Региональная бюджетно-налоговая система региона

метки: Налоговый, Бюджет, Бюджетный, Орган, Региональный, Система, Ростовский, Российский

• Бюджетно-налоговая система региона — важное направление его финансовой политики, которое играет большую роль в регулирование экономики посредством налогов и политики доходов и расходов, поэтому ,выбранная мною тема актуальна.
• В условиях рыночной экономики особенно важно знание сущности, функций, видов и инструментов фискальной политики, а также механизма ее действия для более правильной ориентации в существующей ситуации в стране с целью правильного принятия управленческого решения.
• Каждое правительство всегда проводит некоторую фискальную политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и непоследовательной. Поэтому правительству необходимо двигаться в таком направлении, чтобы, отсекая ненужные государственные расходы минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается.
• Одной из главных проблем бюжетно-налоговой системы является ее излишняя централизация (при формальной децентрализации) и фискальная направленность.

  Межбюджетное распределение доходных источников бюджетов, должно оказывать позитивное влияние на формирование бюджетов всех уровней. Оно должно базироваться на следующих критериях: стабильность, экономическая эффективность, территориальная мобильность налоговой базы и равномерность ее размещения и социальная справедливость.

• При написании работы использовались метод анализа, ретроспективный метод, аналогия, обобщение и синтез.
• Данной темой занимаются многие ученые такие как: Т.В. Игнатова, Сидорова Н, М. В. Романовский, О. В. Врублевская, Макконел К.Р., Брю С.Л. и другие. Тем не менее, невозможно охватить все грани этого широкого вопроса. В связи с этим я и выбрала тему моей курсовой работы.
• Объектом курсовой работы является бюджетно-налоговая система региона.
• Предметом — особенности функционирования бюджетно-налоговой системы в Ростовской области.
• Целью данной курсовой работы является изучение бюджетно-налоговой системы региона.
• Поставленная цель определила решение следующих задач:

1. Охарактеризовать понятие, функции, основные принципы бюджетно-налоговой системы региона.

2. Рассмотреть модели региональной бюджетно-налоговой системы.

3. Описать цели и задачи бюджета региона.

Налоговая система Дании

... для написания данного реферата. Целью реферата является описание налоговой системы Дании. Рассмотрение основных налогов этой страны, схема функционирования механизма перераспределения доходов бюджета, описание работы налоговых органов и т.п. Описание налоговой системы Дании будет дополнено ...

4. Проанализировать бюджетную политику Ростовской области.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы.

1.1 Понятие, функции, основные принципы бюджетно-налоговой системы региона

Региональная бюджетно-налоговая система — это обособленная часть соответствующей государственной системы, связанная с последней генетически и структурно. Она составляет именно часть целого (пока существует целостность государства), по-своему отражая соотношение централизации и децентрализации, баланс центробежных и центростремительных тенденций. Региональная бюджетно-налоговая система — символ и гарант региональной ослабленности, независимости, самостоятельности. Отсюда утверждения типа «сильный (или независимый) бюджет — сильные (или независимые) регионы». Региональные бюджетно-налоговые системы — порождение и результат территориальной организации общества.

Бюджетно-налоговые системы регионов Российской Федерации аккумулируют около половины всех бюджетно-налоговых потоков государства, с весьма заметными колебаниями в части расходов и доходов. Так, по данным Госкомстата России в первом полугодии 1993 года в общих доходах на долю федерального бюджета приходилось 48%, бюджета территорий — 52% (в 1992 г. — соответственно 44 и 56%).

В расходах федеральный бюджет занимал 53%, бюджет территорий 47% (61 и 39% в 1992 г.).

В основе региональной бюджетно-налоговой системы лежит региональные бюджеты, региональные налоги, сборы, льготы, дотации и субвенции, а также региональные финансовые и налоговые отношения с «центром» и реже с другими территориальными уровнями. По элементному составу региональные бюджетно-налоговые системы аналогичны общегосударственным, отличаясь только отношениями.

