Действующая в Чешской Республике налоговая система полностью соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и расходов государственного бюджета с развитием валового внутреннего продукта, созданием равных условий конкуренции, поддержкой общественно полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой системы ЧР с системой ЕС.
Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.
Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.
С 2004 года Чехия является членом Евросоюза, однако, не входит в Еврозону. Налоговая система Чешской Республики во многом схожа с налоговыми системами других европейских стран. Уровень налоговой нагрузки в этой стране достаточно высок. Реформирование законодательства о налогах в Чехии пришлось на 2007-2009 гг.
Изучая налогообложение в любой стране, важно определить тот спектр задач, которые необходимо рассмотреть. В первую очередь, необходимо ознакомиться с особенностями налоговой системы страны. А лишь затем можно приступать к рассмотрению конкретных налогов. Также важно отметить, какими способами государство осуществляет налоговую политику. Цель работы — комплексно изучить налоговую систему Чехии и разобраться в том, как она действует. Для этого воспользуемся учебной литературой и при необходимости интернет-ресурсами.
1. Особенности налоговой системы Чехии
Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 15%, а с 1 января 2010 года она составила 15%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.
В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпевает в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 19% в 2010 году (2004 год — 28%, 2005 год — 26%, 2006 год — 24%, 2007 год — 24%, 2008 год — 21%, 2009 год — 20%, 2010 год — 19%), это возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет (до 2004 года — 7 лет), повышается необлагаемый минимум на детей с 23 520 крон до 24 840 крон в год и т.д.
Банковская система Чехии
... налоговые органы). Валютный банковский счет или комбинация валютного и кронового счетов удобны также для обменных операций. В Чешской Республике действует банковская система, сходная с системами, ... принятыми в экономически развитых странах. В ней действует двухуровневая банковская система. Главный банк Чехии называется Чешский ...
Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой, и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.
Мы предлагаем Вашему вниманию информацию по основным чешским законам, знание которых необходимо иностранному предпринимателю:
Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта, следующего за отчетным, года, при задержке — штраф в размере 0,05% фиксированного налога за каждый день просрочки, но не более чем на 5% от суммы налога или 0,01% налоговых убытков за каждый день просрочки, но не более чем на 5% от суммы налоговых убытков . Баланс может быть сдан до 30 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.
Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:
» доходы по наемному труду и должностному содержанию;
» доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;
«доходы от капитала;
«доходы от аренды;
«остальные доходы.
С 1 января 2010 ставка налога составляет 15%. Налоговая декларация должна быть подана любым, чей годовой доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, превышает 15 000 Крон. Кроме того налоговую декларация обязано подать и то физическое лицо, чей годовой доход не превышает 15 000 Крон, но имеет налоговые убытки.
Подоходный н алог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории.
Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет с 2004 года 28% с постепенным снижением до 19 % в 2010 году. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна с 2004 года 15%
базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации. Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на стоимость подарков до 10 000 крон (в школы, больницы и т.д.), но не более 5% от базы налогооблагаемой прибыли.
Исследования, методы системного анализа и синтеза при рассмотрении ...
... налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации, рассмотрены основание и правовые основы налога на добавленную стоимость; выявлены особенности налогообложения НДС, раскрыт порядок заполнения налоговой декларации ... и синтеза при рассмотрении проблем, касающихся налога на добавленную стоимость и налоговой декларации. Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, ...
.Начисление и виды налогов
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности — торговли или предоставления услуг. Основной тариф равен 21%, пониженный тариф — 15%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10 000 000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10 000 000 крон в год.
НДС был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 88/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему).
Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии.
Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров — лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение 12 следующих за собой календарных месяцев превысил сумму 1 000 000 крон.
Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.
Если же эти товары освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость -20%. Товары, указанные в особых списках, подлежат налогообложению в размере 14% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги).
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ
... и сочетание единого правового режима земельного фонда с налогообложением этих категорий. 1. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ 1.1 НАЛОГПЛАТЕЛЬЩИКИ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Земельный налог - местный налог, ... зоны. 1.5 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля ...
Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).
Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение налога на добавленную стоимость в условиях структур иностранных лиц, занимающихся деятельностью на территории Чешской Республики.
Отчисления на пенсионное и медицинское страхование.
У наемного работника из начисленной зарплаты отчисляется:
» на социальное страхование — 6,5%,
» на медицинское страхование — 4,5%,
» подоходный налог — 15% и более за вычетом отчислений на социальное и медицинское страхование и необлагаемого минимума на работника, неработающей супруги (супруга) и детей до 18 лет ( до 26 лет при условии,если ребенок обучается и живет совместно с родителями и не имеет собственных источников дохода).
Предприятие также обязано перечислить на начисленную заработную плату
» на социальное страхование — 25%,
» на медицинское страхование — 9%.
