В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь налоги — это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взыскиваемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в республиканский или местный бюджет.
Признаки налогов:
1) Обязательность
2) Индивидуальная безвозмездность
3) Денежная форма уплаты
4) Внесение за счет средств, принадлежащих плательщику
Функции: налогов:
1) Фискальная — образование государственного денежного фонда, для создания материальных условий функционирования государства
2) Распределительная (социальная)
3) Регулирующая — практическая реализация осуществляется через систему налоговых инструментов:
* Налоговые льготы
* Вычеты
* Кредиты
4) Контрольная — контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджет
Налоговое право — совокупность правовых норм, регулирующих отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля и привлечение виновных лиц к ответственности.
В последние годы в юридической науке сформулировалось мнение, в соответствии с которым налоговое право рассматривается в качестве подотрасли финансового права.
Источники налогового права — совокупность нормативных актов, регулирующих правоотношения, возникающие в процессе налогообложения.
По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением или введением налогов выделяют:
1) Местные — устанавливаются местными советами депутатов в соответствии с налоговым кодексом (за владение собаками и на заготовителей устанавливаются областными и минским городским советом депутатов, курортные устанавливаются минским городским советом депутатов и советов депутатов базового уровня).
Решение об установлении местных налогов и сборов публикуются либо доводятся до всеобщего сведения другим способом, вступают в силу после опубликования и направляются установившим им местными советами депутатов в финансовые и налоговые органы соответствующих административно-территориальных единиц в 10дневный срок с момента их принятия.
2) Республиканские — устанавливаются в законодательном порядке парламентом и президентом.
Учет и анализ расчетов по налогам и сборам, пути их совершенствования
... дипломной работы использовались труды отечественных и зарубежных ученых по теории, методологии, методики и организации бухгалтерского учета по налогам и сборам, нормативно-правовые акты по налоговому и бухгалтерскому учету и анализу в области налогообложения; рекомендации и положения (стандарты) по ... некоторые функции: установление квоты обложения, определение процесса сбора налогов и наблюдение за ...
Местные налоги и сборы вводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. В соответствии с законодательством Республики Беларусь в настоящее время существует обширный перечень местных налогов и сборов, допускающий выбор тех налогов и сборов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития местных территорий.
В соответствии со ст. 121 Конституции Республики Беларусь установление местных налогов и сборов относится к исключительной компетенции местных Советов депутатов, которые могут реализовать данные полномочия.
К местным налогам и сборам относятся:
1)налог на услуги;
2)налог за владение собаками;
3)сбор на развитие территорий;
4)курортный сбор;
5)сбор с заготовителей.
Данный перечень является исчерпывающим. Местные Советы депутатов могут ввести только эти виды обязательных платежей либо в полном объеме, либо их отдельные виды либо вообще не вводить. Областной, городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов.
Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица.
Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.
Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.
Ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты в холке:
- до 40 сантиметров — в размере не более 0,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода;
- от 40 до 70 сантиметров — в размере не более 1 базовой величины за каждый месяц налогового периода;
- 70 и более сантиметров, а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных пород собак, — в размере не более 1,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода.
Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал.
Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за техническое обслуживание).
Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.
Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами.
Объектом обложения курортным сбором признается нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь.
Основы правового регулирования финансовой деятельности местного самоуправления
... начал в государстве. Актуальность данной проблемы говорит сама за себя. Ежегодно подвергается реформированию и корректировке нормативная база местного самоуправления. Целью данной работы является комплексное изучение основ правового регулирования финансовой деятельности местного самоуправления. ...
Налоговая база курортного сбора определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию.
Ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 3 процентов.
Налоговым периодом курортного сбора признается календарный квартал.
Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Санаторно-курортные и оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме.
Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется.
Плательщиками сбора с заготовителей признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование.
Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.
Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов.
Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Местные налоги имеют свои особенности. Во-первых, поступления по этим платежам используются на местные нужды в пределах территории соответствующего органа местного самоуправления. Во-вторых, они зачисляются в местные бюджеты или внебюджетные фонды. В-третьих, введение и взимание данных налогов осуществляется местными органами власти. Начало использования местных налогов для пополнения доходной части местных бюджетов было положено постановлением Верховного Совета от 29 июня 1993 г. «О временном порядке применения местных налогов и сборов в Республике Беларусь». До принятия Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь порядок применения местных налогов и сборов несколько раз менялся. В Налоговом кодексе приведен следующий перечень: налог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей. Местные Советы самостоятельно определяют плательщиков, объекты и базу налогообложения, налоговые ставки (в соответствии с указанными в законодательстве ограничениями), льготы, порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты. Плательщиками курортного сбора являются только физические лица. Плательщиками сборов с пользователей и налога на приобретение бензина и дизельного топлива выступают организации. По остальным местным налогам и сборам плательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог или применяющих упрощенную систему налогообложения. Объектом налога с продаж товаров в розничной сети являются сами операции по реализации товаров, а налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиком товаров.
Налоговая система. Налоги сущность и виды РК
... том, что действующая налоговая система не в полной мере отражает состояние экономического и политического развития общества и уровень общественного сознания. ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ 1.1 Понятие о ... платы и платежи) в бюджет, производимые в определённых размер. Налоги - это обязательные поступления в сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного ...
Ставка налога не должна превышать 5 % от выручки. Объектом налогообложения по налогу на услуги сервиса выступают операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов и отелей); ресторанов (баров, кафе, дискотек) и других объектов сервиса. Налоговой базой является выручка от реализации всех этих услуг, ставка по ним не может превышать 5 % от выручки. Объектом по целевым сборам является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Налоговая база для налогообложения организации определяется как сумма прибыли, остающаяся в ее распоряжении после налогообложения, а для индивидуального предпринимателя — как сумма дохода, остающаяся в его распоряжении после налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются не свыше 4 % налоговой базы. Объектом сбора с заготовителей является промысловая заготовка дикорастущих растений, грибов и лекарственного сырья в целях их промышленной переработки и реализации. Налоговая база определяется как стоимость объема заготовки или закупки, ставки устанавливаются в зависимости от вида продукции и не должны превышать 5 % налоговой базы. По курортному сбору объектом обложения является нахождение физического лица в санаторно-курортном и оздоровительном учреждении. Налоговая база определяется исходя из стоимости путевок, ставки устанавливаются в зависимости от стоимости и вида санаторно-курортного и оздоровительного учреждения, но не должны превышать 3 % налоговой базы. налог сбор местный
Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или иным органом установленного настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) срока уплаты налога, сбора (пошлины) не допускается, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом и (или) Президентом Республики Беларусь.
