Глава 2. Характеристика налоговой системы Чехии
Действующая в Чешской Республике налоговая система полностью
соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и расходов государственного бюджета с развитием валового внутреннего продукта, созданием равных условий конкуренции, поддержкой общественно полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой системы ЧР с системой ЕС.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС в Чехии с 2013 года составляет 21%. Если вам это ни о чём не говорит, то и не беспокойтесь. Это тот налог, что В России составляет 18% и причисляется к любому купленному вам товару. В Чехии НДС выше, и правительство каждый год грозит поднимать ставки НДС, несмотря на то, что до экономического кризиса основная цель была — снизить его до уровня 15%. Есть услуги и товары, которые в Чехии, также как и в России, освобождены от НДС, но мы, обычные граждане, никак это не замечаем. Есть и товары и услуги со сниженным НДС 15%, который того и гляди правительство опять грозится поднимать. Ещё раз, НДС — это то, что платит каждый конечный потребитель за приобретённый товар в казну государства.
Подоходный налог в Чехии
Вот этот налог как раз и интересует большинство любознательных. Условно все доходы в Чехии можно разделить
- доходы юридических лиц
- доход по трудоустройству
- прочие доходы физических лиц
Вы обязаны платить налоги с доходов, полученных только на территории Чехии. Подоходный налог платится в отличие от России всего лишь один раз в год до 31 марта текущего года.
- Налоговая декларация в Чехии — до 31 марта!
- Налоги в Чехии увеличиваются с 2013 года
Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:
- а) доходы по наемному труду и должностному содержанию;
- б) доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;
- в) доходы от капитала;
- г) доходы от аренды;
- д) остальные доходы.
Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории. Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет 19%. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна 15% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации, подарки до 2000 крон (в школы, больницы и тд.).
Общая характеристика налогов взимаемых на территории сша
... подоходного налога, введенные в соответствии с планом президента США Б. Клинтона, представлены в таблице 2. В зависимости от уровня полученного налогооблагаемого дохода применяют ставки налога от 15 до 33% . Подоходный налог ... основных видов налогов, взимаемых на территории США. Исходя из данной целевой установки, в курсовой работе решаются следующие задачи: рассмотрение видов налогов, взимаемых на ...
Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности — торговли или предоставления услуг. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10,000,000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10,000,000 крон в год.
Налоги наемных работников (расходы фирмы)
Из начисленной зарплаты работника фирма отчисляет:
- на социальное страхование — 8%,
- на медицинскую страховку — 4,5%,
- подоходный налог -15% и более.
При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог — в зависимости от марки машины и объема двигателя — от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).
Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта следующего за отчетным года, при задержке до 31 апреля — штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.
Налог на недвижимость определен налог на недвижимость, в который входят:
- а) налог с участков (земельный);
- б) налог со строений.
Соглашения об устранении двойного налогообложения
Чешская Республика заключила договора об избежание двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами.
Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией
Налогообложение физических лиц
Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане Чехии и граждане других государств, проживающие на территории Чешской республики постоянно (то есть не менее 183 дней в календарном году).
Иностранцы, находящиеся на территории Чешской Республики только с целью учебы или лечения, а также иностранные специалисты работающие в Чехии, обязаны вносить подоходный налог только с доходов, полученных от чешских источников.
Объектом налогообложения являются:
Практическая работа по земельному налогу
... землю, при передаче земли по наследству и в случаях ее дарения. Нормативная цена земли по конкретным участкам определяется в размере 50-кратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади ... лица, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не освобождаются от уплаты земельного налога, если их предпринимательская деятельность осуществляется ...
- доходы от заработной платы;
- доходы от предпринимательской деятельности и другие постоянные доходы;
- доходы от облигаций, ценных бумаг и другого капитала;
- доходы от работы по найму;
- остальные доходы.
Налогоплательщики, которые не имеют постоянного места жительства на территории Чешской республики, платят налоги только от доходов, получаемых из чешских источников. Налог рассчитывается и оплачивается по итогам года к 31 марта последующего года.
