Организация учета розничной и оптовой торговли в ООО «НВК»

метки: Средство, Товар, Материально, Запас, Реализация, Проведение, Егаис, Имущество

1. Характеристика предприятия ООО «НВК»

Объектом при составлении отчёта является Общество с ограниченной ответственностью «НВК».

ООО «НВК» было учреждено 2 марта в 2006 году. Учредителем является Строкан Лариса Николаевна. Руководство текущей деятельности организации и исполнение решений осуществляет Генеральный директор Закиров Андрей Наильевич.

Уставный капитал ООО «НВК» на момент создания Общества составил 500 тыс. рублей.

Юридический и почтовый адрес: 191123, Санкт-Петербург, ул. Фурштатская, д.62/9, пом. 1-Н, Лит. А.

ООО «НВК» является коммерческой организацией и его основная цель деятельности — расширение рынка товаров и услуг и получение прибыли.

Общество с ограниченной ответственностью «НВК» занимается розничной торговлей алкогольной продукцией, как основным видом деятельности (47.25), и оптовой торговлей алкогольной продукцией, как дополнительным видом деятельности (46.34), а также:

• Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания (56.10);
• Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания (56.10.1);
• Деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в железнодорожных вагонах ресторанах и на судах (56.10.3);
• Подача напитков (56.30): Изготовление и продажу напитков для употребления непосредственно внутри заведений.

ООО «НВК» имеет две лицензии для розничной и оптовой торговли алкогольной продукцией и её розлива.

Объектом бухгалтерского учёта в ООО «НВК» являются товары. Поэтому основной акцент в работе сотрудников бухгалтерского аппарата должен делаться на правильную организацию их учёта.

Торгово-технологический процесс на данном предприятии формируется из товаров вместе со средствами труда и рабочей силой. Финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта определяется наиболее правильным и оптимальным решением в вопросе установления цен на товары.

Поэтому, как и любой другой организации, «Виниссимо» необходима вся информация о количестве, составе, стоимости и движении товара. Она важна как для контроля за перемещениями товарной массы и сохранности этих активов, так и для принятия своевременных и оперативных управленческих решений.

Для компании данного типа очень важен ответственный подход к управлению товарами. Эффективное и оперативное управление товарами позволяет поддерживать высокий уровень конкурентоспособности, повышать рентабельность, увеличивать долю продаж на рынке, улучшить финансовые показатели предприятия и отдачу созданного производственного потенциала.

Оценка эффективности коммерческой деятельности предприятия розничной торговли

... работы предприятия розничной торговли и определила выбор темы этого исследования. Целью исследования является анализ теоретических и практических аспектов эффективности коммерческой деятельности розничной торговой ... коммерческой деятельности предприятий розничной торговли, разработки инструментария оценки и рекомендаций по организации, прогнозированию и планированию коммерческой деятельности. ...

А их эффективное использование в свою очередь зависит от грамотного и рационального учёта товарных операций.

Основным поставщиком продукции для всех магазинов «Виниссимо» является один из ведущих российских дистрибуторов и импортеров алкоголя Общество с ограниченной ответственностью «Марин Экспресс». «Виниссимо» является основным каналом сбыта для ООО «Марин Экспресс».

История ООО «Марин Экспресс» начинается в 1997 году, когда они одними из первых импортёров на российском рынке предложили европейские вина по доступным ценам, изменив тем самым стереотип о том, что качественное вино должно быть дорогим и лишь для особой категории потребителя.

Миссия компании заключается в том, чтобы сформировать у российского потребителя определённое ответственное отношение к культуре потребления вина. Помогая осознать тот факт, что потребление добротных алкогольных напитков не является исключительным и статусным мероприятием.

Главный дистрибутор для ООО «НВК» — ООО «Марин Экспресс» включает в себя:

• Помещение склада;
• Холодильные камеры для хранения;
• Пункт сборки;
• Автомобильный парк;
• Аппарат управления;
• ООО «Марин Экспресс» является хозяйствующей над ООО «НВК» организацией. Собственником ООО «Марин Экспресс», а также его основателем, является Кузьмин Андрей Валерьевич

По сфере деятельности ООО «НВК» является торговым предприятием. Прибыль в основном формируется за счёт вычисления из выручки от реализации себестоимости проданной продукции, затрат на транспорт, содержание фондов, оплату труда сотрудников и других расходов.

