественности налогов

Налоги в ФРГ рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики; они обеспечивают около 80% бюджетных доходов.

Законодательной базой налогообложения в Германии служит основной и всеобъемлющий закон, в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения (порядок расчета, взаимоотношения и полномочия по их взиманию), но и виды налогов, а также распределение налоговых поступлений между федерацией, землями и общинами.

В настоящее время в Германии два крупнейших налога – подоходный с физических лиц и налога на добавленную стоимость.

Налоговые системы России и Германии имеют много схожего. Налоговая система федеративной Германии основана, как и российская, на принципе множественности налогов. В России также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги. В России, как и в Германии, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, которые в свою очередь поступают в разных пропорциях в различные бюджеты. Многие виды налогов Германии перекликаются с налогами России. Однако в германии насчитывается больше видов налогов, и большинство из них имеют свою специфику, приобретенную в ходе исторического процесса.

В отличие от России в Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Существуют также некоторые особые налоги характерные только для Германии (налог на уксус и т.д.).

Список используемой литературы

и т.д……………..

Наименование:	реферат Налоговая система Германии
Информация:	Тип работы: реферат. Добавлен: 01.04.2014. Год: 2013. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%
Описание (план):
	Федеральное государственное агентство по образованию РФ Марийский государственный технический университет Кафедра налоги и налогообложение РЕФЕРАТ по дисциплине: налоговые системы зарубежных на тему: «Налоговая система Германии» Выполнила: студентка группы НН-42 Проверил: ассистент кафедры Мошков С.С. Йошкар-Ола 2008 Содержание ВВЕДЕНИЕ В любой стране налоговая система является основополагающим фактором функционирования национальной экономики. Налоговая система Германии показательна, прежде всего тем, что на ее базе удалось достичь как высокого уровня экономического развития, так и обеспечить высокую степень социальной защиты для своих граждан. Германия прошла различные стадии политического и экономического устройства, не раз поднимались из разрухи, вызванной мировыми войнами, выросла в экономически мощное федеративное государство с развитой рыночной экономикой, ориентированной на приоритетное решение социальных проблем. В любой стране с федеративным устройством центральной проблемой является разграничение полномочий центральной власти и субъектов федерации и распределение финансовых источников для их осуществления. Налоги в ФРГ занимают ведущее место среди методов мобилизации ресурсов для покрытия государственных расходов и рассматриваются правительством ФРГ как главное орудие воздействия государства на развитие германской экономики. Они являются основным источником доходов Налоговая система ФРГ сегодня представляет собой сложную и разветвленную систему налогов, охватывающих практически все стороны жизнедеятельности общества. В основе налоговой системы ФРГ лежит принцип множественности налогов. Какие основные виды налогов и в каком размере платят жители Германии, какую организационную структуру налоговых органов имеет Германия – раскрытие этих вопросов является целью написания данной работы. 1. Организационная структура налоговых органов В конституции закреплено существование двух уровней государственной власти — федеративной республики (федерации) и земель (членов федерации). Общины не образуют третьего государственного уровня, а являются частью земель. Земли обязаны осуществлять контроль за финансовым положением общин. Высшей властью в стране, устанавливающей налоги, является парламент. В соответствии с федеральным устройством страны выделяется центральный уровень — уровень федеральных органов, уровень земель и уровень местных органов власти (муниципалитетов, общин). Каждый уровень власти имеет собственный бюджет с закрепленными за ним источниками доходов. Бюджетная система Германии включает в себя бюджет федерации (с двумя специальными фондами), бюджеты 16 земель и более 11 тыс. бюджетов общин. В финансовой статистике Германии все перечисленные звенья объединены в понятие «сводный (консолидировании) государственный бюджет». Доля налогов в доходах сводного бюджета составляет примерно 80%. Современная система распределения налогов сложилась в ходе крупнейшей финансовой реформы 1969 г. Все налоги, поступающие в сводный бюджет государства, можно разделить на две группы: К собственным налогам федерации относятся различные акцизы (на нефтепродукты, табак, спиртоводочные изделия и др.), таможенные пошлины, и некоторые другие мелкие налоги и сборы (например, «надбавка на солидарность» к подоходному и