Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике

метки: Баланс, Бухгалтерский, Обязательство, Актив, Капитал, Финансовый, Имущество, Отражаться

Тема «Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике» довольно актуальна, поскольку бухгалтерский баланс служит основным источником информации о деятельности организации для обширного круга пользователей.

Эта отчетная форма знакомит пользователей с имущественным состоянием организации, дает информацию о запасе материальных средств, а также о том, кто принимал участие в создание этого запаса.

Кроме того, бухгалтерский баланс отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений организации, по данным которой можно судить о возможности погашения обязательств или грядущих финансовых затруднениях.

В основу любого бухгалтерского баланса положено основное уравнение бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь между активами, обязательствами организации (пассивами) и собственным капиталом.

Благодаря бухгалтерскому балансу руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием аудиторы получают подсказку для выбора правильности решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента аналитики определяют направления финансового анализа.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствие с полученной прибылью. Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а так же другими контрольными органами. Ряд проблем хозяйственной деятельности организации невозможно решить без анализа балансовых цифр. В этом, на мой взгляд заключается актуальность исследуемой темы.

Цель курсовой работы — раскрыть сущность бухгалтерского баланса.

Задачи, поставленные для достижения цели:

• показать значения и функции баланса;
• рассмотреть классификацию и виды балансов;
• изучить содержание бухгалтерского баланса;
• определить значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния организации;
• провести анализ платежеспособности и финансовой устойчивости по данным баланса.

Курсовая работа состоит из трех глав.

Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях

... для всех работников кредитной организации. в состав руководителей По специалистам введено внутридолжностное категорирование и установлены квалификационные требования к каждой категории. Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка учетной ...

В первой и во второй главе рассматриваются теоретические основы выбранной темы, третья глава — практическая, выполненная по варианту 14.

В процессе написания курсовой работы использовались нормативные документы, учебные пособия и интернет-ресурсы.

1. Теоретические основы и построение бухгалтерского баланса

1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его структура

Бухгалтерский баланс и балансовое обобщение являются важнейшими элементами метода бухгалтерского учета. В балансе активы организации обобщаются и группируются в особом порядке, что позволяет быстро рассчитывать важнейшие показатели, характеризующие хозяйственную деятельность. Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, необходима для контроля за наличием и структурой активов и источников их образования, анализа финансового положения и платежеспособности организации, размещения активов. Активы организации участвуют хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства организаций нужно знать, какими активами она располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя-актив — отражает имущество и права организации, а нижняя-пассив — источники их образования.

«Баланс» в переводе с латинского языка означает «двухчашечные весы» и употребляется как символ равновесия, равенства.

В балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов: сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы — имущество и права, данное равенство можно представить в следующем виде (1):

Имущество= Капитал + Обязательства (1)

В международной практике структура бухгалтерского баланса представлена в двух формах: горизонтальной (слева актив, справа пассив) и вертикальной (последовательное расположение статей баланса).

В общем виде структура балансов может быть следующей:

Активы=Обязательства + Капитал (американский баланс), Активы = Капитал + обязательства (континентальный, в т.ч. российский баланс), Активы = Обязательства + Капитал (английский баланс)

Форма бухгалтерского баланса предприятия в РФ утверждена Министерством финансов РФ.

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса отражает величину определенного экономически однородного вида средств или их источников. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности — по степени возрастания ликвидности, т.е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации.

Активы организаций и их классификация

... на другой актив; использован для погашения обязательств; распределен между собственниками организации. В настоящее время в экономической науке сложилось множество подходов к классификации активов предприятия, выделены ... процессе, тем более что такое деление соответствует структуре актива современного бухгалтерского баланса. Данная классификация активов является наиболее обширной и в какой-то мере ...

Актив баланса состоит из двух разделов:

• I Внеоборотные активы;
• II Оборотные активы.

Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:

• III Капитал и резервы;
• IV Долгосрочные обязательства;
• V Краткосрочные обязательства.

Итоги по каждому разделу актива баланса суммируются и дают общий итог актива баланса, который всегда равен общему итогу пассива баланса. Этот итог называют валютой баланса.

