Принципы управления финансами предприятия

метки: Предприятие, Прибыль, Актив, Задолженность, Финансовый, Средство, Показатель, Финансы

Список использованных источников

Приложение А Бхгалтерская отчетность за 2009 г.

Приложение Б Бухгалтерская отчетность за 2010 г.

Ключевое место в системе финансов хозяйствующих субъектов принадлежит финансам коммерческих организаций, поскольку именно здесь создаются материальные блага, формируется прибыль, которая является главным источником производственного и социального развития общества.

Хозяйствующий субъект, независимо от формы собственности, самостоятельно определяет направления своих расходов, источники их финансирования, руководствуясь стремлением к максимизации прибыли. В рыночной экономике существенно расширились права предприятий, коммерческой деятельности, инвестиций как краткосрочного, так и долгосрочного характера. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство определяет отдельные стороны деятельности предприятий, например, амортизационную политику. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами.

Предприятие работает на условиях полной окупаемости затрат на производство и реализацию продукции, инвестирования в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Полностью окупать себя — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия.

В настоящее время не все предприятия способны полностью окупать себя. Организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.

У предприятия есть определенная система ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат кредитов, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

Состояние и деятельность коммерческих банков в условиях мирового ...

... финансовой устойчивости, а не стимулировать дальнейший рост объемов бизнеса. Вторая тенденция системного кризиса, которая проявилась в отношении российской банковской системы — паника среди вкладчиков . Осенью банкам ... роста следует скорректировать на инфляцию, которая достигла 13,6%. В последние три месяца 2008 г. средства предприятий в банковской системе сократились на 4%, а вклады физических ...

Основной целью предпринимательской деятельности является извлечение прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат. Для предприятия материальная заинтересованность может быть реализована через стимулирование его инвестиционной деятельности. Интересы государства обеспечиваются посредством увеличения поступлений в бюджеты различных уровней соответствующих сумм налоговых платежей.

У предприятия существует необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

На предприятии необходима такая организация управления финансами предприятия, которая обеспечивает постоянную возможность маневра в случае отклонения фактических объемов продаж от плановых, а также в случае превышения плановых затрат по его текущей и инвестиционной деятельности.

Также необходима такая организация финансов, которая обеспечивает возможность осуществления внутрифирменного финансового контроля на основе внутреннего анализа и аудита. При этом внутрифирменный анализ и аудит должен проводиться непрерывно, охватывать все участки финансово-хозяйственной деятельности и быть результативным.

Все перечисленные особенности функционирования предприятия определяют необходимость выделить принципы управления финансами. Ведь именно принципы управления финансами предприятий являются основой системы управления финансами, которая позволяет спланировать, проконтролировать доходы и расходы предприятия, максимально эффективно использовать как свои собственные оборотные средства, так и привлеченные со стороны инвестиции, что не может не сказаться положительно на рентабельности всего предприятия. Всё вышесказанное подтверждает актуальность выбранной темы.

Цель работы — выделить и рассмотреть принципы управления финансами предприятия, а также провести экспресс-анализ деятельности предприятия и разработать рекомендации на основе результатов проведенного анализа.

В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть принципы управления финансами предприятия;
• провести экспресс-анализ деятельности предприятия, на примере ООО «Транзит»;
• разработать рекомендации для повышения эффективности деятельности предприятия.

Объектом исследования являются субъекты хозяйственной деятельности.

Предметом исследования являются принципы управления финансами предприятия.

Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы явились труды авторов: Бурмистровой Л.М., Володина А.А., Ковалева В.В., Попова Р.Г. и др. Информационной базой послужили бухгалтерская отчетность и управленческая информация, предоставленная руководством предприятия ООО «Транзит». При написании курсовой работы мы использовали программные продукты, такие как Word, Exсel.

Организация финансов внешнеэкономической деятельности предприятия

... деятельности отражают процесс наложения валютной составляющей на систему денежных отношений предприятий, фирм, компаний. Она представлена формами воплощения практическою существования таких категорий как деньги, кредит и финансы. ... экономике комплекса денежных категорий, весомо проявляется в стоимостной части процессов формирования, накопления, распределения, финансирования, потребления. Иностранная ...

1.1 Управление финансами предприятий

Финансы предприятий — это экономические денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанных с функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов.

Управление предприятием — это по существу, совокупность мероприятий и решений на основе их подготовки и анализа и в соответствии со стратегическими и тактическими целями и задачами, планами деятельности. Именно через управление и его результаты проявляется полезность и профессионализм управленцев, менеджеров, руководителей, влияющих через такие категории, как прибыль, стоимость капитала, заработная плата, дивиденды, инвестиции, социальные расходы и др.

Управление финансами предприятия — это последовательная деятельность его работников по организации и управлению финансовыми отношениями, денежными фондами и денежными потоками.

Для управления финансами предприятий используется финансовый механизм, или финансовый менеджмент.

Финансовый механизм (менеджмент) предприятий — это система управления финансами предприятия, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений, фондов денежных средств и денежных потоков, а также для взаимосвязи между имуществом предприятия (активами) и источниками денежных средств (пассивами) с целью эффективного воздействия на конечные результаты, устанавливаемые предприятием в соответствии с требованиями экономических законов, законодательных и нормативных документов государства, положений финансовой науки, а также профессионализмом и опытом работников.

Итак, если финансы — это объективная экономическая категория, существующая независимо от воли людей, то финансовый механизм предназначен для управления финансами. Он, с одной стороны, объективен, так как строится в соответствии с требованиями объективных экономических законов, а с другой — субъективен, так как устанавливается предприятием для решения тех задач, которые стоят перед ним на том или ином этапе его развития с помощью различных форм и методов хозяйствования. Организация взаимодействия финансовых отношений достигается путем использования финансовых категорий (прибыль, налоги, оборотные средства, амортизация, безналичные расчеты) и нормативов (рентабельность, налоги, оборотные средства), различного рода стимулов, санкций и других финансовых рычагов.

Финансовый механизм предприятий должен способствовать наиболее полной и эффективной реализации финансами своих функций и их взаимодействию. Прежде всего с помощью механизма управления финансами предприятии достигается обеспеченность их необходимыми денежными средствами. При этом источником денежных средств предприятий служат собственные доходы, за счет которых должны покрываться все расходы. Дополнительная временная потребность в средствах удовлетворяется с помощью кредита.

СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

... эквивалентом. Кроме того, сущность денег характеризуется тем, что они служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения ... выступают как непосредственная меновая стоимость. Диалектическое развитие денежных отношений привело к тому, что в ... средство платежа, являющийся всеобщим эквивалентом. В современных условиях в повседневной жизни людей, в деятельности предприятий, ...

Финансовая деятельность предприятия — это деятельность людей его специальной организационной подсистемы, связанной с принятием и реализацией решений по управлению финансами. Организация управления финансами — это и есть управление финансовой деятельностью предприятия.

Управление финансами предприятий строится в трех направлениях.

Первое направление: реализация целей финансовой стратегии.

Второе направление: управление финансовыми отношениями, денежными фондами, денежными потоками.

Третье направление: управление источниками денежных средств, т.е. пассивами баланса, и направлениями использования этих денежных средств, т.е. активами баланса или имуществом предприятия.

Рассмотрим первое направление управления финансами предприятия. Целями финансовой стратегии предприятия являются следующие:

• ликвидность и платежеспособность предприятия;
• прибыльность и рентабельность его деятельности;
• материальная обеспеченность работников и собственников, а в условиях социально ориентированной экономики — и социальная обеспеченность.

Финансовая стратегия предприятия — это система долгосрочных целей и задач его финансовой деятельности и путей их достижения.

Финансовая стратегия предприятия — основа его обшей стратегии. В тоже время между ними существует тесная взаимосвязь, так как одна из целей финансовой стратегии — оптимизация прибыли и рентабельности — является основной целью общей стратегии предприятия. Некоторые другие цели — путями достижения основной цели.

Реализация первой цели финансовой стратегии предполагает прежде всего оптимизацию имущества предприятия, его внеоборотных и оборотных активов, а также тех денежных источников и средств, за счет которых сформировано это имущество. Это предполагает обеспечение предприятия необходимыми денежными средствами с точки зрения как их количества, т.е. удовлетворения потребности, так и оптимизации источников денежных средств.

Реализация второй цели, т.е. достижение оптимального финансового результата, — прибыльности и рентабельности, предполагает рациональное и эффективное использование денежных средств.

Таким образом, можно дать еще одно определение управления финансами: это управление источниками денежных средств и направлениями их использования.

При реализации второй цели предприятие может выбрать один из более конкретных вариантов:

• максимизацию прибыли на основе достигнутого уровня развития и долей на рынке:
• завоевание рынка и подготовка таким образом фундамента для максимизации прибыли:
• экономический рост на базе развивающихся рынков, свойств и качеств выпускаемой продукции, особенностей применяемых технологий и др.:
• постоянное увеличение и максимизацию стоимости имущества предприятия.

При выборе варианта максимизации прибыли предприятие должно ответить на четыре вопроса:

• какую прибыль надо максимизировать?
• на какой период ставится эта цель?
• какова степень неопределенности и риска и каковы последствия этого?
• чем максимальная прибыль отличается от оптимальной, т.е. от ее нормального уровня при данных условиях?

Завоевание рынка и экономический рост, в том числе и на этой основе, естественно, также решают проблему получения прибыли. но несколько другими методами.

Оценка влияния финансовых рисков при определении стоимости компании

... необходимость учета воздействия финансовых рисков на стоимость предприятия с целью управления рисками и повышения рыночной стоимости собственного капитала. 5. Рыночная стоимость собственного капитала компании определяется будущими денежными потоками и потому ожидаемую текущую стоимость в условиях неопределенности ...

Особое место среди целей и задач предприятий в области управления финансами занимает постоянное увеличение стоимости имущества предприятия, максимизация его стоимости. Существует довольно тесная взаимосвязь между максимизацией стоимости предприятия и его прибыли. При этом значительная роль здесь принадлежит политике в области распределения прибыли: приоритет развитию производства по сравнению с выплатой дивидендов. Ориентиром для предприятий являются рыночные котировки ценных бумаг (акций).

В мировой практике в большинстве случаев максимизации стоимости предприятий отдается предпочтение по сравнению с максимизацией прибыли, так как эта цель в меньшей степени связана с риском, она является долговременной, собственникам это выгоднее, ее реализация вносит большую стабильность в работу руководителей предприятий, но в то же время требует от них большего профессионализма.