Например: налоги и сборы, дотации и субвенции присутствуют в обоих случаях, но государство их назначает, устанавливает, тогда как регионы с той или иной степенью свободы принимают их к исполнению и использованию. Региональные бюджетно-налоговые системы состоят из нескольких региональных подсистем разного уровня, при иерархическом построении территориальной организации государства (например: если населенный пункт входит в состав района, район — области, и т. д.) между этими подсистемами возникают бюджетно-налоговые отношения, во многом аналогичные отношениям типа «государство-регион».

Региональные бюджетно-налоговые системы создаются и реформируются для выполнения нескольких взаимосвязанных функций, среди который следующие:

1) Закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков, по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т. д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений.

2) Аккумулирование и использование в общерегиональных целях: средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например «нефтяные деньги»).

Бюджетная система России: состояние и перспектива развития

... перспективам формирования и развития бюджетной системы в РФ. Глава 1. Экономическое содержание бюджетной системы РФ 1.1. История бюджетной системы в России Корни современной бюджетной системы ... действовать в бюджетной системе РФ как механизм бюджетного регулирования с целью пополнения средствами территориальных ... как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику, зависит судьба каждого ...

Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нежестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть «местных средств», по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).

3) Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней.

4) Сомообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т. е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения России (за вычетом налогов).

. Иохин В.Я. Экономическая теория: Учеб. — М.: Юристъ, 2008. С243

5) Формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли «местного хозяйства», местные дороги и транспорт и т. п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей.

6) Регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории.

7) Стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т. д. Это вопрос не только потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия. Региональные бюджетно-налоговые системы во всех странах традиционный объект всеобщего недовольства и критики. Основное требование к бюджетно-налоговой системе — требование целевой региональной ориентации рассматриваемых систем, без которой они превращаются в нижний уровень тоталитарно-государственного бюджетно-налогового хозяйства. Одно из существенных направлений развертывания российских реформ, запущенных с 1993 года, децентрализация в сфере внутригосударственных финансовых отношений. началось формирование некоего основанного на качественно новых принципах бюджетного союза Федерации (ее субъектов и административно-территориальных единиц).

Речь идет прежде всего о том, что бюджетно-налоговые отношения «центра» и регионов все в большей мере стали определяться законом и дополнительного регулироваться в режиме диалога.

Ощутимо усиливается ответственность региональных органов власти и управления за направления расходования финансовых средств (особенно в социальной сфере), гарантируются новые бюджетные права этих органов и появляются новые источники поступлений в региональные бюджеты. В месте с тем программа преобразования налогово-финансовых отношений по ряду ключевых позиций явно не доработана; некоторые ее положения противоречат друг другу, многие остаются остродискуссионными. Необходимо тщательно следить за тем, чтобы избираемые способы решения сегодняшних задач (в т. ч. антиинфляционных и связанных с сокращением бюджетного гипердефицита) так или иначе формирующие контуры становящихся бюджетно-налоговых систем, не блокировали бы реализацию целей долговременных целей региональной политики. Аналогичные соображения можно высказать и по поводу нормативно-правовой базы новых налогово-бюджетных отношений. Эта база только складывается и пока очень далека от соответствия принципиальным требованиям целостности, полноты и непротиворечивости; она непрерывно пересматривается и корректируется, так что наиболее желательное ее качество — стабильность — пока остается недоступным. «Остов» нормативно-правовой базы образуют Конституция Российской Федерации, а также законы «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации», «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик, в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления». Камаев В.Д. Учебник по основам экономической теории. М.,С213

Налоговые льготы для населения

... Российской Федерации - Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), учебниками по дисциплине «Налогообложение физических лиц», словарями и энциклопедиями. налог льгота население 1.Налоговые льготы населению 1.1Понятие налоговой льготы Налоговыми льготами , иначе льготами ... плательщиков: пожилых, одиноких, семейных, имеющих малолетних детей и т. д.); ·налог на прибыль организаций (скидки на ...

