Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

метки: Актив, Предприятие, Средство, Капитал, Налог, Месяц, Продукция, Значение

Список литературы

Приложение 1 Рабочий план счетов

Приложение 2 Бухгалтерский баланс

Целью данной курсовой работы является проведение комплекса работ по учету финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В первом разделе курсовой работы решаются вопросы организации предприятия и его деятельности. На основе исходных данных формируется уставной капитал предприятия, составляется штатное расписание работающих, оформляются договора с поставщиками материальных ресурсов и покупателями готовой продукции, рассчитываются экономические показатели, смета затрат и налоги.

Во втором разделе составляется план доходов и расходов предприятия.

В третьем разделе ведется бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия; составляются журнал хозяйственных операций за квартал, расчетно-платежная ведомость за каждый месяц квартала, оборотно-сальдовая ведомость и заполняются формы бухгалтерской отчетности.

В четвертом разделе проводится оценка финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

1.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах.

Малое производственное предприятие «Дельта» является обществом с ограниченной ответственностью. ООО «Дельта» является хозяйственным обществом, учрежденное группой лиц, уставной капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

В соответствии со ст. 89 ГК РФ учредительными документами общества являются Устав и Учредительный договор. В Учредительном договоре учредители обязуются создать общество, определяют порядок его создания, размер уставного капитала, доли каждого из участников, размер, порядок и ответственность за внесение вкладов в уставный капитал общества, порядок распределения прибыли, порядок выхода участников из общества.

Устав ООО «Дельта» содержит его наименование, сведения о месте нахождения, о составе, компетенции и порядке принятия решений в органах управления обществом, о размере уставного капитала и доле каждого участника, права, обязанности участников общества, в том числе права на выход из общества и передачу доли другому лицу.

Экономические основы деятельности предприятия. Экономические ...

... предприятий. Предприятия (фирмы), составляющие основу этого сектора, представляют собой самостоятельные хозяйственные единицы разных форм собственности, объединившие экономические ресурсы для осуществления . Под последней понимается деятельность по производству ... распространяется и на остальное имущество членов общества. (АО) – общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций. ...

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

Размер уставного капитала предприятия составляет 1500 тыс.руб. Уставный капитал распределяется между пятью учредителями, каждый учредитель полностью внес свой вклад в уставный капитал предприятия после его регистрации.

Формирование уставного капитала предприятия и распределение взносов между учредителями представлено в таблице 1.

Таблица 1 Формирование уставного капитала и распределение вкладов

№	Учредители	Доля вклада	Вид вклада	Размер вклада, руб.
1	Колоскова Н.А.	30%	осн. ср.	450000
2	Овчарук П.С.	20%	матер.	300000
3	Федосеев К.М.	20%	деньги	300000
4	Миронов Г.А.	20%	осн. ср.	300000
5	Шушунов С.Н.	10%	мат.	150000
	Итого	100%		1500000

В уставный капитал в качестве вкладов внесены: основные средства на сумму 750 тыс. руб.; материалы на сумму 450 тыс. руб.; денежные средства в размере 300 тыс. руб.

1.2 Составление штатного расписания работающих

Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) провидится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.

К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д.

К руководителям относятся: директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.

Другие служащие — это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроизводитель, секретарь-машинистка и другие.

Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда работника не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда составляет — 4611 руб.

Формирование штатного расписания работающих оформляется в табл. 2.

Таблица 2 Штатное расписание работающих

№	Фамилия И.О.	Должность	Зарплата в месяц, руб.
1	Терентьев В.Г.	директор	60000
2	Синцова В.В.	гл. бухгалтер	50000
3	Малышева И.А.	бухгалтер	36000
4	Краснова В.С.	экономист	35000
5	Гришина С.В.	экономист	35000
6	Каретников В.В.	менеджер по сбыту	20000
7	Зайцев А.С.	менеджер по сбыту	20000
8	Хирина А.Д.	менеджер по снабжению	20000
9	Парфенов Н.А.	менеджер по снабжению	20000
10	Щепров В.А.	рабочий	25000
11	Нетужилова Н.А.	рабочий	25000
12	Лопатина Л.Р.	рабочий	25000
13	Тихомиров А.Ю.	рабочий	25000
14	Петрова Е.А.	рабочий	22000
15	Козлова Л.В.	рабочий	22000
16	Иванов И.В.	рабочий	22000
17	Никитин Н.А.	грузчик	16000
18	Макаров Д.А.	водитель	16000
19	Демидов К.В.	водитель	16000
20	Опарина Л.Н.	кладовщик	15000
	Итого:		525000

Таким образом, фонд заработной платы работников в месяц составляет 525 тыс. руб.

