Производственная практика проходила в Открытом акционерном обществе «Центральное» г. Электросталь в период с 22 июня по 5 июля 2009 г.
Во время практики были изучены принципы работы предприятия, опыт специалистов, работающих в ней. В ходе прохождения практики мной были изучены как организационные, так и хозяйственные, финансовые и экономические аспекты деятельности предприятия – ОАО «Центральное». Практика преимущественно проходила в бухгалтерии, однако, была изучена работа всех подразделений.
В процессе практики мной было выполнено немало работ разного характера. Большое внимание было уделено изучению формирования учетной политики предприятия.
Практика на предприятиях и в организациях помогает освоить теоретический материал, подтвердив его непосредственными расчётами и анализом.
Цель настоящей практики – закрепление и углубление теоретических знаний в реальных производственных условиях, что немаловажно как для успешного развития карьеры, так и для расширения жизненного кругозора и эрудиции.
1. Общая характеристика организации.
1.1 Общие сведения (история создания, организационно-правовая форма, территориальное расположение, занимаемая площадь, количество зданий, площадь земельного участка, количество работников).
Открытое акционерное Общество «Центральное».
«Центральное».
Местонахождение Общества: Российская Федерация, г. Электросталь Московской области, ул. Николаева, д. 54.
Акционерное Общество ОАО «Центральное», в дальнейшем именуемое «Общество», является Открытым акционерным Обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.
Общество создано без ограничения срока его деятельности.
Учредителем Общества является Муниципальное образование «город Электросталь Московской области», которому принадлежит 100% акций Общества, и от имени которого выступает Комитет имущественных отношений городского округа Электросталь.
Общество создано путем преобразования муниципального унитарного предприятия МУП «Центральное» на основании постановления Главы города Электросталь Московской области от 30.07.2004 года №820/11 «Об утверждении порядка и условий приватизации муниципальных унитарных предприятий «Северное», «Центральное», «Юго – Западное» и МУП «ПТП ГХ», Передаточного акта имущественного комплекса Муниципального предприятия города Электросталь Московской области «Центральное», подлежащего приватизации в процессе его преобразования в Открытое Акционерное Общество «Центральное» по состоянию на 01 января 2006 года, и является его правопреемником, несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до момента его преобразования.
Бюджетная политика Московской области на 2015-2017 годы
... Таким образом, государственный бюджет влияет на размеры частных накоплений, определение структуры доходов предприятий и реальные доходы ... (отраслями, территориями), уровнями государственного управления, слоями общества. Границы действия распределительной функции очень широки, так ... задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации де-нежных средств в бюджет, выбор направлений ...
Целью Общества является извлечение прибыли, удовлетворение общественных потребностей в сферах, связанных с осуществляемой Обществом деятельностью.
Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в Уставе. Общество имеет гражданские права и обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения.
Общая занимаемая площадь ОАО «Центральное» составляет 241,8 тыс.кв.м, в т.ч. жилого фонда – 234,6 кв.м., нежилого фонда – 7,2 тыс.кв.м; общая площадь ветхого и аварийного жилья составляет 2,3 тыс.кв.м или 0,95%.
Количество обслуживаемых домов и квартир составляет 162 и 5136 соответственно., Численность работников составляет 1083 человек.
1.2. Цели и задачи, основные виды деятельности.
ОАО «Центральное» может иметь гражданские права, соответствующие предмету и целям Устава, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
Общество создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.
В своей деятельности общество руководствуется Правилами и нормами технической эксплуатации жилищного фонда, которые определяют требования и порядок обслуживания и ремонта жилищного фонда с целью:
Жилищный фонд — совокупность всех жилых помещений независимо от форм собственности, включая жилые дома, специализированные дома, квартиры, служебные жилые помещения, иные жилые помещения в других строениях, пригодные для проживания.
