Список использованных источников
Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.
Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.
Задачи:
- рассмотреть понятия налоговой декларации и налоговой отчетности;
- изучить способы представления налоговых деклараций;
- определить формы и порядок заполнения налоговых деклараций;
- рассмотреть правовые последствия непредставления налоговой декларации.
Целью реферата является изучение декларации, как формы налоговой отчётности.
налоговый отчетность декларация
Налоговой отчетностью именуется совокупность документов, периодически предоставляемая в налоговые органы в обязательном порядке [11].
Отличают налоговую отчетность и по стадиям деятельности:
- первоначальную (подается за первый отчетный период после регистрации юридического лица в налоговом органе) ;
- очередную (предоставляется за текущие налоговые периоды) ;
- дополнительную (требуется при наличии в ранее предоставленных отчетах неполной информации либо при возникших изменениях) ;
- ликвидационную (формируется при прекращении деятельности налогоплательщика).
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога [6].
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности [4].
Налоговая декларация
... гражданским законодательством Российской Федерации. Итак, принятие налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности от налогоплательщиков (их представителей) производится работниками отдела работы с налогоплательщиками. Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата фактического ...
2. Способы представления налоговых деклараций
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент или его представитель) подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.
Срок представления декларации, а также срок уплаты налога на прибыль, приходящийся на нерабочий или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Для каждой формы налогового отчета определен срок подачи в налоговые органы. Нарушение сроков чревато штрафными санкциями.
В 2016 году организации должны представить декларации:
- декларацию по НДС — до двадцать пятого числа месяца по истечении отчетного квартала;
- декларацию по налогу на прибыль — до двадцать восьмого числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- сведения о численности работников — до двадцатого января текущего года;
- декларацию по налогу на имущество — до тридцатого марта текущего года за предыдущий год, при этом по итогам отчетных кварталов нужно подавать налоговые расчеты;
- декларации по транспортному и земельному налогам — срок устанавливается территориальными органами, уплата должна быть осуществлена не позже первого февраля за предыдущий год;
- 2-НДФЛ —до первого апреля;
- 6-НДФЛ —ежеквартально [14].
2.1 Налоговая отчётность в электронной форме
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота следующими категориями налогоплательщиков:
- налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщиками, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенными к категории крупнейших, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).
Ответственность за нарушение налогового законодательства
... улучшения социального уровня. Цель реферата – выяснить какая ответственность следует за нарушение налогового законодательства. Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие задачи: 1. изучить современное состояние вопроса ответственности за нарушение налогового законодательства с помощью различной ...
При представлении в налоговый орган налоговых деклараций по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет бумажные экземпляры налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщик представлять не должен.
Датой представления налоговых деклараций в этом случае считается дата их отправки.
Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций, а также форматы и порядок представления налоговых деклараций и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации [3].
Налоговый орган подтверждает факт представления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, высылая по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об их приеме, после проверки требований к оформлению документов. Налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с просьбой распечатать налоговые декларации, представленные по телекоммуникационным каналам связи, и заверить их в установленном порядке.
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации).
При этом к налоговой декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации [10].
При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
2.2 Налоговая отчётность на бумажном носителе
Налоговая отчётность на бумажном носителе может быть представлена лично, почтой, либо через представителя.
Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации на бумажном носителе [7].
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Уполномоченный представитель налогоплательщика — организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Он осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
Виды, методы и программы налоговых проверок
... налоговой проверки они делятся на камеральные и выездные. Камеральная проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа ...
Сотрудник налогового органа, принимающий у налогоплательщика декларацию, должен по требованию последнего проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии декларации с указанием даты.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации [9].
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации, а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:
- вида документа: первичный (корректирующий);
- наименования налогового органа;
- места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;
- фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);
- номера контактного телефона налогоплательщика;
- сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса [1].
Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях (за исключением значений, указываемых в Приложении N 2 к Декларации).
При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля [5].
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (Листа 01), вне зависимости от наличия и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета [11].
Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.
Для отрицательных чисел указывается знак «-» («минус») в первом знакоместе слева.
При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому знакоместу. При этом в отрицательных числах знак «-» («минус») указывается в знакоместе перед числовым значением показателя.
Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
Криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений
... некоторые уголовно-правовые, криминологические и процессуальные аспекты решения проблемы борьбы с налоговой преступностью рассматривались В.К. Бабаевым, А.П. Бембетовым, А.П. Кузнецовым, И.И. Кучеровым, В.Д. ... росту преступности, как общеуголовной, так и экономической, в том числе, налоговой. При этом новый вид преступных посягательств - уклонение юридических и физических лиц от уплаты налогов ...
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки [3].
Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
Непредставление в срок декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.