1.2 Значение и функции бухгалтерского баланса

Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и представляется в установленные адреса и сроки.

Составление баланса является третьим этапом учетного процесса после текущего наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе.

Данные баланса необходимы:

• для контроля за наличием и структурой средств и источников;
• для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;
• для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия;

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей и выполняет следующие основные функции:

Экономико-правовая функция заключается в том, что баланс является обязательной формой отчетности для всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством. С одной стороны в нем указывается величина капитала, принадлежащего собственникам (учредителям) и обязательства перед кредиторами (пассив), и с другой стороны, перечень имущества, которым могут быть погашены обязательства перед ними (актив).

Экономико-правовая функция характеризует наличие самостоятельного бухгалтерского баланса и является одним из признаков юридического лица; дает информацию руководителям, собственникам и акционерам о его имущественном состоянии (количественных и качественных характеристиках запаса материальных средств в распоряжении хазяйствующего субъекта); конечный финансовый результат как наращение собственного капитала.

Информативная функция подчеркивает основную цель ведения бухгалтерского учета и представления отчетности и связана с необходимостью обеспечения информации о наличии и движении имущества и обязательств всех лиц, заинтересованных в результатах деятельности организации.

1.3 Классификация и виды бухгалтерского баланса

В практическом бухгалтерском учете в условиях рыночной экономики различаются следующие виды бухгалтерских балансов:

1) По порядку составления:

• а) сальдовый баланс — составляется путем подсчета остатков по счетам;
• б) оборотный баланс — помимо остатков средств и источников их образования на начало и конец отчетного периода содержит данные об их движении за отчетный период.

2) По времени составления:

• а) текущий — составляют периодически в течении всего времени существования организации;
• б) заключительный — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени. Заключительный баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей;
• в) предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. При этом используются фактические и ожидаемые данные о хозяйственных операциях.

3) По форме отображаемой информации балансы классифицируются как:

Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса ...

... ВКР на тему « Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса» на примере ООО «Жемчужина» »; представить руководителю практики письменный отчет; вести дневник практики. Объект производственной и преддипломной практики. Объектом производственной и преддипломной практики является ООО Жемчужина, находящийся по адресу: ...

• а) статические — составляются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату;
• б) динамические — составляются как на определенную дату, так и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период).

а) инвентарные — составляются только на основе инвентаря/описи средств;

• б) книжные — составляется на основе только данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации;
• в) генеральные — составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации.

5) По объему информации балансы подразделяются на:

• а) единичные — отражают деятельность только одной организации и составляются по данным текущего бухгалтерского учета;
• б) сводные — составляются путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива;
• в) консолидированные — объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями.

Он объединяет бухгалтерские балансы главной организации, ее зависимых и дочерних обществ.

6) По способу «очистки» могу быть:

• а) баланс-брутто — бухгалтерский баланс, который включает в себя регулирующие статьи. Баланс-брутто используется для научных исследований и совершенствования информационных функций баланса;
• б) баланс нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Баланс-нетто баланс, из которого исключены регулирующие статьи, т.е проведена «очистка»; позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия;

7) По характеру деятельности баланс может быть:

• а) основной деятельности — баланс по уставной деятельности организации;
• б) неосновной деятельности — баланс, обслуживающих производств.

8) По целям составления различают:

• а) пробный баланс — составляют для проверки тождества баланса;
• б) окончательный баланс — являются официальными документами;
• в) отчетный баланс — составляют за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета;
• г) прогнозный баланс — составляются учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на перспективу.

9) Исходя из реорганизационных процедур юридического лица:

• а) вступительный — первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе такого баланса отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве-источники его возникновения. Обычно перед составлением вступительного баланса проводится инвентаризация и оценка имеющегося имущества;

• б) ликвидационный — бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода;
• в) разделительный — документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят вновь к возникшим юридическим лицам;
• г) объединительный — составляют при объединении/слиянии нескольких организаций в одну.

При этом содержание бухгалтерского баланса должно быть такого: он должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Актив баланса включает два раздела, представленные в экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества:

• Внеоборотные активы;
• Оборотные активы (ликвидные).

Первый раздел баланса «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а так же доходных вложений в материальные ценности, финансовые вложения на период более 12 месяцев, отложенных налоговых активах.

Второй раздел баланса «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Здесь представлены средства как непосредственно используемые внутри организации (запасы), обязательства внутри и за ее пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, так и денежные средства и их эквиваленты.

Пассив баланса раскрывает содержание собственного капитала и обязательств долгосрочнoго, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал третьем разделе баланса «Капитал и резервы». Определяющим в данном разделе является «Уставный капитал». Далее в третьем разделе отражаются собственные акции, выкупаемые у акционеров; они отражаются в круглых скобках, то есть отрицательным числом. Так же в третьем разделе указывается размер резервного капитала и добавочного капитала (без учета сумм переоценки).

Отдельной строкой отражаются суммы переоценки внеоборотных активов.

В четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» отражается задолженность по долгосрочным кредитам и займам, отложенные налоговые обязательства и оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются заемные средства, в виде кредитов банков и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты и другие виды кредиторской задолженности. Так же в пятом разделе отражают оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев. Обособленное мес в этом разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса — это доходы будущих периодов.

2. Роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия

2.1 Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке имущественного положения организации

Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.

Элементы формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации находят отражение в бухгалтерском балансе. Этими элементами являются активы, обязательства и капитал.

Сравнение разделов пассива и актива бухгалтерского баланса позволяет установить общий уровень финансовой устойчивости, определив, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы и что явилось источником формирования оборотных активов.

Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса.

По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:

1) состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;

2) наличие собственного оборотного капитала;

3) величина чистых активов организации;

4) коэффициенты финансовой устойчивости;

5) коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

2.2 Платежеспособность и финансовая устойчивость по данным баланса

В условиях рыночной экономики каждое предприятие должно быть в финансовом отношении независимым (устойчивым) и экономически состоятельным.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей хозяйственной деятельности организации и является отражением стабильного превышения доходов над расходами.

Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов. И так, соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

2.3 Оценка ликвидности баланса

бухгалтерский баланс финансовый ликвидность

Ликвидность баланса — возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее это — степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов так и перспективу.

Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности предприятия.

Иными словами, ликвидность — это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время если предприятие имеет высокий имидж постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою и ликвидность.

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить платежеспособность предприятия, его возможность расплачиваться по долгам за счет ликвидных активов. При анализе ликвидности:

Активы предприятия делятся на 4 группы:

1. А1 — наиболее ликвидные:

• a) денежные средства;
• b) краткосрочные финансовые вложения.

2. А2 — быстрореализуемые:

a) дебиторская задолженность.

3. А3 — медленно реализуемые:

• a) запасы;
• b) долгосрочные финансовые вложения, кроме вложений в уставные капиталы.

4. А4 — труднореализуемые, все остальные.

Пассивы так же делятся на 4 группы по срочности обязательств:

1. П1 — наиболее срочные обязательства:

a) кредиторская задолженность.

2. П2 — краткосрочные обязательства;

3. П3 — долгосрочные обязательства;

4. П4 — собственный капитал.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4, А5 ? П5.

Если А — П ? 0, то наблюдается платежный излишек.

Если А — П ? 0, то наблюдается платежный недостаток.

Рассчитываются и анализируются коэффициенты ликвидности:

1. Коэффициент текущей ликвидности:

, (5)

где: Ктл — коэффициент текущей ликвидности;

• Коэффициент отражает способность погашать текущие (краткосрочные)обязательства за счет только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.

Нормальным считается значение коэффициента 2 и более (это значение наиболее часто используется в российских нормативных актах; в мировой практике считается нормальным от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли).

Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

2. Коэффициент быстрой ликвидности:

, (6)

где: Кбл — коэффициент быстрой ликвидности;

• Коэффициент отражает способность погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.

Нормальным считается значение коэффициента не менее 1.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности:

, (7)

где: Каб.л — коэффициент абсолютной ликвидности.

В отличии от двух приведенных выше, данный коэффициент не нашел широкого распространения на западе.

Согласно российским нормативным актам нормальным считается значение коэффициента не менее 0,2.