корпорационному налогам). Собственные налоги земель включают поимущественный налог, налоги с наследства и дарений, с владельцев автотранспорта, акциз на пиво и др., общин — поземельный и промысловый. Особое законодательство действует в отношении промыслового и поземельного налогов. В компетенции федеральных органов находятся базы обложения, необлагаемый минимум, льготы. Земельные органы устанавливают основные (базовые) ставки этого налога, а общины — специальные коэффициенты к ним. Распределяемые (общие) налоги включают: налог на прибыли корпораций (делится поровну между бюджетами федерального и земельного уровня), подоходный налог с физических лиц (по 42,5% в федеральный и земельные бюджеты и оставшиеся 15% — в местный бюджет) и НДС (в разных пропорциях делится между всеми тремя уровнями бюджетной системы). Промысловый налог формально не относится к «общим» налогам, но часть поступлений этого налога, собираемого в пользу местных органов власти, перечисляется федерации и землям на основе специальных законов. Характерной особенностью налоговой системы Германии является перераспределение налоговых поступлений по вертикали — от вышестоящих уровней бюджетной системы нижестоящим и по горизонтали — от налогово-обеспеченных земель в пользу бедных земель. Распределение поступлений от подоходного и корпорационного налогов осуществляется по вертикальному принципу. Налоговые управления земель взимают эти налоги с жителей, проживающих на территории соответствующих земель, и расположенных на данной территории предприятий. Затем каждая из земель передает своим общинам 15% общей суммы поступлений подоходного налога, оставшаяся часть направляется в вышестоящие бюджеты и делится поровну между федерацией и землями. Перераспределение НДС осуществляется между отдельными землями в соответствии с принципом «горизонтального выравнивания». Сущность такого выравнивания заключается в том, что «самодостаточные» в налоговом отношении земли передают часть своих налоговых поступлений отстающим в этом отношении землям. В результате финансовые возможности всех земель выравниваются исходя из средних по стране показателей. Распределение НДС между землями выполняется в два этапа. На первом этапе 75% поступлений этого налога в бюджеты земель распределяются между ними в соответствии с численностью их жителей. Кроме того, с помощью специальных коэффициентов учитываются некоторые другие факторы (например, демографическая ситуация). Остальные 25% образуют фонд дополнительных субсидий, предоставляемых экономически слабым землям в зависимости от показателя среднедушевого объема их налоговых поступлений. При расчете перераспределяемых сумм используются два основных метода расчетов: на основе так называемого первичного налогового потенциала земли, который рассчитывается как сумма налоговых поступлений в бюджет данной земли плюс 50% поступлений наиболее крупных налогов общин, входящих в состав данной земли (этот показатель используется также для составления перечня земель, имеющих право на получение выравнивающих субсидий, и земель — доноров, обязанных их выплачивать), и на основе так называемого среднего налогового потенциала — как суммы наиболее крупных налогов, поступающих в земельные бюджеты и бюджеты общин (в целом по стране), поделенной на число жителей страны и умноженной на число жителей данной земли. Этот последний показатель представляет собой норму земельных доходов, базирующуюся на среднедушевых налоговых поступлениях. Земли, у которых фактические налоговые доходы (первичный налоговый потенциал) выше нормы (среднего налогового потенциала), будут должны выплачивать соответствующие субсидии тем землям, доходы которых ниже этой нормы. При этом законодательно установлено, что налоговый потенциал самых экономически слабых земель должен составлять не менее 92% от средних показателей. Если же этот показатель составляет менее 92%, то благодаря выравнивающим субсидиям он должен быть увеличен до установленного среднего уровня. Финансовое выравнивание осуществляется также на уровне общин. Это связано с тем, что, во-первых, в обязанности земель входит контроль за финансовым положением общин, а во-вторых, только при равном объеме налоговых доходов на душу населения жителям каждой из общин может быть обеспечен сопоставимый объем социальных и культурных благ. Процент участия всех общин в подоходном налоге определен заранее (15%). Доля отдельных общин зависит от суммы этого налога, выплаченного его жителями. Для каждой общины рассчитывается так называемое ключевое число — отношение удельного веса к общему объему подоходного налога, собранного на данной территории, к общему объему поступлений подоходного налога, причитающегося общинам. В соответствии с ключевым числом и определяется сумма подоходного налога, которая должна быть передана в распоряжение той или иной общине. Вначале за общинами