Учет кассовых операций и переводов в пути

метки: Касса, Кассовый, Кассир, Денежный, Документ, Средство, Сумма, Ведение

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчёты с поставщиками за приобретённые у них основные средства, сырьё, материалы, другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги: с покупателями — за купленные ими товары; с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями — по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом — по различного рода платежам; с другими юридическими и физическими лицами — по разным хозяйственным операциям.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»

50.2 «Операционная касса»

50.3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50.1 «Касса организации» производится учёт денежных средств по расчётам внутри организации.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, полученные наличными при расчётах с населением и другими юридическими лицами

Используется организациями, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, санаторные путёвки и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основании которых составляется отчёт о движении денежных документов.

Организация работы кассы будет рассмотрена на примере организации ООО «Чистая вода».

кассовый операция денежный наличный

1. Правила осуществления кассовых операций

Касса — это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Учет денежных документов

... сотрудникам организации по льготным ценам. В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. Касса предприятия работает не только с наличными денежными средствами, но и с денежными документами ...

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях — бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15).

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

По Правилам о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. На малых и других предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником предприятия при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В основном деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Чековые книжки бывают размеров на 25 либо на 50 листов. В день получения денег кассир с чеком приходит в банк, предъявляет чек обслуживающему работнику, который отрезает марку и отдаёт кассиру. Оригинал чека передаётся в кассу банка. Кассир предъявляет марку чека и паспорт, получает указанную в чеке денежную сумму, наклеивает марку на чек. Подписываются чеки руководителем предприятия и главным (старшим) бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

Кассовые операции — это хранение и движение наличных денежных средств в отечественной и иностранной валюте, а также денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами:

1) ФЗ от 22 мая 2003 года №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчётов».

2) Письмо Центрального Банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в РФ»

3) Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 года.

4) Акты, определяющие предельный размер наличных расчётов между юридическими лицами.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе — специально оборудованном помещении организации или сейфе.

Аудит кассовых операций на примере предприятия

... проведения аудита. Цель курсовой работы – на примере предприятия ЗАО «Оренбургбурнефть» раскрыть существенные аспекты аудита расчетов по кассе и раскрыть проблемы и перспективы аудита кассовых операций, ... организации вынуждены осуществлять рас­четы со своими партнерами наличными денежными средствами. Расчеты наличными денежными средствами строго регламен­тированы Порядком ведения кассовых операций ...

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня).

Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия. При выявлении фактов превышения лимита остатка наличных денег в кассе в соответствии со статьёй 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) на организацию налагается штраф в размере 400-500 МРОТ, а также взыскивается с руководителя административный штраф в размере 40-50 МРОТ. В исследуемой организации установлен лимит остатка кассы в размере 10000 руб.

Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию № 1843 — У ЦБ РФ от 22 июля 2007 года «О наличных расчётах в организации» данный предел составляет 100000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены.

При нарушении данного правила расчётов наличными средствами налоговый орган взыскивает с организации административный штраф в размере от 40000 до 50000 руб. за каждый случай и в размере от 4000 до 5000 руб. — с должностных лиц организаций. Как установлено в упомянутом указании ЦБ РФ, организация имеет право расходовать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные ею товары, выполненные работы и услуги, на заработную плату, стипендии, выплаты социального характера работникам, оплату товаров, работ и услуг, выплату страховых возмещений по договорам страхования работников.

4) Применение контрольно-кассовой техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр. На каждой контрольно-кассовой машине (ККМ) имеется заводской номер, который указывается на всех чеках и других документах, имеющих отношение к ККМ.

В ООО «Чистая вода» используется контрольно-кассовая машина Mercury-180 K по заводским номером 10400895.

В конце рабочего дня с ККМ снимается Z-отчёт, в котором фиксируется денежная выручка за день и за всё время существования ККМ.

К контрольно-кассовой машине заводится книга кассира-операциониста. В ней, на основании Z-отчёта, записываются обороты по кассе за день и показания счётчика.

