Экономика предприятия

метки: Затрата, Среднегодовой, Рабочий, Продукт, Реализация, Увеличиться, Стоимость, Таблица

Целью курсовой работы является закрепление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Экономика предприятия», приобретение и развитие практических навыков по анализу и оценке экономической деятельности предприятий различных сфер деятельности, разработке мероприятий по повышению эффективности их использования.

К задачам курсового проектирования относятся:

• систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний по дисциплине «Экономика предприятия» во взаимосвязи с ранее изученными дисциплинами;
• углубление навыков ведения студентом самостоятельной исследовательской работы, работы с различной справочной и специальной литературой;
• изучение и использование современных методов анализа технико-экономических показателей;
• овладение методикой исследования при решении разрабатываемых в курсовой работе проблем;
• подготовка к выполнению дипломного проекта.

Для достижения поставленных целей и задач рассмотрим результаты экономической деятельности предприятия, для этого:

• исследуем особенности формирования себестоимости предприятия по экономическим элементам;
• рассчитаем потребности в производственных фондах и персонале предприятия и оценим эффективность их использования;
• проанализируем финансовые результаты деятельности предприятия.

Актуальность проводимого исследования очевидна, поскольку любой руководитель сталкивается с вопросами, связанными с управлением ресурсами и оптимизацией финансовых результатов деятельности предприятия.

Теоретической базой проведения исследования являются научные труды и исследования ведущих ученых, таких как И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов, А.П. Аксенов, И. Д. Афанасенко, В. В. Борисова, В.В. Бузырев, И.П. Нужина и др., а также нормативно-правовые акты Российской Федерации.

Методической базой исследования явились: общенаучные принципы и методы научного познания: сравнение и сопоставление цифровых данных, синтез, анализ, комплексный и системный подход к анализу, диалектический, монографический и др.

Структура работы состоит из введения, трех разделов, списка литературы и заключения.

В первом разделе анализируется состав и структура себестоимости предприятия по экономическим элементам.

Во втором разделе рассчитываются потребности предприятия в производственных фондах и персонале, а также оценивается эффективность их использования.

Производственные ресурсы предприятия и эффективность их использования

... курсовой работы являются ресурсы предприятия, предметом - производственные ресурсы. Целью данной работы является составление общего представления о производственных ресурсах предприятия, их структуре, оценке и анализе эффективности производственных ресурсов, выявление проблем и пути решения использования производственных ресурсов ...

В третьем разделе рассматриваются финансовые результаты деятельности предприятия, а также разработаны направления повышения эффективности функционирования предприятия.

1. Формирование себестоимости по экономическим элементам

Произведем расчет затрат производства по экономическим элементам за 2010-2012 гг.:

1. Материальные затраты на одну деталь:

1) по продукту А:

2010 г. = 0,95*0,354 = 0,3363 тыс. руб. = 336,3 руб.

2011 г. = 336,3+(336,3*0,005) = 338,0 руб.

2012 г. = 336,3+(336,3*0,012) = 340,3 руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = 1,92*0,417 = 0,8 тыс. руб. = 800 руб.

2011 г. = 800+(800*0,005) = 804 руб.

2012 г. = 800+(800*0,012) = 809,6 руб.

2. Общие материальные затраты:

1) по продукту А:

2010 г. = 336,3*283000 = 95,2 млн. руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = 800*59200 = 47,4 млн. руб.

3) ?ПП:

2010 г. = 95,2+47,4 = 142,6 млн. руб.

3. Сдельная расценка на единицу продукции:

1) по продукту А:

2010 г. = 0,95*0,183= 0,1739 тыс. руб. = 173,9 руб.

2011 г. = 173,9+(173,9*0,005) = 174,8 руб.

2012 г. = 173,9+(173,9*0,012) = 176,0 руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = 1,92*0,225 = 0,432 тыс. руб. = 432 руб.

2011 г. = 432+(432*0,005) = 434,2 руб.

2012 г. = 432+(432*0,012) = 437,2 руб.

4. Основная заработная плата основных производственных рабочих:

1) по продукту А:

2010 г. = 283000*173,9 = 49,2 млн. руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = 59200*432 = 25,6 млн. руб.

3) ?ПП:

2010 г. = 49,2+25,6 = 74,8 млн. руб.

5. Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих:

1) по продукту А:

2010 г. = 49,2*0,25 = 12,3 млн. руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = 25,6*0,25 = 6,4 млн. руб.

3) ?ПП:

2010 г. = 12,3+6,4 = 18,7 млн. руб.

6. Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих:

1) по продукту А:

2010 г. = 49,2*0,165 = 8,1 млн. руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = 25,6*0,165 = 4,2 млн. руб.

3) ?ПП:

2010 г. = 8,1+4,2 = 12,3 млн. руб.

7. Основная и дополнительная заработная плата служащих:

1) по продукту А:

2010 г. = 49,2*0,15 = 7,4 млн. руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = 25,6*0,15 = 3,8 млн. руб.

3) ?ПП:

2010 г. = 7,4+3,8 = 11,2 млн. руб.

8. Премии за производственные результаты ППП:

1) по продукту А:

2010 г. = (49,2+12,3+8,1+7,4)*0,175 = 13,5 млн. руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = (25,6+6,4+4,2+3,8)*0,175 = 7,0 млн. руб.

3) ?ПП:

2010 г. = 13,5+7,0 = 20,5 млн. руб.

9. Отчисления на социальное страхование:

1) по продукту А:

2010 г. = (49,2+12,3+8,1+7,4+13,5)*0,34 = 30,8 млн. руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = (25,6+6,4+4,2+3,8+7,0)*0,34 = 16,0 млн. руб.

3) ?ПП: себестоимость потребность фонд производственный

2010 г. = 30,8+16,0 = 46,8 млн. руб.

10. Амортизационные отчисления по продуктам А и Б:

1) по продукту А:

2010 г. = 55,2*0,054*0,552 = 1,6 млн. руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = 55,2*0,054*0,448 = 1,3 млн. руб.

3) по продуктам А и Б:

2010 г. = 1,6+1,3 = 2,9 млн. руб.

11. Прочие затраты:

2010 г. = 74,8*0,0192+55,2*0,0185+74,8*0,0385 = 5,3 млн. руб.

Все расчетные показатели компонентов затрат внесем в таблицу 1.1.

Таблица 1.1

Расчет затрат производства по экономическим элементам за 2010-2012 гг. (млн. руб.)

Компоненты элементов затрат	Значения показателей	?ПП
	Продукт А	Продукт Б
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1. Материальные затраты,C МР	95,2	97,0	103,5	47,4	45,3	47,1	142,6	142,3	150,6
2. Заработная плата основных производ-ственных рабочих: основная, ЗП осн	49,2	50,2	53,5	25,6	24,5	25,4	74,8	74,7	78,9
? дополнительная, ЗП доп	12,3	12,6	13,4	6,4	6,1	6,4	18,7	18,7	19,8
3. Основная и дополнительная заработная плата: ? вспомогательных рабочих, ЗП всп	8,1	8,3	8,8	4,2	4,0	4,2	12,3	12,3	13,0
? служащих, ЗП сл	7,4	7,5	8,0	3,8	3,7	3,8	11,2	11,2	11,8
4. Премии за произ-водственные резуль-таты ППП, Пр	13,5	13,8	14,6	7,0	6,7	7,0	20,5	20,5	21,6
5. Отчисления на социальное страхование, О стр	30,8	31,4	29,5	16,0	15,3	14,0	46,8	46,7	43,5
6. Амортизацион-ные отчисления, А	1,6	1,7	1,7	1,3	1,4	1,4	2,9	3,1	3,0
7. Прочие затраты, З пр	2,65	2,65	2,8	2,65	2,65	2,8	5,3	5,3	5,6
Себестоимость, S	220,8	225,2	235,8	114,5	109,6	112,1	335,2	334,7	347,9

Общая сумма материальных затрат в 2010 г. составляла 142,6 млн. руб., в 2011 г. она уменьшилась до 142,3 млн. руб., а в 2012 г. составила 150,6 млн. руб. Материальные затраты по продукту А почти в 2 раза превышают материальные затраты производства продукта Б.