Многочисленные правовые нормы, регулирующие бюджетно-налоговые отношения в региональном разрезе содержатся и в российских законах «О краевом, областном Совете народных депутатов и краевой, областной администрации», «О местном самоуправлении в Российской Федерации». Особое место в механизме правового регулирования взаимодействия бюджетно-налоговых систем на федеральном и субфедеральном уровнях занимает Закон Российской Федерации «О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербуруг», в котором установлены правовые основы оказания централизованной финансовой помощи регионам — субъектам Федерации. Важнейшие количественные пропорции в бюджетно-налоговых взаимоотношениях «центра» и регионов России определяют ежегодно принимаемые законы Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Проблема взаимоотношения разноуровневых бюджетно-налоговых систем имеет в условиях российской экономики два аспекта. С одной стороны рассматриваются взаимоотношения между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. С другой стороны, — финансовые отношения между органами государственного управления Федерации и структурами местного самоуправления. В общем случае организация в России финансовых взаимоотношений между бюджетно-налоговыми системами различных уровней требует решения трех взаимосвязанных вопросов.

1 -по каким принципам должна быть распределена между разноуровневыми органами власти и управления ответственность за осуществлением соответствующих расходов.

2 -как необходимо распределить источники доходов для покрытия указанных расходов?

3 -связан с тем, что расходные статьи бюджетов и финансовые поступления обычно не совпадают по объему.

Одна из главных причин поддержания и усугубления остроты ситуации на протяжении последних 2-х лет — отсутствие единства взаимоотношений бюджетов разных уровней, нарастание процесса индивидуализации бюджетно-налоговых отношений между Федерацией и субъектами. Проблема в отсутствии ясных, обоснованных и общепризнанных критериев и процедур, применяемых в рамках общей политики внутригосударственной передачи средств. Это обстоятельство порождало у регионов постоянное ощущение несправедливости, заставляло подозревать федеральные органы в проведении протекционистской политики в отношении тех или иных регионов, вызывало обострение межнациональных противоречий и сепаратистских настроений.

Налоговые доходы бюджета

... в основном налоговый характер. В соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса РФ «К налоговым дох о дам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в ... инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого ...

Необоснованный дисбаланс в отношениях российского правительства с регионами, касающихся налоговых отчислений в федеральный бюджет и предоставления из него дотаций территориям, спровоцировал тезис «о неравноправности субъектов Федерации». Появились даже различные их классификации, базируемые на сравнении регионов по уровню бюджетной обеспеченности, объемам платежей в федеральный бюджет и дотациям из него.

Безусловно, фискальное выравнивание по регионам России еще долгое время останется объективной и актуальной необходимостью.

1.2 Модели региональной бюджетно-налоговой системы

Механизм использования региональных бюджетно-налоговых систем, особенности взаимоотношений составляющих их элемен­тов породили целый ряд специфических форм, которые условно можно озаглавить следующим образом.

Бюджетно-налоговый плюрализм (США) характеризуется стабильностью бюджетно-налоговых отношений государства и регио­нов. Фактически штаты имеют равные права в этой области с федерацией в целом, поэтому на уровне федерации и в штатах существуют идентичные по наименованию налоги (подоходный налог с населения и с корпораций), хотя последние относительно невели­ки и их размер колеблется от 2 до 8%. В ряде штатов местный подоходный налог вычитается при расчете обязательств по федеральному: в других реализуется обратная процедура. Наиболее принципиальным ограничением налоговых прав штатов является запрет на введение отдельных косвенных налогов, как препятствующих свободе торговли между штатами, что запрещено Конституцией США. Именно поэтому средняя ставка налога с продаж, который обеспечивает до 30 % бюджетных поступлений, колеблется по штатам в районе 4 % к розничной цене. Прямое перераспределение средств между штатами практически отсутствует — при этом Конгpecc в соответствии с разделом 5 статьи 1 Конституции США. имеет право назначать расходы только на «всеобщее благоденствие США», что также препятствует переливу средств между региона­ми. Штаты могут устанавливать любые формы и особенности нало­говых рычагов, но не вправе препятствовать межрегиональным хо­зяйственным связям, которые и приводят к равнонанряженности налогового пресса. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник, Харьков С101

Государственная регламентация (Германия).

