Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики — внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции бухгалтерского учета.
Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.
Цели прохождения производственной практики в ООО «Гарантия-2»:
- закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения:
- овладение практическими навыками и методами для ведения самостоятельной деятельности.
Задачей производственной практикиявляется освоение видов профессиональной деятельности:
- ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»;
- ПМ.04 «составление и использование бухгалтерской отчетности»;
- ПМ.05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования организации».
ГЛАВА 1.
КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Гарантия-2»;
- Сокращенное наименование: ООО «Гарантия-2»;
- Место нахождения: 671281, Республика Бурятия, Прибайкальский район, село Ильинка, микрорайон Склады ГО, 3;
- Дата государственной регистрации Общества и регистрационный номер: зарегистрировано Межрайонной инспекцией МНС России №2 по Республике Бурятии 12 ноября 2002 г.;
— Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года серии 03 № 000825939, выданное МИ ФНС № 1 по Республике Бурятия, ОГРН 1020300977400, дата внесения записи в ЕГРЮЛ 12.11.2002 г.
Дневник по практике в налоговой
... законодательства в конкретных случаях, приобретение первоначального практического опыта, повышении профессиональной подготовки. Задачами производственной практики являются: изучение налоговых органов; знакомство с налоговых органов, полномочиями и компетенциями, организацией работы по регистрации и учету ...
Свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ о юридическом лице, постановленном на учет в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ 24 декабря 2010 г.
Организация является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Согласно Уставу, целью организации является получение прибыли.
Основные виды деятельности организации являются:
- выращивание картофеля и реализация картофеля;
- закуп и продажа овощей и фруктов;
- сдача имущества в аренду.
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ, Учет кредитов и займов
Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.Кроме банковских кредитов предприятие имеет возможность получить во временное пользование необходимые ему денежные средства не только в банке, но и занять у других юридических и физических лиц.
Проценты, причитающиеся к оплате кредитору (заимодавцу), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, независимо от условий предоставления кредита (займа) или исходя из условий предоставления кредита (займа) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения.
Дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредитов (займов), включаются в состав прочих расходов с предварительным учетом в качестве расходов будущих периодов на счете 97 с последующим отнесением в состав прочих расходов в течение срока погашения кредита (займа).
Для учета кредитов и займов предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В таблице 2 приведены пример хозяйственных операций в ООО «Гарантия-2» по учету кредитов и займов.
Таблица 2. Хозяйственные операции по учету кредитов и займов
| № п./п. | Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 66,67 | Отражается поступление кредита и займа банка в рублях | ||
| 60,76 | 66,67 | Отражается получение кредита и займа в не денежной форме | |
| 66, 67 | Отражается начисление процентов по полученному кредиту и займу | ||
| 66, 67 | Отражается начисление процентов по полученному займу и кредиту | ||
| 66,67 | Отражается погашение кредитов и займов | ||
| 91 (66) | 66,67 (91) | Отражается разница между оценкой ТМЦ, полученных в качестве займа и стоимостью ТМЦ при погашении | |
| 66 (67) | 67 (66) | Отражается перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную |
Учет собственного капитала
В ООО «Гарантия-2» собственный капитал включает в себя:
1. Уставный капитал
2. Добавочный капитал
3. Нераспределенную прибыль.
Уставный капитал ООО «Гарантия-2» представляет собой сумму номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества. Величина уставного капитала указана в учредительных документах общества: уставе и учредительном договоре. Уставный капитал ООО «Гарантия-2» по состоянию на 31.12.2015 г. составляло 370000 руб.
Добавочный капитал, Нераспределенная прибыль
Хозяйственные операции по учету собственного капитала приведены в таблице 3.