1.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками

материал ьных ресурсов и покупателями продукции

С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:

См = Qм * Цм * N + НДС,

где Qм вес 1 кг материала, кг;

• Цм — стоимость 1 кг материала, руб.;
• N — программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт.;
• НДС — налог на добавленную стоимость, руб.

См =6 * 75 * 8250 *1,18 = 4 380 750 руб.

Поставщиком материалов является ЗАО «Меркурий». Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет.

Покупателем продукции является оптовое предприятие ООО «ОПТ+». Продукция отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала. Отгрузка готовой продукции покупателю происходит 25 числа каждого месяца. Оплата за поставленную продукцию от покупателей поступает в течение 2 дней с момента отгрузки.

1.4 Составление сметы расходов и доходов

Расходы по общим видам деятельности формируются по экономическим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие.

Материальные затраты включают стоимость поставляемых материальных ресурсов и сумму транспортно-заготовительных расходов.

Затраты на оплату труда включают фонд заработной платы работающих.

Отчисления на социальные нужды включают суммы страховых взносов и взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С 2012 г. тариф страховых взносов распределяется следующим образом:

• 22% в Пенсионный фонд Российской Федерации
• 2,9% в Фонд социального страхования Российской Федерации,
• 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, итоговая ставка страховых взносов составляет 30%.

Величина страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от класса профессионального риска. В нашем случае ставка составляет 3%.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом. Годовая сумма амортизации начисляется исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования. Сумма амортизационных отчислений за месяц определяется путем деления на 12 годовой суммы амортизации. Расчет проводим в табл. 3.

Таблица 3 Расчет суммы амортизации

Наименование ОПФ	Первоначальная стоимость руб.	Норма амортизации	Годовая сумма амортизации, руб.	Сумма амортизации за месяц, руб.
Оборудование	150000	12,00%	18000	1500
Здание	600000	2,10%	12600	1050
Итого	750000			2550

Таким образом, сумма амортизации за месяц составляет 2550 руб. Амортизация по основным средствам начисляется с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию.

Полученные расчетным путем показатели оформляются в табл. 4.

Таблица 4 Смета расходов и доходов

№	Наименование показателей	Нормы расчета	Данные, руб.
			Январь	Февраль	Март	Квартал
1	Материальные затраты	CM=QM*ЦМ*N	1237500,00	1237500,00	1237500,00	3712500,00
2	Транспортно-заготовительные расходы	2% от п.1	24750,00	24750,00	24750,00	74250,00
3	ФЗП	см. табл. 2	525000,00	525000,00	525000,00	1575000,00
4	Отчисления на страховые взносы 30% от п.3		157500,00	157500,00	157500,00	472500,00
5	Отчисления на страхование от несчастных случаев 3% от п.3		15750,00	15750,00	15750,00	47250,00
6	Амортизация		—	2550,00	2550,00	5100,00
7	Итого затрат	п1-6	1960500,00	1963050,00	1963050,00	5886600,00
8	Плановая рентабельность, %		22,50
9	Прибыль	п.8*п.7	441112,50	441686,25	441686,25	1324485,00
10	Объем реализации	п.7+п.9	2401612,50	2404736,25	2404736,25	7211085,00
11	НДС	18% от п.10	432290,25	432852,53	432852,53	1297995,30
12	Выручка от реализации	п.10+п.11	2833902,75	2837588,78	2837588,78	8509080,30

По окончании квартала рассчитываются налог на имущество, налог с прибыли и сумма чистой прибыли.

Сумма налога на имущество определяется по формуле, руб.:

Ни=	Fср. * 2,2
	100

где Fср. — среднегодовая стоимость имущества:

2,2 — ставка налога, %.

Объектом налогообложения являются основные средства по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) определяется по следующему правилу: сложить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом; результат разделить на количество месяцев отчетного периода, увеличенное на единицу.

Первоначальная стоимость основных средств 750 тыс. руб. Сумма амортизации в месяц 2550 руб.

Определяем остаточную стоимость основных средств:

На 1.01.12 —

На 1.02.12750000 руб.

На 1.03.12750000 — 2550 = 747450 руб.

На 1.04.12747450 — 2550 = 744900 руб.

Среднегодовая стоимость основных средств:

Fср. = (750000 +747450 +744900) / 4 = 560587,50 руб.

Сумма налога на имущество за квартал:

Ни = (560587,50* 2,2) / (100 * 4)= 3083,23 руб.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму указанного налога:

Рн = Рф — Ни

где Рф — фактически полученная прибыль, руб.

Рн= 1324485- 3083,23 = 1321401,77 руб.

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения:

Нпр=	Рн * 20
	100

где 20 — ставка налога на прибыль, %.

Сумма налога на прибыль составит:

Нпр= 1321401,77 * 20 / 100 = 264 280,35 руб.

Сумма чистой прибыли определяется, исходя из выражения:

Рч = Рн — Ни

Рч = 1321401,77 — 264280,35= 1057121,42 руб.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется по его усмотрению.

Дата	Доходы	Расходы	Остаток на р/с, руб.
	Наименование	Сумма, руб.	Наименование	Сумма, руб.
Остаток денежных средств на начало января	300000,00
27.01	Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию	2833902,75
28.01			Произведена оплата счетов поставщика за материалы	1460250,00
28.01			Произведена оплата счетов транспортной фирмы	29205,00
Остаток денежных средств на начало февраля	1644447,75
01.02			Выплачена заработная плата	459844,00
02.02			Перечислен в бюджет подоходный налог	65156,00
02.02			Перечислены страховые взносы	173250,00
27.02	Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию	2837588,78
28.02			Произведена оплата счетов поставщика за материалы	1460250,00
28.02			Произведена оплата счетов транспортной фирмы	29205,00
Остаток денежных средств на начало марта	2294331,53
01.03			Выплачена заработная плата	459844,00
01.03			Перечислен в бюджет подоходный налог	65156,00
02.03			Перечислены страховые взносы	173250,00
27.03	Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию	2837588,78
28.03			Произведена оплата счетов поставщика за материалы	1460250,00
28.03			Произведена оплата счетов транспортной фирмы	29205,00
Остаток денежных средств на начало апреля	2944215,30

3.1 Составление расчетно-платежной ведомости

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик.

В соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ физические лица имеют право на ежемесячный вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет в размере:

• 1400 рублей — на первого ребенка;
• 1400 рублей — на второго ребенка;
• 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
• Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб.

не предоставляется

На предприятии шесть человек имеют по два иждивенца, пять человек по одному иждивенцу и остальные иждивенцев не имеют. Место работы постоянное. Ставка подоходного налога составляет 13%.

Заработная плата на предприятии выплачивается ежемесячно 1 числа месяца, следующего за отчетным.

Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и суммы денег к выдаче оформляем в таблице 7.

Таблица 6 Расчетно-платежная ведомость

№	Фамилия И.О.	Число иждивенцев	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Терентьев В.Г.	1	60000	1400	7618	52382
2	Синцова В.В.	1	50000	1400	6318	43682
3	Малышева И.А.	2	36000	2800	4316	31684
4	Краснова В.С.	1	35000	1400	4368	30632
5	Гришина С.В.	2	35000	2800	4186	30814
6	Каретников В.В.		20000	0	2600	17400
7	Зайцев А.С.	1	20000	1400	2418	17582
8	Хирина А.Д.	2	20000	2800	2236	17764
9	Парфенов Н.А.		20000	0	2600	17400
10	Щепров В.А.		25000	0	3250	21750
11	Нетужилова Н.А.	2	25000	2800	2886	22114
12	Лопатина Л.Р.		25000	0	3250	21750
13	Тихомиров А.Ю.	1	25000	1400	3068	21932
14	Петрова Е.А.		22000	0	2860	19140
15	Козлова Л.В.		22000	0	2860	19140
16	Иванов И.В.	2	22000	2800	2496	19504
17	Никитин Н.А.		16000	0	2080	13920
18	Макаров Д.А.		16000	0	2080	13920
19	Демидов К.В.	2	16000	2800	1716	14284
20	Опарина Л.Н.		15000	0	1950	13050
	Итого:		525000	23800	65156	459844

Таким образом, сумма удержанного подоходного налога ежемесячно составляет 65156 руб.

Поскольку ни у одного работника сумма начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс. руб., суммы начисленной заработной платы, предоставленных вычетов, удержанного налога и суммы к выдаче остается неизменной в течение первого квартала.

3.2 Составление журнала хозяйственных операций за квартал

Журнал хозяйственных операций составляется по форме (таблица 7) и заполняется ежемесячно в течение квартала.

В графе 2 «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. Открывается журнал хозяйственных операций записью — сформирован уставный капитал. После государственной регистрации предприятия его уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Далее следует отражать следующие операции: поступление материалов от поставщиков, сумму транспортных расходов, начисление заработной платы, страховых взносов, начисление амортизации. В течение месяца на счете 20 «Основное производство» — дебет собираются затраты на производство продукции. По завершении месяца данные затраты списываются с кредита счета 20 в дебет счета 43 «Готовая продукция». В момент реализации затраты списываются с кредита счета 43 в дебет счета 90 «Продажи». На счете 90 выявляется финансовый результат от реализации продукции.

В месяце, следующем за отчетным, перечисляются налоги, оплачиваются счета поставщиков, выплачивается заработная плата. По окончании квартала учитываются налоги на имущество и с прибыли. В конце журнала хозяйственных операций показывается сумма чистой прибыли предприятия.

Таблица 7 Журнал хозяйственных операций за I квартал

№	Наименование операции	Сумма, руб.	Корресп. счета
			Д	К
	Январь
1	Сформирован уставный капитал	1500000,00	75-1	80
2	Внесен вклад основными средствами, не требующими монтажа	750000,00	08	75-1
3	Внесены материалы	450000,00	10	75-1
4	Внесены денежные средства на расчетный счет	300000,00	51	75-1
5	Основные средства переданы в эксплуатацию	750000,00	01	08
6	Акцептован счет поставщика за материалы без НДС	1237500,00	10	60
7	Начислен НДС на поступившие материалы	222750,00	19	60
8	Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС	24750,00	10	76
9	Начислен НДС на транспортные услуги	4455,00	19	76
10	Материалы переданы в производство	1262250,00	20	10
11	Начислена заработная плата	525000,00	20	70
12	Начислен подоходный налог	65156,00	70	68
13	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования	15225,00	20	69-1
14	Начислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ	115500,00	20	69-2
15	Начислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС	26775,00	20	69-3
16	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	15750,00	20	69
17	Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию	1960500,00	43	20
18	Списана фактическая себестоимость на реализацию	1960500,00	90	43
19	Произведена отгрузка готовой продукции	2833902,75	62	90
20	Определен НДС	432290,25	90	68
21	Поступила оплата от покупателя на р/с	2833902,75	51	62
22	Произведена оплата счетов поставщика	1460250,00	60	51
23	Произведена оплата счетов транспортной фирмы	29205,00	76	51
24	Определен финансовый результат от реализации	441112,50	90	99
	Февраль
25	С расчетного счета в кассу получено	459844,00	50	51
26	Выплачена заработная плата	459844,00	70	50
27	Перечислен подоходный налог	65156,00	68	51
28	Перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования	15225,00	69-1	51
29	Перечислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ	115500,00	69-2	51
30	Перечислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС	26775,00	69-3	51
31	Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	15750,00	69	51
32	Акцептован счет поставщика за материалы без НДС	1237500,00	10	60
33	Начислен НДС на поступившие материалы	222750,00	19	60
34	Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС	24750,00	10	76
35	Начислен НДС на транспортные услуги	4455,00	19	76
36	Материалы переданы в производство	1262250,00	20	10
37	Начислена амортизация по основным средствам за январь	2550,00	20	02
38	Начислена заработная плата	525000,00	20	70
39	Начислен подоходный налог	65156,00	70	68
40	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования	15225,00	20	69-1
41	Начислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ	115500,00	20	69-2
42	Начислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС	26775,00	20	69-3
43	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	15750,00	20	69
44	Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию	1963050,00	43	20
45	Списана фактическая себестоимость на реализацию	1963050,00	90	43
46	Произведена отгрузка готовой продукции	2837588,78	62	90
47	Определен НДС	432852,53	90	68
48	Поступила оплата от покупателя на р/с	2837588,78	51	62
49	Произведена оплата счетов поставщика	1460250,00	60	51
50	Произведена оплата счетов транспортной фирмы	29205,00	76	51
51	Определен финансовый результат от реализации	441686,25	90	99
	Март
52	С расчетного счета в кассу получено	459844,00	50	51
53	Выплачена заработная плата	459844,00	70	50
54	Перечислен подоходный налог	65156,00	68	51
55	Перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования	15225,00	69-1	51
56	Перечислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ	115500,00	69-2	51
57	Перечислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС	26775,00	69-3	51
58	Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	15750,00	69	51
59	Акцептован счет поставщика за материалы без НДС	1237500,00	10	60
60	Начислен НДС на поступившие материалы	222750,00	19	60
61	Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС	24750,00	10	76
62	Начислен НДС на транспортные услуги	4455,00	19	76
63	Материалы переданы в производство	1262250,00	20	10
64	Начислена амортизация по основным средствам за февраль	2550,00	20	02
65	Начислена заработная плата	525000,00	20	70
66	Начислен подоходный налог	65156,00	70	68
67	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования	15225,00	20	69-1
68	Начислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ	115500,00	20	69-2
69	Начислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС	26775,00	20	69-3
70	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	15750,00	20	69
71	Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию	1963050,00	43	20
72	Списана фактическая себестоимость на реализацию	1963050,00	90	43
73	Произведена отгрузка готовой продукции	2837588,78	62	90
74	Определен НДС	432852,53	90	68
75	Поступила оплата от покупателя на р/с	2837588,78	51	62
76	Произведена оплата счетов поставщика	1460250,00	60	51
77	Произведена оплата счетов транспортной фирмы	29205,00	76	51
78	Определен финансовый результат от реализации	441686,25	90	99
79	НДС по оплаченным счетам предъявлен к возмещению из бюджета	681615,00	68	19
80	Начислен налог на имущество	3083,23	91	68
81	Списано сальдо прочих расходов	3083,23	99	91
82	Начислен налог с прибыли	264280,35	99	68
83	Определена сумма чистой прибыли	1057121,42	99	84
	Итого за квартал:	54508010,13

3 .3 Составление оборотно-сальдовой ведомости за квартал

Для того чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществлять проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода составляют оборотную ведомость, в которой по каждому счету показывают: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода (таблица 8).

Таблица 8 Оборотно-сальдовая ведомость за квартал

Наименование счета	Остаток на начало отчетного периода	Обороты за отчетный период	Остаток на конец отчетного периода
	Д	К	Д	К	Д	К
01	—	—	750000,00	—	750000,00	—
02	—	—	—	5100,00	—	5100,00
08	—	—	750000,00	750000,00	—	—
10	—	—	4236750,00	3786750,00	450000,00	—
19	—	—	681615,00	681615,00	—	—
20	—	—	5886600,00	5886600,00	—	—
43	—	—	5886600,00	5886600,00	—	—
50	—	—	919688,00	919688,00	—	—
51	—	—	8809080,30	5864865,00	2944215,30	—
60	—	—	4380750,00	4380750,00	—	—
62	—	—	8509080,30	8509080,30	—	—
68	—	—	811927,00	1760826,89	—	948899,89
69	—	—	346500,00	519750,00	—	173250,00
70	—	—	1115156,00	1575000,00	—	459844,00
75-1	—	—	1500000,00	1500000,00	—	—
76	—	—	87615,00	87615,00	—	—
80	—	—	—	1500000,00	—	1500000,00
84	—	—	—	1057121,42	—	1057121,42
90	—	—	8509080,30	8509080,30	—	—
91	—	—	3083,23	3083,23	—	—
99	—	—	1324485,00	1324485,00	—	—
Итого	—	—	54508010,13	54508010,13	4144215,30	4144215,30

3.4 Составление бухгалтерской отчетн ости

На основе оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс составляется по форме № 1.

4.1 Анализ финансовой устойчивости

ликвидность платежеспособность оборотный сальдовый

Под финансовой устойчивостью предприятия понимают его независимость от внешних источников финансирования и обеспеченность собственными средствами. Для оценки финансовой устойчивости предприятия анализируются абсолютные и относительные показатели. Анализ абсолютных показателей включает оценку финансовой ситуации на предприятии, анализ относительных показателей предполагает расчет коэффициентов финансовой устойчивости.

Оценка финансовой ситуации на предприятии проводится на основе балансовой модели, которая имеет следующий вид:

F+EM+EP = CC+CD+CK+CP

где F — стоимость внеоборотных активов;

EM — материальные оборотные средства;

EP — денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;

CC — источники собственных средств;

CD — долгосрочные обязательства (займы и кредиты);

CK — краткосрочные займы и кредиты;

CP — расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

Учитывая, что долгосрочные кредиты и займы направляются на формирование внеоборотных активов, балансовую модель преобразуют:

EM+EP = ((CC+CD) — F) + (CK+CP)

Выделяют показатель наличия источников собственных средств для формирования материальных оборотных средств, EC :

EC = CC+CD — F

Тип финансовой ситуации определяют, сравнивая стоимость производственных запасов (материальных оборотных средств) с нормальными источниками их финансирования. При этом к нормальным источникам относят собственные оборотные средства и краткосрочные кредиты. Выделяют четыре типа финансовой ситуации.

Абсолютная устойчивость

EM < EC+CK

Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность :

EM ? EC+CK

При рассмотрении данного условия следует учесть, что допустимое для его выполнение отклонение может составлять десять процентов от стоимости материальных оборотных средств (запасов).

Неустойчивое финансовое состояние

EM ? EC+CK+CO

где CО — источники, ослабляющие финансовую напряженность.

В состав таких источников может быть включена сумма превышения кредиторской задолженности над дебиторской. Источники, ослабляющие финансовую напряженность, могут быть использованы только очень непродолжительное время, поэтому, если такое состояние предприятия наблюдается свыше трех месяцев, оно оценивается как предкризисное .

Кризисное финансовое состояние,

EM > EC+CK+CO

Проведем оценку типа финансовой ситуации на конец квартала.

Исходные данные для анализа представлены в таблице 9.

Таблица 9 Исходные данные для оценки типа финансовой ситуации

Показатели	Условное обозначение	Значение на конец квартала, руб.
1. Стоимость внеоборотных активов	F	744900
2. Стоимость запасов	EM	450000
3. Денежные средства, краткосрочные вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	EP	2944215
4. Источники собственных средств	CC	2557121
5. Долгосрочные обязательства	CD	0
6. Краткосрочные займы и кредиты	CK	0
7. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы	CP	1581994
8. Собственные оборотные средства	EС=CC + CD — F	1812221
9. Сумма источников средств, ослабляющих финансовую напряженность	CO	1581994

EM =450000 руб. EС =1812221руб.

EM < EC

Таким образом, запасы предприятия полностью обеспечены собственными оборотными средствами, и предприятие является абсолютно устойчивым.

относительных показателей

коэффициент автономии (коэффициент независимости, коэффициент собственности),

Рассчитывается коэффициент автономии ( kА ) по формуле:

где В — валюта баланса (строка 300 или строка 700).

коэффициентом соотношения заемных и собственных средств

коэффициент маневренности

Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют устойчивость финансового состояния предприятия, оптимальным значением коэффициента для промышленных предприятий является значение не ниже 0,2, для предприятий сферы услуг и торговли — не ниже 0,3-0,5. Рассчитывается коэффициент маневренности по формуле:

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования

Рекомендуемое значение коэффициента — не меньше 0,5-0,7. Иными словами, предприятие должно иметь возможность финансировать из собственных источников 50-70% производственных запасов.

Степень иммобилизации средств в расчетах

где EDZ — сумма дебиторской задолженности.

Оптимальной является величина данного показателя не выше 0,03-0,05, предельно допустимой — не более 0,1.