Конституция признает равноценными потребности Федерации, земель и общин в финансовых средствах, что предполагает примерно одинаковую долю налоговых поступлений в доходные части бюджетов различных уровней через механизм перераспределения налоговых отчислений. Вся совокупность налогов делится на две группы: собственные (закрепленные, поступающие полностью в соответствующий бюджет), и общие (распределяемые по нормативам между бюджетами).

Основу собственных налогов федерации составляют акцизы и пошлины; земель — поимущественный налог, налог с наследства и дарений, налог с владельцев автомобилей; общин — поземельный и промысловый. К общим налогам относятся подоходный (распределяется между федерацией, землями и общинами в пропорции 42,5 % : 42,5 % : 15 %; корпорационяый (между федерацией и землями делится поровну); НДС (пропорция очень подвижна, но варьируется на уровне 65 % : 35 % между федерацией и землями).

Государственный бюджет и налоговая система

... налога происходит непосредственно в налоговых органах регионов субъекта и органах местного самоуправления, а затем она уже распределяются по бюджетам разных уровне. в) тем, какой орган их собирает; г) тем, ... Влияние налоговой нагрузки на экономическое развитие разных стран федерализм государственный долг бюджет Государства с развитой экономической системой стараются поднять величину налоговых ...

За счет совокупной доли земель происходит выравнивание, при котором 76 % этой доли зачисляется в бюджеты земель пропорционально численности населения, а 25 % перераспределяется, исходя из объемов налоговых поступлений, в бюджет земли. Земли, у которых доходы выше этой нормы, перечисляют определенные сум­мы землям с доходами ниже нормы, при этом отклонение от нормы не должно превышать 5%. Причем подобное перераспределение осуществляется практически напрямую между землями, минуя федеральный бюджет. Если недостаточно и этого, то тогда включается механизм федеральных субсидий. Основы налоговой системы законодательно закреплены на федеральном уровне, и земли не могут менять ставки и механизм основных налогов. Сбор налогов распределен между федеральными и земельными финансовыми ведомствами.

Примат централизации (Австралия).

Австралия представляет высокоцентрализованное в финансовом отношении государство, характер этой централизации сложился еще в 1942 году после введения единого налогообложения во время Второй мировой войны. которое сменило конституционно гарантированные права штатов. Фактически с этого времени федеральный уровень власти получил полномочия использовать любые формы налогообложения, а штатам запрещены налоговые корректировки. При отсутствии налоговых поступлений в региональные бюджеты федеральный уровень широко использует систему субсидий штатам, размер которых определяется в условиях жесткого финансового контроля за расходами штатов. Лишь после признания их обоснованными принимается решение о выделении средств. Специальная комиссия по субсидиям может корректировать их объем в зависимости от ситуации. Фактически, несмотря на федеративное устройство, в области функционирующей региональной бюджетно-налоговой системы Австралия в большей степени напоминает унитарное государство. бюджетный налоговый ростовская политика

Бюджетно-налоговый конфедерализм (Швейцария).

Региональная бюджетно-налоговой система Швейцарии имеет конфедеративный характер. На федеральном уровне в основном реализуются международные функции, что соответственно сужает ее налоговую базу и аккумулирует поступления за счет акцизов и таможенных пошлин. Основная масса налогов находится в компетенции кантонов, которые и несут основную ответственность за проведение внутренней политики. Это привело к определенным различиям в экономическом развитии кантонов. Выравнивание регионов осуществляется преимущественно за счет миграции населения и средств, а в последнее время и выделения субсидий из федерального бюджета. Особенностью Швейцарии является принятие решения о введении какого-либо налога или новых ставок с кантонов путем референдума, что ограничивает возможности кантональных властей по самостоятельной корректировке налоговой системы. . Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник, Харьков С102

Процесс формирования региональных бюджетно-налоговых систем в государствах СНГ характеризуется определенной неустойчивостью и текучестью, говорить о сложившемся механизме еще рано

После распада СССР (который и начинался с непримиримых споров по поводу распределения налогового бремени между республиками) государства СНГ оказались, в принципе, с одинаковыми налоговыми системами. Однако экономические условия, преобладание определенных политических и экономических концепций или настроений привели к раз­личным результатам, которые были закреплены в форме налоговых платежей.

Одной из самых острых проблем явилась задача определения оптимального соотношения .между центральными к местными органами по регулированию местных налогов.

Оставаясь в целом схожими по форме используемых налоговых рычагов, налоговые системы стран СНГ характеризуются как определенной общностью, так и рядом отличий. Наибольшие изменения связаны с введением налога на добавленную стоимость. С его помощью необходимо создать равный уровень налогового бремени по всем бывшим республикам СССР, чтобы не создавать экономических стимулов перелива средств из регионов с большим налоговым бременем. Таким образом события и развивались: почти одновременное введение, затем выход на унифицированные ставки (около 20 %), схожий механизм начисления и изъятия, льготы.

Подобным образом разворачивался процесс и в отношении основных видов прямых налогов с юридических и физических лиц. Переход к налогу на прибыль предприятий и организаций характе­ризовался поиском оптимальной ставки (к началу 1993 года она составляла: Россия — 32 %, Казахстан — 25 %, Беларусь и Украина — 30 %).

Мировая практика подтверждает, что уровень 34 % является наиболее рациональным для данного вида налога. На этом рубеже он взымается в США, Японии, Германии.

2.1 Цели и задачи бюджета региона

Каждому государству, региону, предприятию, муниципальному образованию, индивиду необходим бюджет. Являясь сложным экономико-финансовым понятием, бюджет интересует теоретиков и практиков в качестве научной категории, основного финансового плана страны, регионов и местных образований, а также как главного рычага воздействия на экономику и социальную сферу.

Наиболее полным, как нам кажется, является определение, которое дали родоначальники Ленинградской школы экономистов A.M. Александров и Э.А. Вознесенский, и поддержанное их последователями-коллегами, учеными Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов.

«Бюджет — это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд. Последний является централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей (отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д.)». Из этого понятия четко выделяется, что бюджет — это императивные денежные отношения, то есть такие отношения, которые непосредственно связаны с властной функцией государства.

Бюджетные отношения региона представляют собой часть финансовых отношений государственных органов власти с государственными, акционерными и частными предприятиями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

Бюджет региона является формой образования и расходования денежных средств в целях обеспечения в регионе функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государственных органов.

Функции региональных бюджетных систем.

Бюджетная система региона выполняет следующие функции :

* создание таких условий, которые повышают уровень и качество жизни населения в регионе;

• содействие справедливому распределению доходов между отдельными группами населения, проживающего на территории региона;
• развитие деловой активности в регионе путем направления региональных инвестиций, подконтрольных администрации, в «точки роста» регионального хозяйственного комплекса через бюджет развития региона или путем прямых государственных инвестиций;
• выравнивание условий предпринимательства в территориальных образованиях региона путем развития производственной, социальной и рыночной инфраструктур.

Эти функции нoсят общий характер и действенны в любых странах и условиях. На oпределенном этапе эти функции могут претерпевать видоизменения, могут появиться новые задачи, вызванные особенностями переходной экономики.

Кoнцепция формирования финансовой политики основана на признании необходимости формирования таких финансовой базы региона и системы налогообложения, которые способствовали бы развитию рыночной экономики и социальной инфраструктуры и одновременно обеспечивали бездефицитность бюджетoв и достижение финансовой стабилизации и предпосылки последующегo экономического роста.

Бюджетная система региона включает в себя консолидированный бюджет и внебюджетные фoнды. Фетисов Г.Г., Орешин В.П. Региональная экономика и управление, М.,2009, С 292

Консолидированный бюджет субъекта РФ (региона) включает региональный бюджет и все бюджеты муниципальных образований, находящихся на территории данного субъекта РФ. Доходная часть консолидированного бюджета области формируется в основном за счет налоговых поступлений.

Основной метод составления регионального бюджета — сценарное прогнозирование, суть которого состоит в рассмотрении нескольких вариантов развития экономики региона.