Схема 1 — Классификация жилищного фонда, Схема 2 — Техническая эксплуатация жилищного фонда, Задачами являются:
Для достижения своих целей Общество осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности :
— управление, содержание и ремонт жилищного фонда всех форм собственности, включая осуществление функций управляющей организации;
— техническое обслуживание зданий, сооружений, оборудования, общих коммуникаций, объектов жилищно-коммунального и другого назначения;
— ремонт, в том числе, капитальных зданий, сооружений, оборудования, общих коммуникаций, объектов жилищно-коммунального и другого назначения;
Роль благотворительных фондов в оказании социальных услуг населению
... сориентироваться в логике возникновения, истории развития благотворительных объединений и установления связей между секторами общества, основной акцент сделав на благотворительные фонды и их деятельность по оказанию социальных услуг населению. В первой главе работы мы ставим следующие ...
— предоставление услуг по аварийному обслуживанию зданий, сооружений, оборудования, общих коммуникаций, объектов жилищно-коммунального и другого назначения;
— строительство зданий и сооружений, включая общестроительные работы, отделочные работы, санитарно-технические работы, специальные работы;
- проектирование зданий и сооружений, составление сметной документации;
- осуществление функций заказчика, подрядной, субподрядной организации;
- санитарная очистка жилого фонда, зданий, сооружений и придомовых территорий;
- благоустройство и озеленение улиц, придомовых территорий, водоемов;
- сдача имущества в аренду, безвозмездное пользование;
— организация и предоставление дополнительных работ и услуг по заказам и за счет средств потребителей жилищно-коммунальных услуг;
- транспортная деятельность;
- осуществление любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Право Общества осуществлять деятельность, на которую в соответствии с законодательством РФ требуется специальное разрешение-лицензия, возникает с момента ее получения или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законодательством РФ.
На обслуживании у Общества находится 358 жилых домов.
1.3. Выполняемые услуги.
ОАО «Цнтральное» обязано предоставить потребителю услуги, соответствующие качеству обязательным требованиям нормативов и стандартов, санитарных правил и норм и условиям договора.
Потребительские свойства и режим предоставления услуг должны соответствовать установленным нормам:
Состав услуг, предоставляемых потребителю, определяется степенью благоустройства жилого дома или квартиры.
Основными задачами анализа объемов оказываемых услуг организацией являются:
Структура ОАО «Центральное» линейная, руководитель – генеральный директор — является единоличным исполнительным органом.
Директор действует по принципу единоначалия и несет ответственность за последствия своих действий в соответствии с Федеральным Законом .
В процессе своей деятельности Общество ежеквартально отчитывается перед Управляющей компанией жилищно-коммунального хозяйства города Электросталь. Далее на основе отчетов РЭУ формируется сводный отчет для Министерства жилищно-коммунального хозяйства.
Трудовой коллектив Общества составляют все работники, участвующие своим трудом в деятельности предприятия на основе трудового договора.
Организационная структура управления деятельностью ОАО «Центральное» представлена в схеме 3., Схема 3. Организационная структура ОАО «Центральное»
Для каждого работника предприятия существуют должностные инструкции, которым он должен следовать неукоснительно.
Пример должностной инструкции (бухгалтера) — смотри Приложение 1.
Должностная инструкция представляет собой правовой акт, который устанавливает правила, регулирующие деятельность исполнителя, и регламентирует назначение и место работника в системе управления, его функциональные обязанности, права, ответственность и формы поощрения.
Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
... задачи учета этих затрат; ь рассмотреть нормативно-правовую базу учета затрат на производство; ь изучить методику учета затрат на производство продукции (работ, услуг); ь выполнить практическое задание, закрепляющее знания бухгалтерского учета Цели и задачи работы обусловили ее логику и структуру. Курсовая работа ...
Директор действует от имени предприятия без доверенности, представляет его интересы на территории города Электросталь и за ее пределами, совершает в установленном порядке сделки от имени предприятия, утверждает структуру и штатное расписание предприятия, осуществляет прием на работу работников предприятия, заключает с ними, изменяет и прекращает трудовые договоры, издает приказы, выдает доверенности в порядке, установленном законодательством, а также несет ответственность за последствия своих действий в соответствии с федеральными законами и законами РФ, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, настоящим Уставом и заключенным с ним трудовым договором.
Рассмотрим должностную инструкцию главного инженера. Главный инженер относится к категории руководителей. Он является первым заместителем директора Общества и несет ответственность за результаты и эффективность его производственной деятельности.