Таблица 3. Хозяйственные операции по учету собственного капитала в ООО «Гарантия-2»
| № п./п. | Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| Возврат основных средств переданных учредителем в счет своего вклада при его выходе из участников общества. | |||
| При выходе из простого товарищества определена стоимость незавершенного производства, переданная участнику |
продолжение таблицы 2.3
| Возврат денежных средств, переданных учредителем в счет своего вклада при прекращении действия договора о совместной деятельности | |||
| Уставный капитал уменьшен на сумму аннулированных акций, выкупленных у акционеров | |||
| Участник простого товарищества передает нематериальный актив (право пользования программой, например) в счет своего вклада | |||
| Участник простого товарищества вносит вклад в простое товарищество в виде животного | |||
| Начислена задолженность учредителя по вкладу в уставной капитал | |||
| Увеличение уставного капитала общества за счет добавочного капитала | |||
| Увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении общества |
Учет финансовых результатов
Деятельность ООО «Гарантия-2», как и любого хозяйствующего субъекта рассчитывается конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, обеспечивающая потребности самого предприятия и государства в целом, или убыток.
Бухгалтерский учет измерения конечных результатов основывается на исчислении прибыли или убытка по учетным документам, которые оформляет бухгалтер на протяжении всего отчетного периода.
Финансовый результат хозяйственной деятельности ООО «Гарантия-2» (прибыль или убыток) складывается постепенно в течение отчетного периода. Прежде всего это — результат от обычных видов деятельности, или прибыль от продаж, который выявляется на счете 90 «Продажи». Второй составляющей финансового результата является сальдо прочих доходов и расходов, выявляемое на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Прочие доходы учитываются в течение года по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», а прочие расходы — по дебету указанного счета, субсчет «Прочие расходы». По итогам отчетного периода определяется сальдо прочих доходов или расходов, которое с помощью одноименного субсчета к счету 91 переносится на счет 99.
Таким образом, по окончании отчетного периода на счете 99 собираются финансовые результаты от основной деятельности, сальдо прочих доходов или расходов и чрезвычайные доходы, и расходы в случае их возникновения. Затем выявляется предварительное сальдо счета 99, которое, в зависимости от стороны счета, в специальной литературе называют бухгалтерской прибылью или бухгалтерским убытком. После этого бухгалтер в регистре налогового учета формирует налоговую базу для исчисления налога на прибыль.
Основные проводки приведены в таблице 4.
Таблица 4. Основные проводки по учету финансовых результатов
| № п./п. | Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 90-9 | 90-2, 90-3, 90-4 | Закрыто в конце отчетного года дебетовое сальдо по счету продаж. | |
| 90-9 | В конце отчетного месяца определен финансовый результат (прибыль) по обычным видам деятельности. | ||
| 90-9 | В конце отчетного месяца определен финансовый результат (убыток) по обычным видам деятельности. | ||
| 91-9 | 91-2 | Закрыто в конце отчетного года дебетовое сальдо прочих доходов и расходов. | |
| 91-9 | Списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (прибыль).
|
||
| 91-9 | Списано сальдо прочих доходов и расходов (убыток).
|
||
| Заключительными записями декабря списана сумма чистой прибыли отчетного года. | |||
| Заключительными записями декабря списана сумма чистого убытка отчетного года. | |||
| 91-1 | 91-9 | Закрыт в конце отчетного года кредитовый оборот по субсчету 91-1 |
ГЛАВА 3. БУХГАЛТЕРСКАЯ ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ, Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности
Все организации, независимо от формы собственности обязаны составлять бухгалтерскую финансовую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.
При составлении бухгалтерской отчётности должныорганизация руководствуется следующей правовой базой:
1) Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
2) Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н;
3) Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 №106н;
4) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н;
5) Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций»;
6) Приказом МинсельхозаРоссийской Федерации от 06.06.2003 № 792 «О Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях».
В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций Министерством Финансов РФ был принят Приказ № 66н от 2 июля 2010 года «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в котором утверждены новые формы бухгалтерской отчетности. Главное при утверждении собственных форм — соблюсти требования положений по бухгалтерскому учету, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. А таких требований не мало: они есть и в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», посвященном отчетности, и в других ПБУ. Новые формы стали применяться, начиная с годовой отчетности за 2011 г. (п.7 Приказа № 66н).
ГЛАВА 6. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ, Налоговый учет
Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Под внешними пользователями здесь имеются в виду налоговые органы и иные контролирующие или проверяющие органы. Для внутренних пользователей (руководителей, акционеров, работников организации и т.п.) данные налогового учета вряд ли представляют объект повышенного интереса.
Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.
Исчисление налогов осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.