Основная заработная основных производственных рабочих в 2010 г. составляла 74,8 млн. руб., в 2011 г. она уменьшилась до 74,7 млн. руб., а в 2012 г. составила 78,9 млн. руб. Основная заработная основных рабочих, занятых производством продукта А, почти в 2 раза превышает основную заработную плату основных производственных рабочих по продукту Б.

Дополнительная заработная основных производственных рабочих в 2010 г. составляла 18,7 млн. руб., в 2011 г. она уменьшилась до 18,7 млн. руб., а в 2012 г. составила 19,8 млн. руб. Дополнительная заработная основных рабочих, занятых производством продукта А, почти в 2 раза превышает дополнительную заработную плату основных производственных рабочих по продукту Б.

Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих в 2010-2011 гг. составляла 12,3 млн. руб., а в 2012 г. выросла до 13,0 млн. руб. Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих продукта А почти в 2 раза превышает основную и дополнительную заработную плату вспомогательных рабочих по продукту Б.

Основная и дополнительная заработная плата служащих в 2010-2011 гг. составляла 11,2 млн. руб., а в 2012 г. увеличилась до 11,8 млн. руб. Основная и дополнительная заработная плата служащих продукта А почти в 2 раза превышает основную и дополнительную заработную плату служащих по продукту Б.

Сумма премий за производственные результаты по всем категориям промышленно-производственного персонала в 2010-2011 гг. составляла 20,5 млн. руб., а в 2012 г. увеличилась до 21,6 млн. руб. Премии ППП продукта А почти в 2 раза превышают премии всего ППП по продукту Б.

Отчисления на социальное страхование всех категорий промышленно-производственного персонала в 2010 г. составляли 46,8 млн. руб., в 2011 г. они уменьшилась до 46,7 млн. руб., а в 2012 г. снизились еще до 43,5 млн. руб. вследствие снижения страхового тарифа с 34% до 30%. Отчисления на социальное страхование всех категорий ППП продукта А почти в 2 раза превышает отчисления на социальное страхование персонала продукта Б.

Амортизационные отчисления оборудования в 2010 г. составляли 2,9 млн. руб., в 2011 г. они выросли до 3,1 млн. руб., а в 2012 г. уменьшились до 3,0 млн. руб.

Прочие затраты в 2010-2011 гг. составляли 5,3 млн. руб., а в 2012 г. увеличились до 5,6 млн. руб.

Общая сумма себестоимости продуктов А и Б в 2010 г. составила 335,2 млн. руб., в 2011 г. она уменьшилась до 334,7 млн. руб., а в 2012 г. увеличилась до 347,9 млн. руб., что больше показателя 2011 г.

Проанализируем структуру и динамику себестоимости (таблица 1.2).

Таблица 1.2

Структура и динамика себестоимости по экономическим элементам за 2010-2012 гг.

Экономический элемент	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011	2011/2010	2012/2011
1. Материальные затраты, млн. руб.	142,6	142,3	150,6	-0,3	8,3	99,8	105,8
доля, %	42,5	42,5	43,3	0,0	0,8	—	—
2. Затраты на оплату труда, млн. руб.	137,5	137,4	145,1	-0,1	7,7	99,9	105,6
доля, %	41,0	41,1	41,7	0,1	0,6	—	—
3. Отчисления на социальное страхование, млн. руб.	46,8	46,7	43,5	-0,1	-3,2	99,8	93,1
доля, %	14,0	14,0	12,5	0,0	-1,5	—	—
4. Амортизационные отчисления, млн.руб.	2,9	3,1	3,0	0,2	-0,1	106,9	96,8
доля, %	0,9	0,9	0,9	0,0	0,0	—	—
5. Прочие затраты, млн.руб.	5,3	5,3	5,6	0,0	0,3	100,0	105,7
доля, %	1,6	1,6	1,6	0,0	0,0	—	—
Себестоимость, млн. руб.	335,2	334,7	347,9	-0,5	13,2	99,9	103,9
доля, %	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0	—	—

Из табл. 1.2 видно, что общая сумма материальных затрат на производство продуктов А и Б в 2011 г. уменьшилась на 0,3 млн. руб. или на 0,2%, а в 2012 г. выросла на 8,3 млн. руб. или на 5,8%.

Затраты на оплату труда в 2011 г. уменьшились на 0,1 млн. руб. или на 0,1% по сравнению с 2010 г., а в 2012 г. выросли на 7,7 млн. руб. или на 5,6%.

Отчисления на социальное страхование в 2010 г. уменьшились на 0,1 млн. руб. или на 0,2%, а за 2011 г. сократились еще на 3,2 тыс. руб. или на 6,9%.

Амортизация в 2011 г. выросла по сравнению с 2010 г. на 0,2 млн. руб., а в 2012 г. немного уменьшилась (на 0,1 млн. руб. или на 3,2%).

Прочие затраты в 2011 г. остались на уровне 2010 г., а за 2011 г. выросли на 0,3 млн. руб. или на 5,7%.

Сумма себестоимости в 2011 г. уменьшилась на 0,5 млн. руб. или на 0,1% по сравнению с 2010 г., а в 2012 г. выросла на 13,2 млн. руб. или на 3,9%.

В структуре себестоимости подавляющий удельный вес в 2010-2012 гг. приходится на материальные затраты (42,5% — в 2010 г., 42,5% — в 2011 г., 43,3% — в 2012 г.) и затраты на оплату труда (41,0% — в 2010 г., 41,1% — в 2011 г., 41,7% — в 2012 г., здесь прослеживается тенденция роста).

Немалая доля приходится на отчисления на социальное страхование (14% — в 2010 г., 14% — в 2011 г., 12,5% — в 2012 г.), однако, за 2012 г. она уменьшается. Доля амортизационных отчислений на протяжении 2010-2012 гг. остается неизменной (0,9%), также как и доля прочих затрат (1,6%).

Рассмотрим наглядно динамику себестоимости и ее элементов (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Динамика себестоимости и ее элементов за 2010-2012 гг., млн. руб.

Из диаграммы видно, что темпы роста выручки, себестоимости продаж, материальных затрат, затрат на оплату труда и прочих затрат за 2011 г. уменьшаются, а в 2012 г. увеличиваются. Исключение составляют амортизационные отчисления, которые в 2011 г. остаются неизменными, а в 2012 г. увеличиваются. Также наблюдается тенденция снижения социальных отчислений в течение 2010-2012 гг.

1. Рассчитаем выручку от реализации:

1) по продукту А:

2010 г. = 283000*950 = 268,9 млн. руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = 59200*1920 = 113,7 млн. руб.