Для более подробной информации о текущем положении организации ООО «НВК» в таблице 1-4 приведены основные технико-экономические характеристики, которые отражают эффективность компании по всем направлениям её деятельности.

Таблица 1.

Показатели	Годы	2016 к 2014 в %	2016 к 2015 в %
	2014 г. (тыс.руб.)	2015 г. (тыс.руб.)	2016 г. (тыс.руб.)
Выручка	71832	103471	142805	198.8	138
Себестоимость продаж	68162	66189	82480	121	124.6
Коммерческие расходы	0	0	0
Прибыль от продаж	3670	37282	60325	1643.7	161.8
Уровень рентабельности	5.1%	36%	42.2%	37.1	6.2

По данным, приведенным в таблице 1, необходимо отметить увеличение всех приведённых показателей, что говорит о явном прогрессе в экономической деятельности организации. Особенно резкий скачок наблюдается в отчетный период 2015 года. Например, такой показатель как прибыль от продаж, в период с конца 2014 года и начала 2016, увеличился без малого в 16 раз, а в 2016 году 1.6 раза. Такие показатели дают возможность для самофинансирования, позволяет решать вопросы социального и материального поощрения персонала организации.

Для ведения бухгалтерского учёта ООО «НВК» располагает отделом бухгалтерии. Бухгалтерия организации насчитывает 5 человек. Материальная группа — 2 человека заняты в учёте основных средств, товаров; принимают и регистрируют отчёты заведующих складами; ведет учёт издержек общения и затрат.

Группа, занимающаяся расчётами с персоналом — 1 человек; так же расчет с подотчетными лицами, начисление заработной платы сотрудников, расчеты по социальному обеспечению и страхованию и пр.

Рассчётная группа — 1 человек. Учёт и регистрация информации о расчетах с покупателями, подрядчиками, заказчиками, поставщиками и др.

Главный бухгалтер — организация и руководство в работе бухгалтерского аппарата, методическая помощь в корректировке отчетности, формирование учетной политики, обеспечение здоровых и безопасных условий для работы своих исполнителей, контроль за своевременным формированием отчетности и правильностью её составления.

В ООО «НВК» применяется компьютерная форма информационного обеспечения с использованием программного обеспечения 1С: Бухгалтерия.

Организационная структура на предприятии ООО «НВК» характеризуется как линейно-функциональная.

Рисунок 1. Организационная структура ООО «НВК».

Опыт многих лет показывает, что линейно-функциональная структура управления является наиболее эффективным там, где рабочий процесс управленческого аппарата требует в основном часто повторяющиеся процедур и множество рутинных операций. При сравнительно стабильном потоке задач и функций: при таком жёстком структурировании систем связи и иерархии обеспечивается чёткое выполнение задач каждой подсистемой и организацией в целом.

К достоинствам такой системы управления можно отнести:

• Свобода главного линейного менеджера от углубленного анализа возникшей проблемы;
• Наиболее углубленная подготовка планов и схем действия, связанных со специализацией работников;
• Возможность привлечения консультантов и экспертов.

К недостаткам данной системы управления относим:

• Отсутствие тесной взаимосвязи между подразделениями;
• Недостаточно отчетливо прослеживается ответственность подразделений, так как» зачастую, готовящий решение не занимается его реализацией;
• Тенденция стремления взаимодействия по вертикали приведет к чрезмерной централизации.

Непосредственное управление организацией осуществляет Генеральный директор Закиров Андрей Наильевич.

Основную ответственность за выполнение планов по продажам, осуществление бизнес-процессов по продаже товара несет коммерческий директор. Он отвечает за поступление товара в ассортимент и его реализацию. Также на него возложены функции по формированию клиентской базы, осуществлению переговоров и заключению договоров. Организация маркетинговых мероприятий также возлагается на коммерческого директора. В случае, если появляется необходимость сотрудничества со сторонними поставщиками, эту функцию также выполняет коммерческий директор.

Директор по персоналу несёт ответственность за контроль над качественным и оперативным выполнением обеспечивающих функций. Обеспечение административно-хозяйственной деятельности предприятия является основной функцией, возложенной на директора по персоналу. Также рассчитывает оптимальную сумму денежных средств, которую предприятие может позволить себе потратить на выполнение определенного бизнес-процесса, контроль за целевым использованием денежных средств.