Безусловно, предприятие решает много задач по управлению финансами. Все они взаимосвязаны. Максимизация стоимости предприятия способствует росту прибыли, экономическому развитию предприятия, завоеванию им рынков.

Стратегическими целями предприятия в области финансов являются обеспечение его ликвидности и рентабельности. При этом если обеспечение ликвидности является обязательным условием экономического развития предприятия, то вторая стратегическая цель — обеспечение рентабельности — может сочетаться с такими целями, как завоевание рынка или просто выживание предприятия.

Условиями нормального экономического развития предприятия и его ликвидности являются:

• наличие достаточного количества денежных средств и резервов;

— возможность получить дополнительные заемные денежные средства при минимальной или доступной плате за них на случай дополнительных затрат или при неизбежных спадах. Недостаточность денежных средств или невозможность их получить по доступной иене — основная причина неудач в бизнесе.

В то же время финансовые результаты предприятия в значительной мере зависят от того, чему на каждом конкретном этапе своего развития предприятие отдает предпочтение — ликвидности или рентабельности. Совершенно очевидно, что нацеленность на увеличение рентабельности, как правило, повышает риск возникновения неплатежеспособности и, следовательно, снижения ликвидности. И наоборот, повышение ликвидности обратно пропорционально рентабельности.

Вполне естественно, что в условиях ориентирования на максимальную прибыль и рентабельность предприятие мобилизует все свои ресурсы, в том числе за счет снижения ликвидности, отказа от финансовых резервов, вовлечения в оборот заемных ресурсов в больших объемах и др. Но все это должно осуществляться на основе реального осознания увеличения риска, точного расчета и предвидения и налаженности финансового механизма.

Если целью является завоевание рынка, тогда в жертву приносится максимальная рентабельность и резко возрастают требования к ликвидности и наличию достаточно больших резервов.

Если же целью является выживание, главное для предприятия — удержать нулевой уровень прибыли при минимальных отклонениях от него при обеспечении ликвидности и наличии определенных резервов. Основной упор должен быть сделан на собственные источники.

Управления риском ликвидности на примере ОАО «Банк-Бакай»

... банковская деятельность сопряжена со многими рисками, ликвидность также может быть подвержена риску. В этой связи различают два вида рисков: - риск ликвидности фондирования (недостаточности денежных средств) связан ... Основной задачей проведенной работы стало изучение влияния факторов, определяющих уровень ликвидности банка, и возможностей более гибкого управления ликвидностью, а значит - более ...

В то же время при умелом управлении финансами первичным должно быть обеспечение ликвидности предприятия на основе точной сбалансированности потребности и наличия денежных средств в обороте. Это даст возможность повысить рентабельность по следующим причинам.

Если сбалансированность обеспечивается за счет привлечения дополнительных собственных средств, то возникающая стабильность ситуации позволяет предприятию компенсировать это за счет уменьшения расходов на штрафы, пени и другое, повысить престижность фирмы, расширить круг своих клиентов.

Если в результате сбалансированности потребности и наличия денежных средств происходит их высвобождение — деньги могут быть использованы на другие цели, приносящие доходы.

Если сбалансированность происходит в результате сокращения запасов и затрат, другого имущества предприятия, эго также ведет к высвобождению денежных средств, сокращению неплатежей, улучшению структуры баланса предприятия.

При снижении ликвидности в результате разбалансированности потребности и наличия средств предприятие должно учитывать возможные риски в следующих случаях:

• повышение риска неплатежеспособности предприятия ведет к осложнению его отношений с другими предприятиями, банками, бюджетом;
• сокращение объемов предоставляемого покупателям и заказчикам коммерческого кредита и связанной с этим отсрочки платежа ведет, как правило, к потере части покупателей и заказчиков и.

соответственно, к уменьшению выручки от реализации. При этом если предприятие будет ориентироваться на отсрочку платежей наиболее крупным покупателям, которых немного, н отказывать в отсрочке мелким покупателям, число которых больше, увеличивается риск несвоевременной оплаты;

• уменьшение объемов запасов и. соответственно, объемов готовой продукции также увеличивает риск уменьшения выручки от продаж в связи с отсутствием готовой продукции на складе.

Наличие значительного риска в финансовой деятельности предприятий является одной из особенностей рыночной экономики. Его виды разнообразны:

• риск ликвидности связан с ослаблением обеспеченности предприятия необходимыми денежными средствами, недостатком собственных оборотных средств;
• риск неплатежей, как правило, со стороны покупателей или заказчиков, приводит к неблагоприятным условиям работы с другими предприятиями и организациями;
• рыночно-ценовой риск связан с колебанием цен на рынке, изменением спроса и предложения:
• кредитно-процентный риск возникает при неэффективном использовании кредита, при значительных объемах заемных средств, а также при его недостаточности:
• производственный риск, при котором показатели и результаты деятельности предприятия не соответствуют рыночным требованиям. прежде всего это связано с неэффективным управлением затратами;
• маркетинговый риск — неэффективный маркетинг, несоответствие инфраструктуры рынка возможностям предприятия, неэффективное планирование и прогнозирование без учета рынка, отсутствие стратегического планирования, недобросовестная конкуренция;
• управленческий риск — неэффективная система управления предприятием и низкий уровень квалификации управленцев, устойчивость команды управленцев, связи руководителей предприятия с властными
• кооперационные риски: снабженческие, транспортные, сбытовые;
• акционерные риски — передел акционерной собственности;
• обеспечение прав акционеров;

• другие виды рисков.

Очевидно, что основное отрицательное влияние риска заключается в его взаимосвязи с финансовыми результатами, прибылью предприятия.

Финансовая деятельность государства, финансовое право Республики ...

... определенных фондов денежных средств, определяется как финансовая деятельность. Финансы являются материальной основой существования государства, так как главное назначение финансов – это денежное обеспечение функционирования государства. Финансы и финансовая деятельность неразрывно связаны. Финансовая деятельность государства – это деятельность, выступающего в ...

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние много различных факторов. Их обычно делят на две группы: внешние и внутренние факторы.

Государственное регулирование экономики и производства — это экономическое воздействие государства, задачами которого являются стабилизация и развитие производства, решение общегосударственных задач, зашита отечественных производителей. Основные направления государственного регулирования:

• формирование и функционирование рынка;
• финансирование, кредитование, страхование, льготное налогообложение;
• защита интересов отечественных товаропроизводителей;
• развитие науки в соответствующей области деятельности:
• развитие социальной сферы;
• другие направления.

Укажем основные факторы финансового кризиса. По данным опроса руководителей предприятий, факторами финансового кризиса являются:

1) неэффективное финансовое управление:

2) недостаточность собственных средств:

3) неликвидность и неплатежеспособность предприятий:

4) значительная дебиторская задолженность;

5) высокие затраты:

6) отсутствие стратегического планирования;

7) изношенность и отсутствие необходимого оборудования;

8) разрастание административно-управленческого аппарата;

9) высокий процент за кредит;

10) несовершенство законодательной и нормативной базы;

11) высокая конкуренция.

Органы управления финансами на предприятиях. Финансовая деятельность на предприятиях осуществляется финансовым отделом. являющимся их самостоятельным структурным подразделением. На небольших предприятиях финансовый отдел может быть совмещен с отделом сбыта (финансово-сбытовой отдел) или с бухгалтерией (бухгалтерско-финансовый отдел).

Начальник финансового отдела подчиняется руководителю или финансовому директору и несет с ним ответственность за финансовое состояние предприятия.

В состав финансового отдела предприятия могут входить начальник отдела, заместитель начальника, экономисты, менеджеры, казначей, финансовые аналитики, контролеры, кассир, кассир-инкассатор. Сотрудники финансового отдела предприятия выполняют, как правило, следующие виды работ: финансовое, кредитное и кассовое планирование и оперативное управление реализацией планов, выписку платежных документов в адрес покупателей н контроль за их оплатой, оплату счетов поставщиков, получение и погашение кредитов, получение в банке наличных денег и выплату заработной платы и других платежей и др.

Финансовый отдел может иметь в своем составе структурные подразделения — службы, группы, секторы, бюро:

1) финансово-кредитной деятельности;

2) финансово-инвестиционной деятельности;

3) основных средств и нематериальных активов;

4) налогов и налогообложения;

5) операционных расходов;

6) финансово-хозяйственной деятельности;

7) ценных бумаг;

8) финансового планирования.

Финансовый отдел действует на основании устава предприятия и Положения о финансовом отделе, которое утверждается генеральным директором. Положением определяется структура, задачи, права, служебные связи и ответственность финансового отдела.

На крупных предприятиях финансовую деятельность может выполнять финансовая служба во главе с финансовым директором или заместителем генерального директора по экономике и финансам.

В состав этой службы могут входить несколько отделов, таких как казначейство, планово-экономический, управленческого учета, привлечения финансирования, внутреннего финансового контроля, маркетинга и ценообразования, юридический, корпоративных финансов, бюджетирования, финансово-экологического анализа, управления дебиторской и кредиторской задолженностью, организации труда и заработной платы, оперативного управления, аналитический отдел по управлению рисками.

В настоящее время многие предприятия создают так называемую финансовую организационную структуру. В этом случае структурные подразделения, предприятия преобразуются в центры финансовой ответственности, руководство которых несет ответственность за выполнение установленных в бюджете центра показателей. Центры финансовой ответственности классифицируются как центры доходов, центры расходов, центры прибыли, центры затрат, центры инвестиций. Центрами финансовой ответственности могут быть как внутренние структурные подразделения, так и дочерние, зависимые общества, филиалы предприятий [7].

.2 Принципы управления финансами предприятий

Определяя принципы организации финансов предприятий в условиях рыночной экономики, необходимо отличать их от принципов хозяйствования, присущих данной экономической системе. В рыночной экономике предприятия являются независимыми хозяйствующими субъектами, работающими в условиях конкуренции. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету. Из этого определения становится ясно, что хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, заинтересованность в результатах деятельности, полный хозяйственный (коммерческий) расчет, обеспечение сохранности собственных оборотных средств не могут выступать принципами организации финансов предприятий. Они являются принципами хозяйствования в условиях рыночной экономики.

