Учет, анализ, и аудит финансовых результатов деятельности предприятия

метки: Расход, Товар, Документ, Реализация, Основной, Отражать, Продукция, Ценность

58

Введение

Процесс образования не будет полноценным, если не познакомиться с принципами и методами ведения бизнеса, и самым главным фактором для рациональности его ведения — максимизацией прибыли, непосредственно на организации.

Целью преддипломной практики является изучение производственной и управленческой деятельности предприятия; углубление знаний, полученных в Академии и приобретение практических навыков в области бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа.

Целью написания данного отчета является исследование и описание деятельности организации, изучение специального вопроса «Учет, анализ, и аудит финансовых результатов деятельности предприятия».

Для выполнения цели данного отчета необходимо решить следующие основные задачи:

• познакомиться с организацией предприятия и составить краткую характеристику,
• ознакомиться с учетной политикой предприятия,
• изучить организационную, структуру предприятия и бухгалтерских служб,
• изучить состав, содержание порядок составления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности,
• провести экономический анализ основных финансово-экономических показателей деятельности организации,
• на основании изученного материала подготовить предложения по дальнейшему совершенствованию организации бухгалтерского учета, аудита и финансово-хозяйственной работы предприятия.

Источником информации для написания отчета послужили следующие документы: бухгалтерская финансовая отчетность за три года, учетная политика, план счетов и иные внутренние документы, для написания индивидуального задания были проанализированы различные коэффициентные показатели и построены модели.

1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Продукты» зарегистрировано Постановлением Главы города Златоуста 18.06.1991 года, является предприятием, основанным на коллективной форме собственности и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором. Сокращенное наименование ООО «Продукты».

Общество ООО «Продукты» является юридическим лицом. Адрес: Целью деятельности Общества является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Уставный капитал общества составляет

Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

Социальная ответственность и эффективность деятельности организации ...

... оформила отчет по пройденной практике, сделала основные наброски для написания ВКР. Введение В последние годы все большее значение приобретают требования мирового сообщества и практически всех государств к социальной стороне деятельности организаций. ...

• денежные и материальные взносы учредителей;
• доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности;
• иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации;

Основными видами деятельности являются:

• оптовая и розничная торговая деятельность;
• закуп, хранение и реализация продовольственных товаров народного потребления;
• оказание торговых и других услуг населению;
• развитие собственного производства;
• сдача имущества в аренду, субаренду.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе предприятия.

Общество имеет расчетный счет.

В состав предприятия входят 4 розничных магазина, 1 оптовый магазин, база — склад для хранения продовольственных товаров, ремонтно-строительная группа.

Учет операций и определение финансовых результатов определяются в целом по предприятию.

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение.

Предприятие на основе бухгалтерских данных составляет финансовую, статистическую и налоговую отчетность в установленные сроки и по утвержденным формам.

Руководит предприятием директор, который имеет право совершать сделки и иные юридические акты с организациями, учреждениями, физическими лицами.

Бухгалтерский учет в организации не автоматизирован. Можно порекомендовать к применению 1С-бухгалтерию.

1С-бухгалтерия — программа, обладающая возможностями эффективно автоматизировать учет любого участка работ бухгалтерии. Система 1С обладает гибкими возможностями учета: синтетический учет по многоуровнему плану счетов, многомерный аналитический учет (количественный), учет по нескольким предприятиям в одной информационной базе и т.д.

2. Организационная структура управления предприятием

Высшим органом управления общества является Собрание участников.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, Собрание участников общества проходит один раз в год, независимо от других собраний. Собрание созывается директором общества, ревизионной комиссией или по требованию не менее 2 участников. Собрание несет ответственность за выработку решений о развитии стратегии, распределении прибыли и назначении на должности руководящего персонала, избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Уставный капитал общества составляет

В состав предприятия входят 22 учредителя.

Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.

Общество может прекратить свою деятельность (ликвидироваться):

• по решению Собрания участников;
• по решению суда, в случае неплатежеспособности или нарушения обществом действующего законодательства.

Ликвидация и реорганизация общества осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Имеющиеся у общества средства, в том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками. Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых самостоятельных юридических лиц, с разделением балансов и капиталов.

На данный момент численность ООО «Продукты» составляет 56 человек.

Особенности финансовых отношений предприятий и принципы их организации

... по средствам финансовых отношений, а так же финансовые отношения лежат в основе формирования собственного капитала предприятия. Основной целью данной курсовой работы является изучение особенностей финансовых отношений предприятий и принципов их организации. Для достижения ...

Штат предприятия состоит из: управленческий персонал (генеральный директор, инспектор по кадрам, главный бухгалтер, 3 бухгалтера, 2 товароведа, начальника заготовительной службы, начальника строительного участка), руководителей магазинов, зав. базой, продавцов (I и II категорий), зав. отделов, кладовщиков, сторожей, водителя-экспедитора, машиниста холодильных установок, слесаря по ремонту весоизмерительных приборов, монтажника внутренних сантехнических работ, электрика, маляров, столяра, грузчиков, уборщиков производственных помещений, подсобных рабочих, диспетчера по транспорту.