Один из вариантов базируется на предпосылке, что ход развития регионального сообщества не будет нарушаться изменениями внутриполитической ситуации в стране, что позволит за год достичь стабилизации финансового и хозяйственного положения дел. Другой вариант предполагает действие негативных факторов, препятствующих стабилизации положения дел в экономике региона.

Контроль за исполнением бюджета осуществляется местными органами КРУ Минфина. Кроме того, региональная администрация осуществляет и текущий контроль, в частности проводятся оперативные проверки целевого использования выделенных бюджетных средств.

Региональные бюджетные системы включают в себя местные бюджеты. Местный бюджет — это бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляется органами местного самоуправления. Местные бюджеты — один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения, из них финансируется развитие отраслей производственной сферы. Фетисов Г.Г., Орешин В.П. Региональная экономика и управление, М.,2009, С 294

Местные бюджеты финансируют местные расходы, которые, особенно в сельских районах, имеют для населения большое значение. Это главным образом социальные запросы населения: здравоохранение, образование, жилищное строительство, строительство и эксплуатация дорог местного значения, благоустройство, социальное обеспечение, торговля и общественный порядок. Основой установления ответственности и объема расходов местных органов является степень общегосударственной значимости тех или иных расходов. Часть расходов государством признается обязательными на всей территории страны и закрепляется в законодательном порядке за местными властями.

В одних странах местные расходы финансируются в основном за счет дотаций (субсидий, субвенций) от вышестоящих органов власти, в других — за счет поступлений местных налогов, которые более разнообразны, чем основные налоги, формирующие центральный бюджет. Разнообразие относится не только к наименованиям налогов, но и к способам их установления, исчисления.

На местные налоги сильное влияние оказывают исторические традиции, что часто делает невозможным механическое заимствование местных налогов одной страны для другой. Местными являются налоги, которые устанавливаются самостоятельно органами местного самоуправления и платежи по которым полностью поступают в местные бюджеты.

В этом смысле в России многие местные налоги, например, налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, не являются «местными налогами» в полном смысле, так как они устанавливаются федеральными органами власти и, более того, не полностью поступают в местные бюджеты. По структуре, перечню элементов, выполняемым функциям, видам доходов, их перераспределению, способу построения местные бюджетные системы во многом аналогичны региональным.

В основу построения бюджетов и внебюджетных фондов органами власти закладываются принципы реальности, гласности, единства и полноты. Принцип реальности предусматривает правдивое отражение в бюджете финансовых операций правительства, соответствие утвержденным по бюджету суммам. Принцип гласности предусматривает доступ представителей общественности к бюджетной документации и результатам исполнения бюджета. Принципы единства и полноты означают сосредоточение в бюджетах и во внебюджетных фондах всех производимых органом власти расходов и собираемых доходов, наличие единой бюджетной системы в государстве, единообразие финансовых документов и бюджетной классификации.

2.2Характеристика бюджетной политики РО

Основными приоритетами бюджетной и налоговой политики Ростовской области являются: повышение уровня благосостояния населения Ростовской области, достижения устойчивых темпов экономического развития региона, обеспечение мер по модернизации социальной и инженерной инфраструктуры, привлечение инвестиций, в том числе на основе государственно-частного партнёрства, поддержка инновационного развития экономики, активизация институтов гражданского общества и обеспечение необходимой инициативы участников бюджетного процесса.

Обязательным условием формирования бюджетной политики является устойчивое наращивание собственной доходной базы региона, в том числе отмена неэффективных льгот по налогам.