Поскольку в общем смысле принципы выражают основу какого-либо явления или категории, принципы организации финансов предприятий исходят из их сущности и функций. Они должны ответить на вопрос: как организовать систему денежных отношений по поводу формирования и использования денежного капитала (фондов) предприятия, чтобы оно было прибыльно и платежеспособно?

Таким образом, выделяют три принципа: плановость и системный подход; оптимальное соотношение между собственными и заемными источниками финансирования предприятий; обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

Принцип плановости и системного подхода означает, что все показатели деятельности предприятия планируются. Формируется политика собственника, и на этой ее основе составляются стратегический и оперативный планы.

Системный характер позволяет скоординировать показатели как на этапе планирования, так и при получении фактических данных. Например, размер выручки, определяемый рынком, должен соответствовать затратам предприятия на производство и реализацию продукции.

Системный подход позволяет связать все показатели финансово-хозяйственной деятельности для обеспечения их рационального и эффективного сочетания. Таким образом, планирование должно осуществляться не ради планирования, а в целях устойчивого развития предприятий, их объединений и экономики страны в целом.

Процесс формирования денежного капитала должен обеспечить предприятие необходимым объемом денежных средств. Первоначально генерируется поток денежных поступлений, а по истечении времени необходимо произвести выплаты каждому контрагенту в соответствии с условиями договора, на которых привлечены средства. Причем каждый поток денежных средств имеет свою «цену».

Самыми выгодными с точки зрения минимизации затрат по обслуживанию источников являются амортизация и устойчивые пассивы. Платежные требования собственников, вложивших средства в уставный капитал, стоят по показателю возвратности и платности на втором месте. С собственниками необходимо рассчитаться за предоставленные ресурсы, выплатив дивиденды или проценты по паям из чистой прибыли предприятия.

На последнем месте с точки зрения выгодности стоят заемные источники. Эти платежные требования должны удовлетворяться в первоочередном порядке, до претензий собственников. Чем больше к процессу формирования денежного капитала привлечено собственников и кредиторов, тем больше предприятие несет затрат по обслуживанию долга и тем меньше остается чистой прибыли, являющейся внутренним источником воспроизводства.

Становится понятным, почему так важно найти оптимальное соотношение между источниками финансирования для обеспечения прибыльности и платежеспособности предприятия.

Принцип обеспечения финансовой устойчивости предприятия означает, что любые его инвестиции и затраты должны окупаться, то есть приносить прибыль и положительное сальдо денежного потока. Только в этом случае предприятие может быть конкурентоспособным и долгое время эффективно работать на рынке производимых им товаров, работ или услуг.

А также принципами современной организации финансов предприятий могут являться:

• принцип финансового соотношения сроков — обеспечивает минимальный разрыв во времени между получением и использованием средств, что особенно важно в условиях инфляции и изменения курсов валют. При этом под использованием средств здесь понимаются и возможности их сохранения от обесценения при размещении в легкореализуемые активы (ценные бумаги, депозиты и т. п.);

• гибкости (маневрирования) — обеспечивает возможность маневра в случае недостижения плановых объемов продаж, превышения плановых затрат по текущей и инвестиционной деятельности.

минимизация финансовых издержек — финансирование любых инвестиций и других затрат должно обеспечиваться самым «дешевым» способом.

рациональности — вложение капитала должно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым ее уровнем и обеспечить минимальные риски [5];

• самостоятельность — обеспечивается государственной гарантией невмешательства в оперативную и стратегическую деятельность предприятий, кроме случаев, оговоренных законом. Если предприятие не нарушает, например, законодательство в области экологии, то оно вправе вести производственную деятельность по выбранной технологии. Учредители могут избрать любой вид деятельности, разрешенный законодательством. Нужно только помнить, что некоторые виды деятельности подлежат лицензированию. Лицензирование вводится для того, чтобы в рискованных областях деятельности (строительство, транспорт и другие) выполнялись требования к уровню квалификации работников и другие требования, снижающие риск катастрофы. Выбор масштабов деятельности, место и способы реализации планов остаются за предпринимателями;

• самофинансирование — предполагает способность предприятия обеспечивать себя всеми необходимыми ресурсами не только для простого воспроизводства, но и для расширения масштабов деятельности. Предприятие наделяется некоторыми ресурсами при создании, затем приращивает свои ресурсы в результате своей деятельности и должно рассчитывать только на свои силы. Следует знать золотое правило: никто, кроме собственников, не обязан покрывать убытки предприятия в том периоде, когда его доходы не покрывают всех расходов. Отсюда вывод — предприятие не должно рассчитывать на внешние источники покрытия расходов, а зарабатывать денежные средства для этого, обеспечивая эффективность бизнеса;

• материальная заинтересованность и ответственность — вытекают из самой цели предпринимательской деятельности — получение прибыли. В процессе деятельности предприятие принимает на себя ряд обязательств — платить зарплату работникам, налоги — государству, поставщикам — за поставленную продукцию, банкам — за полученные кредиты и т. д. Ответственность должна быть обеспечена финансовыми резервами по законодательству. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а учредители фирмы — только своим вкладом в уставный капитал, но при этом следует помнить и приведенное выше правило;

• обеспечение финансовых резервов. Данный принцип связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры [1].

Сущность, функции и принципы организации финансов предприятий являются основой для дальнейшего решения вопросов управления финансами предприятий.

В качестве основных принципов организации управления финансами на предприятии нужно выделить:

1) прогнозирование и планирование всех показателей деятельности предприятия и управление на основе отклонений фактических значений от плановых;

• нахождение оптимальных пропорций между источниками финансирования деятельности предприятия;
• наличие системы управления рисками и резервами;
• принятие управленческих решений на основе их альтернативного выбора, соответствующего финансовой политике собственников.

Следует отметить и проблему взаимоувязки производственных и финансовых показателей деятельности предприятия. В ряде случаев могут возникнуть противоречия. Так, например, изъятие денежных средств в инвестиционные проекты с длительным сроком окупаемости может вызвать недостаток собственных оборотных средств для текущей производственной деятельности. Система планирования, состоящая из стратегического плана, бизнесплана и бюджета, призвана ликвидировать указанные противоречия.

Нахождение оптимальных пропорций между источниками финансирования деятельности предприятия является принципом организации финансов предприятий, поскольку данная категория изучает систему формирования и использования денежного капитала хозяйствующих субъектов. Руководители предприятий должны знать тот предел, до которого деятельность предприятия может быть улучшена за счет привлечения заемных средств, несмотря на их платность, наряду с использованием собственных источников.

Наличие системы управления рисками и резервами позволяет принимать своевременные и правильные управленческие решения.

Любые решения по управлению предприятием и его денежным капиталом имеют альтернативные возможности внедрения. Выбор альтернатив развития возможен только в том случае, когда предприятие принимает для себя определенные принципы поведения в рыночной среде.

Каждое управленческое решение проверяется на соответствие этим принципам. Все альтернативы, вступающие в противоречие с принятыми условиями, должны быть отклонены, отвечающие им — внедрены.

Принципы и рамочные условия деятельности предприятия являются, по существу, его политикой. Следовательно, принципы, лежащие в основе принятия управленческих решений в области финансового менеджмента, являются финансовой политикой предприятия, которая определяет внутреннюю нормативную базу в управлении денежным капиталом. Без установления таких приоритетов предприятие не сможет определить оптимальное поведение в рыночной среде.

1.3 Пути укрепления финансов и задачи финансовых служб предприятий

В настоящее время финансы российских предприятий находятся в сложном положении. Важнейшие пути укрепления финансов и задачи финансовых служб предприятий следующие:

• разработка стратегической финансовой политики и путей ее реализации:
• системный и непрерывный финансовый анализ, постоянная оценка финансового состояния предприятия, определение на этой основе тактики реализации стратегических целей с учетом существующей ситуации;
• разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов, плана финансового оздоровления (при необходимости), планирование денежных потоков, разработка других планов;
• использование бюджетирования в годовом планировании;

• обеспечение ликвидности предприятия за счет комплекса соответствующих мероприятий;
• оптимизация источников оборотных средств и структуры капитала предприятия в целом с учетом использования величины финансового рычага (заемных средств) и стоимости капитала на основе его средневзвешенной иены:
• управление финансовым циклом на основе оптимизации времени обращения запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. обеспечение ускорения оборачиваемости средств в соответствии с их кругооборотом как фактора повышения рентабельности собственных средств;
• улучшение организации оборотных средств, их нормирования, приведение запасов в соответствие с их нормативами, повышение эффективности их использования;
• управление дебиторской задолженностью с целью оптимизации ее размера, объема продаж и сокращения безнадежных долгов;
• более широкое внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения с целью оптимизации источников денежных средств и воздействия на банковскую систему;
• управление процессом реализации продукции с целью оптимизации объема продаж в соответствии с принятой стратегией и на этой основе определение наиболее эффективных дня предприятия форм безналичных расчетов;
• осуществление мер по эффективному использованию производственных фондов и созданию соответствующей структуры имущества предприятия с целью обеспечения удовлетворительной структуры баланса:
• направления в области увеличения прибыли и обеспечения рентабельности, разработка и реализация плана повышения рентабельности, увеличения прибыли;
• анализ взаимодействия и взаимосвязи «затраты — выручка — прибыль»;
• оптимизация затрат предприятия на основе анализа их поведения и методов включения их в себестоимость:
• внедрение управленческого учета с целью максимизации прибыли на основе использования производственного рычага, маржинального анализа, точки безубыточности, юны финансовой безопасности:
• факторный анализ прибыли и рентабельности:
• анализ и управление факторами рентабельности собственных средств — рентабельностью продаж, оборачиваемостью средств, структурой капитала.

В этой связи в обязанности финансовых служб предприятий входят:

• обеспечение всех видов деятельности необходимыми денежными средствами;
• мобилизация денежных средств для производственного и социального развития, обеспечения роста прибыли, повышения рентабельности:
• выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками.

поставщиками, по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана:

• организация безналичных расчетов — выписка платежных документов и оплата поступивших:
• организация внутрикорпоративных финансовых отношений;
• разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов и соответствующих бюджетов:
• содействие наиболее эффективному использованию имущества и инвестиций:
• получение и погашение кредитов и займов:
• выплата заработной платы, средств из фонда потребления, дивидендов и др.;
• организация долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. предпринимательская деятельность;
• аналитическая работа на предприятии — финансовый, маржинальный и другие виды анализа;
• контроль за правильным использованием денежных средств предприятия:

— организация налогового учета, перечисление налогов в бюджеты. Финансовая служба решает и другие задачи, осуществляет соответствующие мероприятия в зависимости от внешних и внутренних условий деятельности, стратегических целей, проводимой политики, складывающейся ситуации [7].