3. Учетная политика предприятия

организационный бухгалтерский отчетность годовой

Предприятие ООО «Продукты» руководствуясь законодательством РФ и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, и особенностей деятельности (Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Он также утверждает учетную политику предприятия, при этом утверждаются:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы;
• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов, или существенного изменения условий деятельности предприятия.

Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля, кроме того организация занимается оптовой торговлей, сдачей помещений в аренду и субаренду, производит закуп продовольственных и сопутствующих товаров, овощей, стройматериалов у населения.

Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства заверяются двумя подписями: руководителя и главного бухгалтера.

В состав предприятия входят 22 учредителя.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с:

• Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129;

• «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.0998г, №34 (в ред. приказов от 24.03.2000г. №31);

• ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» приказ Минфина России от 09.12.1998г. №60;

• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» приказ Минфина России от 06.07.1998г. №43;

• ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» приказ Минфина России от 09.06.2001г. №44;

• ПБУ 6/01 «Учет основных средств» приказ Минфина России от 30.03.2001г. №26 (в редакции от 12.12.2005г. №147);

• «План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации Минфина России» от 31 октября 2000г. № 94;
• «Положения о документообороте в бухгалтерском учете» (приказ Минфина РФ от 29.07.1983г №105;
• «Налоговый Кодекс Российской Федерации»;
• «Инструкции и методические указания по применению отдельных положений бухгалтерского учета».

Работа с банком осуществляется по системе «клиент-банк». Отчетность ежедневная.

Рекламная деятельность торгового предприятия и пути ее совершенствования

... отношениях, слово в морали». С учетом важной роли рекламной работы в коммерческой деятельности торгового предприятия, умелого использования действенных рекламных средств в пределах ограниченности ... товар за полноценный, воздействовать на низменные наклонности человека и использовать другие отрицательные мотивации. Оформление рекламы должно отвечать современным эстетическим требованиям, а расходы ...

Организация работает согласно положения об оплате труда, которое разработано в соответствии с Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности». В положении оговорены стимулирующие и компенсирующие надбавки и доплаты, порядок начисления, утверждения и выплаты сверх тарифной ставки заработка. Разработано положение «О единовременном поощрении и компенсациях», о материальной помощи работникам.

Выход на работу работники осуществляют согласно графиков учета рабочего времени. Зарплата начисляется согласно штатного расписания, которое составлено для каждого предприятия отдельно и утверждено на аппаратном совещании руководителей.

Работники ООО «Продукты» пользуются соц. пакетом, им устанавливается очередной оплачиваемый отпуск, продолжительностью 28 календарных дней. Оплата отпуска производится из расчета последних 12 месяцев, предшествующему отпуску.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на предприятии ООО «Продукты» проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств:

• зданий и сооружений — один раз в три года;
• других основных средств, материальных ценностей, расходов будущих периодов — ежегодно по состоянию на 01.10.;
• расчетов — ежегодно по состоянию на 1 декабря;
• обязательные инвентаризации: плановые, при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищения, порчи, и в случаях чрезвычайных ситуаций;
• ревизии в кассе проводятся ежемесячно на каждое 1-е число;
• материально-ответственные лица обязаны составлять товарные отчеты за три дня, кассовые отчеты — ежедневно.

Все хозяйственные операции и результаты инвентаризаций подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, без каких-либо пропусков или изъятий, все операции отражаются в учете на основании соответствующих первичных документов. Факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, когда они имели место.

В организации существует принцип материальной ответственности (индивидуальная и бригадная материальная ответственность).

В соответствии с Постановлением Законодательного собрания Челябинской области от 27.09.2001г. розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью до 30 человек, с 1 января 2002г. перешла на уплату Единого налога на вмененный доход. Оптовая торговля с 01.01.06г. на упрощенную систему налогообложения.

Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные учетные документы. Все первичные документы в соответствии с ФЗ №129 хранятся в течении 5 лет, кроме заработной платы, срок хранения которой 75 лет.

Бухгалтерский учет осуществляет главный бухгалтер, кроме того в его подчинении находится коллектив бухгалтерии.

Выручка от реализации товаров определяется по набивке на контрольно-кассовом аппарате — розничная торговля. В момент отпуска сторонним организациям — в оптовой торговле.

Внереализационные доходы от сдачи имущества а аренду (субаренду) признаются в момент осуществления расчетов в соответствии с условиями договора.

Особенности учета амортизируемого имущества

... налогового учета. Актуальность темы заключается в правильности применения методов и способов начисления амортизации амортизируемого имущества для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Целью написания курсовой работы является изучение особенностей учета амортизируемого имущества. Актуальность и цель курсовой работы ...

