Не для кого не секрет, что такое экономическое явление как налог берет свое начало из глубокой древности. Уже тогда налог представлял собой изъятие части имущества каким представлял себя оброк и как правило взимался он с крестьян, а также с ремесленников, в пользу господствующего класса, в распоряжении которых были территории на которых они проживали. Власть, призвание которой было править, но не производить, нуждалась как в материальных благах, так и в человеческих ресурсах. Выступая как потребитель таких ресурсов, власть, в лице господствующего класса, выполняет следующие присущие только ей функции, такие как: поддержание внутреннего порядка, защита внешней территории, выполнение управленческих функций и, конечно же, функция по сбору налогов с населения.
Параллельно с развитием общества, развивались и экономические отношения, совершенствовались виды налогообложения.
Современная налоговая система Российской Федерации, на протяжении десятка последних лет, систематически подвергается изменениям, что заставляет законодательные органы находить оптимальные для всех слоев населения решения в такой сфере как налогообложение1.
Цель оправдывает средства. Не случайно, что в среде мирового рынка, а вместе с ним и международной конкуренции преимущество отдается тем странам, где налоговая политика имеет статус «сдержанной и рациональной», что способствует сбыту товаров и услуг на рынке мирового масштаба. Закон РФ от 16. 07. 1992 № 3317-I «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» (ред. от 29. 11. 2004) // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 34. Ст. 1976
Ни одно государство не может существовать не может существовать без такого экономического фундамента, основы, которая регулируется на законодательном уровне.
Американский юрист и публицист Джеймс Ньюмен так высказывался в отношении налогов: «От налогов за границу убегает никак не меньше людей, чем от диктаторов».
Актуальность выбранной мною темы заключается в том, что налоги – основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент экономической политики государства.
В Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке.
Денежная система Российской Федерации
... Российской Федерации. Предмет исследования – денежная система Российской Федерации. Целью данной работы является анализ денежной системы Российской Федерации. Для выполнения поставленной цели определены следующие задачи: проанализировать предпосылки формирования институтов актуальной денежной системы; рассмотреть понятие и правовые аспекты денежной системы; рассмотреть элементы денежной системы; ...
Целью исследования является изучение налогов и сборов в Российской Федерации. Для достижения результата мною будут поставлены следующие задачи:
- изучение понятия налога, его признаков, а также функций;
- разграничение понятий налога и сбора, а также их обязательные и факультативные элементы;
- виды налогов и способы их классификации;
Глава I. Понятие, признаки и функции налога
Разумно полагать, что возникновение налогов идет параллельно с возникновением государства, потому как налоги для государства являлись источником средств для его содержания. Апогеем развития такой экономической категории принято считать капиталистическое общество, которое базировалось на товаро-денежных отношениях.
Согласно статье 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом следует понимать обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальный образований2.
Как видно из определения, налоги являются инструментом перераспределения денежного эквивалента внутри системы либо стимулируют людей в той или иной деятельности, либо сдерживают.
На основании статьи 8 НК РФ можно выделить следующие признаки налога:
- носят обязательный характер;
- имеют индивидуальность и безвозмездность;
- уплачиваются в денежной форме;
- уплачивается физическими и юридическими лицами;
Традиционно выделяют следующие основополагающих функции налога, это:
- фискальная- ее предназначение заключается в том, что она выражает общественное предназначение налогов, то есть формирование доходов разных Налоговый кодекс Русской Федерации (часть 1-ая)» от 31. 07. 1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3824 уровней, а также внебюджетных фондов, со статусом «государственные», осуществляемое путем добровольного исполнения налоговой обязанности;
-социальная (распределительная) -данная функция представляет собой рычаг в сфере общественного управления, ее призвание в перераспределении национального дохода, налоговое стимулирование социально-экономического развития, а также контроль за финансированием налоговой системы.
-контрольная- налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.
1.1 Понятие сбора и отличительные признаки от налога
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (статья 8 НК РФ).
Земельный налог, особенности и порядок исчисления налоговой базы, ...
... «Меркушевский»; Произвести анализ действующего порядка исчисления и уплаты земельного налога в бюджет на СХПК «Меркушевский»; Изучить основные проблемы земельного налогообложения и определить возможные пути их решения. Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ...
По моему мнению, для того, чтобы приступить к отличительным признакам двух экономических категорий, нашедших свое место в одной статье НК РФ, следует упомянуть схожие признаки, такие как:
- и налог и сбор обязательны. Такое положение закреплено на законодательном уровне;
- уплата в денежной, то есть однотипная форма взимания.
Остановимся более подробнее на отличительных чертах налога и сбора:
- свобода выбора означает, что при уплате сбора, большое значение имеет усмотрение плательщика (свободное)- осознанное стремление вступить в публично- правовые отношения с государством;
- цель уплаты налога- это финансовое обеспечение деятельности государства, тогда как уплата сбора рассчитана на компенсацию дополнительных издержек последнего на оказание плательщику индивидуально-определенных услуг публично-правового характера;
- характер уплаты. Уплата налога носит систематический характерпериодичность. Сборы носят разовый характер и уплачиваются в зависимости от ситуации;
-Соразмерность уплаты- размер налога зависит от платежеспособности налогоплательщика Размер сбора одинаков для всех плательщиков, в отношении которых государством совершаются одинаковые действия. Такой размер определяется масштабом оказываемых услуг, а не индивидуальными характеристиками.