Основным источником информации для проверки расчетов по налогам и сборам является учетная политика организации в целях налогообложения.
Для большей части налогов налоговым периодом является календарный год. Следовательно, любые изменения в учетной политике для целей налогообложения могут вводиться только с начала очередного календарного года.
ООО «Гарантия-2» как и большинство предприятий, уплачивает налоги в соответствии с законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти.
Налог на прибыль
Доходы и расходы определяются по методу начислений.
Предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается доходами и расходами, связанными с производством и реализацией.
Налоговая база при расчете налога на прибыль определяется на основе порядка группировки и отражения объектов хозяйственных операций одновременно в бухгалтерском и налоговом учете организации.
Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде.
Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется раздельный учет доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:
- производство и реализация картофеля;
- сдача имущества в аренду;
- выполнение прочих работ, оказание прочих услуг;
- оптовая и розничная торговля;
- реализация покупных материалов, оборудования к установке, незавершенных капитальных вложений (в том числе на экспорт);
- реализация амортизируемого имущества (в том числе на экспорт);
- ликвидация основных средств;
- безвозмездная передача основных средств;
- доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам налога на прибыль помимо общей ставки;
- целевые поступления и их использование;
- другие.
Отчетным периодом по налогу на прибыль организации являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Производственную практику по бухгалтерскому учету я проходила в Обществе с Ограниченной Ответственностью «Гарантия-2» с целью углубления знаний, полученных в ГБПОУ «Бурятский аграрный колледж им. М.Н. Ербанова», и приобретения практических навыков в области бухгалтерского учета с применением современной компьютерной техники.
Передо мною была поставлена цель научиться самостоятельно изучать данные, характеризующие деятельность предприятия, а также научиться подбирать, изучать и обобщать материалы действующих предприятий. В процессе прохождения практики я освоила основные виды деятельности:
— ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» предусматривает освоение соответствующих профессиональных компетенций (ПК):
| ПК 2.1. | Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. |
| ПК 2.2. | Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета. |
| ПК 2.3. | Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации. |
| ПК 2.4. | Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации. |
— ПМ. 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» предусматривает освоение соответствующих профессиональных компетенций (ПК):
| ПК 4.1 | Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. |
| ПК 4.2 | Составлять форму бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки. |
| ПК 4.3 | Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджетналоговые декларации по Единому социальному налогу (ЕСН) и формы статистической отчетности установленные законодательством сроки. |
| ПК 4.4 | Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности. |
- ПМ. 05 Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации предусматривает освоение соответствующих профессиональных компетенций (ПК)
ПК 5.1 Организовывать налоговый учет.
ПК 5.2 Разрабатывать и заполнять первичные учетные документы и регистры налогового учета.
ПК 5.3 Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты.
ПК 5.4 Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты.
ПК 5.5 Проводить налоговое планирование деятельности организации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, Будаева Дулма Энхеевна, Отчет по производственной практике
(на материалах: ООО «Гарантия-2» Прибайкальского района п. Ильинка мкр. Склады ГО 3 Республики Бурятия)
Начало практики «____» _____________2016 г.
Окончание практики «____» ________________2016 г.
Оценка_____________________
Улан-Удэ, 2016 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 3
ГЛАВА 1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.. 4
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ.. 5
2.1 Учет труда и заработной платы.. 5
2.2 Учет кредитов и займов. 7
2.3 Учет собственного капитала. 9
2.4 Учет финансовых результатов. 10
ГЛАВА 3. БУХГАЛТЕРСКАЯ ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ.. 11
3.1 Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств в организации. 11
3.2 Учет выявленных инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризации. 13
ГЛАВА 4. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 15
3.1 Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности 15
3.2 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности. 17
ГЛАВА 5. ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.. 18
5.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность – основа анализа финансового состояния организации. 19
5.2 Анализ Бухгалтерского баланса. 19
5.3 Анализ Отчета о финансовых результатах. 21
5.4 Анализ Отчета об изменениях капитала и анализ Отчета о движении денежных средств. 21
5.5 Пояснительная записка к годовому отчету. 22
ГЛАВА 6. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ.. 24
6.1 Налоговый учет. 24