3) выручка по продуктам А и Б:

2010 г. = 268,9+113,7 = 382,6 млн. руб.

2. Рассчитаем затраты на рубль реализации:

2010 г. = 335,2/382,5 = 0,88 руб.

3. Сгруппируем затраты на переменные и постоянные:

1) Постоянные затраты:

2010 г. = 12,3 + 11,2 + 0,175 * (12,3 + 11,2) + 0,34*(12,3 + 11,2 + 0,175*(12,3 + 11,2)) + 3 + 5,3 = 45,3 млн. руб.

2) Переменные затраты:

2010г.=142,6+74,8+18,7+0,175*(74,8+18,7)+0,34*(74,8+18,7+0,175*(74,8+18,7))=289,9 млн. руб.

Рассчитанные показатели сведем в таблицу 1.3.

Таблица 1.3

Затраты на рубль реализованной продукции за 2010-2012 гг.

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011	2011/2010	2012/2011
Выручка, млн. руб.	382,5	381,0	400,5	-1,5	19,5	99,6	105,1
Себестоимость продаж, млн. руб.	335,2	334,7	347,9	-0,5	13,2	99,9	103,9
Затраты на рубль реализации, руб.	0,88	0,88	0,87	0,0	0,0	100,0	98,9
Переменные затраты, млн. руб.	289,9	289,4	301,3	-0,5	11,9	99,8	104,1
Удельный вес в себестоимости, %	86,5	86,5	86,6	0,0	0,1	—	—
Постоянные затраты, млн. руб.	45,3	45,3	46,6	0,0	1,3	100,0	102,9
Удельный вес в себестоимости, %	13,5	13,5	13,4	0,0	-0,1	—	—

Как видно, выручка предприятия в 2011 г. уменьшилась по сравнению с 2010 г. на 1,5 млн. руб. или на 0,4%, а в 2012 г. увеличилась на 19,5 млн. руб. или на 5,1%.

Затраты на рубль реализации на протяжении всего анализируемого периода (2010-2012 гг.) составляли примерно 0,9 руб. Поскольку данный показатель ниже единицы, то производство продукции является рентабельным.

Из приведенных данных также видно, что переменные затраты в 2011 г. уменьшились на 0,5 млн. руб. или на 0,2%, а за 2012 г. выросли на 11,9 млн. руб. или на 4,1%. Причем данные затраты занимают наибольший удельный вес в структуре себестоимости, в 2010-2011 гг. доля данных затрат составляла 86,5%, а за 2012 г. она увеличилась на 0,1% и составила 86,6%.

Постоянные затраты в 2010-2011 гг. составляли 45,3 млн. руб. или 13,5% в структуре себестоимости, за 2012 г. их сумма увеличилась на 1,3 млн. руб. или на 2,9%. На данные затраты в 2012 г. приходится 13,4% себестоимости, то есть за год доля данных затрат уменьшилась на 0,1%.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Себестоимость производства продукта А почти в 2 раза превышает себестоимость производства продукта Б.

2. В структуре себестоимости подавляющий удельный вес на протяжении всего анализируемого периода приходится на материальные затраты и затраты на оплату труда.

3. Показатели выручки, себестоимости продаж, материальных затрат, затрат на оплату труда и прочих затрат за 2011 г. уменьшаются, а за 2012 г, напротив, увеличиваются, социальные отчисления снижаются вследствие снижения тарифа страхового взноса с 34% до 30%.

4. Показатель затрат на рубль реализации на протяжении всего анализируемого периода ниже единицы, то есть производство продукции является рентабельным.

В качестве мероприятий по снижению себестоимости и улучшению ее структуры можно предложить следующее:

Более рациональное использование материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени.

Увеличение прочих доходов.

Техническое перевооружение., Использование стратегии связанной диверсификации., Использование лизинговых схем., Проведение логистического аудита., Ликвидация нерентабельных производств и т.д.

2. Расчет потребности в производственных фондах и персонале. Оценка экономической эффективности их использования

Задание А. Формирование оборотных средств и производственных фондов, расчет показателей эффективности их использования.

Определим общую потребность в производственных фондах (основных и оборотных).

1. Среднегодовая стоимость ОПФ:

2010 г. = (55,20+56,03)/2 = 55,6 млн. руб.

2. Стоимость оборотных фондов:

2010 г. = 120*142,6/365 = 46,9 млн. руб.

Сведем полученные данные в таблицу 2.1 и рассмотрим их динамику.

Таблица 2.1

Потребность предприятия в производственных фондах за 2010-2012 гг.

Показатель	Объем потребности, млн. руб.	Темп роста, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011/2010	2012/2011
	факт	уд. вес, %	факт	уд. вес, %	факт	уд. вес, %
Среднегодовая стоимость ОПФ	55,6	54,2	56,7	54,8	55,9	53,0	102,0	98,6
Стоимость оборотных фондов	46,9	45,8	46,8	45,2	49,5	47,0	99,8	105,8
Стоимость производственных фондов	102,5	100	103,5	100	105,4	100	101,0	101,8

Объем потребности предприятия в основных производственных фондах в 2011 г. увеличился по сравнению с 2010 г. на 2,0%, а в 2012 г. уменьшился на 1,4%. Потребность в оборотных фондах в 2011 г. уменьшилась по сравнению с 2010 г. на 0,2%, а в 2012 г. увеличилась в сравнении с 2011 г. на 5,8%. Общая потребность в производственных фондах в 2011 г. выросла в сравнении с 2010 г. на 1,0%, а в 2012 г. увеличилась на 1,8% и составила 105,4 млн. руб. Наибольший удельный вес в структуре потребности предприятия в производственных фондах приходится на основные производственные фонды (54,2% — в 2010 г., 54,8% — в 2011 г., 53,0% — в 2012г.).

Определим показатели эффективности использования материальных ресурсов, потребляемых в производстве:

1. Коэффициент оборачиваемости:

2010 г. = 382,5/46,9 = 8,2 оборота

2. Средняя продолжительность оборота:

2010 г. = 360/8,2 = 43,9 дней

3. Коэффициент загрузки:

2010 г. = 46,9/382,5 = 0,122

4. Материалоотдача на рубль материальных затрат:

2010 г. = 382,5/142,6 = 2,682 руб.

5. Материалоемкость продукции:

2010 г. = 1/2,682 = 0,373 руб.

6. Валовая прибыль:

2010 г. = 382,5-335,2 = 47,3 млн. руб.

7. Прибыль на рубль материальных затрат:

2010 г. = 47,3/142,6 = 0,332 млн. руб.

Сведем полученные данные в таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Показатели использования оборотных средств и материальных ресурсов за 2010-2012 гг.