-индивидуальная безвозмездность – налоги по своей природе безвозмездны, тогда как сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик так или иначе заинтересован (например: выдача лицензий)3. Финансовое право: учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / В. А. Мальцев. — 4-е изд., испр. — М.: Издательский цетр «Академия», 2010. — 256 с.
1.2. Обязательные и факультативные элементы налога и сбора
Налог –сложная экономико-правовая категория, но в то же время она имеет четкую систематизацию, логическое построение всех элементов, которые находятся между собой во взаимодействии.
Элементы налога определяют характеристики налогового обязательства, что крайнее важно для участников налоговых правоотношений, а их формализация на законодательном уровне является необходимым условием легитимности требования об уплате налога со стороны государства и как следствие для нормального существования обязанности налогоплательщика.
Опираясь на положения ст. 3 НК РФ можно смело утверждать, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Налогообложение и налоговая деятельность государства
... уверен в справедливости и правильности взимания налогов. Для этого государство использует различные методы налогообложения, которые будут рассмотрены в данной курсовой работе. Итак, налоги, налогообложение, налоговая политика, налоговая деятельность государства, постоянно находятся в центре внимания всего ...
Ст. 17 настоящего кодекса дополняет положения ст. 3 и раскрывает те обязательные элементы налога, при которых он будет считаться установленным, а именно:
- объект налогообложения- характеризует юридический факт будь то действие, событие или же состояние по отношению к предмету налогообложения, который в свою очередь обуславливает возникновение обязанности субъекта по уплате налога;
- налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
- налоговый период- характеризует срок, по истечению которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и как следствие предоставляется соответствующая отчетность;
- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
- порядок исчисления налога-это совокупность определенных действий налогоплательщика и иных лиц по определению суммы налога, который подлежит уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и налоговых льгот;
- порядок и срок уплаты налога- совокупность правил, по которым налог перечисляется в бюджет в установленные для этого сроки.
Отсюда следует вывод, что только при всей совокупности обязательных элементов налогообложения обязанность налогоплательщика по уплате налога может считаться установленной.
Следует отметить, что элементы, за которыми закреплен статус «обязательные» по своей природе универсальны и императивны.
Однако, помимо обязательных элементов налога, существуют также наряду с ними и факультативные, которые дополняют их, то есть, наличие последних не обязательно при установлении налога, однако возможно. При их отсутствии налог не может быть неустановленным.
К факультативным элементам принято относить:
- порядок возмещения налога – случай, при котором сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, а полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику;
- налоговые льготы и основания для их применения- освобождение физического лица от уплаты налога на определенное имущество или с определенной суммы;
- отчетный период –срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и предоставляется соответствующая отчетность;
- получатель налога- субъект, которому предназначается сумма налога4.
По моему мнению, совокупность факультативных элементов налога позволяет лучше раскрыть его внутренне устройство и сделать его более понятным для налогоплательщиков.
Глава II. Виды налогов и способы их классификации
Налоги весьма разнообразны по своим видам и образуют целую разветвлённую систему. При этом каждый налог занимает четко определенное место и исполняет свою роль. Закон РФ от 21. 03. 1991 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 27. 07. 2006) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492.
Попытки законодателей уменьшить количество видов не увенчались успехом.
По моему мнению, происходит это потому, что правительствам удобнее взимать множество не столь больших налогов, нежели чем один большой- при таком подходе налоговые сборы станут менее заметными и ощутимыми для населения.
Учет налогов и налоговых платежей
... налоговая система и налоговые платежи. Предмет исследования – налогообложение предприятия. Цель исследования – рассмотреть налогообложение конкретного предприятия. Выполним следующие задачи в курсовой работе: рассмотрим основные налоги, ... учета подобных расходов будут суммы, отражаемые в налоговых декларациях по соответствующему налогу, подлежащие уплате в бюджет. Распределение налоговых платежей ...
В обыденной жизни налогоплательщики не заостряют внимание на разнообразии налогов, однако стоит отметить, что по мимо традиционной классификации, которая закреплена в ст. 12 НК РФ существуют и другие основания5.
К классифицирующим признакам можно отнести:
- способ взимания;
- принадлежность к определенному уровню управления;
- субъект налогообложения;
- способ и источник обложения;
- характер применяемой ставки;
- назначение налоговых платежей.
Предлагаю рассмотреть основания классификации налогов более подробней.
2.1 Классификация налогов по территориальному уровню
Согласно положению ст. 12 НК РФ налоги бывают: Налоговый кодекс Русской Федерации (часть 1-ая)» от 31. 07. 1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3824
- федеральные- устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти- Государственной Думой РФ.
Перечень таких налогов и их ставки являются едиными на всей территории Российской Федерации и не могут изменяться органами государственной власти субъектов РФ, а также органами местного самоуправления.
К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относят:
