Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Государство использует налоги для создания необходимого ему денежного фонда (государственного бюджета) и решения различных социально- экономических задач. Постоянная и, как правило, растущая потребность государства в денежных средствах и стремление воздействовать с помощью налогов на социально-экономические процессы ведут к применению разнообразных видов этих платежей, влияют на их количество.
На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы Российской Федерации и ее субъектов пытаются выработать такую законодательную базу налогообложения, которая с одной стороны позволит развиваться экономике и бизнесу, с другой стороны позволит государству и органам местного самоуправления получать в свои бюджеты значительные суммы.
Актуальность данной темы не вызывает сомнений. Региональные налоги и сборы в связи с двойным уровнем их регулирования, являются наиболее подверженными изменениям. За короткое время их существования в нашем государстве, система региональных налогов и сборов была подвержена кардинальному реформированию. Но в целом, изучению данного вопроса, на мой взгляд, уделяется недостаточно внимания. В связи с этим изучение различных видов региональных налогов и сборов и их влияния на формирование бюджетов разного уровня приобретает особую актуальность.
Целью моего исследования при написании курсовой работы является выявление сущности, содержания и особенностей региональных налогов в Российской Федерации.
Исходя из цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:
- изучение процесса эволюции налоговой системы Российской Федерации;
- изучение особенностей возникновения региональных налогов;
- изучение сущности и особенностей установления региональных налогов и сборов на территории субъектов Российской Федерации.
- Эволюция системы налогообложения
История налогообложения берет начало с момента возникновения государства. На начальном этапе налоги характеризовались нерегулярностью и взимались только при необходимости пополнения казны. По сравнению с Европой (V-IV в.в. до IХ в. в), на Руси налоговая система возникла гораздо позднее. Первые попытки ее создания относят к концу IX в., когда началось объединение Руси. В это время основным источником доходов государства была дань, и она являлась прямым налогом. Кроме того, вводится косвенное налогообложение в форме различного вида пошлин, а затем, чуть позднее, примерно в ХП-ХШ вв. – сбор за право торговли, оброк и поземельный налог. В XVI-XVII вв. вводятся акцизы на соль, который был отменен после «соляных бунтов», и налог на имущество.
Налоги и налоговая система Республики Казахстан
... налогового законодательства: правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет. Система налоговых органов РК включает: уполномоченный государственный орган – главный налоговый комитет РК; межрегиональные налоговые комитеты; налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы; межрайонные налоговые комитеты; налоговые комитеты ...
Последующее развитие налоговой системы можно охарактеризовать следующими основными этапами.
Создание наиболее стройной финансовой и налоговой системы относится к эпохе Петра I (1672-1725).
Это период бурного развития промышленности, горного дела, добычи полезных ископаемых. По-новому развивается торговая деятельность, чему способствует развитие транспортной сферы. Была произведена реорганизация армии, создается Российский флот. Все это требует значительных денежных средств. Доходы государства пополняются военными налогами, подушной податью, вводится промысловый налог, совершенствуется таможенная политика, главным образом, через таможенные пошлины.
Дальнейшее развитие система налогообложения получила в период царствования Екатерины II (1729-1796).
Существенно изменилось налогообложение купечества, были отменены промысловые налоги и подушная подать и введен гильдейский сбор. Изменениям подверглась и финансовая система. Происходит упорядочение системы управления финансами: создаются губернские Казенные палаты — для управления финансовыми делами в губерниях и экспедиция о государственных доходах, которая занималась учетом и контролем за доходами и расходами государства, а также взысканием штрафных санкций.
Дореволюционная Россия характеризуется достаточно современной системой налогообложения, отвечающей требованиям своего времени.
Система включала как прямые, так и косвенные налоги. Прямые налоги включали: подушную подать, промысловый налог, (основной и дополнительный), поземельный, налог на недвижимую стоимость, квартирный налог, налог с городской недвижимости и налог на денежный капитал.
В число косвенных налогов входили: питейный налог (акциз на алкогольные напитки), приносивший самый крупный доход государственной казне, акцизы на табак, соль, спички, керосин и ряд других товаров, а также специальные государственные сборы, взимаемые с пассажиров за проезд или провоз багажа любым видом транспорта. Кроме того, вводятся паспортные сборы, пошлины с имущества переходящего по наследству или при дарении.
В это же время при взимании торговых сборов среди торгующих людей выделяют иногородних купцов, при этом ставки сбора дифференцированы согласно сословиям (купцы, мещане, крестьяне).
Наряду с государственными, появляются и местные земские налоги и сборы, которые устанавливались земскими учреждениями. К ним относятся сборы с земли, фабрик, заводов, торговых и ремесленных заведений и др.