Бухгалтерский учет, анализ и контроль кассовых операций

... дипломной работы состоит в изучении теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета, анализа и контроля денежных средств в кассе бюджетного учреждения. Таким образом, предметом исследования работы выступают кассовые операции ... как разновидность финансовых операций это операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка. Актуальность темы дипломной работы заключается в том, ...

По окончании работы денежная выручка сдаётся бухгалтеру. Деньги хранятся в сейфе.

При ведении кассовых операций организация должна руководствоваться Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»

2. Оформление первичных кассовых документов

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения.

2.1 Оформление приема наличных

Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчётного года. В подтверждение приема денег выдается отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в качестве оправдательного документа для лица — вносителя денег в кассу.

Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

• наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
• регистрационный номер и дату заполнения;
• номер корреспондирующего счета, субсчета;
• в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;
• в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
• указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
• в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером и кассиром.

Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

• в графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;
• в графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);
• в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год);
• и прилагается Отчет кассира.

Пример приходного кассового ордера и квитанции представлены в Приложении 1 и Приложении 2 соответственно.

2.2 Оформление выдачи денег из кассы

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2).

Они также нумеруются с начала отчётного периода.

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

• наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
• регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;
• номер корреспондирующего счета, субсчета;
• в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;
• в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
• сумма указывается цифрами и прописью;

— в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

... ведомости на основании заключенных договоров. - выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, ...

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами.

Если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам, тогда получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится.

Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

При оформлении кассовых документов должны соблюдаться установленные требования: в кассовых документах не допускаются подчистки, помарки или исправления, а все реквизиты, содержащиеся в них, должны быть заполнены чётко и ясно; выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается; приём и выдача денег по кассовым ордерам могут осуществляться только в день их составления и пр.

Пример расходного кассового ордера представлен в Приложении 3.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

• наличие и подлинность подписи главного бухгалтера на документах, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе — разрешительной надписи (подписи) руководителя организации или лиц, на это уполномоченных;
• правильность оформления документов;

• наличие перечисленных в документах приложений.

При несоблюдении одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего их оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

2.3 Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости

По этим ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы. Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.

На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.

При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по доверенности, то также как при оформлении расходного кассового ордера перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».

При выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).

Следовательно, при истечении этого срока кассир должен сделать следующее:

• в платежной или расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
• составить реестр депонированных сумм;
• в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и расписаться;
• записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ______».

Бухгалтерия должна проверить отметки, сделанные кассиром в платежных или расчетно-платежных ведомостях, и произвести подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка о приеме наличных на расчетный счет.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими сотрудниками.

На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведения кассовых операций.

2.4 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств. Такой журнал позволяет установить контроль за полученными и израсходованными наличными денежными средствами организации по целевому назначению, контроль за правильностью нумерации кассовых документов, полнотой и своевременностью произведённых кассиром операций.

2.5 Порядок ведения кассовой книги

Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу (форма № КО-4).

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

В условиях автоматизированной обработки учётной информации кассовая книга ведётся автоматизированным способом, при котором формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» с указанием всех обязательных реквизитов, характерных для данного учётного регистра. Одновременно с ней составляется ведомость «отчёт кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. Обе ведомости имеют одинаковое содержание и назначение, аналогичное кассовой книге. Нумерация листов кассовой книги в этих ведомостях осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала отчётного года. По истечении месяца в ведомости «Вкладной лист кассовой книги» автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в конце отчётного периода — общее количество листов кассовой книги за год.

В целях обеспечения сохранности и удобства пользования ведомости «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) эти ведомости брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга сдаётся в архив на соответствующее хранение.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

Пример ведомостей «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчёт кассира» представлены в Приложении 4 и Приложении 5 соответственно.

3. Учёт расчётов с подотчётными лицами

В практической деятельности предприятия часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, например, производить закупку на других предприятиях и в системе розничной торговли, оплачивать расходы по командировкам и так далее. В таких ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет).

Основные принципы, которые необходимо соблюдать каждой организации при работе с подотчетными лицами, установлены пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций.

Так, предприятия выдают деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Что касается выдачи наличных под отчет на командировочные расходы, то она производиться в пределах сумм, которые рассчитаны бухгалтерией. Под отчёт выдаются деньги также на канцелярские и почтовые расходы, услуги связи, приобретение ГСМ, приобретение материалов по мелкому опту в розничной торговле.

Выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.

Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физического лица и т.д. Для получения товарно-материальных ценностей подотчётное лицо обязано иметь доверенность. Выдача доверенности лицам, не работающим в организации, не допускается. Руководитель может действовать без доверенности, но с печатью.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся по активно-пассивному счёту 71. По выданным суммам счёт дебетуется, по возвращённым расходам счёт кредитуется.

Пример проводки: Выдан сотрудникам аванс из кассы

Дебет 71 — Кредит 50;

Оплачены подотчётным лицом общехозяйственные расходы

Дебет 26 — Кредит 71;

Возвращена в кассу неизрасходованная сумма

Дебет 50 — Кредит 71.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет подотчетных средств, или при наличии документов с обязательными незаполненными реквизитами у бухгалтера нет оснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы организация не имеет права включать в состав затрат по производству и реализации продукции.

4. Инвентаризация кассы

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом по форме № ИНВ-15 в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственного лица. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения.

Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы, зачисляются в доход организации и отражаются записью:

Дебет сч. 50 «Касса» , субсчёт 1 «Касса организации»

Кредит сч. 91 «Доходы и расходы», субсчёт 1 «Доходы организации»

Выявленная недостача денежных средств взыскивается с кассира и отражается бухгалтерской записью:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит cч. 50 «Касса» , субсчёт 1 «Касса организации»

Если материально ответственное лицо признаётся виновным за недостачу денежных средств, то последняя списывается и делается бухгалтерская запись:

Дебет сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «расчёты по возмещению материального ущерба»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Взнос денежных средств в кассу организации с целью погашения суммы недостачи оформляется записью:

Дебет сч. 50 «Касса» , субсчёт 1 «Касса организации»

Дебет сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «расчёты по возмещению материального ущерба»

Выполнение предприятиями всех требований Порядка ведения кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются предприятия. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами.

В ходе проверки банк контролирует:

• полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;
• полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;
• расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;
• соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами;
• соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов;
• По результатам проверки банк оформляет справку.

В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту учета предприятия.

Размеры финансовых санкций за нарушение Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир.

5. Хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств в кассе

У каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируется поступление и расходование денежных средств. Корреспонденция счетов по кассовым операциям указывается в первичных документах и в кассовой книге, что позволяет обеспечить контроль за правильностью отражения поступления и расходования денежных средств организации. Рассмотрим корреспонденцию счетов по наиболее распространённым хозяйственным операциям, связанным с движением денежных средств в кассе организации (таблица 1).