В ООО «НВК» поддерживается и активно используется компьютеризованная система обмена информацией. В силу её несовершенства команда программистов изо дня в день трудится для оптимизации и стабильной работы программного обеспечения всех подразделений. Оказывают содействие в решении проблем, неполадок с персональными компьютерами, сбоями в программах, такими как 1С: Бухгалтерия, а также аналогичными проблемами.

2. Учётная политика в ООО «НВК»

продажа учет кредитор отчетность

Разработанная организацией учётная политика оказывает значительное влияние на величину показателей итоговой себестоимости продукции, добавленной стоимости, прибыли, налога на прибыль, а также показателей материального состояния организации. Исходя из этого, учётная политика является важной инструментом при формировании ценовой политики, величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования. При отсутствии учётной политики нельзя осуществлять сравнительный анализ между разными отчетными периодами, а тем более между разными организациями.

На предприятии ООО «НВК» бухгалтерский учёт ведется в соответствии с:

• Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
• Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ, утверждённым приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 №34н (ред.

От 25.10.2010);

• План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утверждённый Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н.

На обоснование решений принятых в состав учётной политики влияют следующие факторы:

• Финансовая стратегия компании;
• Организационно-правовая структура организации;
• Масштабы деятельности организации;
• Уровень компетенции сотрудников бухгалтерского аппарата;
• Уровень развития информационной системы в организации, в том числе управленческий учёт;
• Структура бухгалтерии и управленческой организации;
• Отраслевая специфика и принадлежность.

Учётная политика ООО «НВК» сформирована Главным бухгалтером и утверждена Генеральным директоров.

Информация, содержащаяся в первичных принятых документах, регистрах мемориально-ордерной форме бухгалтерского учёта содержится и систематизируется с применением компьютерной техники.

Отчётным годом является период с 01 января до 31 декабря этого года.

ООО «НВК» предоставляет годовую и квартальную бухгалтерскую отчетность в сроки, соответствующие правилами, предусмотренным Положением о бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчетности в РФ:

• l отчетность квартальная подаётся в течение 30 дней после окончания отчетного квартала;
• l отчетность годовая подаётся в течение 90 дней после окончания отчетного периода;
• l в государственный налоговый орган, закреплённый по месту регистрации предприятия;
• l в городской орган службы Государственной статистики;
• l учредителю ООО «НВК».

Предприятие ООО «НВК» осуществляет оценку имущества, обязательств, а также хозяйственных операций в рублях. Разрешается вести учёт в имущества, обязательств и хозяйственных операций в суммах, округлённых до целых. Образовавшиеся при это суммарные разницы относятся на результаты хозяйственной деятельности.

Списание курсовых разниц по операциям с иностранной валютой в ООО «НВК» осуществляется путём отнесения на финансовый результат деятельности предприятия (счёт 99 «Прибыль и убытки») по мере проведения операций.

В учётной политике ООО «НВК» также составлен порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. Для предоставления достоверной информации в бухгалтерский учёт и отчётность.

Главными целями проведения инвентаризации являются:

• Установления фактического наличия имущества организации;
• Сопоставление фактического наличия с номинальным, из данных бухгалтерского учёта;
• Проверка полного отражения в учёте обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях:

• При увольнении/смены материально-ответственного лица на день приёмки-передачи дел;
• При передаче имущества в аренду, выкупе имущества и его продаже;
• При формировании годовой финансовой отчетности, кроме тех случаем, когда инвентаризация уже проводилась не раньше 1 октября отчётного года;
• При обнаружении случаев хищения, порчи, злоупотребления;
• При реорганизации или ликвидации предприятия и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризация основных средств в ООО «НВК» проводится 1 раз в 3 года.

На проведение каждой инвентаризации собирается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается Генеральным директором ООО «НВК». Она отвечает за полноту и достоверность результатов проведённой инвентаризации имущества и обязательств организации.

Регулирование расхождений, выявленных после проведения инвентаризации, фактического наличия имущества и данных бухгалтерского учёта проводится в порядке, установленном законодательством.

В бухгалтерском учёте ООО «НВК» применяется разграничение текущих затрат на оборот продукции и капитальных вложений, а также других финансовых вложений.