С 1917 г. начинается советский период формирования системы налогообложения. Становление Советской России характеризуется глубоким кризисом всей финансовой и налоговой системы, вызванный первой мировой, гражданской войной, иностранной интервенцией. Существенный доход государства составляла эмиссия денег. Однако их недостаток компенсировался введением натуральных налогов: сначала продовольственного налога (продналога), затем продразверстки.
Налоговая система. Составные элементы налоговой системы. Факторы, ...
... транспортный налог. К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. 2. Составные элементы налоговой системы. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах ...
Некоторое оживление и стабилизация финансовой системы наступила в 20-х годах после провозглашения нэпа. В этот период развития российской экономики были введены элементы рыночного хозяйства (снят запрет на торговлю, местный кустарный промысел, появляются иностранные концессии, проводятся мероприятия по укреплению рубля).
Из прямых налогов периода нэпа взимались сельскохозяйственный, промысловый, походно-поимущественный, гербовый сбор, наследственные пошлины, налог на сверхприбыль и др., а из косвенных — акцизы и таможенное обложение.
В целом налоговая система Советского государства сформировалась к 1930-1932 гг., когда в соответствии с постановлением ЦИК и СНП СССР была проведена налоговая реформа (1930).
Основная цель реформы состояла в упрощении системы налогообложения. В результате существенно сократилось количество налогов. Так из 60 видов платежей предприятий (всего было около 90 видов налогов и сборов) осталось только два: для государственных предприятий — налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных — налог с оборота и подоходный налог.
В военный и послевоенный периоды продолжается совершенствование налоговой системы. Вводятся дифференцированные прогрессивные ставки по подоходному налогу, определяются льготные категории плательщиков. Кроме того, вводится налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР и определен необлагаемый минимум. Взимаются местные налоги: земельный налог, налог с владельцев строений, транспортных средств.
Из всего вышеизложенного можно сделать выводы, что в дореволюционной и советской России было большое количество налогов и сборов, и налоговая система, как правило, насчитывала два уровня: общегосударственные налоги, доходы при взимании которых поступали в бюджет государства, и местные налоги, являющиеся доходной статьей для местных бюджетов районов, поселений, городов.
- Возникновение региональных налогов и сборов
События, произошедшие в нашем государстве в последнее десятилетие ушедшего столетия, повлекли за собой необходимость проведения налоговой реформы. Образование нового государства, совершенствование системы хозяйствования, переход к рыночным отношениям привели к необходимости коренной перестройки финансово-бюджетных отношений государства с хозяйствующими субъектами, разработки, становления и совершенствования налоговой системы, отвечающей мировым требованиям.
Основы действующей налоговой системы Российской Федерации были заложены в 1991-1992 гг., когда был принят закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и большой пакет законов России об отдельных видах налогов. За прошедшие года налоговая система претерпела значительные изменения, но основные принципы сохраняются и по сей день.
Одним из главных новшеств Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» является создание трехуровневой налоговой системы:
Информационные системы в налоговых органах
... и уплаты налогов и сборов. Принятие и ввод данных налоговых деклараций в автоматическую информационную системы налоговых органов осуществляется согласно регламенту ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, ... бюджетами разных уровней. В настоящее время услуги специализированных операторов связи на российском рыке предлагаются рядом конкурирующих компаний в каждом из ...
- первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов;
- второй уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания;
- третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д.
Ведение трехуровневой системы было обусловлено становлением после распада СССР России как независимого федеративного государства, признававшего суверенитет, входивших в него республик; края, области, автономная область и автономные округа, города Москва и Санкт-Петербург также были признаны субъектами Российской Федерации, и расширены их права, передан ряд полномочий. Региональные налоги были призваны стать собственными источниками финансирования бюджетов соответствующих субъектов.
Изначально статья 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» к налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относит
а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налог равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;
- б) лесной доход;
- в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.
В последующем она была дополнена еще тремя пунктами:
- г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц (введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1);
- д) налог с продаж (введен Федеральным законом от 31.07.98 N 150-ФЗ);
- е) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (введен Федеральным законом от 31.07.98 N 149-ФЗ).
На протяжении всех лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по нескольку раз в год, вносились многочисленные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основополагающих моментов налоговой системы. Налоговая система Российской Федерации требовала детального пересмотра.
В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая, или так называемая общая, часть Налогового кодекса Российской Федерации. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ В РОССИИ
... внесению изменений в транспортный налог. Транспортный налог 24 июля 2002 года Федеральным законом №110-ФЗ была введена 28 глава «Транспортный налог». Данный налог является региональным. «Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ...
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации к региональным налогам относились:
- налог на имущество организаций;
- налог на недвижимость;
- дорожный налог;
- транспортный налог;
- налог с продаж;
- налог на игорный бизнес;
- региональные лицензионные сборы.