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, не относящиеся к конкретному отчетному (налоговому) периоду, признаются в полном объеме в момент выявления дохода (получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода).

Материальные расходы списываются по стоимости каждой единицы.

Начисление амортизации производится линейным методом.

Внереализационные расходы:

• расходы на оплату услуг банка признаются в полном объеме в момент списания денежных средств со счета.

— прямые расходы по торговой деятельности (стоимость приобретения товаров, реализованных в данном периоде и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров).

Розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В организации 4 магазина, ограничение по площади соблюдается по каждому из них. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности составляется по каждому предприятию отдельно.

Базовая доходность для розничной торговли на 2010 г. — 1800 рублей.

К2 — это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров, сезонность, режим работы).

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Исчисленный по итогам налогового периода налог уменьшается на следующие суммы (п.2 ст. 346.32 Кодекса):

1) Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

2) Сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более, чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода календарного года предоставляются в налоговые органы с 1 января 2009г. Налоговая декларация предоставляется в налоговую инспекцию в бумажном виде по почте с описью вложения. Декларация заполняется в целых единицах.

Внесения в бюджет единого налога на вмененный доход заменило уплату следующих налогов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество предприятий, единый социальный налог.

С 1 января 2006 г. оптовая торговля переведена на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, по ставке 15% от дохода.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной форме. Внереализационные доходы определяются в соответствии со статьей 250 Кодекса:

• от сдачи имущества в аренду (субаренду)
• в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде
• в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности по другим основаниям
• в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях

... счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержденный правилами № 302-П; 6. Инструкция по составлению общей финансовой отчетности кредитными организациями. Основные принципы ведения бухгалтерского учета в банках аналогичны принципам учета на предприятиях. Они изложены в ФЗ «О бухгалтерском учете». ...

• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные платежи за арендуемое имущество;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с Законодательством РФ;
• расходы на все виды обязательного страхования работников, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;
• суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьей 346.17 настоящего Кодекса;
• проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;
• расходы на содержание служебного транспорта;
• расходы на командировки;
• плата государственному или частному нотариусу, за оформление документов;
• расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги;
• расходы, связанные с приобретением права на использование программ ЭВМ;
• расходы на рекламу;
• суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ;
• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, расходы по хранению и транспортировке товаров; и т.д.

Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и после их фактической оплаты, документально подтвержденные, оценка которых выражена в денежной форме.

Все расходы, осуществляемые в производственных целях и подтвержденные документально, включаются в состав расходов на продажу. На остаток товаров рассчитываются только транспортные расходы, % за кредит. По бакалейно-гастрономическому, кондитерскому складу ведется количественно-суммовой учет, по плодоовощной продукции суммовой учет.

Суммы, поступающие от сдачи имущества в аренду, входят в состав выручки от реализации товаров.

По розничной и оптовой торговле ведется раздельный учет.

Предприятие ООО «Продукты» ведет учет доходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций, утвержденной Министерством финансов РФ от 31.12.2008г. №154.

Так как в организации невозможно обеспечить раздельный учет расходов по ЕНВД и УСН учет расходов, относящийся к сфере деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход расходов, относящихся к сфере деятельности по упрощенной системе налогообложения, то определяют пропорционально сумме выручки от реализации продукции, полученной в процессе этой деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции в целом.

Учет финансовых результатов. Понятие финансового результата. ...

... открывать к счету 90 "Продажи" субсчет 90-5 "Экспортные пошлины" для учета сумм экспортных пошлин. Субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или ... 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи". В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 " ...

Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения уплачивается за налоговый период — по итогам календарного года. (п.6 ст. 346.18) Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

4. Действующая система бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации (внеоборотные и оборотные средства), собственный капитал, обязательства предприятия сторонним предприятиям, различные хозяйственные операции, вызывающие изменения в составе имущества и обязательств.

Бухгалтерский учет в ООО «Продукты» ведется по единой журнально-ордерной форме, утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.60г.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ — в рублях. Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции, проводимые ООО «Продукты», оформляются оправдательными документами. Эти документы в торговых организациях служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (ст. 9 п. 1 ФЗ — №129).

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводят инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка:

• зданий и сооружений — один раз в три года;
• других основных средств, материальных ценностей, расходов будущих периодов — ежегодно по состоянию на 01.10.;
• расчетов — ежегодно по состоянию на 1 декабря;
• обязательные инвентаризации: плановые, при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищения, порчи, и в случаях чрезвычайных ситуаций;
• ревизии в кассе проводятся ежемесячно на каждое 1-е число;
• материально-ответственные лица обязаны составлять товарные отчеты за три дня, кассовые отчеты — ежедневно.