Доходы инвесторов
Процентные доходы от банковских вкладов индивидуального и банковского счета облагаются налогом у источника выплаты в размере 15%. Процентный доход других источников облагается налогом у источника выплаты в 25%. Однако, если источник процентного дохода включен в деловую собственность частного предпринимателя, процентный доход облагается налогом по прогрессивной шкале, а уплаченный налог у источника учитывается при уплате этого налога. Доход инвестора, включающий дивиденды и акции предприятий облагается 25% налогом у источника выплаты. Доходы от аренды, авторские гонорары и не текущие доходы, как, например, присуждаемые премии, в общем облагаются налогом вместе с другими обычными доходами по ставкам.
Налог на землю
Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Налоговая ставка следующая:
На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады — 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды — 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади — 0,10 KC/кв.м.
На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 KC/кв.м.
Примечание: в зависимости от того, в какой местности и населенном пункте находится участок, ставка налога корректируется коэффициентом.
Налог на здания и строения
Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Ставка налога следующая:
На жилые (многоквартирные) дома — KC 1 за кв. м. застроенной площади.
На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) — KC 3 за кв.м. застроенной площади.
На отдельно стоящие гаражи — KC 4 за кв.м. застроенной площади.
На здания и строения, используемые в предпринимательских целях:
для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства — KC 1 кв.м.
для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства — KC 5 кв.м. застроенной площади, для остальной деятельности — KC 10 за кв.м. застроенной площади.
Транспортный налог в России и за рубежом
... значение. 1 История транспортного налога Налогообложение транспорта имеет свои исторические корни и берет начало от налогообложения имущества граждан как материально-овеществленного дохода. Налоги на средства передвижения ... более позднему периоду - концу Х в., когда основным косвенным налогом была дорожная пошлина, взимавшаяся за проезд, провоз груза, прогон скота по дорогам, мостам и переправам. ...
Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:
0,3 в селениях до 300 жителей
0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей
1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей.
1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей
1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей
2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей
2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей
3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады
Налог на продажу недвижимости
Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 5% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой. Недвижимости и с 2013 года налоговая ставка упала до 4%, его всегда платит продающая сторона. Учитывайте это при планировании сделок с недвижимостью. В Чехии нет освобождения от этого налога.. В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.
Льготы инвесторам
Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:
- пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую
налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
- освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое
оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную
стоимость;
- создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
- предоставление субсидий — в форме беспроцентных кредитов — для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
- предоставление компаниям субсидий для создания рабочих мест в
слаборазвитых регионах;
- продажа земельных участков за символическую цену в специально
выделенных регионах.
Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения
этих льгот — инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как чешские компании нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления «ЧехИнвест», по крайней мере, девять потенциальных инвесторов, из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.
Транспортный налог
Платится, к счастью, только фирмами. Физические лица от него освобождены. Для фирмы опять же при покупке машины рассчитывается один раз и посылается электронно. Платится в форме залога 4 раза в год. Подробности вам поведает ваш бухгалтер. Налог очень приемлемый, не то что в России. За малолитражку с АКП и двигателем 1.6 наша фирма платит 3 200 крон.
Дипломная работа местные налоги и сборы и пути их развития
... местного самоуправления, включая налоги и сборы как их составную часть. На сегодняшний день практически нет комплексных научных работ, посвященных юридической разработке правовых основ местного налогообложения, что оставляет место для специального комплексного анализа местных налогов и сборов и их ...
Но учтите, что вместо транспортного налога для всех действует система дорожных «знамок». На год такая знамка стоит 1500 крон, в принципе, для физических лиц это и есть, видимо, альтернатива транспортного налога. Юридические лица также должны приобрести эти знамки.
Прочие доходы физических лиц
Сюда относят и аренду квартиры, и прочие доходы, не упомянутые в общем списке. Рассчитываются они по той же таблице, что и налог по трудоустройству.
Глава 3. Сравнительная характеристика налоговой системы России и Чехии
3.1 Сходства и различия.
НДС.