На должность главного инженера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (техническое) образование и стаж работы по специальности на руководящих должностях в соответствующей профилю предприятия отрасли не менее 5 лет.
Назначение на должность главного инженера и освобождение от нее производится приказом директора предприятия. Главный инженер подчиняется непосредственно директору предприятия.
Главный инженер осуществляет руководство техническими службами предприятия. Он также определяет техническую политику и направления технического развития предприятия в условиях рыночной экономики, пути реконструкции и технического перевооружения действующего производства, уровень специализации и диверсификации производства на перспективу; обеспечивает необходимый уровень технической подготовки производств и его постоянный рост, повышение эффективности производства и производительности труда, сокращение издержек (материальных, финансовых и трудовых), рациональное использование производственных ресурсов, высокое качество и конкурентоспособность производимой продукции, работ или услуг. В соответствии с утвержденными бизнес-планами предприятия на долгосрочную и среднесрочную перспективу руководит разработкой мероприятий по реконструкции и модернизации предприятия, предотвращению вредного воздействия производства на окружающую среду, бережному использованию природных ресурсов, созданию безопасных условий труда и повышению технической культуры производства.
Главный инженер организует разработку и реализацию планов внедрения новой техники и технологии, проведения организационно-технических мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; обеспечивает эффективность проектных решений, своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого качества продукции в процессе ее разработки и производства.
На время отсутствия директора предприятия главный инженер исполняет его обязанности и использует его права, несет ответственность за надлежащее их исполнение и использование.
Рассмотрим должностную инструкцию главного бухгалтера. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом директора предприятия. Он подчиняется непосредственно директору предприятия. Главному бухгалтеру подчиняются все работники бухгалтерии. Прием и сдача дел при назначении на должность и освобождении от должности главного бухгалтера оформляются актом приема-передачи дел после инвентаризации имущества и обязательств. Главный бухгалтер формирует учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации; руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям, организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации; обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств; организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.
Главный бухгалтер возглавляет работу:
- по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета;
— по подготовке и утверждению форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Госкомстата России;
— по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки
— по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.
Руководит работниками бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации. Принимает участие в проведении финансового анализа и формирования налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита; готовит предложения по улучшению деятельности организации, устранение потерь и непроизводственных затрат.
Главный экономист относится к категории руководителей, принимается на работу и увольняется с работы приказом директора предприятия. Главный экономист непосредственно подчиняется директору предприятия. В своей деятельности главный экономист руководствуется:
— законодательными и нормативными документами, регулирующими финансово-экономическую деятельность предприятия;
- методическими материалами по соответствующим вопросам;
- уставом предприятия;
- приказами, распоряжениями директора предприятия;
- настоящей должностной инструкцией.
На главного экономиста предприятия возлагаются следующие функции:
- руководство экономической деятельностью предприятия.
- организация работы по повышению квалификации подчиненных работников.
— обеспечение здоровых и безопасных условий труда для подчиненных исполнителей, контроль за соблюдением ими требований законодательных и нормативных правовых актов по охране труда.
Секретарь относится к категории служащих. Назначение на должность секретаря и освобождение от нее производится приказом директора предприятия по представлению исполнительного директора предприятия. В своей деятельности секретарь руководствуется:
- указаниями руководства;
- правилами трудового распорядка;
- приказами и распоряжениями директора предприятия и непосредственного руководителя;
- должностной инструкцией.
Секретарь подчиняется непосредственно директору предприятия. Секретарь выполняет технические функции по обеспечению и обслуживанию работы руководителя предприятия или его подразделений; получает необходимые руководителю сведения от подразделений, или исполнителей, вызывает по его поручению работников; организует телефонные переговоры руководителя, принимает и передает телефонограммы, записывает в его отсутствие принятые сообщения и доводит до сведения руководителя их содержание; осуществляет работу по подготовке заседаний и совещаний, проводимых руководителем (сбор необходимых материалов, оповещение участников о времени, месте, повестке дня заседания или совещания, их регистрация), ведет и оформляет протоколы; передает и принимает информацию по приемно-переговорным устройствам (телекс, факс, телефакс и др.).
