Финансовые документы организации.
Основными финансовыми документами, являются:
- Баланс (баланс активов и пассивов).
- Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков).
- Отчет о фондах и их использовании.
- Счет финансирования.
Финансовая отчетность является основой определения платежеспособности и прибыльности. Платежеспособность — это способность предприятия погасить долги при наступлении срока платежа, информация о задолженности отражается в балансе.
Баланс
Баланс представляет собой сводную таблицу всех активных и пассивных счетов, отражающую состояние предприятия на день составления (обычно на последний день. года).
В активе баланса фиксируются те средства, которыми располагает предприятие, и их размещение. В пассиве баланса отражаются источники этих средств. Важное условие составления баланса – это совпадение по стоимости пассивных и активных счетов. Баланс – важный финансовый документ, который предоставляется внешним агентам и используется для внутренних нужд предприятия, являясь основным элементом годовой отчетности.
В каждой стране действуют свои нормы и правила по составлению баланса и перечню его статей, которые оговариваются в специальных законодательных актах. В связи с этим мы будем говорить о типовой модели, которая в каждом конкретном случае может быть более развернутой или уточненной.
Активная часть баланса включает в себя следующие статьи:
- денежная наличность;
- ценные бумаги;
- дебиторская задолженность;
- запасы товарно-материальных ценностей;
- долгосрочные инвестиции;
- реальный основной капитал; амортизация;
- нетто основной капитал;
- нематериальные активы.
Статьи 1-4 актива – это так называемые мобильные средства, т.е. средства, которые составляют в основном оборотный капитал и могут быть достаточно быстро обращены в наличные деньги (например, запасы сырья, ценные бумаги, счета дебиторов, которым производятся поставки, счета задолжников).
Статьи 5-8 образуют иммобилизованные средства, которые воплощены в основном капитале. Важнейшей из них является статья 6 «реальный основной капитал» который включает в себя:
- а) недвижимость (вещественную – землю, здания и сооружения и т.п.;
- невещественную – патентные права, концесии, торговые марки и проч.;
- финансовую – инвестиции и участие в капиталах других фирм, что, впрочем, может быть отражено и в статье 5);
6)машины и оборудование;
Управление оборотными средствами (капиталом) предприятия
... для определения и поддержания на оптимальном уровне объема и структуры оборотных средств является важнейшей целью управления оборотным капиталом. собственные оборотные средства. уставного полученной прибыли. устойчивые пассивы минимальная переходящая задолженность по оплате ...
— в) так называемую «движимость» – транспорт, мебель, и другую технику (эта статья также может не фиксироваться отдельно и подпадать под недвижимость или машины и оборудование в зависимости от требований законодатели стпа).
За вычетом амортизации реальный основной капитал превращается в нетто основной капитал.
Статья «нематериальные активы» может фигурировать самостоятельно или также совпадать с категорией «невещественная недвижимость» статьи 6.
Пассив баланса
Пассив баланса состоит из двух частей, включая следующие статьи:
- краткосрочные кредиты;
- прочие статьи краткосрочной задолженности;
- долгосрочный заемный капитал;
- акционерный (уставный) капитал;
- резервы и фонды;
- накопленная прибыль.
В первой части (статьи 1-3) фигурируют заемные cpедства, предоставленные в виде кратко- и долгосрочных кредитов. Во второй части – статьи 4-6, которые определяют собственный капитал предприятия.
Целью составления баланса являются проверка идентичности всех тика активных и пассивных счетов и получение количественных данных о деятельности предприятия. В балансовой информации нуждаются как руководство фирмы и ее собственники, так и финансовые органы государства, кредиторы (банки), общественность. У каждого из перечисленных агентов существуют свои мотивы получения информации:
- управляющие нуждаются в объективной картине финансово-экономического положения предприятия для оценки состояния дел и определения путей развития;
- собственники-акционеры – для контроля над деятельностью управляющих и правильностью расчета собственных доходов;
- государственные финансовые органы – для проверки правильности уплаты налогов;
- банки – для определения платежеспособности предприятия.
С учетом различных потребностей на предприятии составляется обычно несколько балансов: «внутренний», предназначенный для собственных нужд, и ряд «внешних», для нужд внешних агентов. Последние содержат менее обстоятельную, а часто и менее достоверную, информацию. Интересы фирмы заставляют скрывать часть информации что бы подавать ее по-разному.
Ничего преступного в этом нет. Баланс за один и тот же год может содержать различные модификации в обе стороны (ухудшение показателей для налоговых ведомств, улучшение – для банков).
Эти маневры во многом зависят от целей управления и могут
меняться: например, можно улучшить показатели с целью привлечения новых акционеров, если фирма нуждается в увеличении капитала, или ухудшить их, если необходимо уменьшить выплату дивидендов и увеличить размер резервируемой прибыли.