Первичные учетные документы (счет, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и другие) оформлены с учетом предъявляемых требований.

3. Нормативное регулирование учета в ООО «НВК»

Ведение как оптовой, так и розничной торговли в ООО «НВК», как и в любой компании, строго регламентировано и подчинено определенным порядкам. Имеется целый перечень правил, по которым должен вестись бухгалтерский учет на предприятии. И какие либо упущения в выполнении этих правил приводят к серьезным ошибкам в бухгалтерском и налоговом учете, в составлении финансовых результатов деятельности организации и злоупотреблению материально-ответственных лиц.

Одним из основных нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учёт товаров розничной и оптовой торговли в ООО «НВК» является Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждённое приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. 16 мая 2016 года).

Методологической основы формирования информации в бухгалтерском учёте устанавливает Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» 5/01.

В Положении по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» 5/01 утверждены методические указания по формированию бухгалтерского учёта материально-производственных запасов (МПЗ), они направлены на решение практических проблем учёта МПЗ.

В этом положении подробно рассматривается методика построения синтетического и аналитического учёта, порядок учёта различных видов материальных активов, нюансы документального оформления операций с этими ценностями.

Торговая организация ООО «НВК», руководствуясь этим документом может решить ряд вопросов при формировании элементов учётной политики по учёту материально-производственных запасов. Такие вопросы как оценка товаров, выбор способа отражения в отчёте процесса их приобретения и так далее.

Основной перечень нормативного регулирования учёта товаров в ООО «НВК» составляют также:

— Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (с последними редакциями).

Определяет основные задачи и цели ведения бухгалтерского учёта, в том числе материально-производственных запасов. Это достоверная информация о текущем материальном положении предприятия, контроль за целесообразностью и соблюдением законодательства при ведении хозяйственной деятельности предприятия, предотвращение отрицательных результатов.

• Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ, утверждённым приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 №34н (ред. От 25.10.2010).

При отражении операций с товарами в ООО «НВК» также применяется такой нормативно-правовой документ, как Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы и расходы» (ПБУ 9/99), утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06 мая 1999 года № 32н (ред. от 6 апреля 2015 года).

Осуществляя свою торговую деятельность по реализации товаров покупателям, ООО «НВК» получает доход, который в соответствии с ПБУ 9/99 признаётся выручкой от реализации товара.

Также в ПБУ 9/99 установлены определённые правила для формирования выручки от реализации в бухгалтерском учёте. В соответствии с этим положением выручкой от реализации товара в ООО «НВК» должна признаваться выручка за отгруженные и доставленные товары покупателю, за которые покупателю предъявляются расчётные документы к оплате. Другими словами, переданные в собственность контрагенту.

Налогообложение реализованных товаров таким образом регулируется Налоговым кодексом РФ.

Главным правовым документом, контролирующий и регулирующий деятельность как ООО «НВК», так и любой компании, занимающуюся алкогольной продукцией, является Федеральный Закон №171 от 22 января 1995 года (ред. От 03.07.2016) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции».

Инструментом для осуществления задач закреплёнными за Федеральным Законом № 171 является «Единая Государственная автоматизированная система» (ЕГАИС).

Основной функцией ЕГАИС является информационно-техническая поддержка задач, закреплённых за Федеральным Законом № 171.

ЕГАИС, для компании ООО «НВК», — это система учёта каждой операции, проведённой с каждой единицей алкогольной продукции.

Функциональность системы:

• Обеспечение полной и достоверной информации о производстве и обороте этилового спирта, а также его учёте;
• Возможность детализации движения каждой единицы алкогольной продукции до субъекта РФ, производителя, а также вида продукции, наименование, крепость, объём и др.
• Параллельно с правильным начислением акциза обеспечивает ведение учёта импорта алкогольной продукции;
• Позволяет вести учёт федеральных специальных марок и акцизных марок;
• Позволяет произвести анализ состояния и тенденции развития производимого продукта, оборота этилового спирта и алкогольной продукции на территории страны.
• Усложняет операции по сбыту контрафактной продукции за счёт проверки сопроводительных документов, удостоверяющих законность производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

Всё программное обеспечение, кассовые аппараты, регистры синхронизированы с ЕГАИС и каждая операция фиксируется на его сервере. Таким образом, при допущении каких-либо неправомерных действий ЕГАИС автоматически отправляет заявку в соответствующие правоохранительный орган.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учёта товаров в организации ООО «НВК» также представлена в виде внутренних рабочих документов, регламентации внутри организации. Они формируют учётную политику организации в организационных, технологических и методических вопросах. Такие документы разрабатываются самой организацией, это может быть: распоряжения, приказы, рабочие инструкции, распоряжения по учёту конкретных операций и объектов. Все эти документы носят в основном вспомогательный характер, и их основная задача заключается в технической реализации учётного процесса.