Все результаты инвентаризаций подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, без каких-либо пропусков или изъятий, все операции отражаются в учете на основании соответствующих первичных документов. Факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, когда они имели место.

Разработка и применение плана счетов в бухгалтерском учете

... двойной записи. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета). Для учета специфических операций организации могут по согласованию с ...

В организации существует принцип материальной ответственности (индивидуальная и бригадная материальная ответственность).

Согласно ст. 233 ТК РФ материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный в результате противоправного поведения (действий или бездействий).

Работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, кроме случаев полной материальной ответственности.

Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается в случаях:

• недостачи ценностей, вверенных на основании специального письменного договора;
• умышленного причинения ущерба;
• причинения ущерба в состоянии алкогольного опьянения;
• причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда.

С работниками, обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности заключаются отдельные письменные договоры о полной материальной ответственности, то есть о возмещении причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества.

Указанные договоры заключаются с кассирами, руководителями, их заместителями, зав. секциями, зав. отделами, продавцами всех категорий, кладовщиками.

Письменный договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности за причинение ущерба заключается между администрацией и всеми членами коллектива (бригады).

По договору все ценности вверяются установленной группе людей, на которую возлагается полная материальная ответственность за их недостачу.

Материально-ответственные лица составляют товарные, кассовые отчеты на основании первичных документов (накладные, счета-фактуры, приходные и расходные документы).

Бухгалтерия обрабатывает эти документы, на основании их составляет журналы-ордера, которые разносятся в Главную книгу.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данным бухучета отражается на счетах бухучета в следующем порядке:

а) Излишек имущества приходуется, сумма зачисляется на финансовые результаты организации.

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на расходы продажи, сверх норм на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены, то недостачи списываются на финансовые результаты организации. (ст. 12. п.3. ФЗ РФ).

В розничную торговлю товары для продажи поступают от производственных предприятий, оптовых организаций, от фирм, со складов.

Товары, поступающие на предприятия розничной торговли, должны иметь сопроводительные документы (накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15), накладная (ф. № 61), товарно-транспортная накладная (ф. № 1-1), железнодорожная накладная).

Количество экземпляров, выписываемых накладных зависит от условий получения товара покупателем, места передачи товара. Накладные оформляются в четырех экземплярах: два остаются у грузоотправителя (один экземпляр — в бухгалтерии, второй — у материально-ответственного лица, которое осуществляет отпуск материала на складе), а два поступают вместе с товарами к покупателю (один в бухгалтерию, а второй — остается у материально-ответственного лица, отвечающего за прием и хранение товара).

Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятиях общественного ...

... настоящей дипломной работы является опыт функционирования предприятия общественного питания ООО ресторана «Ласка». Производство продукции на предприятиях общественного питания как объект бухгалтерского учёта 1.1 Задачи и основы организации бухгалтерского учёта на предприятиях общественного питания Для правильного руководства деятельностью предприятий общественного питания ...

Договор поставки предприятие заключает с поставщиком товаров в условиях стабильных и долгосрочных хозяйственных связей («Злат.хлебокомбинат», «Молокозавод Чебаркуль», «Чебаркульская птица», ООО «Торты», «Люкс вода», «2 рыбака», «Первый хлебокомбинат», «Уралмясторг», «ТД Урал», «Инвина — опт» и т.д. (более 150 поставщиков)).

Договор купли-продажи заключается, если предприятие приобретает товар у физического лица или юридического лица, хозяйственные отношения с которыми носят несистематический характер.

Договоры поставки могут предусматривать различные условия поставки и оплаты товаров:

• поставка товаров покупателю с последующей их оплатой;
• предварительная оплата партии товаров в полном объеме с последующим их получением;
• выдача авансов с доплатой после получения товаров.

По договору поставки, предусматривающему оплату товаров после получения их покупателем (после перехода права собственности на них к покупателю).

Товары приходуются на основании отгрузочных (товаросопроводительных) документов поставщика. Если договором поставки предусматривается полная предварительная оплата поставляемой партии товаров, сумма такой оплаты подлежит отражению по дебету счета 60 в качестве выданного аванса и учитывается в аналитическом учете обособленно.

В бухгалтерском учете на счете 60, учитываются расчеты с поставщиками по договорам с различными условиями оплаты.

Договором поставки может быть предусмотрен и комбинированный вариант: частичное авансирование, затем поставка продукции и, доплата до суммы фактической поставки.

После заключения договора купли-продажи поставка товаров оформляется счет-фактурой, в которой указаны все реквизиты продавца и покупателя, наименование товара, единица измерения, количество, цена, сумма без НДС, ставка НДС, всего с НДС. Счета-фактуры, принятые к исполнению должны быть пронумерованы, прошнурованы в журнале учета счетов-фактур, причем хранение получаемых и выдаваемых счетов-фактур осуществляется раздельно. Составленные и полученные счета-фактуры регистрируются в установленном порядке в книгах покупок и продаж.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, предоставляемых поставщиками, в целях определения суммы налога подлежащего зачету.

Заведующий магазином производит наценку на товары и приходует товар вместе с наценкой по продажной цене, обязательно счет-фактура подписывается руководителем предприятия, ответственным лицом от поставщика, заведующим магазином за принятие товара, ставится печать поставщика и подписи. Счета-фактуры выписываются в двух экземплярах: первый экземпляр остается у покупателя, второй экземпляр передается продавцу (поставщику), без печати продавца счет-фактура считается недействительной. Оплата товаров производится после их получения, оприходования на основании счетов-фактур продавца по товарному отчету с последующей их оплатой. Сроки оплаты устанавливаются по согласованию сторон.

Отпуск товарно-материальных ценностей производится на основании счета-фактуры и доверенности на получение товара. Доверенность выписывается на представителя от организации, которая будет получать товар.

ООО «Продукты» закупает товары (овощи) и у физических лиц (граждан).

В этом случае заключают с физическим лицом (письменный) договор купли-продажи. Отношения по такому договору регулируются общими положениями ГК РФ о купле-продаже (параграф 1 гл. 30 ГК РФ).

Таким документом является закупочный акт по форме № ОП-5. Закупочный акт составляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются представителем организации, закупившим товары, и продавцом, а затем утверждаются руководителем организации. Один экземпляр закупочного акта передается продавцу, а второй остается у покупателя.

В магазины ООО «Продукты» доставка товаров осуществляется продавцом (поставщиков), а это в значительной мере уменьшает транспортные расходы, а так как нет дополнительных транспортных расходов, то они не влияют на формирование продажных цен на товары.

Согласно плана счетов финансово-хозяйственной деятельности от 31.10.2000 года № 94 учет бухгалтерских операций в розничной торговле ведется на счетах:

1) Счет 01 «Основные средства», отражает объекты основных средств (здания, сооружения, оборудование, транспорт).

Объекты, стоимостью не более 20 000 рублей, за единицу списываются на расходы на продажу по мере отпуска их в производство, прежде чем списать необходимо сделать записи:

Д 08-4 К 60,71 — приобретен объект основных средств

Д 01 К 08-4 — передан на склад основных средств

Д 44 К 01 — предан в производство объект ОС стоимостью не более 20 000 рублей

При выбытии объекта ОС (продажа, передача, списание) сумма его дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль (п.15 ПБУ 6/01).

Д 01 К 01 — списана восстановительная стоимость объекта ОС

Д 02 К 01 — списана сумма начисленной амортизации

Д 91-2 К 01 — списана остаточная стоимость ОС

Д 83 К 84 — сумма дооценки объекта ОС перенесена в нераспределенную прибыль организации

Не относятся к ОС и учитываются в составе оборотных средств: предметы, служащие менее 1 года, независимо от стоимости, спец. одежда и спец. обувь, тара.

Транспортные средства и оборудование относятся к основным средствам, независимо от срока службы и стоимости.

Списание ОС, пришедших в негодность, производится комиссией, назначенной руководителем предприятия. Утверждается акт директором предприятия.

2) Счет 10 «Материалы» — предназначен для приобретения и заготовления материалов.

Д 10 К 60,62,71,50,51

Учет материалов для строительства и ремонта ведется по покупной стоимости. МБП учитываются на счете 10-9.

Д 10-9 К 60 — приобретение МБП без НДС

Д 19-3 К 60 НДС

Д 60 К 51 — оплата

Д 68 К 19-3 НДС

Д 44 К 10-9 — передача в эксплуатацию

3) Счет 41 «Товары», предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных товаров для продажи, где на субсчете 1 отражаются товары на складах, субсчете 2 отражаются товары в розничной торговле, субсчете 3 отражается тара под товаром и порожняк, на субсчете 4 отражается опт.

Товары, принятые на ответственное хранение учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Товары, поступившие в предприятие, приходуются по сопроводительным документам поставщика.

Товары реализуются за наличный расчет через контрольно-кассовые аппараты, и по безналичному расчету другим организациям.

Розничный товарооборот учитывается в ценах фактической реализации.

Д 41-1 К 60 — оприходование прибывших товаров.

4) Счет 42 «Торговая наценка» — здесь отражается величина торговой наценки по оприходованным товарам, также учитываются скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную и оптовую торговлю.

Кредитуется счет 42 «Торговая наценка» при принятии товаров к учету на суммы торговой наценки. Суммы торговой надбавки при списании товаров вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи сторнируется по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи».

5) Счет 44 «Расходы на продажу» отражает расходы, вызываемые куплей-продажей товаров и с продолжением процесса производства в сфере обращения (транспортировка, упаковка, расходы на оплату труда, расходы на социальные нужды, на аренду, амортизация основных средств, расходы на рекламу).

Издержки обращения, накопленные на счете 44 списываются в дебет счета 90-2.

Д 44 К 60,70,69,71,50,51 — накапливаются суммы расходов, связанных с продажей продукции

Д 90-2 К 44 — списываются расходы на продажу.

Расходы, связанные с продажей товаров ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции.

6) Счет 50 «Касса» отражает сумму денежных средств, находящихся в организации, вырученных за продажу товаров.

В кассах магазинов и центральной кассе хранятся денежные средства в пределах лимита, установленного банком. Из выручки предприятия денежные средства расходуются на выплату заработной платы, социальные нужды, хозяйственные нужды, оплату закупа товаров.

Ведение кассовых и расчетных операций осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ.

7) Счет 51 «Расчетный счет» — учитываются поступления денег, оплата счетов.

8) Счет 57 «Переводы в пути» — учет денежных средств, внесенных в кассы кредитных организаций для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению.

9) Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Д 08,10,19 К 60 оприходование товарно-материальных ценностей.

10) Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражает оприходование товаров от поставщиков и покупателей, также по этому счету проводится (отпуск) продажа товаров., где на субсчете 1 — авансы поученные, субсчете 2 — прочие кредиторы, субсчете 3 отражается аренда.

11) Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражает расчеты с бюджетом по налогам и сборам, где на субсчете 1 — подоходный налог, субсчете 2 — расчеты с бюджетом, субсчете 3 — земельный налог, субсчете 4 — упрощенная система налогообложения, субсчете 5 — расчеты по НДС, субсчете 7 — налог на имущество, субсчете 8 — арендная плата на землю, субсчете 9 — загрязнение окружающей среды, субсчете 10 — транспортный налог, субсчете 11 — единый налог на вмененный доход.

12) Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Д 44,70 К 69 — начисление сумм платежей на соц. страхование

Д 99 К 69 — начислено пени за несвоевременный взнос платежей

Д 51 К 69 — получение сумм в случае превышения соответствующих расходов над платежами

Д 69 К 51 — фактическое перечисление сумм платежей

Д 69 К 70,51,50 — выплата сумм за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение

13) Счет 70 «Расчет с персоналом по оплату труда» отражает начисление и выплату зарплаты работникам (премии, пособия)

Д 44 К 70 — начислена сумма на оплату труда работников

Д 69 К 70 — начислены пособия по социальному страхованию, пенсии

Д 70 К 50 — выплачены суммы оплаты труда, премии, пособий

Д 70 К 68,76 — удержаны начисленные налоги, платежи по исполнительным документам

Заработная плата выплачивается работникам ООО «Продукты» 2 раза в месяц. За выполнение плана выплачивается премия до 50% должностного оклада, кроме сторожей. Начисление заработной платы ведется согласно штатного расписания и отработанного времени, продавцам выплачивается средний приработок. Дополнительно выплачиваются поощрения в виде премий: к праздничным датам, юбилейным датам, в связи с профессиональным праздником, материальная помощь, по итогам работы за квартал, полугодие, год. Дополнительные выплаты производятся при наличии денежных средств у предприятия.

14) Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражает расчеты по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные расходы

Д 71 К 50 — выданы суммы под отчет

Д 10,44 К 71 — израсходованы подотчетными лицами суммы (на основании авансового отчета)

15) Счет 75 «Расчеты с учредителями» отражает расчеты по вкладам в уставной капитал организации по выплате доходов (дивидендов).

16) Счет 80 «Уставной капитал». Сальдо по счету 80 соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах. Уставный капитал ООО» Продукты» на 01.01.10г. составляет 108 000 рублей.

Д 50,51 К 80 — взнос денежных средств или имущества в счет вкладов

Д 80 К 51,50 возврат имущества при прекращении договора.

15) Счет 83 «Добавочный капитал» отражает информацию о добавочном капитале организации.

Д 01 К 83 — прирост стоимости внеоборотных активов,

Д 83 К 02 выявленный по результатам переоценки.

17) Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражает информацию о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Д 99 К 84 — реформация баланса (списание сумм чистой прибыли, убытка) — заключительные обороты декабря

Д 84 К 99

Д 84 К 70,75,50 — направление чистой прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям по итогам утверждения годовой отчетности.

18) Счет 90 «Продажи» отражает покупную стоимость проданных товаров, определяется финансовый результат.

19) Счет 91» Прочие доходы и расходы». По кредиту счета 91 в течение отчетного периода отражаются штрафы, пени, неустойки, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, расходы по операциям с тарой, возмещение убытков, убытки прошлых лет, признанные в отчетном периоде, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, прочие расходы признаваемые операционными или внереализационными.

20) Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Д 94 К 10,41,50 — выявлена недостача от порчи ценностей

Д 94 К 01 — по недостающим или полностью испорченным основным средствам

Д 94 К 60 — недостача при приемке ценностей, поступивших от поставщика

Д 44 К 94 — списание недостачи при хранении или продаже (в пределах норм естественной убыли)

Д 73 К 94 — списание недостачи сверх норм убыли, потерь от порчи

Д 91-2 К 94 — списание недостач ценностей сверх норм убыли, при отсутствии конкретных виновников.

21) Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» отражает движение сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу, предстоящей оплаты отпусков.

22) Счет 99 «Прибыли и убытки» по результатам хозяйственной деятельности предприятия отражает конечный результат работы организации (прибыль или убыток).

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Проводки в течение отчетного года:

Д 90-9 К 99 — отражается прибыль или убытки от обычных видов

Д 99 К 90-9 деятельности

Д 91-9 К 99 — отражается сальдо прочих доходов и расходов

Д 99 К 91-9

Д 99 К 68 — начисляются платежи налога на прибыль, суммы

налоговых санкций

Д 99 К 84 — реформация баланса в конце отчетного года

Д 84 К 99 заключительной записью.

23) Забалансовые счета

Счет 001 «Арендованные основные средства»

Счет 002 «Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение

Счет 006 «Бланки строгой отчетности»

Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении, результат хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета, на основании Положения по ведению бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н. ООО «Продукты» составляет отчетность за год и квартальную. Годовая — отчетный год с 1.01 по 31.12 включительно: Баланс ф. №1; отчет о прибылях и убытках ф. №2; пояснительная записка к годовому отчету. Срок не позднее 31 марта следующего года или 90дней.

Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность за квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Формируется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

При проведении налоговых расчетов используются регистры бухгалтерского учета.

Основным отличием налогового учета является то, что система его ведения в организации организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет только основные принципы ведения налогового учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных налогового учета.

Сводная годовая бухгалтерская отчетность объединения юридических лиц, созданного на добровольных началах, представляется в порядке и в сроки, предусмотренные в учредительных документах объединения, если иное не установлено законодательством РФ. Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.

5. Порядок прохождения аудиторских проверок на предприятии

Необходимо отметить, что ООО «Продукты» ни разу не проводило профессиональную аудиторскую проверку.

В ходе аудиторской проверки на преддипломной практике, в ООО «Продукты» за 2009 год были проанализированы следующие документы: Приказ об учетной политике организации, Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), Баланс (форма № 1), Главная книга, журнал-ордер № 1 (по дебету счета 51), журнал-ордер № 3 (ведомость №1, по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), журнал-ордер № 3 (по кредиту 68, 69 счетов), журнал-ордер № 5, журнал-ордер № 6, журнал-ордер № 10 (счет 99 «Прибыли и убытки»), первичные документы.

Конечный финансовый результат складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Для проведения аудита финансовых результатов следует убедиться в том, что себестоимость реализованного товара не искажена, результаты от прочей реализации и доходы и расходы от внереализационных операций определены правильно. От правильности отражения в учете выручки от реализации, затрат производства и издержек обращения зависит точность определения валовой прибыли, которая слагается из прибыли от реализации продукции, основных средств, иного имущества плюс доходы от внереализационных операций за вычетом расходов по последним операциям.

В целях установления достоверности показателей конечного финансового результата (прибыли или убытка) ООО «Продукты», была проведена проверка правильности:

• учета затрат на движение товарно-материальных ценностей;
• учета платежей наличными денежными средствами и безналичных расчетов;
• учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

Для исчисления себестоимости продукции затраты организации группируют и учитывают по следующим статьям:

• сырье и материалы;
• транспортные расходы;
• электроэнергия;
• заработная плата;
• отчисления на социальные нужды;
• содержание и эксплуатация оборудования;
• общехозяйственные расходы;
• Для проверки законности отнесения затрат на продажу товаров, была проведена взаимосверка данных Баланса и итоговых остатков Главной книги и далее поэтапно: сальдо Главной книги и итогов журналов-ордеров; данных ведомостей, журналов-ордеров и первичных документов.

Все затраты имеют документальное подтверждение. Документирование затрат происходило в момент их осуществления. Все затраты, относящиеся к продукции данного периода, включены в ее себестоимость и сгруппированы по объектам учета затрат и статьям расходов через систему счетов бухгалтерского учета. Неправомерно списанных на себестоимость продукции материальных затрат не выявлено.

Проверка расчетов с рабочими и служащими по оплате труда в ООО «Продукты» начата с установления соответствия показателей аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Для этого сверено сальдо по счету 70 на первое января 2009 года в Главной книге и в балансе предприятия. Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено немного исправлений; главный бухгалтер объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны гл. бухгалтером).

Затем данные Главной книги сравнивались со сводом начислений и удержаний. Задолженность по оплате труда, значащаяся в расчетно-платежных ведомостях, соответствует Главной книге. В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд и налог с доходов физических лиц; проценты отчислений рассчитаны верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику. Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют.

В ходе выборочной проверки личных дел работников, можно сделать вывод о том, что информация о дате найма и ставках оплаты труда присутствует; рост оплаты труда оформлен приказами руководителя, бухгалтер этой информацией для начисления и удержаний из заработной платы руководствовался.

Проверка табелей учета рабочего времени показала, что случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех же лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

Синтетический учет по начислению заработной платы ведется по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начисленной заработной платы в ООО «Продукты» относятся на себестоимость продукции (Дт 44 — Кт 70), начисление премий, материальной помощи, пособий, выплат социального характера, производятся за счет собственных средств предприятия (Дт 91 — Кт 70) и за счет средств Фонда социального страхования (Дт 69 — Кт 70), что соответствует требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

Расчет с бюджетом по налогам и сборам производится правильно и своевременно. Внесения в бюджет единого налога на вмененный доход заменило уплату — НДС, налога на прибыль, налога на имущество предприятий, единого социального налога.

Структура статей производственных и общехозяйственных расходов ООО «Продукты» соответствует типовой номенклатуре расходов торговых предприятий. На счет 44 «Расходы на продажу» относят расходы на перевозку товаров (транспортные расходы), расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, помещений, инвентаря, расходы по хранению и подработке товаров, суммы амортизационных отчислений, затраты на ремонт этого оборудования, заработную плату персонала, с отчислениями на социальное страхование, расходы на рекламу и прочие аналогичные по назначению расходы. Издержки обращения, накопленные на счете 44 списываются в дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж».

Д 44 К 60,70,69,71,50,51 — накапливаются суммы расходов, связанных с продажей продукции

Д 90-2 К 44 — списываются расходы на продажу.

Расходы, связанные с продажей товаров ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции, подтвержденные документально, включаются в состав расходов на продажу.

Неправомерно списанных на эти счета расходов не установлено.

На обнаруженный факт о суммах недостач и потерь от порчи материальных ценностей (товаров или денежных средств) составлялись акты, в которых отражаются суммы потерь; созывается комиссия, назначенная руководителем предприятия. Утверждается акт директором предприятия.

Записи аналитического учета по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», соответствуют записям в Главной книге и балансе.

В течение года амортизация по основным средствам начислялась правильно — линейным способом (согласно учетной политике).

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств были сопоставлены остатки по Главной книге с балансовыми данными. Балансовая статья «Расчетный счет» отражает остатки денежных средств по счету 51 «Расчетный счет» и совпадает с соответствующими выписками банков по расчетному счету. Суммы денежных средств по журналу-ордеру № 1 соответствуют суммам, указанным в выписках банка и платежных поручениях.

Для работы бухгалтера-кассира выделено отдельное помещение, соответствующее всем установленным требованиям. С бухгалтером-кассиром заключен договор об индивидуальной материальной ответственности. Кассовая книга прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. В ходе проверки было установлено, что кассовая книга не ведется ежедневно. Отчет бухгалтера-кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с первичной приходно-расходной документацией, расчетно-платежными ведомостями составляется несколько раз в неделю. Остаток по кассе на конец дня не превышает установленного лимита хранения денежной наличности в кассе.

Изучение кассовой книги с точки зрения методологии бухгалтерского учета позволило убедиться в правильном отражении операций по счету 50 «Касса» в корреспонденции с другими счетами. Случаев неправомерного отнесения затрат на себестоимость или не отражения на счетах реализации сумм, поступивших в оплату товаров, работ, услуг, не выявлено.

Данные аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют данным, отраженным в Главной книге. Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

Все хозяйственные операции с поставщиками и подрядчиками документально подтверждены, договора о поставке материальных ценностей оформлены надлежащим образом. Записи аналитического учета соответствуют записям в журнале-ордере № 3, Главной книге и балансе.

В ходе проверки правильности учета отгрузки и реализации продукции было подтверждено, что операции по продаже, положенным образом санкционированы — все отгрузочные документы содержат подписи уполномоченных лиц, первичные документы также правильно оформлены, содержат все предусмотренные реквизиты.

Суммы отгрузки покупателю отражаются правильно, и расхождений между данными накладных и данными счетов-фактур и бухгалтерских записей нет. Анализ порядковых номеров документов позволяет убедиться, что пропущенных (неучтенных) документов нет. Проверка первичных документов (накладных, счетов-фактур) говорит об отражении на счетах бухгалтерского учета всех реально совершенных сделок.

Остатки и обороты Накопительной ведомости по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» совпадают с показателями Главной книги по счету 62 и баланса.

Записи аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» соответствуют записям в журнале-ордере № 3, Главной книге и балансе. Отражение операций по расчету с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерском учете ООО «Продукты» соответствует требованиям законодательства РФ.