Эти расходы считаются затратами и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.
Дорожный налог
При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог — в зависимости от вида автотранспорта и объема двигателя — от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).
Налог на недвижимость
Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Законом ЧР № 338/1992 Сб. «О налоге на недвижимость» (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.)
определен налог на недвижимость, в который входят:
» налог с участков (земельный),
» налог со строений.
Налоговая ставка за каждый квадратный метр:
Налоговая ставка следующая:
» На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады — 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
» На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади — 0,10 KC/кв.м.
» На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 KC/кв.м.
Характеристика налоговой системы Чехии
... селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей 3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады Налог на продажу недвижимости Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ... тд.). Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на ... казну государства. Подоходный налог в Чехии Вот этот налог как раз и ...
При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге — 5.
Налог на здания и строения
Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Ставка налога следующая:
» На жилые (многоквартирные) дома — KC 1 за кв. м. застроенной площади.
» На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) — KC 3 за кв.м. застроенной площади.
» На отдельно стоящие гаражи — KC 4 за кв.м. застроенной площади.
» На здания и строения, используемые в предпринимательских целях: для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства — KC 1 кв.м. застроенной площади;
» Для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства — KC 5 кв.м. застроенной площади,
» Для остальной деятельности — KC 10 за кв.м. застроенной площади.
Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:
» 0,3 в селениях до 300 жителей
» 0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей,
» 1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей,
» 1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей,
» 1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей,
» 2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей,
» 2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей,
» 3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады,
» 5 в городе Прага.
Налог на продажу недвижимости.
Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 4% от налогооблагаемой суммы, которая определяется высшей ценой, либо из цены, указанной в договоре купли-продажи, либо цены оценки. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки, и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.
Льготное налогообложение.
Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:
Основные этапы становления налоговой системы России
... развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития ... и т. д. При описании каждого селения следует ... налоговый механизм помимо выполнения фискальной функции используется как экономический инструмент воздействия государства на развитие производства, его отраслевую и территориальную структуру, состояние научно-технического прогресса, т.е. налоги ...
» пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
» освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;
» создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
» предоставление субсидий — в форме беспроцентных кредитов — для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
» предоставление чешским фирмам <#»justify»>3.Сущность и значение налоговой политики
Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налог — одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.
Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Таким образом, налоговая политика — комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.
В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.
Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
Можно выделить три типа налоговой политики.
Первый тип -политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом взять все, что можно. При этом государству уготовлена налоговая ловушка, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.
Налоговая политика в сфере природопользования: современное состояние ...
... избежать нерационального использования природных ресурсов государство должно проводить продуманную налоговую политику в сфере природопользования. Нужно отметить, что Российское законодательство о налогах и сборах, природоресурсное законодательство и законодательство об охране окружающей ...
Второй тип- политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.
Третий тип- налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Заключение
фискальный налог чешский акциз
Налоговая система Чешской Республики аналогична налоговым системам других европейских стран. Как правило, налоги делятся на прямые налоги, связанные с доходами субъекта, и косвенные налоги, связанные с потреблением или покупкой товаров и услуг.
Налоговая система Чешской Республике состоит из следующих налоговых категорий: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на недвижимое имущество, налог на приобретение недвижимого имущества, дорожный налог, акцизы и экологические налоги. Каждый вид налога определяется в конкретном законодательном акте. Управление и сбор налогов находится в ведомости Министерства финансов Чешской Республики и ему подчиненных административных органов, прежде всего, местных налоговых органов.
Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений. Налоги становятся в руках у государства одним из важнейших инструментов управления развитием экономики.
Общие принципы налогообложения устанавливают Законы о налогообложении, которые определяет объект налогообложения, права и обязанности, ответственность налогоплательщика и управляющего налогами.
Список литературы
1.Мамбеталиев Н.Т., Лебедева Т.В., Становление налоговых систем в государства Евразийского экономического сообщества // Налоговый вестник.- 2001. — №5. С.7-11
.Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. — М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2002. — 174 с.
3.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. — 296 с.
.Налоги в развитых странах: под ред. Русакова И.Г. — М.: Финансы и статистика, 2009. -332 с.
5.Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В.Г. — М.: Закон и право, Юнити, 2009. -289 с
Налоги в Древней Руси. Система сбора дани
... значения государственных институтов в общественно-политической жизни Древней Руси, была создана устойчивая система налогообложения, которая смогла обеспечить стабильность государственной системы. В то же ... Налоги Древней и Средневековой Руси Интернет-ресурс: http://history-of-taxes.narod.ru/1.html История налогов и налогообложения в России С. Ф. Зарождение Виряскин, С. История налогов в России ...
.Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2011 №2.
.Бобоев М.Р. Мамбеталиев Н.Т. Специальные налоговые режимы в странах Евросоюза.// www.nalog.ru