Минфин России в письме от 16.01.08 № 03-02-07/1-14 указал, что если налогоплательщик не представил декларацию и она не предусматривает сумму налога, подлежащую уплате, то налогоплательщик несет ответственность в виде штрафа в размере не менее 100 руб [2].
Между тем согласно арбитражной практике, поскольку сумма налога, подлежащего уплате, составляет 0 руб., то сумма штрафа за непредставление декларации также составляет 0 руб. (постановления ФАС Центрального округа от 29.09.09 № А35-1105/2009-С26, Восточно-Сибирского округа от 30.07.08 № А19-4285/08-52-Ф02-3619/08, № А19-3151/08-56-Ф02-2712/08 и др.) [13].
Суды отмечают, что базой для определения суммы штрафа является сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет за период, за который подана налоговая декларация.
Следует отметить, что п. 2 ст. 119 НК РФ не содержит минимального размера штрафа, в связи с чем возникает ряд вопросов о размере штрафных санкций за подачу нулевой налоговой декларации по истечении 180 дней со дня установленного срока.
В письме МНС РФ от 04.07.01 № 14-3-04/1279-Т890 сообщалось, что если индивидуальный предприниматель по истечении 180 дней после установленного срока представил декларацию по НДС, по которой налог, причитающийся к уплате, равен нулю, санкция, предусмотренная п. 2 ст. 119 НК РФ, не применяется [13].
Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов.
Уклонение от уплаты налогов и или сборов с физического лица
... налоговым законодательством налоги и сборы, взимаемые с физических лиц: налог на доходы физических лиц (подоходный налог), налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение, лицензионные сборы и др. Выбранная тема «Уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица» является, несомненно, актуальной, теоретически и практически значимой. В данной курсовой работе ...
В декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельноcти и занятия чаcтной практикой в текущем налоговом периоде. Данная налоговая декларация должна быть предcтавлена налогоплательщиками в налоговый орган по месту жительства одновременно c налоговой декларацией по ф. 3-НДФЛ.
За непредставление (несвоевременное представление) декларации по этой форме штраф по ст. 119 НК РФ не налагается. Нормы этой статьи не могут применяться в случае несвоевременного представления декларации по ф. 4-НДФЛ, в которой налогоплательщики указывают суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде (письма ФНС России от 30.05.05 № 04-2-03/72, 14.11.06 № 04-2-02/685@) [13].
Под налоговой отчетностью понимается совокупность налоговых деклараций. Каждая налоговая декларация составляется согласно определенной форме.
Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по установленной форме ФНС России. Она представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация предоставляется по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком. Обнаружив ошибку, плательщик должен внести в нее исправления.
За непредставление налоговой отчётности, в частности декларации, налогоплательщик несет ответственность. Если в сданной первичной декларации обнаружены недостоверные сведения или ошибки, то надо оформить уточненную декларацию.
1. Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно; М.: Бератор, 2010. — 240 c.
2. Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.М. Вотчель. — М.: Флинта, МПСУ, 2008. — 136.
3. Журавлева, О.О. Правовая природа налоговой декларации.//Журнал российского права.-2014.-№11.-с.4 4 — 55.
4. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2012. — 254 c.
5. Лермонтов, Ю.М. Общие вопросы представления налоговой декларации.//Все для бухгалтера.- 2010.- №1 (241).- с. 47 — 60.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146 — ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016).
7. Налоги и налоговая система РФ: учебник. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 464с.
8. Пансков, В.Г.; Князев, В.Г. Налоги и налогообложение; М.: МЦФЭР, 2011. — 336 c.
9. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015.- 319 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
10. Письмо Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/18905@ « О представлении налоговых деклараций представителем налогоплательщика (юридическим лицом)»// СПС «ГАРАНТ».
Декларация по налогу на прибыль: составление и порядок построения
... Цель курсовой работы - изучить теоретические основы заполнения, внесения изменений и представления налоговой декларации - как источника сведений о налогоплательщике, а также порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Для достижения поставленной цели в работе мной ...
11. Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)// СПС «Консультант Плюс» (дата обращения: 29.11.2016).
12. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2013.- 496 с.
13. Пономарев С. А, специалист по налогам и сборам. Правовые последствия непредставления декларации [ Электронный ресурс].
URL:http://signorkursace.ucoz.ru/publ/pravovye_stati/pravovye_posledstvija_nepredstavlenija_deklaracii/6-1-0-80 (дата обращения 01.12.2016).
14. БухОнлайн24. Какие формы отчётности нужна на 2016 год [Электронный ресурс]. URL:http://buhonline24.ru/otchetnost/nalogovaja/formy-nalogovoj-otchetnosti.html (дата обращения 01.12.2016).