Эти действия не должны носить противоправного характepa: тонкость балансовой политики зависит от умелого использования тех средств бухгалтерского учета, которые не запрещены законом. Акционеры, кредиторы, государственная налоговая инспекция, сотрудники предприятия, журналисты, имеющие доступ лишь к «внешним» балансам, не должны предъявлять претензий к составлению отчетности, а должны полагаться на собственную компетентность. Однако увлекаться искажениями не стоит. Одно из важнейших свидетельств того, что сведения в балансах сильно искажены – резкое ухудшение или улучшение показателей на какой-либо момент времени: если показатели прибыли, например, сильно занижались, то наступит день, когда все же придется обнародовать реальные цифры. Чаще всего это происходит при неумелом обращении руководства с отчетностью.
Лицензирование предпринимательской деятельности
... о лицензировании конкретных видов деятельности может быть предусмотрено бессрочное действие лицензии. На каждый вид деятельности, указанный в Федеральном законе (п. 1 ст. 17), ... предпринимателей, а не только потребителей. Лицензирование отдельных видов деятельности Лицензирование Лицензия – специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных ...
К основным приемам ведения балансовой политики можно отнести:
- перенесение прибылей на более поздний срок (задержка их включения в счета, в сроки, допускаемые законодательством);
- перенесение прибылей на более ранний срок; отсрочка введения в эксплуатацию новых цехов и оборудования;
- быстрая продажа ненужного оборудования и реализация резервов, если их балансовая стоимость ниже цены продажи;
- ускорение или замедление выписки счетов;
- перемещение прибыли в страны с льготным налоговым режимом;
- установление внутренних цен и расценок;
- передача невыгодных сделок предприятиям, которые не должны публиковать своих годовых отчетов;
- создание скрытых резервов.
Эти и многие другие меры могут не иметь характера преступлений, но все равно должны осуществляться с большой осторожностью, так как небезопасны не только с правовой, но и с коммерческой точки зрения.
Счет прибылей и убытков
Кроме сводного баланса в годовой отчетности предприятия представлен также счет прибылей и убытков, показывающий все доходы и затраты предприятия за отчетый период.
В счете прибылей и убытков, который может составляться не один раз в год, отражаются следующие позиции:
- товарооборот, складывающийся из суммы продав товаров и услуг собственного производства и закупленных на стороне за вычетом складируемой продукции и незавершенного производства;
- затраты (издержки):
на приобретение перепродаваемых продуктов и услуг;
- на изготовление реализуемых продуктов и услуг (за работная плата и другие производственные расходы;
- амортизация оборудования, затраты на энергию, рентные платежи и проч.);
- расходы по сбыту (заработная плата занятых сбытом, стоимость упаковки, фрахт, страхование и проч.);
- административные расходы (расходы на управленческий персонал, рекламу и прочие статьи самого разнообразного характера);
3. торговая прибыль, получаемая при вычитании полных затрат из товарооборота;
4. поступления и убытки от инвестиционной деятельности, включающие:
- прибыли по акциям компаний группы и родственных компаний (т.е. дивиденды, получаемые компанией по акциям, находящимся в ее собственности);
- прибыль от инвестиций (размещения средств на рынке капиталов и вложения в другие предприятия); проценты, полученные по предоставленным клиентам кредитам и по счетам в банках; проценты уплаченные; списанные инвестиции;
5. текущие доходы до уплаты налогов или валовая прибыль от основной деятельности, включающая торговую прибыль и поступления или убытки от инвестиционной деятельности (вычитаются);
Учет финансовых результатов. Понятие финансового результата. ...
... обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и ... для учета сумм экспортных пошлин. Субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам ...
6. налог на прибыль от основной деятельности;
7. чрезвычайные поступления и убытки, которые включают все непредвиденные операции, как то: покупка-продажа земли и недвижимости, внеплановые НИОКР, курсовые разницы, убытки от забастовок, ошибки в расчетах и прочие самые разнообразные статьи;
8. чистые прибыли и(или) убытки за отчетный период.
Счет финансирования
Как правило, этот счет необходим для внутренних потребностей фирмы. В нем регулярно в течение года отражается движение обязательств и капиталов. Он позволяет проследить, за счет каких ресурсов происходит развитие предприятия и каковы были направления их использования. Состоит из двух основных частей: источники финансирования и направления их использования с учетом остатков средств, переходящих с предыдущего счета.
- Денежная наличность и другие ликвидные средства на начало периода.
- Источники финансирования:
2.1 За счет основной деятельности:
- Направления использования ресурсов:
- выплата дивидендов (для акционерных компаний),
- выплата налогов и процентов по кредитам;
- приобретение основного капитала;
- увеличение запасов товарно-материальных ценностей;
- увеличение дебиторской задолженности (предоставление кредитов);
- уменьшение кредиторской задолженности (погашение кредитов).
- Денежная наличность и другие ликвидные ценности на конец отчетного периода: (1) -f (2) – (3).