Печатает по указанию руководителя различные материалы; ведет делопроизводство, принимает поступающую на имя руководителя корреспонденцию, осуществляет ее систематизацию в соответствии с принятым на предприятии порядком и передает после ее рассмотрения руководителем в подразделения или конкретным исполнителям для использования в процессе их работы либо подготовки ответа; принимает документы на подпись руководителю; подготавливает документы для тиражирования на множительной технике, а также копирует документы на персональном ксероксе; выполняет отдельные служебные поручения руководства.
Анализ наличия, движения и структуры основных фондов ОАО «Центральное» г. Электросталь по итогам 2010г. приведены в табл. 1.
Таблица 1., Наличие, движение и структура основных фондов
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Данные табл. 1 показывают, что за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов. Стоимость основных фондов возросла на 31992,74 тыс. руб., или на 11 процентов.
Структура основных фондов изменилась следующим образом. Увеличилась доля оборудования на 0,3%. Доля передаточных устройств снизилась на 0,3%. Доля основных видов основных фондов осталась практически неизменной.
К трудовым ресурсам (кадрам) относится все трудоспособное население, т.е. та его часть, которая обладает необходимыми физическими данными, умственными способностями, знаниями, необходимыми для осуществления полезной деятельности.
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Известно, что конкурентоспособность предприятия во многом зависит от занятого на нем персонала. Хорошо подготовленный и обученный персонал, с высоким уровнем мотивации на качественную работу представляет не меньшее, а то и большее богатство, чем новейшее оборудование и передовая технология.
Основными задачами анализа является:
Объектами анализа являются:
- рациональность численности структуры персонала
- возможный недостаток или излишек кадров
- текучесть кадров
— другие показатели
Таблица 2.
Общая характеристика состава и движения кадров ОАО «Центральное»
| Численность работающих | 2009 г. | 2010 г. | % к предыдущему году | Изменение |
| Нормативная | 422 | 456 | 108 | 34 |
| Фактическая | 369 | 378 | 102 | 9 |
| Из них руководители | 22 | 23 | 105 | 1 |
| Специалисты | 24 | 21 | 87,5 | -3 |
| Технические исполнители | 9 | 7 | 78 | -2 |
| Прибыло работников | 214 | 209 | 98 | -5 |
| Убыло работников | 176 | 189 | 106 | 13 |
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества по категориям и профессиям с плановой потребностью.
В табл. 2 приведена характеристика состава и движения кадров ОАО «Центральное» г. Электросталь., В табл. 3 отражена обеспеченность трудовыми ресурсами ОАО «Центральное»., Таблица 3., Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
| Категория работников | 2009 год | 2010 год | ||||
| план | факт | % обеспеченности | план | факт | % обеспеченности | |
| Среднесписочная численность производственного персонала | 422 | 369 | 87,4 | 456 | 378 | 82,8 |
| В т.ч.рабочие | 361 | 314 | 86,9 | 401 | 327 | 81,5 |
| Из них: слесарь-сантехник |
41 |
37 |
90,2 |
43 |
39 |
90,6 |
| электрогазосварщик | 5 | 5 | 100 | 5 | 5 | 100 |
| ИТР и служащие | 39 | 33 | 84,6 | 41 | 28 | 68,3 |
| Руководители | 22 | 22 | 100 | 23 | 23 | 100 |
Сравнивая полученные данные по табл. 1 и 2, можно сделать следующие выводы: Для характеристики движения рабочей силы анализируют следующие показатели: Количество принятого персонала на работу
Кпр = ————————————————————- (2.1)
Среднесписочная численность персонала
Кпр 2009= 214 / 369 = 0,58; Кпр 2010 = 209 / 378 = 0,55
Количество уволенных работников
Кв = ————————————————————- (2.2)
Среднесписочная численность персонала
К в2009 = 176 / 369 = 0,48 Кв2010 = 189 / 378 = 0,5
Для характеристики устойчивости кадров на предприятии применяются показатели постоянства и стабильности кадров, а также коэффициент текучести кадров.
Стабильность персонала необходима для реализации намеченной хозяйственной и социальной стратегии предприятия, преемственности в традициях, обновляемость же персонала – она необходима, чтобы обеспечить адекватную реакцию предприятия на изменения во внешней среде.