2.1 Общая характеристика предприятия

Успех любого дела зависит, как правило, от того, насколько своевременно компания выполняет принятые обязательства перед заказчиком, что особенно важно в сфере автотранспорта. Осуществляемые транспортом перевозки есть не что иное, как услуги, оказываемые производству и населению. Эти услуги неотделимы от самого транспорта, и с прекращением его работы исчезает транспортная продукция.

ООО «Транзит» создано 04.10.2009 г., общество зарегистрировано по адресу: 682898, Хабаровский край, пгт Ванино, ул. Украинская, 4.

ООО «Транзит» ориентировано на построение долгосрочных отношений с клиентом и выполнение работы в качестве генерального перевозчика. ООО «Транзит» осуществляет различные виды перевозок:

• перевозка автомобилями — самосвалами массовых, навалочных грузов (щебень, гравий, песок, камень, асфальт и т.д.);
• городские перевозки грузов;
• строительных грузов: кирпича, газобетона, железобетонных изделий и металлоконструкций;
• междугородние перевозки.

Основной целью деятельности ООО «Транзит» является получение прибыли. В соответствии с этой целью предприятие осуществляет свою деятельность по следующим приоритетным направлениям:

• перевозка грузов юридическим и физическим лицам автомобильным транспортом в соответствии с договорными обязательствами и разовыми сделками;
• ·транспортно-экспедиционное обслуживание;
• ремонт и обслуживание автотранспортных средств юридических и физических лиц.

Директор выполняет следующие функции:

• организация эксплуатации, ремонта, обслуживания и эвакуация автотранспортных средств;
• контроль за осуществлением гарантийного ремонта сторонними организациями, правильным применением и экономным расходом ГСМ;
• осмотр машин выезжающих в рейс. Урегулирование конфликтных ситуаций с ГИБДД;
• осуществление работ по благоустройству и оборудованию помещений автопарка;
• обеспечение требований безопасности водительским составом и автослесарями;
• проведение расследований и принятие решений по преждевременному выходу или естественному износу автозапчастей, оборудования и повреждений автомобиля. Ввод транспортных средств (ТС) в эксплуатацию и их списание;
• постановка задач, инструктаж водителей и автослесарей. Сравнительный анализ деятельности должностных лиц с другими организациями и внедрение лучших методов работы;
• проведение инвентаризации имущества и запасных частей на автоскладе. Выполнение принципа полной материальной ответственности за переданные в использование технические средства;

постановка, снятие с учета и проведение ГТО автомобилям в МРЭО, их

сокращение случаев ДТП, расхода топлива, ремонта.

Директор имеет право распоряжаться средствами и имуществом предприятия, заключать договоры, открывать счета и распоряжаться ими, издавать приказы по предприятию, принимать и увольнять работников, применять к ним меры поощрения и налагать взыскания. Вместе с тем директор отвечает за правильное и эффективное использование материальных и трудовых ресурсов предприятия, улучшение условий и охрану труда.

Для выполнения задач ремонта подвижного состава есть техническая служба. Главными задачами технической службы предприятия являются:

• организация надлежащего хранения подвижного состава, обеспечивающего высокую техническую готовность его к работе, своевременность выпуска автомобилей на линию и прием их (гаражная служба);
• разработка и решение вопросов, связанных с укреплением производственно-технической базы предприятия;

— оперативное планирование всех видов ТО и ремонта автомобилей и автомобильных шин, организация выполнения этих работ и контроля за их качеством, проведение технического учета и отчетности по подвижному составу, автомобильным шинам и другим производственным фондам.

Бухгалтерия во главе с главным бухгалтером проводит учет наличия средств предприятия, их сохранности и уровня использования, организует выполнение финансового плана, проверяет финансовое состояние предприятия, проводит большую оперативную работу по организации расчетов с клиентурой, поставщиками и финансовыми органами, организует первичный учет расходования материальных ресурсов и денежных средств. Главный бухгалтер несет ответственность за целесообразность и законность расходования средств, и соблюдение финансовой дисциплины.

Предприятие занимается грузовыми транспортными перевозками, сдачей помещений и площадей в аренду, хранением транспортных средств на автостоянках, услугами по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.

2.2 Общий анализ предприятия

Общий анализ производим на основе данных производственной программы.

Таблица 1

Производственная программа предприятия

Наименование показателя	01.01.2010	01.01.2011
Среднесписочная численность	18	18
— основные производственные рабочие	10	10
— вспомогательные рабочие	3	3
— инженерно-технические работники	2	2
— служащие	2	2
— руководители	1	1
Фонд оплаты труда, тыс. р.	4015,00	2593,00
— основные производственные рабочие	2856,82	1356,10
— вспомогательные рабочие	324,00	342,00
— инженерно-технические работники	362,40	385,20
— служащие	297,12	326,40
— руководители	174,66	183,30
Основные производственные фонды
— первоначальная стоимость, тыс. р.	60868	62400
— износ, тыс. р.	34591	38894
— изношенность производственных фондов,%	56,83	62,33
Производственное оборудование
— проектная мощность (грузоподъемность), т	215	215
— используемая мощность (грузоподъемность), т	205,004	74,729
— загруженность оборудования,%	95,35	34,76
Структура себестоимости товарной продукции, тыс. р.	28494	14439
— сырье и материалы	6333	3324
— топливо и электроэнергия	4015	2593
— заработная плата с отчислениями	777	492
— амортизация	7401	6993
— прочие затраты	9968	1037
Оценка плановой работы
— плановый объем производства товарной продукции, тыс. р.	28400	20000
— фактический объем производства товарной продукции, тыс. р.	28494	14439
— отклонение по производству,%	-0,33	27,81
— плановый объем реализации, тыс. р.	29950	24650
— фактический объем реализации, тыс. р.	30037	17798
— отклонение по реализации,%	-0,29	27,80
— плановая себестоимость товарной продукции, тыс. р.	28400	20000
— фактическая себестоимость товарной продукции, тыс. р.	28494	14439
— отклонение по себестоимости,%	-0,33	27,81
Структура объема реализации
— по долгосрочным контрактам,%	23	24
— на экспорт,%	0	0
— оплата деньгами,%	56

Таким образом, показатели производственной деятельности ухудшились в 2010 году по сравнению с 2009 годом: увеличилось отклонение от плана по производству и реализации продукции, а также снизились фактически достигнутые уровни показателей.

Объем оказанных услуг уменьшился в рассматриваемом периоде в связи с растущей конкуренцией в отрасли. Факторы, которые оказывают отрицательное воздействие и в дальнейшем могут негативно повлиять на сбыт предприятием его продукции (работ, услуг), а также возможные действия предприятия по уменьшению такого влияния:

• изменение цен на комплектующие, запасные части автотранспорта, топливо в сторону увеличения (для уменьшения влияния данного фактора необходимо совершенствование материальной базы по ремонту и восстановлению автотехники);
• износ парка автотехники (для уменьшения влияния данного фактора необходимо проводить закупку новой автотехники);
• недостаточность квалифицированного персонала (для уменьшения влияния данного фактора необходимо обучение персонала с целью повышения квалификации).

Численность и фонд заработной платы по категориям работников.

На основе имеющихся данных заполняем табл. 2.

Таблица 2

Структура численности и уровень затрат на заработную плату в 2010 г.

Специальность	Число работников		Затраты на заработную плату, тыс. р.
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
Основные производственные рабочие	10	10	2856,82	1356,10
Вспомогательные рабочие	3	3	324,00	342,00
Инженерно-технические работники	2	2	362,40	385,20
Служащие	2	2	297,12	326,40
Руководители	1	1	174,66	183,30
Итого	18	18	4015,00	2593,00

Согласно данным таблицы 2, не произошло изменений в структуре и численности персонала предприятия. Снизился уровень затрат на заработную плату в связи со снижением объема оказанных услуг.

Структура численности персонала и уровень затрат на заработную плату изображены на рис. 1. Динамика структуры персонала и фонда заработной платы различных категорий работников позволяет сделать вывод о том, что нарушен баланс в структуре персонала и оплате труда.

Производительность труда определим по формуле

Производительность труда =

Производительность труда на начало периода = = 1668,7

тыс.р./чел.

Производительность труда на конец периода = = 988,8 тыс.р./чел.

Отмечаем снижение производительности труда за период, что является отрицательной тенденцией.

Рисунок 1 — Структура численности персонала и фонда заработной платы в 2010 г.

персонала

• на начало периода
• на конец периода

3 — на начало периода

• на конец периода

Прибыль на одного работающего =

Прибыль на одного работающего на начало периода = = 38,2 тыс.

р./чел.

Прибыль на одного работающего на конец периода = = 23,2 р./чел.

Эффективность деятельности управления предприятием определяется отношением объема продаж к фонду заработной платы общего и отдельно высшего руководства соответственно:

На начало периода = = 33,6.

На начало периода = = 21,3.

На начало периода = = 163,9.

На начало периода = = 101,9.

Рассчитанные данные сведем в табл. 3.

Таблица 3

Эффективность деятельности предприятия в 2010 году

	На начало периода	На конец периода
Эффективность деятельности общего руководства	33,6	21,3
Эффективность деятельности высшего руководства	163,9	101,9

Согласно данным табл. 3, эффективность деятельности как общего, так и высшего руководства предприятия снизилась.

Анализ состояния и движение основных средств.

Таблица 4

Анализ состояния и движение основных средств (ОС) за 2009 год

Наименование показателя	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец года
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. р., в том числе:	58844	163	828	58178
— активная часть, тыс. р.	53005	0	828	52177
Остаточная стоимость основных средств, тыс. р.	34344			26277
Доля активной части основных средств,%	90,08	0,00	100,00	87,97
Коэффициент годности,%	0,58			0,45
Коэффициент износа,%	0,42			0,55
Коэффициент обновления,%				0,003
Коэффициент выбытия,%				0,014
Фондоотдача				0,51
Фондоемкость				1,95
Фондовооруженность				3250,61

Таблица 5

Анализ состояния и движение основных средств (ОС) за 2010 год

Наименование показателя	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец года
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. р., в том числе:	58178	4864	642	62400
— активная часть, тыс. р.	51177	0	642	51535
Остаточная стоимость основных средств, тыс. р.	26277			23506
Доля активной части основных средств,%	87,97	0,00	100,00	82,59
Коэффициент годности,%	0,45			0,38
Коэффициент износа,%	0,55			0,62
Коэффициент обновления,%				0,078
Коэффициент выбытия,%				0,011
Фондоотдача				0,30
Фондоемкость				3,39
Фондовооруженность				3349,39

Коэффициент годности:

К _г = .