Бюджетная политика Ростовской области учитывает возможные сценарии экономического развития и межбюджетные отношения с федеральными органами власти. Бюджетная политика региона основывается на следующих принципах:

• надежность экономических прогнозов используемых в бюджетном планировании;
• учет долгосрочного прогноза основных параметров развития Ростовской области, основанных на реалистичных оценках;
• стабильность и предсказуемость налоговой политики, усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при устойчивом выполнении фискальных функций;
• проведение взвешенной долговой политики при строгом соблюдении законодательно установленных норм по дефициту областного бюджета, его ограничению;
• полнота учета и прогнозирования финансовых и других ресурсов, которые могут быть направлены на достижение целей государственной политики, включая бюджетные ассигнования, налоговые льготы, гарантии и имущество;
• планирование бюджетных ассигнований исходя из необходимости безусловного исполнения действующих расходных обязательств, принятие новых расходных обязательств при наличии обоснованной оценки необходимых для их исполнения бюджетных ассигнований на весь период их исполнения с учетом сроков и механизмов их реализации;
• распределение бюджетных средств, в том числе межбюджетных трансфертов местным бюджетам на основе формализованных процедур и методик с учетом особенностей развития территорий;
• оказание методологической поддержки муниципальным образованиям по вопросам организации бюджетного процесса, планирования и исполнения местных бюджетов.

С 2010 года в Ростовской области реализуется Программа по повышению эффективности бюджетных расходов. Соответствующие нормативные правовые акты приняты администрациями всех муниципальных районов и городских округов.

В качестве одного из инструментов повышения эффективности бюджетных расходов как составной части эффективности деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления предусматривается дальнейшее развитие программно-целевого принципа организации их деятельности.

Областной бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годы сформирован и будет исполняться в условиях внедрения новых форм финансового обеспечения услуг, оказываемых областными государственными (казенными, бюджетными и автономными) учреждениями. При этом объём бюджетного финансирования на эти цели будет не только сохранён, но и увеличен.

Проведение предсказуемой и ответственной бюджетной и налоговой политики будет способствовать устойчивому экономическому росту, улучшению инвестиционного климата, повышению качества жизни населения Ростовской области, в том числе за счет обеспечения граждан доступными и качественными государственными и муниципальными услугами (таблицы 26, 27).

Таблица 26

Сводные показатели консолидированного бюджета Ростовской области за 2008-2012 годы

Наименование сводных показателей	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год
Итого доходы (с учетом безвозмездных поступлений)	105 678,8	112 416,2	123 192,9	133 798,7	141 892,2
в том числе
Доходы (без учета безвозмездных поступлений)	73 837,5	71 864,3	84 746,5	96 156,1	120 284,6
Безвозмездные поступления	31 841,3	40 551,9	38 446,4	37 642,6	21 607,6
Итого расходы	100 775,1	117 398,8	125 447,1	148 835,3	146 209,6
Дефицит (-), профицит (+)	4 903,7	-4 982,6	— 2 254,2	-14 263,6	-4 317,4
Расчет доли собственных доходов в общем объеме доходов консолидированного бюджета	69,9 процента	63,9 процента	68,8 процента	71,9 процента	84,8 процента

Таблица 27

Расходы консолидированного бюджета Ростовской области на душу населения

Наименование показателей	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год
Расходы всего, млн. руб.	100 75,1	117 98,8	125447,1	148 35,3	146 09,6
Численность, тыс. чел.	4 240,2	4 233,7	4 283,9	4 269,5	4 256,4
Расходы на душу населения руб.	23 766,6	27 729,6	29 283,4	34 860,1	34 350,5

Для обеспечения необходимой доходной базы необходимо дальнейшее наращивание налогового потенциала Ростовской области. Этого предстоит добиться как за счет создания новых источников налоговых и неналоговых доходов, так и за счет рационального использования имеющихся, в том числе путем совершенствования методологии расчета нормативов отчислений от региональных налогов и региональной компоненты по федеральным налогам в местные бюджеты.

В трехлетней перспективе приоритеты в области доходов состоят в наращивании налоговых доходов на основе:

• привлечения и поддержки частных инвестиций в процесс модернизации и создания новых производств;
• стимулирования инновационной деятельности;
• повышения производительности труда;
• поддержки развития малого и среднего бизнеса;
• проведения оценки эффективности предоставленных льгот по региональным и местным налогам, сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений;

— улучшения налогового администрирования. Официальный сайт Правительства Ростовской области/ [Электронны ресурс] / Основные направления бюджетной и налоговой политики Ростовской области на 2013 — 2015 годы http://www.donland.ru/Default.aspx?pageid=113564