Стабильность кадров характеризуется долей лиц, работающих продолжительный срок на данном предприятии в общей численности работников.
Кст = —————————————————————— (2.3)
Общая численность персонала
К ст = 0,2
Кпс = ——————————————————————- (2.4)
Среднесписочная численность персонала
К пс2009 = 336/369= 0,91 Кпс 2010 = 374/378 = 0,99
Ктк = —————————————————————————————— (2.5)
Среднесписочная численность персонала
К тк2009 = 174/369= 0,47 Кпс 2010 = 185/378 = 0,48
Сравнив полученные коэффициенты, можно сделать следующие выводы. Коэффициент оборота по приему рабочих изменился незначительно и составил 0,55 на конец 2010 года, примерно том же уровне остался коэффициент оборота по выбытию. Коэффициент стабильности кадрового состава 20%, что можно объяснить сравнительно небольшим сроком создания предприятия. Коэффициент постоянства состава на конец 2010 года увеличился и составил 0,99%, т.е. находится на достаточно высоком уровне.
Проанализируем качественный состав трудовых ресурсов ОАО «Центральное» (табл. 4)., Таблица 4., Качественный состав трудовых ресурсов предпряития
| Группа рабочих | Численность рабочих на конец года | Удельный вес, % | ||
| 2009 | 2010 | 2009 | 2010 | |
| По возрасту, лет До 20 |
8 |
6 |
2,2 |
1,6 |
| От 20 до 30 | 81 | 72 | 22,0 | 19,0 |
| От 30 до 40 | 68 | 65 | 18,4 | 17,2 |
| От 40 до 50 | 98 | 124 | 26,0 | 32,8 |
| свыше 50 | 114 | 111 | 30,8 | 29,4 |
| По образованию Начальное |
84 |
87 |
22,8 |
23,0 |
| Незаконченное среднее | 134 | 136 | 36,3 | 35,6 |
| Среднее техническое | 65 | 65 | 17,6 | 17,2 |
| Среднее специальное | 77 | 79 | 20,9 | 20,9 |
| Высшее | 9 | 11 | 2,4 | 2,9 |
| По трудовому стажу, лет: До 5 |
294 |
303 |
79,7 |
80,2 |
| От 5 до 10 | 61 | 61 | 16,5 | 16,1 |
| От 10 до 15 | 10 | 10 | 2,7 | 2,6 |
| От 15 до 20 | 2 | 2 | 0,5 | 0,5 |
| Свыше 20 | 2 | 2 | 0,5 | 0,5 |
Таким образом, средний разряд рабочих в 2010 году повысился и составляет 3,3 против 2,9 в 2009г.
В структуре кадров в 2010г. увеличилось количество лиц от 40 до 50 лет –32,8% против 26% в 2009 г., незначительно снизилась доля работников от 20 до 30 лет (-3%) и работников в возрасте 50 лет и старше (-1,4%) и с тали составлять на конец 2010 г. 19% и 29,4% соответственно.
Анализируя состав кадров по образованию необходимо отметить малую долю работников, имеющих высшее образование ( 2,9%), доля работников со средним специальным образованием – 20,9%. Это говорит о том, что руководящий состав предприятия укомплектован в основном техниками, закончившими Электростальский технический колледж. Значительна доля людей с начальным образованием – 23%.
Анализ динамики и выполнения плана оказания услуг начинается с изучения динамики реализации услуг.
Согласно финансового плана ОАО «Центральное» на 2010 год объем реализации услуг запланирован в размере 57016,4 тыс.руб. в том числе:
Фактически оказано услуг на сумму 49904,6 тыс.руб., в т.ч.: Процент выполнения плана – 87,5%.
Фактический объем реализации услуг по бюджетным отраслям составил:
31951,3 * 100%
- = 81,9%,
39008,0
что соответствует смете доходов (плановые сборы с населения плюс финансирование из бюджета), из них:
Фактический объем реализации услуг по хозрасчетным отраслям составил:
17953,26
- х 100% = 99,7% от плана.
18008,31
За 2010 год предприятием были произведены следующие работы:, По жилищному фонду:, Произведен капитальный ремонт жилищного фонда на сумму 1127,0 тыс.руб., в т.ч.
По котельной «Романовская» и тепловым сетям: Проведем анализ жилищного фонда, находящегося в ведении ОАО «Центральное» (табл. 5).
Таблица 5., Характеристика жилищного фонда ОАО «Центральное»
| Наименование показателя | Ед. изм. | На 1.01.2009 г | На 1.01.2010 г | Изменения | |
| Абс. | В % | ||||
| 1.Общая жилищная площадь МУП ЖКХ в т.ч. жилой фонд
нежилой фонд (арендаторы) |
тыс. кв.м. | 313,5
299,4 14,1 |
241,8
234,6 7,2 |
-71,7
-64,8 -6,9 |
|
| 2.Жилая площадь 2.1.количество жилых домов
2.2.Количество жилых квартир 2.3.Количество проживающих |
тыс.кв.м ед
ед чел |
188,9 206
6480 15650 |
146,3 162
5136 11644 |
-42,6 -44
-1344 -14006 |
|
Как видно из табл.4 общая жилая площадь ОАО «Центральное» на конец 2010 г. уменьшилась в связи с тем, что часть жилого фонда была передана во вновь созданное предприятие МУП «Альтернатива» и соответственно уменьшились расходы по содержанию жилищного фонда ОАО «Центральное».
Динамика производства и реализации услуг ОАО «Центральное» в сопоставимых ценах представлена в табл. 6.
Таблица 6., Динамика производства и реализации услуг ОАО «Центральное»
| Год | Объем производства услуг, тыс.руб. | Темпы роста | Объем реализации услуг, тыс.руб. | Темпы роста | ||
| Базисные | цепные | Базисные | цепные | |||
| 2006 | 26520,0 | 100 | 100 | 26530,4 | 100 | 100 |
| 2007 | 28378,9 | 107,0 | 107,0 | 22074,5 | 83,2 | 83,2 |
| 2008 | 28070,2 | 105,8 | 98,9 | 20672,3 | 77,9 | 93,6 |
| 2009 | 30440,0 | 115 | 108,4 | 37072,4 | 139,7 | 179,3 |
| 2010 | 49904,6 | 188 | 163,9 | 45442,2 | 171,3 | 122,6 |
Из табл. 5 видно, что за последние 5 лет объем производства услуг вырос на 88%, а объем реализации — на 71,3%. Темпы роста объемов производства и реализации находятся примерно на одинаковом уровне, по объему производства показатели несколько выше. С 2007 г. наблюдается значительное увеличение объемов производства и реализации услуг, что связано с повышением тарифов на жилищно-коммунальные услуги с 40 до 60 процентов, а также перевыполнением бюджетом своих обязательств по финансированию (в 2010 году местный бюджет перечислил за счет перевыполнения доходной части средства на 44% больше запланированного уровня).
Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.
Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.
Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.
Анализ общей суммы затрат на производство услуг
Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Анализ затрат предприятия начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат (табл. 7).
Как видно из табл. 4, в отчетном году фактический уровень полной себестоимости оказался на 18831 тыс.руб., чем в 2009 году.
Наибольшую долю себестоимости составляют затраты на материалы, топливо и пр. (свыше 60%) и затраты на оплату труда (более 23%).
Таблица 7., Затраты на производство услуг ОАО «Центральное»
| Элементы затрат | Сумма, тыс.руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2009 | 2010 | Изменение к предыдущему году | 2009 | 2010 | Изменение к предыдущему году | |
| Оплата труда | 6420 | 9333 | +2913 | 29,7 | 23,1 | -6,6 |
| Отчисления во внебюджетные фонды | 2253 | 3282 | +1029 | 10,4 | 8,1 | -2,3 |
| Материальные затраты | 11770 | 25236 | +13466 | 54,5 | 62,4 | +7,9 |
| Амортизация | 292 | 989 | +697 | 1,4 | 2,4 | +1,0 |
| Прочие затраты | 875 | 1602 | +727 | 4 | 4 | 0 |
| Полная себестоимость | 21610 | 40441 | +18831 | 100 | 100 | — |
В отчетном году значительно вырос удельный вес материальных затрат (практически на 8%).