Коэффициент годности на начало периода (2010 год):

К _г = 26277 : 58178 = 0,45 (45%).

Коэффициент годности на конец периода:

К _г = 23506 : 62400 = 0,38 (38%).

Коэффициент износа:

К _и = 1 — К_г .

Коэффициент износа на начало периода:

К _и = 1 — 0,45 = 0,55 (55%).

Коэффициент износа на конец периода:

К _и = 1 — 0,38 = 0,62 (62%).

Анализ данных табл. 4 и 5 показывает отрицательную динамику коэффициентов, характеризующих состояние и движение основных средств: увеличился коэффициент износа, и соответственно снизился коэффициент годности основных средств, снизилась доля активной части основных средств.

Фондоотдача (Ф _о ) =

В данном случае есть возможность определения среднегодовой стоимости основных средств только за рассматриваемый период (по методу среднего арифметического):

ОС _ср = ,

в 2009 г. ОС _ср = = 58511 тыс. р.,

в 2010 г. ОС _ср = = 60289 тыс. р.

Тогда в 2009 г. Ф _о = 30037 : 58511 = 0,51.

В 2010 г. Ф _о = 17798 : 60289 = 0,3.

Фондоемкость (Ф _п ) = .

в 2009 г. Ф _п = 58511 : 30037 = 1,95,

в 2010 г. Ф _п = 60289 : 17798 = 3,39.

Фондоотдача отражает сумму валовой продукции, приходящейся на 1 рубль среднегодовой стоимости основных фондов.

Фондоемкость характеризует стоимость основных фондов, необходимых для производства 1 рубля продукции.

Фондовооруженность (Ф _в ) =

в 2009 г. Ф _в = 58511 : 18 = 3250,61 тыс.р./чел.

в 2010 г. Ф _в = 60289 : 18 = 3349,39 тыс.р./чел.

Рассчитанные показатели фондоемкости и фондоотдачи свидетельствуют о том, что эффективность использования основных средств снизилась. В 2010 году выросла фондовооруженность — оцениваем положительно.

Плановые и фактические объемы реализации, себестоимости и объемов продаж.

Таблица 6

Плановые и фактические объемы реализации, себестоимости и объемов продаж в 2010 г.

	Объем производства, тыс. р.			Объем реализации, тыс. р.			Себестоимость, тыс. р.
	План	Факт	Откл.,%	План	Факт	Откл.,%	План	Факт	Откл.,
На начало периода	29950	30037	-0,29	29950	30037	-0,29	28400	28494	-0,33
На конец периода	24650	17798	27,80	24650	17798	27,80	20000	14439	27,81

Отклонение определяем по формуле

1 — ,%

По объему производства:

Отклонение на начало периода: (1 — (30037 / 29950)) * 100 = -0,29%.

Отклонение на конец периода: (1 — (17798 / 24650)) * 100 = 27,80.

Отклонение по объему реализации и себестоимости продукции рассчитываются аналогично.

Анализ данных табл. 6 показывает, что отклонение фактического объема производства, реализации и себестоимости от соответствующих плановых показателей на конец периода по сравнению с началом периода увеличилось. В 2009 г. план производства перевыполнен, в 2010 г. в связи с сокращением спроса (причины: высокие тарифы на перевозки по сравнению с конкурентами, изношенный парк авторанспорта) на услуги предприятия план недовыполнен на 28%.

В 2009 г. фактическая себестоимость превышает плановую прежде всего за счет роста объема производства, а также вследствие перерасхода по статьям затрат. В 2010 г. фактическая себестоимость ниже плановой прежде всего за счет сокращения объема производства. реализации

Таблица 7

Анализ структуры реализации

Показатели	На начало периода	На конец периода
— доля денежных поступлений в общем объеме реализации	23	24
— доля продаж по долгосрочным контрактам в реализации	56	58
— доля продаж на экспорт в общей реализации	0	0

На рис. 2 изображена динамика структуры реализации на начало и конец периода.

Положительной тенденцией является рост на 1% оплаты деньгами за реализуемую продукцию. Положительно оцениваем рост на 2% доли долгосрочных контрактов.

Рисунок 8 — Структура объема реализации

2.3 Анализ финансовых показателей

Агрегированный аналитический баланс представлен в табл. 10.

На основании агрегированного баланса можно определить величину собственных оборотных средств предприятия:

На начало 2010 года:

Текущие активы — текущие обязательства = 22071 — 15520 = 6551 тыс. р.

На конец 2010 года:

Текущие активы — текущие обязательства = 19459 — 9719 = 9740 тыс. р.

Это говорит о том, что предприятию хватает оборотных средств.

Рассмотрим структуру затрат предприятия (табл. 8).

Таблица 8

Структура затрат предприятия в 2010 г.

	На начало периода		На конец периода
	Абсолютное значение, тыс. р.	Удельный вес,%	Абсолютное значение, тыс. р.	Удельный вес,%
Сырье и материалы	6333	22,23	3324	23,02
Затраты на оплату труда	4015	14,09	2593	17,96
Отчисления на социальные нужды	777	2,73	492	3,41
Амортизация	7401	25,97	6993	48,43
Прочие затраты	9968	34,98	1037	7,18
Итого	28494	100,00	14439	100,00

На рис. 3 изображена динамика структуры себестоимости.

Анализ данных табл. 8 и рис. 3 показывает, что в управлении издержками целесообразнее всего оперировать величиной прочих затрат, амортизационных отчислений и затрат на сырье и материалы, так как эти затраты имеют значительный удельный вес. Снижение затрат связано с сокращением объема оказанных услуг в 2010 г. предприятием.

Рисунок 3 — Динамика структуры себестоимости в 2009-2010 гг.

На рис. 4 построена схема распределения выручки и расходов по статьям затрат.

На основании этой схемы можно проанализировать динамику изменения валовой, операционной, чистой и нераспределенной прибыли предприятия (табл. 9).

Таблица 9

Динамика изменения прибыли, тыс. р.

	На начало периода	На конец периода
Валовая прибыль	30037	17798
Прибыль (убыток) от продаж	1543	3359
Прибыль (убыток) до налогообложения	727	1187
Чистая прибыль	687	418

Анализ данных табл. 9 показывает, что за рассматриваемый период у предприятия значительно снизилась валовая прибыль. Это, несомненно, указывает на отрицательные тенденции в финансовом положении организации. Прибыль от продаж и прибыль до налогообложения выросли, что связано с сокращением удельного веса себестоимости в выручке в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

Рисунок 4 — Анализ отчета о прибылях и убытках

Анализ структуры активов и пассивов предприятия

Анализ активов и пассивов организации проведем с помощью табл. 10.

Таблица 10

Аналитический анализ баланса за 2009 год

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес		Изменения
	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	В абсолютных величинах	В удельных весах	В% на начало периода	В% к изменению ИБ
1	2	3	4	5	7=5-4	8=(6/2)*100	9
I. Оборотные активы
1. Денежные средства	100	13	0,2	0,0	-87	-0,2	-87,0	5
2. Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	12375	15731	24,6	32,5	3356	7,9	27,1	-176
3. Запасы, в т.ч.	551	1831	1,1	3,8	1280	2,7	232,3	-67
— материалы	428	1780	0,9	3,7	1352	2,8	315,9	-71
— расходы будущих периодов	123	51	0,2	0,1	-72	-0,1	-58,5	4
4. Прочие текущие активы	2880	4496	5,7	9,3	1616	3,6	56,1	-85
Итого по разделу I	15906	22071	31,6	45,6	6165	14,0	38,8	-324
II. Внеоборотные активы
1. Основные средства	34344	26277	68,3	54,3	-8067	-14,0	-23,5	424
2. Долгосрочные финансовые вложения	11	11	0,0	0,0	0	0,0	0,0	0
Итого по разделу II	34355	26288	68,4	54,4	-8067	-14,0	-23,5	424
Баланс	50261	48359	100	100	-1902	—	-3,8	100
III. Текущие обязательства
1. Кредиторская задолженность	20795	15520	41,37	32,09	-5275	-9,28	-25,37	277,34
— поставщикам и подрядчикам	842	4564	1,68	9,44	3722	7,76	442,04	-195,69
— задолженность перед персоналом организации	260	686	0,52	1,42	426	0,90	163,85	-22,40
— задолженность перед государственными внебюджетными фондами	47	118	0,09	0,24	71	0,15	151,06	-3,73
— задолженность перед бюджетом	716	1079	1,42	2,23	363	0,81	50,70	-19,09
— прочие кредиторы	18930	9073	37,66	18,76	-9857	-18,90	-52,07	518,24
Итого по разделу III	20795	15520	41,37	32,09	-5275	-9,28	-25,37	277,34
V. Капитал и резервы
1. Уставный капитал	5798	5798	11,54	11,99	0	0,45	0,00	0,00
2. Нераспределенная прибыль	23668	27041	47,09	55,92	3373	8,83	14,25	-177,34
Итого по разделу V	29466	32839	58,63	67,91	3373	9,28	11,45	-177,34
Баланс	50261	48359	100	100	-1902	—	-3,8	100

Величина текущих активов увеличилась на конец периода на 6165 тыс. р. или на 38,8%, прежде всего за счет роста величины дебиторской задолженности, материалов, прочих текущих активов. Постоянные активы уменьшились на 8067 тыс. р. или на 23,5%, за счет уменьшения остаточной стоимости основных средств. Соотношение текущих и постоянных активов изменилось в 2009 г.: на начало года текущие и постоянные активы находились в соотношении: 31,6% к 68,4%; на конец года: 45,6% к 54,4%, то есть доля текущих активов выросла — это делает структуру баланса более легкой.

Отрицательной тенденцией является рост удельного веса дебиторской задолженности в структуре баланса на 7,9%.