2.4 Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия

Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводится на основе показателей:

1. коэффициента текущей ликвидности;

2. коэффициента обеспеченности собственными средствами.

3. Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия — неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

4. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

5. коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности определяют по формуле (см. формулу 5).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется по формуле:

, (8)

3. Практическая часть

3.1 Технология составления бухгалтерской отчетности

Таблица 1 — Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Увеличен уставный капитал по решению учредителей	100000	75	80
2	Погашена задолженность учредителей по их взносам в уставный капитал:
	а) наличными	—	50	75
	б) безналичным расчетом	55000	51	75
	в) нематериальными активами	25000	08	75
3	Оприходованы нематериальные активы, внесенные учредителями	25000	04	08
4	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит	10000	51	66
5	Приобретены материалы (стоимость без НДС)	6000	10	60
6	Отражен НДС по поступившим материалам	1080	19	60
7	Отпущены материалы в основное производство	10000	20	10
8	Выдано из кассы под отчет на приобретение материалов	500	71	50
9	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом	400	10	71
10	Отражен НДС по материалам, приобретенным подотчетным лицом	72	19	71
11	Начислена амортизация по основным средствам:
	а) производственного назначения	2500	25	02
	б) общехозяйственного назначения	2500	26	02
12	Начислена амортизация по нематериальным активам	750	26	05
13	Реализован объект основных средств:
	а) выставлен счет покупателю (в т.ч. НДС)	11800	62	91
	б) отражается НДС по реализованному объекту	1800	91	68
	в) списывается первоначальная стоимость	12500	01/9	01/1
	г) списывается сумма амортизации, начисленной к моменту выбытия	1000	02	01
	д) списывается остаточная стоимость объекта	11500	91	01
	е) отражается финансовый результат от реализации объекта	1500	99	91
14	Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы	120	50	71
15	Начислена заработная плата:
	а) рабочим основного производства	345000	20	70
	б) аппарату управления	112000	26	70
16	Удержаны из заработной платы:
	а) налог на доходы физических лиц	14560	70	68
	б)алименты по исполнительному листу	4000	70	76
17	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на заработную плату:
	а) рабочим основного производства	103500	20	69
	б) аппарата управления	33600	26	69
18	Списываются на основное производство:
	а) общепроизводственные расходы	2500	20	25
	б) общехозяйственные расходы	148850	20	26
19	Выпущена из производства готовая продукция	75000	43	20
20	Реализована готовая продукция:
	а) выставлен счет покупателю (в т.ч. НДС)	41300	62	90
	б) списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	31000	90	43
	в) отражается НДС по реализации продукции	6300	90	68
	г) отражается финансовый результат от реализации продукции	4000	90	99
21	Получено на расчетный счет от покупателя	30000	51	62
22	Принят к зачету НДС по приобретенным ценностям	1152	68	19
23	Перечислено с расчетного счета:
	а) поставщикам	16080	60	51
	б) налоги в бюджет	7500	68	51
	в) во внебюджетные фонды	16000	69	51
24	Получено с расчетного счета в кассу	45350	50	51
25	Выдана из кассы заработная плата	45350	70	50

Счета в синтетическом разрезе:

Д 01 «Основные средства» К
+ Сн — 80000	—
13в) 12500	13в) 12500 13г) 1000 13д) 11500
ДО — 12500	КО — 25000
Ск — 67500

Д 02 «Амортизация основных средств» К
—	+ Сн — 28000
13г) 1000	11а) 2500 11б) 2500
ДО — 1000	КО — 5000
	Ск — 32000

Д 04 «Нематериальные активы» К
+ Сн — 5000	—
3) 25000
ДО — 25000	КО — 0
Ск — 30000

Д 05 «Амортизация нематериальных активов» К
—	+ Сн — 1000
ДО — 0	КО — 750
	Ск — 1750

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К
+Сн — 0	—
2) 25000	3) 25000
ДО — 25000	КО — 25000
Ск — 0

Д 10 «Материалы» К
+ Сн — 24250	—
5) 6000 9)400	7) 1000
ДО — 6400	КО — 10000
Ск — 20650