4. Бухгалтерский учёт ООО «НВК». Первичные документы для составления отчетности

4.1 Учёт Основных средств

В ООО «НВК» организовывается и ведётся бухгалтерский учёт в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13 октября 2003 года № 91н (ред. От 24 декабря 2010 года).

Как результат осуществления финансово-хозяйственной деятельности на предприятие поступают, либо передаются в эксплуатацию основные средства. Они изнашиваются в процессе эксплуатации, периодического ремонта, подвергаются устареванию физическому и моральному или нецелесообразного использования. Учёт движения и наличия основных средств в ООО «НВК» ведётся в первоначальной оценке.

Синтетический учет основных средств, их постановка на учёт и списание на ООО «НВК» ведется на счетах: 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчете 1 «Реализация и прочие выбытие основных средств».

Счет 01 «Основные средства» необходим для предоставления информации о наличии и движении находящихся в собственности организации основных средств, а также находящихся в эксплуатации, либо запасе. По дебету этого счета отражается поступление и принятие на баланс объектов основных средств, а также увеличение их стоимости; по кредиту отражается списание и уменьшение стоимости объектов основных средств.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Реализация и прочее выбытие основных средств». По дебету этого счета отражаются первоначальная стоимость списанных объектов основных средств, а также понесенные расходы, связанные со списанием основных средств. В кредит счета 91-1 относится сумма износа, начисленная по списанным объектам основных средств к моменту выбытия, выручка от реализации имущества. Результат от реализации объектов основных средств, списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».

Главными документами, фиксирующие движение основных средств на предприятии ООО «НВК», являются следующие:

— Акт приемки-передачи объектов основных средств оформляется в количестве трех экземпляров при поступлении ОС на предприятие. Один отправляется в бухгалтерию ООО «НВК», где на его основании составляется инвентаризационная карточка по учету основных средств. Этот документ заверяют все члены инвентаризационной комиссии, состоящей из соответствующих специалистов, утверждённых Генеральным директором для проведения инвентаризации и приёмки основных средств. Также при получении основных средств от поставщиков и других источников, выписывается соответствующие товарно-транспортные накладные и счет-фактура, которая необходима для принятия к зачету суммы НДС.

— Инвентарная карточка по учету основных средств — оформляется в одном экземпляре, при поступлении основных средств на предприятие. В инвентарной карточке подробно описывается каждая единица основных средств: первоначальная или восстановительная стоимость, указывается: новый ли это объект, имел ли месть ремонт, а также число проведённых капитальных ремонтов, инвентарный номер и др.

Инвентарный номер — это название поступившего на предприятие основного средства, под которым это основное средство зарегистрировано на предприятии. Из картотеки в бухгалтерию, после списания основных средств, инвентарная карточка изымается.

• Оформляется в трех экземплярах — акт о списании объекта основных средств, при ликвидации основных средств в результате износа, в связи с переоборудованием, модернизацией или иных стихийных обстоятельств.
• Накладная на перемещение основных средств внутри организации — выписывается в двух экземплярах. При перемещении основных средств внутри организации, из одного структурного подразделения на другое.

Далее некоторые бухгалтерские записи по учёту движения основных средств в ООО «НВК»:

1. Компания ООО «НВК» приобрела в 2016 году для винотеки холодильник — винный шкаф для торгового зала «Liebherr» стоимостью 85 000 рублей, в том числе НДС — 12966.1 рублей. Для доставки холодильника ООО «НВК» воспользовалась услугами транспортной компании. Стоимость услуги доставки составила — 4720 рублей (НДС — 720 руб.)

Холодильник — винный шкаф введен в эксплуатацию. Счета поставщика холодильника и транспортной компании оплачены.