Анализ структуры пассивов организации показывает, что за рассматриваемый период произошли положительные изменения в структуре пассивов организации. Увеличилась сумма собственных средств на 3373 тыс. р. или на 11,45%. Соотношение собственных и заемных средств составляет соответственно на начало периода 58,63% к 41,37%, на конец периода 37,91% к 32,09%. Кредиторская задолженность на конец периода составляет 32,09%. Наблюдается положительная тенденция в сокращении кредиторской задолженности на 25,37%.

Структура кредиторской задолженности в общей сумме пассивов на конец периода имеет следующий вид: прочим кредиторам — 18,76%, поставщикам и подрядчикам — 9,44%, задолженность перед бюджетом — 2,23%, перед персоналом — 1,42%, перед внебюджетными фондами — 0,24%.

Таблица 21

Аналитический анализ баланса за 2010 год

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес		Изменения
	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	В абсолютных величинах	В удельных весах	В% на начало периода	В% к изменению ИБ
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=(6/2)*100	9
I. Оборотные активы
1. Денежные средства	13	1	0,0	0,0	-12	0,0	-92,3	0
2. Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	15731	18525	32,5	43,1	2794	10,6	17,8	-52
3. Запасы, в т.ч.	1831	494	3,8	1,1	-1337	-2,6	-73,0	25
— материалы	1780	447	3,7	1,0	-1333	-2,6	-74,9	25
— расходы будущих периодов	51	46	0,1	0,1	-5	0,0	-9,0	0
4. Прочие текущие активы	4496	439	9,3	1,0	-4057	-8,3	-90,2	75
Итого по разделу I	22071	19459	45,6	45,3	-2612	-0,4	-11,8	49
II. Внеоборотные активы
1. Основные средства	26277	23506	54,3	54,7	-2771	0,4	-10,5	51
2. Долгосрочные финансовые вложения	11	11	0,0	0,0	0	0,0	0,0	0
Итого по разделу II	26288	23517	54,4	54,7	-2771	0,4	-10,5	51
Баланс	48359	42976	100	100	-5383	—	-11,1	100
III. Текущие обязательства
1. Кредиторская задолженность	15520	9719	32,09	22,61	-5801	-9,48	-37,38	107,77
— поставщикам и подрядчикам	4564	2306	9,44	5,37	-2258	-4,07	41,95
— задолженность перед персоналом организации	686	607	1,42	1,41	-79	-0,01	-11,52	1,47
— задолженность перед государственными внебюджетными фондами	118	100	0,24	0,23	-18	-0,01	-15,25	0,33
— задолженность перед бюджетом	1079	2108	2,23	4,91	1029	2,67	95,37	-19,12
— прочие кредиторы	9073	4598	18,76	10,70	-4475	-8,06	-49,32	83,13
Итого по разделу III	15520	9719	32,09	22,61	-5801	-9,48	-37,38	107,77
V. Капитал и резервы
1. Уставный капитал	5798	5798	11,99	13,49	0	1,50	0,00	0,00
2. Нераспределенная прибыль	27041	27459	55,92	63,89	418	7,98	1,55	-7,77
Итого по разделу V	32839	33257	67,91	77,39	418	9,48	1,27	-7,77
Баланс	48359	42976	100	100	-5383	—	-11,1	100,00

Величина текущих активов снизилась на конец периода на 2612 тыс. р. или на 11,8%, прежде всего за счет сокращения величины материалов, прочих текущих активов. Постоянные активы уменьшились на 2771 тыс. р. или на 10,5%, за счет уменьшения остаточной стоимости основных средств. Соотношение текущих и постоянных активов изменилось незначительно в 2010 г.: на начало года текущие и постоянные активы находились в соотношении: 45,6% к 54,4%; на конец года: 45,3% к 54,7%.

Отрицательной тенденцией является рост удельного веса дебиторской задолженности в структуре баланса на 17,8%.

Анализ структуры пассивов организации показывает, что за рассматриваемый период произошли положительные изменения в структуре пассивов организации. Увеличилась сумма собственных средств на 418 тыс. р. или на 1,27%. Соотношение собственных и заемных средств составляет соответственно на начало периода 67,91% к 32,09%, на конец периода 77,39% к 22,61%. Кредиторская задолженность на конец периода составляет 22,61%. Наблюдается положительная тенденция в сокращении кредиторской задолженности на 37,38%.

Структура кредиторской задолженности в общей сумме пассивов на конец периода имеет следующий вид: прочим кредиторам — 10,7%, поставщикам и подрядчикам — 5,37%, задолженность перед бюджетом — 4,91%, перед персоналом — 1,41%, перед внебюджетными фондами — 0,23%.

В состав заемных средств входит только кредиторская задолженность.

Таблица 12

Структура кредиторской задолженности, тыс. р.

Элементы кредиторской задолженности	01.01.2009	01.01.2010	01.01.2011
Поставщикам и подрядчикам	842	4564	2306
Задолженность перед персоналом организации	260	686	607
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	47	118	100
Задолженность перед бюджетом	716	1079	2108
Прочие кредиторы	18930	9073	4598

Согласно данным таблицы 12, необходимо отметить высокий удельный вес задолженности перед бюджетом и отрицательную динамику данного вида задолженности.

Положительно оцениваем снижение величины задолженности перед прочими кредиторами.

Рисунок 5 — Структура кредиторской задолженности

Таблица 13

Структура дебиторской задолженности, тыс. р.

Элементы дебиторской задолженности	01.01.2009	01.01.2010	01.01.2011
Покупатели и заказчики	8333	13676	17293
Авансы выданные	3866	1639	519
Прочие дебиторы	176	418	716

В структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность покупателей и заказчиков. За рассматриваемый период произошло значительное увеличение данного вида задолженности (на 8960 тыс. р. или на 107,52%).

Рисунок 6 — Структура дебиторской задолженности

Схематичное отображение актива и пассива баланса представлено на рис. 7. Пассивы представлены только кредиторской задолженностью, структура представлена на рис. 5.

Рисунок 7 — Схематичное изображение актива организации

Анализ движения денежных средств. Анализ движения денежных средств проводим по косвенному методу (табл. 14).

Таблица 14

Анализ движения денежных средств в 2009-2010 гг.

Показатель	2009 год	2010 год
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	13
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	30285	17909
Прочие доходы	382	2492
Денежные средства, направленные:	-23455	-15487
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	-11344	-8593
на оплату труда	-3164	-2569
на расчеты по налогам и сборам	-4612	-3421
на прочие расходы	-4335	-904
Чистые денежные средства от текущей деятельности	7212	4914
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Полученные дивиденды	48	46
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	48	46
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Погашение обязательств по финансовой аренде	-7347	-4972
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	-7347	-4972
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	-87	-12
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	13	1

Суммарное изменение денежных средств: Изменение денежных средств от основной деятельности + Изменение денежных средств от инвестиционной деятельности + Изменение денежных средств от финансовой деятельности.

Это соответствует изменению величины денежных средств по форме № 1.

Анализ ликвидности и финансовой устойчивости

Значение активов, расположенных в порядке убывания ликвидности, и пассивов, расположенных по срочности их оплаты, приведены в табл. 15.

Таблица 15

Значения активов и пассивов на начало и конец периода

Обозначение показателя	01.01.2009	01.01.2010	01.01.2011
А1	100	3227	24
А2	12375	15731	18525
А3	3431	3113	910
А4	34355	26288	23517
П1	20795	15520	9719
П2	0	0	0
П3	0	0	0
П4	29466	32839	33257

Предприятие не имеет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

Большую часть пассивов составляют собственные средства.

В составе активов наиболее значительный удельный вес имеют труднореализуемые активы.

финансовый служба ликвидность рентабельность

Таблица 16

Расчет и оценка коэффициентов ликвидности и финансового состояния

Наименование показателя	Способ расчета	Значение коэффициента
		01.01.08	01.01.09	01.01.10
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	К1=0,000,210,00
2. Коэффициент ликвидности (коэффициент «критической оценки»)	К2=0,601,221,91
3. Коэффициент текущей ликвидности	К3=0,761,422,00
4. Коэффициент финансирования	К4= 1,422,123,42
5.Коэффициент финансовой независимости (автономии)	К5=0,590,680,77
6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	К6=-0,310,300,50
7. Коэффициент маневренности функционирующего капитала	К7=-0,700,480,09
8. Коэффициент маневренности собственных средств	К8=2,171,801,71
6. Доля оборотных средств в активах	К9=0,320,460,45

Анализ данных табл. 16 показывает, что коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормативного значения (норма более 0,1-0,7) на начало 2009 г. и на конец 2010 г. (оцениваем отрицательно).

Это свидетельствует о том, что предприятие не сможет погасить кредиторскую задолженность в ближайшее время.

Рост коэффициента ликвидности говорит об увеличении высоколиквидных средств предприятия и кредиторской, дебиторской задолженностей. В данном случае динамику оцениваем отрицательно, т.к. произошло значительное увеличение дебиторской задолженности за рассматриваемый период.

Коэффициент текущей ликвидности на начало периода имеет низкое значение, далее значение показателя удовлетворяет нормативному — оцениваем положительно.

Коэффициенты финансирования, автономии значительно превышают минимальное нормативное значение, что свидетельствует о том, что предприятие финансирует свою деятельность преимущественно из собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало периода имеет отрицательное значение — оцениваем отрицательно, далее значение коэффициент выросло и превысило минимальное нормативное значение. Таким образом, на конец периода предприятие обладает собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости.

Значения коэффициента маневренности функционирующего капитала свидетельствуют о том, что значительная часть функционирующего капитала была обездвижена в производственных запасах и дебиторской задолженности в начале 2009 г. и конце 2010 г. — оцениваем отрицательно.

Динамика коэффициента маневренности собственных средств оценивается отрицательно, т.к. свидетельствует об ухудшении финансового состояния.

Доля оборотных средств в активах увеличилась в рассматриваемом периоде, что сделало структуру баланса предприятия более легкой, мобильной.