Таблица 1 — Наиболее распространённые хозяйственные операции

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу
1	Получены денежные средства в кассу с расчётного счёта для выдачи заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	51 «Расчётные счета»
2	Получена в кассу иностранная валюта для выдачи подотчётному лицу на командировочные расходы	50/4, субсчёт 4 «Касса организации в иностранной валюте»	52 «Валютные счета»
3	Получены в кассу денежные средства от покупателей за отгруженную им продукцию	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
4	Получены в кассу денежные средства от организаций-дебиторов	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
5	Получены в кассу денежные средства от структурных подразделений организации	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	79 «Внутрихозяйственные расчёты»
6	Получены в кассу денежные средства по договору краткосрочного кредита	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
7	Получены в кассу авансы от покупателей за предстоящую поставку продукции (товаров), выполнение работ (услуг)	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	62/1 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт 1 «Авансы полученные»
8	Получены в кассу от организации ранее выданные авансы поставщику за предстоящую поставку материалов	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	62/2 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт 1 «Авансы выданные»
9	Поступили денежные средства в кассу от работника организации в возмещение материального ущерба	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»
10	Получены в кассу санаторные путёвки	50/3, субсчёт 3 «денежные документы»	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
11	Поступили в кассу взносы учредителей в уставный капитал организации	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	75/1 «Расчёты с учредителями», субсчёт 1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал
12	Поступили в кассу приобретённые подотчётным лицом почтовые марки	50/3, субсчёт 3 «денежные документы»	71 «Расчёты с подотчётными лицами»
13	Возвращены в кассу неиспользованные подотчётные суммы работниками организации	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	71 «Расчёты с подотчётными лицами»
14	Поступили в кассу денежные средства, излишне уплаченные поставщику	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	60/1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
15	Выявлен излишек денежных средств при инвентаризации кассы организации	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 1 «Прочие доходы»
16	Поступили в кассу денежные средства от продажи товаров за наличный расчёт	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	90/1 «Продажи», субсчёт 1 «Выручка»
17	Поступили в кассу денежные средства от продажи имущества организации (объектов основных средств, излишних материалов и т.д.)	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 1 «Прочие доходы»
2. Расходование денежных средств и денежных документов из кассы
1	На расчётный счёт сданы денежные средства из кассы организации	51 «Расчётные счета»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
2	Из кассы выдана заработная плата персоналу организации	70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
3	Из кассы выданы работникам организации подотчётные суммы на командировочные и хозяйственные нужды	71 «Расчёты с подотчётными лицами»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
4	Из кассы произведена оплата поставщику (подрядчику) за поступившие материалы, а также выполненные работы	60/1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
5	Из кассы выданы поставщику авансы в счёт предстоящей поставки материалов	62/2 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт 1 «Авансы выданные»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
6	Из кассы выданы излишне уплаченные покупателями денежные средства за продажу товаров	62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
7	Из кассы предоставлен заём другой организации	58 «Финансовые вложения», субсчёт 3 «Предоставленные займы»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
8	Из кассы предоставлены займы работникам организации на жилищное строительство	73/1 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 1 «Расчёты по предоставленным займам»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
9	Из кассы произведены расчёты по обязательствам перед бюджетом всех уровней	68 «Расчёты по налогам и сборам»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
10	Из кассы произведены расчёты по обязательствам перед Пенсионным фондом и другими государственными внебюджетными фондами	69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
11	Из кассы выданы санаторные путёвки работникам организации на условиях 100-%-ной оплаты их стоимости	73/2 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»	50/3, субсчёт 3 «денежные документы»
12	Из кассы выданы путёвки в санатории и дома отдыха работникам организации за счёт средств социального страхования	69 «Расчёты по социальному страхованию»	50/3, субсчёт 3 «денежные документы»
13	Выявлена недостача денежных документов в кассе в результате инвентаризации	94 «Недостачи и потери ценностей»	50/3, субсчёт 3 «денежные документы»
14	Из кассы выдана работникам организации депонированная (не полученная в установленные сроки) заработная плата	76/4 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 4 «Расчёты по депонированным суммам»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
15	Списаны на убытки денежные средства и денежные документы в кассе, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами	99 «прибыли и убытки»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации», 50/3, субсчёт 3 «Денежные документы»
16	Из кассы израсходованы денежные средства на выкуп акционерным обществом акций, принадлежащих акционерам	81 «Собственные акции (доли)»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
17	Из кассы произведена выплата начисленных доходов учредителям организации	75/2 «Расчёты с учредителями», субсчёт 2 «Расчёты по выплате доходов»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
18	Из кассы сдана выручка от продажи товаров инкассатору, которая не поступила на расчётный счёт организации	57 «Переводы в пути	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»

Заключение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, переводы в пути и др.).

Внезапная ревизия кассы производится в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал.

Список литературы

1. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 года.

2. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)

3. Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»

4. Федеральный закон от 25.05.2003 №54 ФЗ — О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт.

5. Указание № 1843 — У ЦБ РФ от 22 июля 2007 года «О наличных расчётах в организации».

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

7. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. — М.: Бухгалтерский учёт, 2002. — 160 с.

8. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник. — 2-е изд. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 527 с.

9. Гетьман В.Г., Керимов В.Э., Бабаева З.Д., Неселовская Т.М. Бухгалтерский учёт: Учебник. — М.: ИНФРА, 2010. — 717 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учёт: Учебник. — М.: Проспект, 2006. — 448 с.

11. Пошерстник Н..В. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. — М.: ТК Ведби, Проспект, 2007. — 552 с.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5