резервируется 15% общей суммы поступлений подоходного налога с физических лиц, затем эта сумма распределяется между отдельными общинами пропорционально численности их жителей. После определения собственных и общих налоговых доходов общин тем из них, которые не дотягивают до среднего уровня, предоставляются выравнивающие («ключевые») субсидии из вышестоящих бюджетов. Одной из центральных проблем финансовой политики страны остается сложное финансовое положение присоединенных земель. Если в старых землях за счет налогов покрывается примерно 57—76% расходов, то в новых (присоединенных) — менее половины. Нехватка собственных налоговых доходов новых земель обусловливает необходимость применения различных мер по выравниванию налоговых поступлений. Первоначально связанные с объединением земель расходы финансировались из фонда немецкого единства, созданного в мае 1990 г. за счет отчислений федерации и западных земель, сейчас для всех земель действует общий порядок перераспределения налоговых доходов. Полномочия в сфере администрирования налогов распределяется между бюджетными звеньями следующим образом: федеральные финансовые органы в лице главного таможенно — акцизного управления взимают таможенные пошлины; общие акцизы; акциз на пиво (поступающий в земельный бюджет), а также сборы в пользу ЕС. Земельные органы в лице их финансовых управлений осуществляют сбор налогов, которые полностью или частично поступают в федеральный бюджет, т.е. общих налогов, а также своих собственных налогов. Поземельный и промысловый налоги взимаются землями и общинами совместно. Что касается местных налогов на потребление и расходы, то их законодательное регулирование осуществляют земли, а взимание — местные финансовые органы. Контроль за уплатой налогов осуществляют в основном земельные финансовые органы. На них приходится основной объем налоговых ревизий на предприятиях. При финансовых ведомствах земель действуют специальные контрольные подразделения, занимающиеся крупными компаниями, мелкими и средними фирмами, сельскохозяйственными предприятиями и др. На федеральном уровне ревизионную службу координирует федеральное министерство финансов. Все связанные с налогами вопросы, начиная с установления базы обложения, процедуры сбора налогов и кончая обжалованием действий налоговых органов и применением санкций за налоговые правонарушения, регулируются положением о налогах, сборах и взносах (1997 г.). Оно распространяется на все виды налогов и таможенные пошлины. 2. Основные виды налогов 2.1. Подоходный налог Подоходным налогом облагается общая сумма доходов граждан, признаваемых резидентами Германии, полученная из всех источников, в том числе и из-за рубежа. Нерезиденты облагаются только по доходам, полученным из источников в Германии. Резидентами считаются лица, имеющие свой «семейный очаг» в Германии или «обычно проживающие» на ее территории (последнему критерию удовлетворяет, например, проживание непрерывно в течение не менее шести месяцев в рамках периода в один или два года). Гражданство лица обычно не принимается во внимание, хотя по условиям налоговых соглашений с некоторыми странами для случаев двойного резидентства гражданство может выступать решающим критерием. Нерезиденты вправе претендовать на налоговый статус резидента, если они могут доказать, что не менее 90% их общей суммы доходов происходит из немецких источников. Общий доход налогоплательщика складывается из доходов, полученных от труда по найму, самостоятельной деятельности, предпринимательства и недвижимого имущества. Для каждого из этих видов доходов существуют свои правила расчета облагаемого дохода. Доходы в виде заработной платы облагаются в авансовом порядке, путем удержания налога при выплате заработков работников по специальной шкале ставок. При этом налогоплательщики делятся на шесть групп в зависимости от семейного положения, наличия детей, числа работающих в семье. Например, к налоговой группе I относятся одинокие плательщики, не имеющие детей, к группе II — женатые работающие супруги. Для каждой из групп установлены свои вычеты и льготы. Налог удерживается работодателем по каждому виду выплат заработной платы на основании налоговой карточки, где содержатся все необходимые для его расчета данные. Для коммерческой деятельности приняты правила вычета документированных расходов. Если эти расходы не подтверждаются документально, разрешается применять стандартный вычет в размере 920 евро. Взносы по системе обязательного пенсионного страхования подлежат вычету в пределах до 6 тыс. евро. Платежи по частному страхованию жизни, здоровья, от безработицы и т.д. также могут вычитаться из облагаемого дохода, но с определенными ограничениями. Эти документированные вычеты могут быть также заменены стандартным вычетом в 1500 евро (3000 евро — для семейных пар).
* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.