Расчет коэффициентов проводим в таблице 10.

Таблица 10 Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

Показатели	Условное обозначение	Значение на конец квартала, руб.
1. Стоимость запасов	EМ	450000
2. Сумма дебиторской задолженности	EDZ	0
3. Источники собственных средств	CC	2557121
4. Долгосрочные обязательства	CD	0
5. Краткосрочные кредиты и займы	CK	0
6. Кредиторская задолженность	CP	1581994
7. Имущество (капитал) предприятия	В	4139115
8.Коэффициент автономии	kА не менее 0,5-0,8	0,62
9. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	kз.с . не выше 1	0,62
10. Коэффициент маневренности	kм не менее 0,2	0,71
11. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования	k о.с.с не менее 0,5-0,7	4,03
12. Доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия	DДЗ не выше 0,1	0

Все рассчитанные коэффициенты принимают оптимальные значения. Это свидетельствует о том, что финансовое состояние предприятия характеризуется высокой степенью автономии, финансовой независимости, хорошей маневренностью, запасы предприятия полностью обеспечены собственными источниками формирования.

Таким образом, на конец квартала предприятие является финансово устойчивым.

4.2 Анализ платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия, то есть его способность своевременно и в полном объеме оплачивать обязательства перед кредиторами, анализируется в краткосрочном и долгосрочном аспектах.

Оценка способности погашать краткосрочные обязательства (платежеспособность в краткосрочной перспективе) проводится на основе анализа ликвидности активов. Оценка способности расплачиваться по всем видам обязательств (платежеспособность в долгосрочной перспективе) проводится на основе анализа ликвидности баланса.

Для оценки платежеспособности статьи баланса группируют, активы — по степени ликвидности (скорости преобразования в денежную форму), пассивы — по степени срочности оплаты.

В активе выделяют следующие группы:

А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А2 — быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность);

А3 — медленно реализуемые активы (производственные запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы);

А4 — трудно реализуемые активы (внеоборотные активы).

В пассиве выделяют:

П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы, а также прочие краткосрочные пассивы);

П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);

П4 — постоянные пассивы (собственные средства).

Анализ ликвидности активов, Коэффициент абсолютной ликвидности, (Ка)

Рассчитывается как отношение величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных и краткосрочных обязательств:

Предельное значение коэффициента абсолютной ликвидности — не менее 0,2-0,25. Предприятие можно признать платежеспособным, если оно имеет возможность в любой момент оплатить 20-25% краткосрочной задолженности.

Критический коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия),

При расчете данного коэффициента в числитель добавляется (по сравнению с методикой расчета коэффициента абсолютной ликвидности) дебиторская задолженность:

Предельное значение коэффициента критической ликвидности — не менее 0,7 — 0,8.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия),

Данный коэффициент определяется по формуле:

Минимальное значение коэффициента текущей ликвидности — не меньше единицы. Такое значение свидетельствует, что предприятие способно оплатить 100% краткосрочных обязательств при полном использовании оборотных средств.

Однако не следует забывать, что в состав оборотных средств входят такие элементы, как производственные запасы, незавершенное производство и иные подобные активы, не предназначенные для непосредственной продажи и необходимые предприятию. При реализации таких оборотных средств немедленно возникнет потребность в их пополнении и, соответственно, вновь образуется кредиторская задолженность.

Поэтому оптимальным следует считать значение коэффициента текущей ликвидности не меньше 2-2,5. Иными словами, предприятие можно с полным основанием признать платежеспособным, если его оборотный капитал в 2-2,5 раза превышает краткосрочную задолженность. В этом случае существует возможность погашения не только краткосрочных, но и долгосрочных обязательств, сохраняется возможность непрерывного осуществления текущей деятельности.

На основании результатов расчета коэффициентов формулируется вывод о способности анализируемого предприятия погашать краткосрочную задолженность, происходящих в течение года изменениях в ликвидности активов и платежных возможностях предприятия.

Расчет показателей ликвидности проводим в таблице 11.