Такую операцию бухгалтерия ООО «НВК» оформила следующим образом (Таблица № 2):

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Приобретение Винного шкафа — холодильника, на сумму, указанную в счёт ф-ре поставщика (Без НДС)	72033,9	08	60
Отражена сумма НДС по приобретенным ценностям	12966,1	19	60
Отражена стоимость услуг по доставке холодильника	4000	08	60
НДС выделенный в счет транспортной компании	720	19	60
Сумма фактических затрат на приобретение холодильника	76033,9	01	08
Денежные средства, перечисленные поставщику за аппарат	85000	60	51
Денежные средства, перечисленные транспортной компании за доставку	4720	60	51
НДС, подлежащий вычету	720	68	19

2. ООО «НВК» 7 ноября 2016 года получила от ООО «Марин Экспресс» персональный компьютер рыночной стоимостью 25000 рублей на ведение уставной деятельности. В том же месяце компьютер введен в эксплуатацию. Установлен срок полезного использования равный четырём годам (48 месяцев).

Такую операцию бухгалтерия ООО «НВК» оформила следующим образом (Таблица № 3):

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Отражено безвозмездное получение персонального компьютера	25000	08-4	86
Введение в эксплуатацию компьютера	25000	01	8-4
Отражено использование средств целевого финансирования	25000	86	83
Начислен износ по приобретенному объекту ОС	520,8 (25000:48мес)	010

Исходя из данных о первичной постановке на учет основных средств в ООО «НВК», можно сделать вывод, что учёт ведется в унифицированных формах бухгалтерской документации и способствует контролю над наличием и движением основных средств.

В ООО «НВК» синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», на котором фиксируется вся информация о наличии и движении основных средств, которые эксплуатируется в ООО «НВК».

4.2 Учет материально-производственных запасов

В ООО «НВК» организовывается и ведётся бухгалтерский учёт в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 2001 года № 119н (ред. От 24 октября 2016 года).

Также, методологической базой для проведения инвентаризации товаров является Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Для розничной торговли в ООО «НВК» товары поступает в основном от ООО «Марин Экспресс». А также сторонние поставщики, такие как ООО «Интегрита», ООО «АВМ» и др.

Для первичного учета движения товаров в ООО «НВК» составляется в соответствии с нормативами документального оформления приемки, хранения и отпуска товаров, указанными в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета по торговле от 19 июля 1996г. №14-794/32-5.

С ООО «Марин Экспресс» заключен договор о поставках согласованных на определенные дни недели. Для ООО «Марин Экспресс» ООО «НВК» является собственным каналом сбыта. Следовательно, большого перечня поставщиков и контрагентов в области поставки алкогольной продукции у ООО «НВК» не имеется. Но имеются выше упомянутые сторонние поставщики, которые занимаются привозом на полки «Виниссимо» позиций для ассортимента «Гастрономии».

Поставка вместе с накладными формируется автоматически с помощью «Матрицы» магазина. У «Виниссимо имеется специальная схема, по которой ассортимент, который был продан, должен снова быть пополнен, по «Матрице» ассортимента.

К примеру, в магазине должно числиться 12 позиций одного наименования. Если за период между поставками часть из этого количества продукции, либо вся она полностью, была реализована, то в следующую поставку включится именно столько единиц этого товара, чтобы в магазине числилось ровно 12 позиций, не больше, не меньше.

Также имеется дополнительная возможность заказа дополнительной поставки по необходимости вручную. Для этого отправляется запрос напрямую на склад и в отдел логистики.

Товары, поступающий со склада ООО «Марин Экспресс» в ООО «НВК» имеют все необходимые сопроводительные документы, а именно:

• Счет-фактуры — в котором указываются наименования товара, его количество, категория, серийный номер и т.д;
• Товарные накладные;
• Товарно-транспортные накладные;
• Накладные возвратные — в том случае, если на предыдущей или текущей поставке оказалась несоответствующая товарному виду, либо с нечитаемой акцизной маркой единица товара, либо вся поставка полностью;

• Также в электронном виде в программе 1С через реестр ЕГАИС приходит такая же товарная накладная, что и в руки сотрудника винотеки.

Эта накладная нужна для того, чтобы на серверах в системе ЕГАИС была зафиксирована информация о движении каждой единицы товара.