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011/ 2010	2012/ 2011	2011/2010	2012/2011
Выручка, млн. руб.	382,5	381,0	400,5	-1,5	19,5	99,6	105,1
Стоимость оборотных средств, млн. руб.	46,9	45,8	46,8	45,2	49,5	47,0	99,8
Коэффициент оборачиваемости, об.	8,2	8,3	8,6	0,1	0,3	—	—
Средняя продолжительность оборота, дн.	43,9	43,4	41,9	-0,5	-1,5	98,9	96,5
Коэффициент загрузки, руб.	0,122	0,120	0,117	-0,002	-0,003	—	—
Материальные затраты, млн.руб.	142,6	142,3	150,6	-0,3	8,3	99,8	105,8
Материалоотдача на рубль материальных затрат, руб.	2,682	2,677	2,659	-0,005	-0,018	99,8	99,3
Материалоемкость продукции, руб.	0,373	0,374	0,376	0,001	0,002	100,3	100,5
Валовая прибыль, млн. руб.	47,3	46,3	52,6	-1,0	6,3	97,9	113,6
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.	0,332	0,325	0,349	-0,007	0,024	97,9	107,4

Из приведенных данных видно, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств демонстрирует рост в 2011-2012 гг.: оборачиваемость в 2011 г. выросла по сравнению с 2010 г. на 0,1 об., в 2012 г. — еще на 0,3 об., это свидетельствует об увеличении скорости оборота оборотных средств. Соответственно, оборачиваемость в днях за 2011-2012 гг. растет, что является положительным моментом, т. к. свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств в этот период.

Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости. Поскольку с годами значения данного показателя уменьшаются, то это говорит об уменьшении расхода оборотных средств на рубль реализованной продукции, что является благоприятной тенденцией.

На протяжении 2010-2012 гг. наблюдается стабильное снижение материалоотдачи и повышение материалоемкости продукции из-за снижения суммы материальных затрат, что свидетельствует о неэффективном использовании материалов в производстве.

Прибыль на рубль материальных затрат в 2011 г. уменьшается по сравнению с 2010 г. на 0,007 руб. из-за снижения валовой прибыли и суммы материальных затрат, а в 2012 г. увеличивается на 0,024 руб. из-за повышения данных показателей, что является более благоприятной тенденцией и демонстрирует эффективное использование материальных ресурсов за последний год.

Рассчитаем абсолютное высвобождение оборотных средств за 2012 г. в сравнении с 2011 г.:

Поскольку значение показателя отрицательное, то это говорит об увеличении потребности в оборотных средствах.

Рассчитаем относительное высвобождение оборотных средств за 2012 г. в сравнении с 2011 г.:

Поскольку оборачиваемость оборотных средств в 2012 г. выросла, то относительное высвобождение приняло положительное значение, это говорит об ускорении оборачиваемости. Добиться большего ускорения оборачиваемости можно также за счет следующих мероприятий:

1) в сфере производства: сокращение длительности производственного цикла, повышение ритмичности выпуска продукции, внедрение прогрессивных технологических процессов и оборудования, уменьшение трудоемкости, совершенствование планирования и организации производства, совершенствование нормирования;

2) в сфере обращения: рациональная организация снабжения (выбор надежных поставщиков, комплексная механизация и автоматизация складского хозяйства, внедрение автоматизированных систем управления поставками и складами, наличие меньшего количества запасов, соблюдение условий договоров и др.); рациональная организация сбыта (своевременная отгрузка продукции, создание сбытовой сети, совершенствование работы маркетинговых служб); совершенствование системы расчетов (быстрое и правильное оформление платежных документов, соблюдение платежной дисциплины).

Несмотря на уменьшение длительности оборота оборотных средств, на данный момент использование оборотных средств и материальных ресурсов на предприятии можно охарактеризовать как недостаточно эффективное из-за роста материалоемкости и снижения материалоотдачи.

Задание Б. Расчет показателей эффективности использования ОПФ и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи.

Рассчитаем показатели эффективности использования ОПФ:

1. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ:

2010 г. = 55,6*0,706= 39,3 млн. руб.

2. Трудоемкость производственной программы:

1) по продукту А:

2010 г. = 283000*2,68= 758440 руб.

2) по продукту Б:

2010 г. = 59200*4,75= 281200 руб.

3) Общая трудоемкость по продуктам А и Б:

2010 г. = 758440+281200 = 1039640 руб.

3. Явочное число основных рабочих:

1) по продукту А:

2010 г. = 758440/1760*1,12 = 482,6 чел.

2) по продукту Б:

2010 г. = 281200/1760*1,05 = 167,8 чел.

3) по продуктам А и Б:

2010 г. = 482,6+167,8 = 650,4 чел.

4. Коэффициент среднесписочного состава:

2010 г. = 247/220 = 1,12

5. Среднесписочное число рабочих:

2010 г. = 650,4*1,12 = 728 чел.

6. Фондоотдача ОПФ:

2010 г. = 382,5/55,6 = 6,9 руб./руб.

7. Фондоотдача активной части ОПФ:

2010 г. = 382,5/39,3 = 9,7 руб./руб.

8. Фондоемкость:

2010 г. = 1/ 9,7 = 0,103 руб./руб.

9. Фондовооруженность труда:

2010 г. = 55600/728 = 76,4 тыс. руб./ чел.

10. Механовооруженность труда:

2010 г. = 39300/728 = 53,98 тыс. руб./ чел.

11. Среднегодовая выработка:

2010 г. = 382500/728 = 525,4 тыс. руб./ чел.

12. Фондорентабельность:

2010 г. = 47,3/55,6*100 = 85,1 %

Рассчитаем абсолютные отклонения и динамику изменения показателей эффективности использования ОПФ (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Показатели использования основных средств за 2010-2012 гг.

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011/ 2010	2012/ 2011	2011/2010	2012/2011
Выручка, млн. руб.	382,5	381,0	400,5	-1,5	19,5	99,6	105,1
Валовая прибыль, млн. руб.	47,3	46,3	52,6	-1,0	6,3	97,9	113,6
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	55,6	56,7	55,9	1,1	-0,8	102,0	98,6
в т.ч. активной части ОПФ	39,3	39,0	38,1	-0,3	-0,9	99,2	97,7
Среднесписочная численность рабочих, чел.	728	727	765	-1	38	99,9	105,2
Фондоотдача ОПФ, руб./руб.	6,9	6,7	7,2	-0,2	0,5	97,1	107,5
Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб.	9,7	9,8	10,5	0,1	0,7	101,0	107,1
Фондоемкость, руб./руб.	0,103	0,102	0,095	-0,001	-0,007	99,0	93,1
Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел.	76,4	77,99	73,07	1,59	-4,92	102,1	93,7
Механовооруженность труда, тыс. руб./чел.	53,98	53,65	49,8	-0,33	-3,85	99,4	92,8
Среднегодовая выработка, тыс. руб.	525,4	524,1	523,5	-1,3	-0,6	99,8	99,9
Фондорентабельность, %	85,1	81,7	94,1	-3,4	12,4	—	—

Из приведенных данных видно, что валовая прибыль предприятия в 2011 г. уменьшилась на 1,0 млн. руб. или на 2,1%, а за 2012 г. выросла на 6,3 млн. руб. или на 13,6%. Среднегодовая стоимость ОПФ в 2011 г. увеличилась на 1,1 млн. руб. или на 2%, а за 2012 г. снизилась на 0,8 млн. руб. или на 1,4%. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ с годами уменьшается: в 2011 г. — на 0,3 млн. руб. или на 0,8%, а за 2012 г. — на 0,9 млн. руб. или на 2,3%.

Среднесписочная численность рабочих в 2011 г. уменьшилась в сравнении с 2010 г. на 1 чел., а в 2012 г., напротив, выросла на 38 чел.

В 2011 г. наблюдается снижение фондоотдачи на 0,2 руб./ руб., а в 2012 г. — рост на 0,5 руб./ руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов в 2012 г.

В 2011-2012 гг. уменьшается, что является положительным моментом и свидетельствует об экономии труда, овеществленного в основных фондах, участвующих в производстве.

Фондорентабельность в 2011 г. снизилась на 3,4%, а за 2012 г. она увеличилась на 12,4% и составила 94,1%, это говорит о повышении эффективности производственной и коммерческой деятельности предприятия.

Благоприятной тенденцией является рост фондовооруженности в 2011 г., однако, а в 2012 г. наблюдается снижение данного показателя. Также в 2011-2012 гг. уменьшается механовооруженность, все это демонстрирует снижение степени оснащенности труда работающих.

Среднегодовая выработка в 2011 г. уменьшилась на 1,3 тыс. руб., а в 2012 г. снизилась еще на 0,6 тыс. руб., что является неблагоприятной тенденцией, поскольку это свидетельствует об уменьшении объема выпуска продукции одним рабочим. Представим динамику показателей использования основных средств в графической форме (рис. 2.1-2.4).

В 2011 г. прослеживается снижение фондоотдачи и выручки, и их рост в 2012 г. Среднегодовая стоимость ОПФ, напротив, растет в 2011 г. и уменьшается в 2012 г. (рис. 2.1).

Рис. 2.1. Динамика выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и их фондоотдачи за 2010-2012 гг.

В 2011-2012 гг. прослеживается рост фондоотдачи активной части ОПФ, а также снижение среднегодовой стоимости активной части ОПФ. Выручка в 2011 г. уменьшается, а в 2012 г. растет (рис. 2.2).

Рис. 2.2. Динамика выручки от реализации, стоимости активной части ОПФ и их фондоотдачи за 2010-2012 гг.

В 2011 г. наблюдается снижение среднегодовой стоимости активной части ОПФ и среднесписочной численности рабочих, но механовооруженность растет. В 2012 г. наблюдается увеличение среднесписочной численности рабочих, а также снижение среднегодовой стоимости активной части ОПФ и механовооруженности труда (рис. 2.3).

Рис. 2.3. Динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности труда за 2010-2012 гг.

В 2011 г. наблюдается рост механовооруженности труда и среднегодовой выработки, а в 2012 г. оба показателя снижаются (рис. 2.4).

Рис. 2.4. Динамика механовооруженности труда и среднегодовой выработки за 2010-2012 гг.

Далее произведем оценку влияния отдельных факторов на эффективность использования ОПФ. Для отражения результатов расчетов используем аналитическую таблицу 2.4.

Таблица 2.4

Таблица значений факторов воздействия на эффективность использования ОПФ за 2011-2012 гг.

Показатель	Прирост «+» или снижение «-» показателей в сравнении с предыдущим годом
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1. Объем выпуска, тыс. шт.	0	1,2	18,8
2. Среднегодовая численность рабочих, чел.	0	-1	38
3. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	0	1,1	-0,8
4. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, млн. руб.	0	-0,3	-0,9
5. Фондоотдача ОПФ, руб./руб.	0	-0,2	0,5
6. Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб.	0	0,1	0,7
7. Механовооруженность труда, тыс.руб./чел.	0	-0,33	-3,85
8. Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб.	0	-1,3	-0,6

Таким образом, можно сделать вывод о том, что основные фонды предприятия не совсем эффективно используются: несмотря на рост показателей фондоотдачи и увеличение среднегодовой численности рабочих за последний год, на предприятии, в отличие от 2011 г., в 2012 . наблюдается снижение механовооруженности и среднегодовой выработки.

В. Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости ОПФ за анализируемый период.

На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: выручка от реализации, стоимость основных средств, численности рабочих и т. д.

Выручка от реализации: ВР ₂₀₁₁ = 381,0 млн. руб.; ВР ₂₀₁₂ = 400,5 млн. руб.

Стоимость основных средств:= 56,7 млн. руб.; = 55,9 млн. руб.

Оценим влияние изменения выручки от продаж и стоимости основных средств на прирост фондоотдачи.

1) Определим значение показателя фондоотдачи.

Ф ₂₀₁₁ = 381,0 / 56,7 = 6,7 руб./руб.;

Ф ₂₀₁₂ = 400,5 / 55,9 = 7,2 руб./руб.

2) Оценим изменение фондоотдачи:

• = 7,2 — 6,7 = 0,5 руб./руб.;

• = 7,2 / 6,7 х 100% = 107,5%.

Значение фондоотдачи повысилось на 7,5%, значит, основные средства в 2012 . использовались эффективнее, чем в 2011 г.

3) Оценим влияние изменения выручки от реализации на изменение фондоотдачи:

(400,5 — 381,0) / 56,7 = 19,5 / 56,7 = 0,34392.

Иными словами, увеличение выручки на 19,5 млн. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,34392 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого приходилось больше выручки на 34 копейки.

4) Оценим влияние изменения стоимости основных средств на изменение фондоотдачи:

400,5 / 55,9 — 400,5 / 56,7 = 7,16458 — 7,06349 = 0,10109.

Уменьшение стоимости основных средств на 0,8 млн. руб. (55,9 — 56,7 = — 0,8) привело к увеличению фондоотдачи на 0,10109 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось больше выручки на 10,11 коп.

Проверка влияния факторов:

0,34568 + 0,10109 = 0,44677.

5) Определим степень влияния изменения стоимости основных средств на прирост фондоотдачи:

= 0,10109 / 0,5

• 100% = 20,22%.

Увеличение стоимости основных средств привело к повышению уровня фондоотдачи на 20,22%.

Следовательно, повышение уровня использования основных средств в основной деятельности в 2012 г. связано с увеличением выручки и стоимости основных средств.

Таким образом, повышение уровня использования основных средств связано с экстенсивным фактором (повышение стоимости основных средств) и никак не связано с интенсивными факторами, поскольку за последний год наблюдается снижение среднегодовой выработки, уменьшение фондовооруженности и механовооруженности.

Г. Расчет потребности в персонале и оценка производительности труда

Определим годовой баланс рабочего времени одного рабочего

1. Номинальный фонд рабочего времени:

2010 г. = 365-118=247 дней

2. Плановые невыходы на работу (целодневные):

2010 г. = 247*0,11 = 27,17 ? 27 целых дней

3. Плановый фонд рабочего времени:

2010 г. = 247-27 = 220 дней

4. Плановый годовой фонд рабочего времени:

2010 г. = 220*8 = 1760 ч

5. Фактическая продолжительность рабочего дня:

2010 г. = 8-0,25 = 7,75 ч

6. Эффективный годовой фонд рабочего времени:

2010 г. = 220*7,75 = 1705 ч

Сведем рассчитанные данные в таблицу 2.5.

Таблица 2.5

Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работающего за 2010-2012 гг.

Показатель	Год	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011
1. Календарный фонд рабочего времени Ф кал , дн.	365	365	366	100,0	100,3
2. Выходные и праздничные дни, дн.	118	115	116	97,5	100,9
3. Номинальный фонд рабочего времени Ф ном , дн. (стр. 1 — стр. 2)	247	250	250	101,2	100,0
4. Плановые невыходы на работу (целодневные), дн.	27	27	27	100,0	100,0
5. Плановый фонд рабочего времени Ф пл ,дн. (стр. 3 — стр. 4)	220	223	223	101,4	100,0
6. Номинальная продолжительность рабочего дня t ном , ч	8	8	8	100	100
7. Плановый годовой фонд рабочего времени Ф пл , Ч (стр. 5Ч стр. 6)	1760	1784	1784	101,4	100,0
8. Плановое сокращение рабочего дня, ч	0,25	0,25	0,25	100	100
9. Фактическая продолжительность рабочего дня t факт , ч (стр. 6 — стр. 8)	7,75	7,75	7,75	100,0	100,0
10. Эффективный годовой фонд рабочего времени Ф эф , ч (стр. 5 Ч стр. 9)	1705	1728	1728	101,3	100,0

Из табл. 2.5 видно, что календарный фонд рабочего времени в 2010-2011 гг. составлял 365 дней, а 2012 г. увеличился на 1 день. Число выходных и праздничных дней в 2011 г. уменьшилось на 3 дня, а в 2012 г. увеличилось на 1 день. Номинальный фонд рабочего времени в 2011 г. увеличился на 3 дня, а в 2012 г. остался неизменным (250 дней).

Плановые невыходы на работу в течение 2010-2012 гг. составляли 27 дней. Плановый фонд рабочего времени в 2011 г. увеличился на 3 дня, а в 2012 г. остался неизменным (223 дня).

Номинальная продолжительность рабочего дня в 2010-2012 гг. составляла 8 часов. Плановый годовой фонд рабочего времени в 2011 г. увеличился на 24 ч или на 1,4%, а в 2012 г. остался неизменным (1784 ч).

Плановое сокращение рабочего дня в 2010-2012 гг. составило 0,25 ч (15 минут).

В результате фактическая продолжительность рабочего дня в 2010-2012 гг. составила 7,75 ч (7 ч 45 минут).

Эффективный годовой фонд рабочего времени в 2011 г. увеличился на 23 ч или на 1,3%, а в 2012 г. остался неизменным (1728 ч).

Численность вспомогательных рабочих на участке (в цехе) и служащих может быть установлена в процентном отношении к основным рабочим (таблица 2.6).

При расчете будем ориентироваться на минимальную численность этих категорий работников по механическим цехам.

Таблица 2.6

Нормативы численности вспомогательных рабочих, ИТР, служащих

Цехи	Вспомогательные рабочие, % к числу производственных рабочих	Специалисты и менеджеры	Служащие
		% к числу всех работающих
В целом по заводу	40	20	6

Исходя из таблицы 2.6, рассчитаем численность вспомогательных рабочих, ИТР и служащих:

1. Вспомогательные рабочие: 2010 г. = 0,4*728 = 291 чел.

2. Специалисты и менеджеры: 2010 г. = 0,2*(728+291) = 204 чел.

3. Служащие: 2010 г. = 0,06*(728+291) = 61 чел.

Представим в графической форме динамику показателей выручки от реализации, среднесписочной численности основных производственных рабочих и среднегодовой выработки (рис. 2.5).

Рис. 2.5. Динамика показателей выручки от реализации, среднесписочной численности основных производственных рабочих и среднегодовой выработки за 2010-2012 гг.

Из графика видно, что в течение 2011 г. выручка и среднесписочная численность основных производственных рабочих уменьшаются, а в 2012 г. они вновь растут. Что касается среднегодовой выработки, то она снижается в течение всего анализируемого периода 2010-2012 гг.

Рассчитаем показатели эффективности использования персонала:

1. Среднесписочная численность работников:

2010 г. = 728+291+204+61 = 1284

2. Отработано одним рабочим за год:

2010 г. = 220*7,75 = 1705 ч

3. Отработано всеми рабочими за год дней:

2010 г. = 220*728 = 160,2 тыс. дней

4. Отработано всеми рабочими за год часов:

2010 г. = 1705*728 = 1241,2 тыс. ч

5. Среднедневная выработка рабочего:

2010 г. = 525400/220 = 2388,2 руб.

6. Среднечасовая выработка рабочего:

2010 г. = 2388,2/7,75 = 308,2 руб.

7. Фонд оплаты труда рабочих:

2010 г. = 74,8+18,7+16,4 = 109,9 млн. руб.

8. Среднегодовая заработная плата рабочего:

2010 г. = 109900/728 = 150,96 тыс. руб.

9. Среднедневная заработная плата рабочего:

2010 г. = 150960/220 = 686,2 руб.

10. Среднечасовая заработная плата рабочего:

2010 г. = 686,2/7,75 = 88,5 руб.

11. Коэффициент опережения:

2011 г. = 99,8/99,9 = 0,999

2012 г. = 99,95/100,5 = 0,995

Рассчитаем абсолютное изменение выработки и темп ее роста (динамику), полученные данные внесем в аналитическую таблицу 2.7 и проведем их анализ.

Таблица 2.7

Показатели эффективности использования персонала за 2010-2012 гг.

Показатель	Год	Абсолютное изменение,+/-	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011
1	2	3	4	5	6	7	8
Среднесписочная численность: — рабочих, чел.	728	727	765	-1	38	99,9	105,2
— работников, чел.	1284	1283	1349	-1	66	99,9	105,1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,75	7,75	7,75	0,0	0,0	100,0	100,0
Отработано одним рабочим за год: — дней	220	223	223	3	0	101,4	100,0
— часов	1705	1728	1728	23	0	101,3	100,0
Отработано всеми рабочими за год: — тыс. дн.	160,2	162,1	170,6	1,9	8,5	101,2	105,2
— тыс. ч.	1241,2	1256,3	1321,9	15,1	65,6	101,2	105,2
Суммарные потери рабочего времени за год: — целодневные, дн.	2	3	4	5	6	7	8
— внутрисменные, ч	27	27	27	0	0	100,0	100,0
Выручка, млн. руб.	0,25	0,25	0,25	0,0	0,0	100,0	100,0
Выработка рабочего: — среднегодовая, тыс. руб.	382,5	381,0	400,5	-1,5	19,5	99,6	105,1
— среднедневная, руб.	525,4	524,1	523,5	-1,3	-0,6	99,8	99,9
— среднечасовая, руб.	2388,2	2350,2	2347,5	-38,0	-2,7	98,4	99,9
Фонд оплаты труда рабочих, млн. руб.	308,2	303,3	302,9	-4,9	-0,4	98,4	99,9
Заработная плата рабочего: — среднегодовая, тыс. руб.	109,9	109,7	116,0	-0,2	6,3	99,8	105,7
— среднедневная, руб.	150,96	150,89	151,63	-0,07	0,74	99,95	100,5
— среднечасовая, руб.	686,2	676,6	679,96	-9,6	3,4	98,6	100,5
Коэффициент опережения	88,5	87,3	87,7	-1,2	0,4	98,6	100,5
	—	0,999	0,995	—	-0,004	—	—

Из табл. 2.7 видно, что среднесписочная численность рабочих, также как и среднесписочная численность всех работников в 2011 г. уменьшается на 1 чел. В 2012 г. наблюдается рост по данным категориям: на 38 чел. и на 66 чел. соответственно.

Всеми рабочими за 2011 г. было отработано на 1,9 тыс. дней или на 15,1 тыс. ч больше, чем в 2010 г., а в 2012 г. было отработано на 8,5 тыс. дней или на 65,6 тыс. ч больше, чем в 2011 г.

Суммарные целодневные потери рабочего времени в 2010-2012 гг. составляли 27 дней, причем внутрисменные потери составили 15 минут.

Среднедневная выработка рабочего в 2011 г. уменьшилась на 38 руб. или на 1,6%, а в 2012 г. снизилась на 2,7 руб. или на 0,1%.