Таблица 11 Расчет показателей ликвидности

Показатели	Условное обозначение	Значение на конец квартала, руб.
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (наиболее ликвидные активы)	А1	2944215
2. Дебиторская задолженность (быстро реализуемые активы)	А2	0
3. Производственные запасы и другие медленно реализуемые активы	А3	450000
4. Краткосрочная задолженность (наиболее срочные и краткосрочные обязательства)	П1 +П2	1581994
5. Коэффициент абсолютной ликвидности	Ка не менее 0,2-0,25	1,86
6. Критический коэффициент ликвидности	КК не менее 0,7-0,8	1,86
7. Коэффициент текущей ликвидности	КТ не менее 2-2,5	2,15

Рассчитанные показатели выше нормативных. В краткосрочной перспективе предприятие является платежеспособным.

Анализ ликвидности баланса

По степени ликвидности баланс может быть абсолютно ликвидным, минимально ликвидным, неликвидным. Для оценки ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, когда имеют место следующие соотношения:

А1 П1 А2 П2 А3 П3 А4 П4

Если одно или несколько неравенств не выполняются, баланс не является абсолютно ликвидным. При этом ликвидность баланса оценивается как минимально достаточная, если выполняются следующие условия:

А1 + А2 + А3 П1 + П2 + П3 А4 П4

В этом случае предприятие может финансировать текущую деятельность за счет собственного капитала и в будущем имеет возможность восстановить платежеспособность. Если и эти условия не выполняются, баланс является абсолютно неликвидным, а предприятие — неплатежеспособным.

Кроме проверки соблюдения условий ликвидности баланса, необходимо оценить платежный излишек (недостаток) по каждой группе активов и пассивов. По первым трем группам активов и пассивов платежный излишек (недостаток) рассчитывается как разность между суммой активов и суммой пассивов соответствующей группы. По четвертой группе платежный излишек (недостаток) определяется как разность между суммой пассивов и суммой активов данной группы. Для характеристики относительной величины платежного недостатка его выражают в процентах от валюты баланса.

Анализ ликвидности баланса проводим в таблице 12.

Таблица 12 Анализ ликвидности баланса

Актив	Значение, руб.	Пассив	Значение, руб.	Платежный излишек (+), недостаток (-), руб.
1.Наиболее ликвидные активы	2944215	1. Наиболее срочные обязательства	1581994	1362221 32,9%
2. Быстро реализуемые активы	0	2. Краткосрочные пассивы	0	0
3. Медленно реализуемые активы	450000	3. Долгосрочные пассивы	0	450000 10,9%
4. Трудно реализуемые активы	744900	4. Постоянные пассивы	2557121	1812221 43,8%
Баланс	4139115	Баланс	4139115

Платежный излишек наблюдается по всем группам. Баланс можно считать абсолютно ликвидным, поскольку выполнены все неравенства.

Таким образом, в долгосрочной перспективе предприятие также является платежеспособным.

на	1 апреля	20	12	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	31	03	2012
Организация	ООО «Дельта»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности	производство	По ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью / частная	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

		На	01.04		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20	12	г.	20		г.	20		г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	745
	Доходные вложения в материальные ценности

Подобные документы

• Учет материалов и готовой продукции. Порядок заполнения журнала регистрации хозяйственных операций и оборотно-сальдовой ведомости. Анализ прибыли и ее использования. Расчет платежеспособности, коэффициентов ликвидности, чистых активов предприятия.

  контрольная работа [52,3 K], добавлен 11.06.2012

• Учет операций, документация по движению операций на расчетном счете, синтетический учет. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей. Формирование уставного капитала, составление штатного расписания, сметы расходов и доходов.

  курсовая работа [67,1 K], добавлен 03.03.2010

• Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.

  курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009

• Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.

  курсовая работа [937,9 K], добавлен 10.12.2014

• Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.

  курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016

• Бухгалтерский учет финансовых вложений, заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, регистров синтетического и аналитического учета. Анализ состава и структуры имущества предприятия, ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

  курсовая работа [117,2 K], добавлен 19.05.2010

• Характеристика деятельности ООО «Прана-Плюс», расчет показателей его ликвидности и финансовой устойчивости. Обоснование учетной политики предприятия. Моделирование хозяйственных ситуаций, составление оборотно-сальдовой ведомости и анализ баланса компании.

  курсовая работа [196,4 K], добавлен 22.02.2012