Степень финансовой устойчивости предприятия на конец периода признается как «абсолютно устойчивое финансовое состояние», так как:

Таблица 17

Определение типа финансовой устойчивости

Показатель	01.01.2009	01.01.2010	01.01.2011	Изменения
1. Собственный капитал	29466	32839	33257	3373	418
2. Внеоборотные активы	34355	26288	23517	-8067	-2771
3. Собственные оборотные средства (п.1 — п.2) СОС	-4889	6551	9740	11440	3189
4. Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0
5. Долгосрочные источники формирования запасов (КФ) (п.3 + п.4)	-4889	6551	9740	11440	3189
6. Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	0	0
7. Кредиторская задолженность по товарным операциям производственного назначения	20795	15520	9719	-5275	-5801
8. Основные (нормальные) источники формирования запасов (ВИ) (п.5 + п.6 + п.7)	15906	22071	19459	6165	-2612
9. Общая величина запасов	551	1831	494	1280	-1337
10. Излишек (+), недостаток (-), Фс (п.3 — п.9)	-5440	4720	9246	10160	4526
11. Излишек (+), недостаток (-), Фкф (п.5 — п.9)	-5440	4720	10160	4526
12. Излишек (+), недостаток (-), Фо (п.8 — п.9)	15355	20240	18965	4885	-1275
13. Тип финансовой устойчивости	неустойчивое финансовое состояние	Абсолютно устойчивое финансовое состояние	Абсолютно устойчивое финансовое состояние	—	—

Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, заметно улучшение финансовой устойчивости предприятия.

Как видно из таблицы 17, на начало периода финансовую устойчивость по 3-х комплексному показателю финансовой устойчивости, можно охарактеризовать как «неустойчивое состояние предприятия», так как Ф ^с < 0; Ф^кф < 0; Ф^о > 0. Затем уровень финансовой устойчивости предприятия вырос, т.к. Ф^с > 0; Ф^кф > 0; Ф^о > 0 — оцениваем положительно.

Анализ эффективности деятельности предприятия

Анализ эффективности деятельности фирмы начнем с расчета коэффициентов деловой активности. В табл. 18 расчет общих показателей оборачиваемости опущен.

Таблица 18

Расчет коэффициентов деловой активности

Наименование показателя	Способ расчета	Значение показателя на начало периода	Значение показателя на конец периода	Оценка показателя
1	2	3	4	5
А. Общие показатели оборачиваемости
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	К01=0,610,39эффективность использования имущества снизилась
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	К02=1,580,86эффективность использования мобильных активов снизилась
3. Коэффициент отдачи нематериальных активов	К03=0,000,00НМА отсутствуют
4. Фондоотдача	К04=0,990,72эффективность использования иммобилизованых активов снизилась
5. Коэффициент отдачи собственного капитала	К05=0,960,54эффективность использования собственного капитала снизилась
Б. Показатели управления активами
6. Коэффициент оборачиваемости запасов	Ку1=23,9212,42эффективность использования запасов снизилась
7. Коэффициент оборачиваемости денежных средств	Ку2=531,632542,57эффективность использования денежных средств выросла
8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Ку3=2,141,04замедление оборачиваемости свидетельствует об ухудшении работы с дебиторами
9. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности	С01=168346рост показателя — неблагоприятная тенденция
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Ку4=1,571,14замедление благоприятно сказывается на ликвидности предприятия
11. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности	С02=229315рост периода свидетельствует о благоприятной тенденции в деятельности предприятия
В. Показатели рентабельности
12. Рентабельность продаж	Кр1=0,050,19рост рентабельности говорит о росте спроса на продукцию предприятия

13. Рентабельность всего капитала Кр2=

0,030,07выросла эффективность использования активов
14. Рентабельность внеоборотных активов	Кр3=0,050,13выросла эффективность использования внеоборотных активов
15. Рентабельность собственного капитала	Кр4=0,050,10выросла эффективность использования собственного капитала предприятия

Анализ оборачиваемости текущих активов и пассивов. В табл. 19 приведен период оборота текущих активов и пассивов в динамике (на начало и конец периода).

Таблица 19

Период оборота текущих активов и пассивов

Период оборота (дни)	На начало периода	На конец периода
Дебиторская задолженность	168	346
Запасы	15	29
Кредиторская задолженность	229	315
Финансовый цикл	-46	61

Наблюдаем увеличение финансового цикла на 107 дней. Это произошло вследствие значительного увеличения периода оборота дебиторской задолженности.

На рис. 8 представлена схема периода оборота текущих активов и обязательств организации, а также динамика финансового цикла.

Рисунок 8 — Периоды оборота текущих активов и обязательств

Отрицательное значение финансового цикла на начало периода означает, что кредиты поставщиков и покупателей с избытком покрывают потребность в финансировании деятельности и предприятие может использовать образующийся «излишек» на иные цели, например, на финансирование постоянных активов. Такая ситуация является наиболее благоприятной для предприятия.

Если отрицательное значение чистого цикла велико, можно говорить о возникновении риска сбоев в погашении кредиторской задолженности и выполнения обязательств по предоставленным авансам покупателей.

Проведем анализ активов предприятия.

Таблица 20

Анализ оборачиваемости и периода оборота активов

Показатель	2009 год	2010 год
Оборачиваемость активов	0,61	0,39
Период оборота активов	591	924
Оборачиваемость чистых активов	0,96	0,54
Период оборота чистых активов	373	668

Оборачиваемость чистых активов снизилась за рассматриваемый период, соответственно вырос период оборота в днях — оцениваем отрицательно.

Задачей предприятия является максимизация этого показателя. Для этого необходимо:

• минимизировать текущие и (или) постоянные активы;
• максимизировать текущие обязательства.

Для решения поставленной задачи предлагается предварительно обозначить комплекс управленческих решений, направленных на определение стратегии развития предприятия:

• в отношении запасов (приемлемый уровень запасов, уменьшение оборачиваемости запасов в днях);
• в отношении кредиторской задолженности (если принято решение об увеличении кредиторской задолженности, то это влечет за собой уменьшение чистых активов и увеличение числа дней задолженности, однако это может повлечь за собой потерю возможных скидок от поставщиков за быстроту оплаты);
• в отношении постоянных активов (возможно два варианта: владение, в этом случае рентабельность продаж будет выше, так как амортизация меньше, чем арендные платежи;
• аренда, в этом случае произойдет уменьшение стоимости чистых активов, а соответственно и инвестированного капитала, это повлечет за собой увеличение затрат и снижение прибыли).

Рентабельность продаж является одним из важнейших показателей эффективности деятельности компании. Этот коэффициент показывает, какую сумму операционной прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. Иными словами, сколько остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции.

Данный показатель отражает только операционную деятельность предприятия. Он не имеет ничего общего с финансовой деятельностью. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании — реализацию основной продукции, а также оценивает долю себестоимости в продажах.

Коэффициент рентабельности продаж связывает оперативную и стратегическую деятельность компании.

Значения рентабельности продаж для различных отраслей, масштабов производства и уровня технологии могут сильно различаться, поэтому более показательным будет динамика их изменений (табл. 21).

Рентабельность продаж выросла в 2010 году. Причиной роста этого коэффициента стало снижение затрат на оказание услуг предприятием. Следовательно, необходим анализ себестоимости, чтобы найти причины данного снижения.

Необходимо отметить падение общего объема продаж. Следовательно, нужно провести анализ рынка, чтобы выяснить влияние маркетинговых факторов.

Необходимо помнить, что высокое значение показателя рентабельности продаж может иметь и негативные последствия для предприятия из-за высоких налоговых выплат.

Таблица 21

Динамика изменения показателя рентабельности продаж

	2009 год	2010 год
Операционная прибыль	1543	3359
Выручка от реализации	30037	17798
Рентабельность продаж	5,1	18,9

Рентабельность активов — это комплексный показатель, позволяющий оценивать результаты основной деятельности предприятия. Он выражает отдачу, которая приходится на рубль активов компании.

Этот коэффициент, являясь важнейшим показателем эффективности деятельности фирмы, объединяет весь набор элементов, описывающих различные стороны работы предприятия. Анализируя взаимосвязи, можно выделить элементы, оказывающие наиболее сильное негативное влияние, и сосредоточить внимание на них.

Рентабельность чистых активов — это показатель эффективности оперативной деятельности предприятия. Он показывает тот возврат, который генерируется фондами (собственным капиталом и кредитами банков), используемыми в бизнесе. В заключении составим сводную таблицу показателей рентабельности производства за исследуемый период (табл. 22).

Таблица 22

Сводная таблица показателей рентабельности производства

	2009 год	2010 год
Рентабельность продаж	5,1	18,9
Рентабельность активов	3,13	7,36
Рентабельность собственного капитала организации	4,95	10,16
Рентабельность внеоборотных активов	5,09	13,49

Показатели рентабельности производства выросли за исследуемый период.

3. Использование результатов диагностики. Выводы и предложения

Использование результатов диагностики заключается в определении взаимного влияния рассчитанных коэффициентов друг на друга.

Причины повышения рентабельности активов на предприятии лежат в повышении рентабельности продаж. При этом снизилась оборачиваемости активов. Существует два основных способа повышения рентабельности активов:

• ый — при низкой прибыльности продукции необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости активов и его элементов;
• ой — низкая деловая активность предприятия может быть компенсирована только снижением затрат на производство продукции или рост цен на продукцию, т.е.

повышением рентабельности продукции.

Причиной роста рентабельности продаж стало снижение удельного веса себестоимости в выручке.

Рисунок 9 — Схема формирования показателя рентабельности активов предприятия на начало 2010 года

Рисунок 10 — Схема формирования показателя рентабельности активов предприятия на конец 2010 года

Направлением роста рентабельности продаж является рост объема оказанных услуг.

Коэффициент оборачиваемости активов рассчитывается как отношение объема продаж к активам.

На ухудшение показателя в большей степени влияет падение объема продаж, поэтому необходимо сосредоточить свои усилия на маркетинговой работе, ассортиментной политике и системе ценообразования.

Дальнейшего снижения величины активов можно добиться путем уменьшения оборотных средств либо постоянных активов. Для этого нужно рассмотреть возможность:

• продажи или списания неиспользуемого или неэффективно используемого оборудования, уменьшения непроизводственных активов;
• снижения запасов сырья и материалов;
• уменьшения дебиторской задолженности.

В хозяйственной деятельности предприятия первоочередным мероприятием является усиление контроля за расходование ГСМ.

Рекомендуется инвестировать денежные средства в приобретение системы контроля над топливом. Эффект: сокращение расходов на ГСМ.

На предприятии осуществляется большое количество схем топливных и иных махинаций, связанных с транспортом и спецтехникой.