Среднечасовая выработка рабочего в 2011 г. уменьшилась на 4,9 руб. или на 1,6%, а в 2012 г. снизилась на 0,4 руб. или на 0,1%.

В 2011 г. фонд оплаты труда рабочих уменьшился на 0,2 млн. руб. или на 0,2%, а в 2012 г. вырос еще на 6,3 млн. руб. или на 5,7%.

Среднегодовая заработная плата рабочих в 2011 г. снизилась на 0,07 тыс. руб. или на 0,05%, а в 2012 г. увеличилась еще на 0,74 тыс. руб. или на 0,5%.

Среднедневная заработная плата рабочих в 2011 г. уменьшилась на 9,6 руб. или на 1,4%, а в 2012 г. увеличилась еще на 3,4 руб. или на 0,5%.

Среднечасовая заработная плата рабочих в 2011 г. снизилась на 1,2 руб. или на 1,4%, а в 2012 г. выросла еще на 0,4 руб. или на 0,5%.

Коэффициент опережения в 2012 г. уменьшился на 0,004. На протяжении 2011-2012 гг. значение данного показателя было меньше единицы, что демонстрирует перерасход заработной платы, повышение себестоимости и сокращение объема прибыли.

Представим в графической форме динамику изменения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы (рис. 2.6).

Рис. 2.6. Динамика изменения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы за 2010-2012 гг., %

Из диаграммы видно, что темпы роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы в 2011 г. снижаются, а в 2012 г. увеличиваются.

На основании проведенного во втором разделе исследования можно сделать следующие выводы:

1. Эффективный годовой фонд рабочего времени в 2011 г. увеличился на 23 ч, а в 2012 г. остался неизменным (1728 ч).

2. За последний год наблюдается повышение среднесписочной численности работников.

3. С годами количество отработанных рабочими дней и часов повышается.

4. Показатели выработки с годами уменьшаются.

Можно сделать вывод о том, что трудовые ресурсы на предприятии не совсем эффективно используются.

3. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия

Рассчитаем финансовые показатели:

1. Валовая прибыль:

2010 г. = 382,5-335,2 = 47,3 млн. руб.

2. Доходы от сдачи имущества в аренду:

2010 г. = 0,016*55,20 = 0,883 млн. руб.

3. Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества:

2010 г. = 0,0164*55,20 = 0,905 млн. руб.

4. Доходы от участия в уставном капитале других организациях:

2010 г. = 0,04*47,3 = 1,89 млн. руб.

5. Общая сумма прочих доходов:

2010 г. = 0,883+0,905+1,89 = 3,678 млн. руб.

6. Налог на имущество:

2010 г. = 0,022*55,20 = 1,21 млн. руб.

7. Прибыль до налогообложения:

2010 г. = 47,3+3,678-1,21 = 49,8 млн. руб.

8. Налог на прибыль:

2010 г. = 0,2*49,8 = 9,96 млн. руб.

9. Отчисления в резервный фонд:

2010 г. = 0,1*49,8 = 4,98 млн. руб.

10. Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций:

2010 г. = 0,0175*49,8 = 0,87 млн. руб.

11. Чистая прибыль:

2010 г. = 49,8-9,96-4,98-0,87 = 33,99 млн. руб.

12. Рентабельность реализации:

2010 г. = 47,3/382,5*100 = 12,4%

13. Рентабельность продукции:

2010 г. = 47,3/335,2*100 = 14,1%

Таким образом, мы определили величину прибыли и сумму налога на прибыль за каждый год анализируемого периода. Полученные показатели внесем в таблицу 3.1.

Таблица 3.1

Финансовые показатели и рентабельность деятельности организации за 2010-2012 гг.

Показатель	Год	Абсолютное изменение,+/-	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011	2011/2010	2012/2011
Выручка, млн. руб.	382,5	381,0	400,5	-1,5	19,5	99,6	105,1
Себестоимость продаж, млн. руб.	335,2	334,7	347,9	-0,5	13,2	99,9	103,9
Прибыль от основной деятельности, млн. руб.	47,3	46,3	52,6	-1,0	6,3	97,9	113,6
Прочие доходы, млн. руб.	3,678	3,665	3,961	-0,013	0,296	99,6	108,1
Прочие расходы, млн. руб.	1,21	1,23	1,26	0,02	0,03	101,7	102,4
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	49,8	48,7	55,3	-1,10	6,60	97,79	113,6
Налог на прибыль, млн. руб.	9,96	9,74	11,06	-0,22	1,32	97,8	113,6
Штрафные санкции по налогам и сборам, млн. руб.	0,87	0,85	0,97	-0,02	0,12	97,7	114,1
Отчисления в резервный фонд, млн. руб.	4,98	4,87	5,53	-0,11	0,66	97,8	113,6
Чистая прибыль, млн. руб.	33,99	33,24	37,74	-0,75	4,50	97,8	113,5
Рентабельность реализации, %	12,4	12,2	13,1	-0,2	0,9	—	—
Рентабельность продукции, %	14,1	13,8	15,1	-0,3	1,3	—	—

Выручка предприятия в 2011 г. уменьшилась по сравнению с 2010 г. на 1,5 млн. руб. или на 0,4% и составила 381,0 млн. руб. В 2012 г. выручка составила 400,5 млн. руб., что больше аналогичного периода предыдущего года на 19,5 млн. руб. или на 5,1%. В связи со снижением выручки в 2011 г., в этот период наблюдается уменьшение себестоимости продаж на 0,5 млн. руб. или на 0,1%. За 2012 г. себестоимость увеличилась на 13,2 млн. руб. или на 3,9% и составила 347,9 млн. руб. В результате произошедших изменений валовая прибыль в 2011 г. сократилась на 1,0 млн. руб. или на 2,1%, а в 2012 г. увеличилась на 6,3 млн. руб. или на 13,6%.

Прочие доходы в 2011 г. уменьшились на 0,013 млн. руб. или на 0,4%, а в 2012 г. выросли на 0,296 млн. руб. или на 8,1%. Прочие расходы в 2011 г. увеличились на 0,02 млн. руб. или на 1,7%, а в 2012 г. выросли еще на 0,03 млн. руб. или на 2,4%. В результате произошедших изменений прибыль до налогообложения в 2011 г. уменьшилась на 1,1 млн. руб. или на 2,21%, а в 2012 г. выросла на 6,6 млн. руб. или на 13,6%.

Налог на прибыль предприятия в 2011 г. уменьшился на 0,22 млн. руб. или на 2,2%, а в 2012 г. увеличился на 1,32 млн. руб. или на 13,6%. Штрафные санкции по налогам и сборам в 2011 г. уменьшились на 0,02 млн. руб. или на 2,3%, а в 2012 г. увеличились на 0,12 млн. руб. или на 14,1%. Отчисления в резервный фонд в 2011 г. уменьшились по сравнению с 2010 г. на 0,11 млн. руб. или на 2,2% и составили 4,87 млн. руб. В 2012 г. отчисления в резервный фонд составили 5,53 млн. руб., что больше аналогичного периода предыдущего года на 0,66 млн. руб. или на 13,6%. В результате подобной динамики показателей чистая прибыль в 2011 г. снизилась по сравнению с 2010 г. на 0,75 млн. руб. или на 2,2%, а за 2012 г. она увеличилась на 4,5 млн. руб. или на 13,5% и составила 37,74 млн. руб., что характеризует более эффективную коммерческую деятельность предприятия за последний год.