В то же время произошло снижение доли оплаты труда (на 6,6%) и отчислений во внебюджетные фонды (на 2,3%).
Анализ затрат на рубль произведенной продукции
Затраты на один рубль товарной (произведенной) продукции (работ, услуг) — наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции (работ, услуг).
Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) к стоимости произведенной продукции (работ, услуг) в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.
В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль продукции (работ, услуг) и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (табл. 8).
Таблица 8., Динамика затрат ОАО «Центральное» на рубль оказанных услуг
На основании данных, приведенных в табл. 5 можно сказать, что затраты на рубль оказанных услуг у ОАО «Центральное» имеют тенденцию снижения, но он ниже, чем у предприятия-конкурента. В среднем по отрасли данные затраты имеют тенденцию снижения. Уровень данных затрат у анализируемого предприятия ниже, чем среднеотраслевой показатель.
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Расчет показателей рентабельности представлен в табл. 9., Таблица 9., Показатели рентабельности
| Показатели | Формула расчета | Информационное обеспечение | 2009 год | 2010 год | Откл. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Коэффициент генерирования доходов | прибыль до вычета процентов и налогов стоимость активов предприятия | стр. 140 (ф.№2) стр. 300 (ф. №1) | -0,022 | -0,025 | -0,003 |
| Рентабельность совокупного капитала | чистая прибыль совокупный капитал | с.140-с.150(ф. №2) стр.700(ф. №1) | -0,035 | -0,03 | 0,005 |
| Рентабельность собственного капитала | чистая прибыль средняя величина собственного капитала | с.140-с.150(ф.№2) стр.490 (ф.№1) | -0,039 | -0,034 | 0,005 |
| Валовая рентабельность реализованной продукции | валовая прибыль выручка от реализации | с.010-с.020(ф.№2) стр.010(ф.№2) | -1,45 | -0,45 | 1,0 |
| Операционная рентабельность реализованной продукции | операционная прибыль выручка от реализации | с.010-с.020-с.030-с.040(ф.№2) стр.010(ф.№2) | -1,45 | -0,45 | 1,0 |
| Чистая рентабельность реализованной продукции | чистая прибыль выручка от реализации | с.140-с.150(ф.№2) стр.010(ф.№2) | -1,49 | -0,46 | 1,03 |
| Рентабельность основной деятельности | прибыль от реализации Затраты на производство | стр.050(ф.№2) с.020+с.030+с.040 (ф.№2) | -0,59 | -0,31 | 0,28 |
Как видно из таблицы, все показатели рентабельности имеют отрицательную величину, что говорит об убыточности и нерентабельности деятельности предприятия. Однако большинство показателей рентабельности в 2010 г. повысились по отношению к 2009 г.
Коэффициент генерирования доходов, дающий оценку общей экономической эффективности использования совокупных ресурсов предприятия, в 2009 г. имел значение –0,022, а в 2010 г. –0,025(снижение на 0,003), что свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся активов ОАО «Центральное».
Положительным моментом следует расценивать значительное повышение показателей валовой и операционной рентабельности услуг.
В целом можно отметить очень низкий уровень показателей рентабельности предприятия, что свидетельствует о низкой эффективности производственной деятельности предприятия.
3.5.2. Показатели финансовой устойчивости.
В зависимости от соотношения показателей: собственные оборотные средства (СОС), производственные запасы (ПЗ) и нормальные источники формирования запасов (ИФЗ) можно с определенной степенью условности выделить следующие типы текущей финансовой устойчивости предприятия:
ПЗ < СОС.
Т.е. все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами (предприятие не зависит от внешних кредиторов).
СОС < ПЗ < ИФЗ.
Ситуация, когда успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов различные «нормальные» источники средств – собственные и привлеченные.
ПЗ > ИФЗ.
Когда предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся «нормальными», т.е. обоснованными.
Характеризуется ситуацией, когда к дополнению к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами и может быть объявлено банкротом.
Таблица 10., Определение типа финансового состояния ОАО «Центральное»
и т.д……………..