Сотрудник, принимающий товар, должен отсканировать каждую единицу товара специальным 2-D сканером. Для того, чтобы акцизная марка, которая считается с продукции, была зафиксирована в система ЕГАИС и на балансе магазина, в котором будет продаваться.

Также имеется функция «Загрузить Марки со склада».

Что это означает для магазина:

После того, как товар был отгружен и принят в том количестве, которое указано в накладной, и первично допустимом качестве лицом, ответственным за приемку поставки. Воспользовавшись функцией в программе 1С «Загрузить марки со склада», уже не будет возникать необходимости сканировать каждую единицу товара 2-D сканером. Все марки каждой продукции автоматически перенесутся из базы склада ООО «Марин Экспресс», пройдут фиксацию по системе ЕГАИС и встанут на учет уже в ООО «НВК».

Такая функция позволяет уменьшить трудовые и временные затраты продавцов на приемку товара.

Но систематическое злоупотребление сотрудниками «Виниссимо» функции автоматической загрузки марок со склада привели к тому, что на складе ООО «Марин Экспресс» появляется большой пересорт.

Это связано с тем, что при допущении работниками склада какой-либо ошибки в подсчете и укомплектовании партии товара, автоматическая загрузка марок со склада загружает количество по накладной.

Если фактическое количество принятого товара оказалось меньше, чем количество по накладной, то вопрос разбирается в установленном порядке. Но при автозагрузке большого объема поставки, такие ошибки чаще всего не замечаются и в ООО «НВК» числится товара больше, чем есть по факту, а на складе ООО «Марин Экспресс» — пересорт.

Материально ответственные лица (экспедитор, зав. склада), получающие товар со склада, имеют соответствующую доверенность.

Бухгалтерские записи по поступлению товаров в ООО «НВК» за 2016 год.

ООО «НВК» заключила договор с компанией ООО «Интегрита». От компании ООО «Интегрита» поступила партия товара. Стоимость — 59000 рублей (НДС — 9000 рублей).

Такую операцию бухгалтерия ООО «НВК» оформила следующим образом (Таблица № 4):

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Стоимость полученных товаров	50000 (Без НДС)	41	60
Сумма НДС, выделенная в счете поставщика	9000	19	60
Денежные средства, перечисленные поставщику в счет оплаты товара	59000	60	51
НДС, подлежащий вычету	9000	68	19

Составление и бухгалтерская обработка товарных отчетов ведется в ООО «НВК» в электронном виде. В конце месяца автоматически формируется оборотная ведомость по местам хранения товаров и журнал по счету 41.

С целью получения достоверной информации о данных бухгалтерского учета и отчетности в ООО «НВК» проводится инвентаризация товаров и денежных средств. Инвентаризация проводится в обязательном порядке 2 раза в год. Во время проведения инвентаризации, которая осуществляется постоянно действующей инвентаризационной комиссией, проверяется наличие всех товаров, а результаты проверки фиксируются в инвентаризационную ведомость, ведение которой осуществляется в двух экземплярах.

По итогам проведения инвентаризации, ведомость с полученными данными передается в бухгалтерию, где выводится результат инвентаризации, который оформляется сличительной ведомостью.

4.3 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

В ходе осуществления своей деятельности, ООО «НВК» взаимодействует с различными организациями, физ. лицами, бюджетом. Все расчеты проводимые с ними могут выступать как в наличной форме, так и в безналичной.

Посредническую функцию при безналичном расчёте выполняют банки, они нужны для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения, выполняя условий возвратности, срочности и платности. Наличный расчет осуществляется с применение, имеющихся на каждой торговой точке, касс. Как правильно, в процессе осуществления таких сделок/операций возникает кредиторская, либо дебиторская задолженность.

Дебиторской задолженностью является задолженность других организаций, работников и физических лиц этих организаций, покупателей продукции, задолженность подотчётных лиц, которым выдана денежная сумма под отчет и т.д. Организации и лица, которые должны нашей компании называются дебиторы.

Под кредиторской задолженностью понимают задолженность данной организации иным сторонним организациям, работникам и лицам, которые являются кредиторами. Кредиторы, перед которыми возникла задолженность в связи с приобретением у них материальных ценностей, называют поставщиками.

Также существуют задолженности, которые называют — обязательные по распределению. К ним относятся:

• Задолженность по начислению заработной платы работников организации;
• Задолженность по сумме начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонд социального назначения;