Уровень рентабельности реализации в 2011 г. уменьшился на 0,2%, а в 2012 г. вырос на 0,9%. Рост данного показателя свидетельствует об увеличении спроса на продукцию, повышении уровня производственной и сбытовой деятельности. Уровень рентабельности продукции в 2011 г. уменьшился на 0,3%, а в 2012 г. вырос на 1,3%. Рост данного показателя свидетельствует о повышении уровня управления производственными затратами.

Рассчитаем затраты по продуктам А и Б.

1. Постоянные затраты:

1) по продукту А:

2012 г. = 8,8+8+2,9+5,9+1,7+2,8 = 30,2 млн. руб.

2) по продукту Б:

2012 г. = 4,2+3,8+1,4+2,8+1,4+2,8 = 16,4 млн. руб.

2. Переменные затраты:

1) по продукту А:

2012 г. = 103,5+53,5+13,4+11,7+23,6 = 205,6 млн. руб.

2) по продукту Б:

2012 г. = 47,1+25,4+6,4+5,6+11,2 = 95,7 млн. руб.

3. Полные издержки:

1) по продукту А:

2012 г. = 30,2+205,6 = 235,8 млн. руб.

2) по продукту Б:

2012 г. = 16,4+95,7 = 112,1 млн. руб.

4. Удельные переменные издержки:

1) по продукту А:

2012 г. = 205600/304000 = 0,676 тыс. руб./шт.

2) по продукту Б:

2012 г. = 95700/58200 = 1,644 тыс. руб./шт.

Данные внесем в таблицу 3.2.

Таблица 3.2

Показатели точки безубыточности

Продукт	Цена за единицу, тыс.руб. (без НДС)	Объем реалии-зации, тыс. шт	Выруч-ка от реалии-зации, млн. руб.	Полные издержки, млн. руб.	Издержки переменные	Издержки постоянные, млн.руб.	Прибыль (+), убыток (-), млн.руб.
					полные	удельные
					уд. вес, %	млн. руб.	тыс. руб./шт.		уд. вес в цене, %	сумма
	Ц	Q реал	ВР		б изд				б пр	ПР
А	0,95	304	288,8	235,8	68,2	205,6	0,676	30,2	100,8	53
Б	1,92	58,2	111,7	112,1	31,8	95,7	1,644	16,4	-0,8	-0,4
? ПП		362,2	400,5	347,9	100	301,3		46,6	100	52,6

Рассчитаем точку безубыточности по продукту А.

Рис. 3.1. График безубыточности продукта А

Точка безубыточности в денежном выражении = (30200*0,95)/(0,95-0,676) = 104708 тыс. руб.

Точка безубыточности в единицах продукции = 30200/(0,95-0,676) = 110219 шт.

Рассчитаем точку безубыточности по продукту Б.

Рис. 3.2. График безубыточности продукта Б

Точка безубыточности в денежном выражении = (16400*1,92)/(1,92-1,644) = 114087 тыс. руб.

Точка безубыточности в единицах продукции = 16400/(1,92-1,644) = 59420 шт.

Следовательно, выручка, при которой предприятие не имеет убытков, но и не получает прибыли, то есть финансовых средств от реализации после возмещения переменных затрат хватает лишь на покрытие постоянных затрат, в 2012 г. находится:

• по продукту А — на отметке 104708 тыс. руб.;
• по продукту Б — на отметке 114087 тыс. руб.

Рассчитаем запас финансовой прочности:

ЗФП _А = 288800-104708 = 184092 тыс. руб.

ЗФП _Б = 111700-114087 = -2387 тыс. руб.

Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно снизить объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка. Очевидно, что по товару А его можно снизить на 184092 тыс. руб., а по товару Б запас финансовой прочности отсутствует, выручка от реализации данного продукта не достигает безубыточного объема, то есть по данному продукту необходимо наращивать выручку, не повышая себестоимости продаж.

На основании проведенного анализа и выявленных проблем разработаем основные направления повышения эффективности функционирования организации.

Факторы, оказывающее влияние на рост производительности труда, можно объединить в 3 группы:

1. Материально-технические. Они связаны с применением новой техники, использованием новых технологий, материалов и видов сырья.

2. Организационно-экономические. Данные факторы определяются уровнем организации управления, производства и труда.

3. Социально-психологические. Эти факторы подразумевают социально-демографический состав коллектива, его уровень подготовки, морально-психологический климат в коллективе, трудовую дисциплину и т.д. Общественные и естественные условия протекания труда.

Все вышеуказанные факторы оказывают воздействие на повышение или наоборот снижение производительности труда.

На анализируемом предприятии работа, направленная на увеличение производительности труда, может вестись за счет:

• резервов уменьшения трудоемкости, то есть модернизации и автоматизации производства, внедрения новых технологий работы и т.д.;
• резервов оптимизации использования рабочего времени — управления производством и организации труда, совершенствования структуры предприятия;
• совершенствования структуры кадров и самих кадров — изменения соотношения управленческого и производственного персонала, повышения квалификации работников и т.д.

Возможны следующие пути улучшения использования материальных ресурсов на предприятии:

• внедрение малоотходной и безотходной технологии производства;
• комплексное использование сырья на предприятии;
• широкое применение искусственных и синтетических материалов;
• улучшение качества продукции;
• более качественная подготовка сырья и материалов к производству;
• создание совершенной нормативной базы на предприятии;
• управление оборотными средствами на предприятии с целью их минимизации;
• воспитание работников предприятия в духе рационального использования материальных ресурсов;
• поддержание техники и технологии в хорошем рабочем состоянии и строгое соблюдение технологических процессов и др.

Управление использованием оборотных средств предполагает реализацию следующих путей ускорения оборачиваемости:

• интенсификация производственных процессов, сокращение длительности производственного цикла, устранение разного рода простоев и перерывов в работе, сокращение времени естественных процессов;
• экономное использование сырьевых и топливно-энергетических ресурсов: применение рациональных норм расхода сырья и материалов, внедрение безотходного производства, поиск более дешевого сырья, совершенствование системы материального стимулирования экономии ресурсов.

Все вышеперечисленные мероприятия позволят снизить материалоемкость производимой продукции;

• совершенствование организации основного производства: ускорение НТП, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение качества инструмента, оснастки и приспособлений, развитие стандартизации, унификации, типизации, оптимизация форм организации производства (специализация, кооперирование, рационализация межзаводских связей);
• совершенствование организации вспомогательного и обслуживающего производства: комплексная механизация и автоматизация вспомогательных и обслуживающих операций (транспортных, складских, погрузочно-разгрузочных), расширение складской системы, применение автоматизированных систем складского учета;
• улучшение работы с поставщиками: приближение поставщиков сырья, материалов и полуфабрикатов к потребителям, уменьшение интервала между поставками, ускорение документооборота, использование прямых длительных связей с поставщиками;
• улучшение работы с потребителями продукции: приближение потребителей продукции к изготовителям, совершенствование системы расчетов (отпуск продукции на условиях предоплаты, что сократит дебиторскую задолженность), увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, тщательная и своевременная подборка и отгрузка продукции по партиям и ассортименту, уменьшение запасов готовой продукции вследствие совершенствования планирования отгрузки готовой продукции;