Рекомендуется для контроля работы автомобилей и спецтехники, а также повышения дисциплины водительского персонала устанавливать систему контроля расхода топлива FMS (Fuel Monitoring System) производства компании Omnicomm. Установка системы на транспортное средство позволит иметь полную информацию о всех заправках и сливах топлива, реальном расходе топлива, пройденном пути и скорости на любом этапе движения. Система не требует эксплуатационных расходов.

Внедрение системы контроля расхода топлива Omnicomm делает невозможным практически все существующие махинации персонала с топливом. Среди многочисленных видов топливных махинаций и иных

Для увеличения числа заказчиков предлагается создать информационный сайт и разместить рекламу в интернете и в газете «Презент».

Информация, представляемая на сайте должна включать общие сведения о компании, перечень предоставляемых услуг, направления маршрутов, транспортные тарифы, стоимость складских услуг, тарифы на упаковку грузов, договор транспортной экспедиции (с НДС и без НДС) контактную информацию.

Рекламную кампанию можно провести:

• в интернете (Яндекс Директ);
• в газете «Презент» (разместить рекламный блок).

Заключение

Целью работы являлось рассмотрение принципов управления финансами предприятия, а также проведение экспресс-анализа деятельности предприятия и разработка рекомендаций на основе результатов проведенного анализа.

В соответствии с поставленной целью в работе решены следующие задачи: рассмотрены принципы управления финансами предприятия; проведен экспресс-анализ деятельности предприятия, на примере ООО «Транзит»; разработаны рекомендации для повышения эффективности деятельности предприятия.

Принципы организации финансов предприятий исходят из их сущности и функций. Они должны ответить на вопрос: как организовать систему денежных отношений по поводу формирования и использования денежного капитала (фондов) предприятия, чтобы оно было прибыльно и платежеспособно?

Таким образом, выделяют три принципа: плановость и системный подход; оптимальное соотношение между собственными и заемными источниками финансирования предприятий; обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

В работе проведен экспресс-анализ деятельности ООО «Транзит».

Предприятие занимается грузовыми транспортными перевозками, сдачей помещений и площадей в аренду, хранением транспортных средств на автостоянках, услугами по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.

Показатели производственной деятельности ухудшились в 2010 году по сравнению с 2009 годом: увеличилось отклонение от плана по производству и реализации продукции, а также снизились фактически достигнутые уровни показателей.

Объем оказанных услуг уменьшился в рассматриваемом периоде в связи с ростом конкуренции в отрасли. Тарифы предприятия на перевозку грузов выше чем, у конкурентов.

Снизился уровень затрат на заработную плату в связи со снижением объема оказанных услуг.

Снизилась эффективность деятельности как общего, так и высшего руководства предприятия.

Анализ состояния и движение основных средств выявил следующее: увеличился коэффициент износа, и соответственно снизился коэффициент годности основных средств, снизилась доля активной части основных средств.

Рассчитанные показатели фондоемкости и фондоотдачи свидетельствуют о том, что эффективность использования основных средств снизилась. В 2010 году выросла фондовооруженность — оцениваем положительно.

Анализ структуры затрат выявил, что в управлении издержками целесообразнее всего оперировать величиной прочих затрат, амортизационных отчислений и затрат на сырье и материалы, так как эти затраты имеют значительный удельный вес. Снижение затрат связано с сокращением объема оказанных услуг в 2010 г. предприятием.

За рассматриваемый период у предприятия значительно снизилась валовая прибыль. Это, несомненно, указывает на отрицательные тенденции в финансовом положении организации. Прибыль от продаж и прибыль до налогообложения выросли, что связано с сокращением удельного веса себестоимости в выручке в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

В 2009 г. величина текущих активов увеличилась на конец периода на 6165 тыс. р. или на 38,8%, прежде всего за счет роста величины дебиторской задолженности, материалов, прочих текущих активов. Постоянные активы уменьшились на 8067 тыс. р. или на 23,5%, за счет уменьшения остаточной стоимости основных средств. Соотношение текущих и постоянных активов изменилось в 2009 г.: на начало года текущие и постоянные активы находились в соотношении: 31,6% к 68,4%; на конец года: 45,6% к 54,4%, то есть доля текущих активов выросла — это делает структуру баланса более легкой.

Отрицательной тенденцией является рост удельного веса дебиторской задолженности в структуре баланса на 7,9%.

Анализ структуры пассивов организации показывает, что за рассматриваемый период произошли положительные изменения в структуре пассивов организации. Увеличилась сумма собственных средств на 3373 тыс. р. или на 11,45%. Соотношение собственных и заемных средств составляет соответственно на начало периода 58,63% к 41,37%, на конец периода 37,91% к 32,09%. Кредиторская задолженность на конец периода составляет 32,09%. Наблюдаются положительная тенденция в сокращении кредиторской задолженности на 25,37%.

Структура кредиторской задолженности в общей сумме пассивов на конец периода имеет следующий вид: прочим кредиторам — 18,76%, поставщикам и подрядчикам — 9,44%, задолженность перед бюджетом — 2,23%, перед персоналом — 1,42%, перед внебюджетными фондами — 0,24%.

В 2010 г. величина текущих активов снизилась на конец периода на 2612 тыс. р. или на 11,8%, прежде всего за счет сокращения величины материалов, прочих текущих активов. Постоянные активы уменьшились на 2771 тыс. р. или на 10,5%, за счет уменьшения остаточной стоимости основных средств. Соотношение текущих и постоянных активов изменилось незначительно в 2010 г.: на начало года текущие и постоянные активы находились в соотношении: 45,6% к 54,4%; на конец года: 45,3% к 54,7%.

Отрицательной тенденцией является рост удельного веса дебиторской задолженности в структуре баланса на 17,8%.

Анализ структуры пассивов организации показывает, что за рассматриваемый период произошли положительные изменения в структуре пассивов организации. Увеличилась сумма собственных средств на 418 тыс. р. или на 1,27%. Соотношение собственных и заемных средств составляет соответственно на начало периода 67,91% к 32,09%, на конец периода 77,39% к 22,61%. Кредиторская задолженность на конец периода составляет 22,61%. Наблюдаются положительная тенденция в сокращении кредиторской задолженности на 37,38%.

Структура кредиторской задолженности в общей сумме пассивов на конец периода имеет следующий вид: прочим кредиторам — 10,7%, поставщикам и подрядчикам — 5,37%, задолженность перед бюджетом — 4,91%, перед персоналом — 1,41%, перед внебюджетными фондами — 0,23%.

Анализ коэффициентов ликвидности и финансового состояния выявил, что коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормативного значения (норма более 0,1-0,7) на начало 2009 г. и на конец 2010 г. (оцениваем отрицательно).

Это свидетельствует о том, что предприятие не сможет погасить кредиторскую задолженность в ближайшее время.

Рост коэффициента ликвидности говорит о росте высоколиквидных средств предприятия и об увеличении кредиторской и дебиторской задолженностей. В данном случае динамику оцениваем отрицательно, т.к. произошло значительное увеличение дебиторской задолженности за рассматриваемый период.

Коэффициент текущей ликвидности на начало периода имеет низкое значение, далее значение показателя удовлетворяет нормативному значению — оцениваем положительно.

Коэффициенты финансирования автономии значительно превышают минимальное нормативное значение, что свидетельствует о том, что предприятие финансирует свою деятельность преимущественно из собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало периода имеет отрицательное значение — оцениваем отрицательно, далее значение коэффициент выросло и превысило минимальное нормативное значение. Таким образом, на конец периода предприятие обладает собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости.

Значения коэффициента маневренности функционирующего капитала свидетельствуют о том, что значительная часть функционирующего капитала была обездвижена в производственных запасах и дебиторской задолженности в начале 2009 г. и конце 2010 г. — оцениваем отрицательно.

Динамика коэффициента маневренности собственных средств оценивается отрицательно, т.к. свидетельствует об ухудшении финансового состояния.

Доля оборотных средств в активах увеличилась в рассматриваемом периоде, что сделало структуру баланса предприятия более легкой, мобильной.

На начало периода финансовую устойчивость по 3-х комплексному показателю финансовой устойчивости, можно охарактеризовать как «неустойчивое состояние предприятия». Затем уровень финансовой устойчивости предприятия вырос и предприятия достигло абсолютной финансовой устойчивости.

Показатели деловой активности ухудшились.

В третьей главе на основе результатов диагностики предложены направления улучшения финансового состояния предприятия.

Предприятию предлагается инвестировать денежные средства из чистой прибыли на приобретение системы контроля топлива для снижения затрат на ГСМ; на создание сайта предприятия и проведения рекламной кампании в Хабаровском крае для поиска новых заказчиков, увеличения объема реализации услуг.

Список использованных источников

1. Бурмистрова Л.M. Финансы организаций (предприятий): Учеб. пособие. ИНФРА-М, 2010. — 240 с.

2. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская (и др.).

— М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 360 с.

3. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. — 4-е изд. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. — 368 с.

• Ковалев, В.В. Курс финансового менеджмента: учеб. / В.В. Ковалев. — М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. — 448 с.
• Попова Р.Г.

Финансы предприятий. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. — 3-е изд. — СПб.: Питер, 2011. — 208 с.

6. Савицкая, Г.В. Экономический анализ. — 13-е изд. доп. и перераб. — Минск: ООО «Новое знание», 2007. — 688с.

• Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред. А.А. Володина. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 510 с.
• Чуев, И.Н.

Экономика предприятия: Учебник / И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицина. — 3-е изд., перераб. и доп., 2006. — 416 с.

9. Шуляк, П.Н. Финансы предприятия: 6-е изд., перераб. и доп./ П.Н. Шуляк. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2006 г. — 712 с.

• Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа. / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев — 2-е изд. доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 208 с.

Приложение А (справочное), Бухгалтерская отчетность за 2009 г.

Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	34344	26277
Долгосрочные финансовые вложения	140	11	11
ИТОГО по разделу I	190	34355	26288
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	551	1831
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	428	1780
расходы будущих периодов	216	123	51
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2880	1282
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты)	240	12375	15731
в том числе покупатели и заказчики	241	8333	13676
Краткосрочные финансовые вложения	250		3214
Денежные средства	260	100	13
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	15906	22071
БАЛАНС	300	50261	48359

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	76	76
Собственные акции, выкупленные у акционеров		0	0
Добавочный капитал	420	5703	5703
Резервный капитал	430	19	19
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		19	19
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	23668	27041
ИТОГО по разделу III	490	29466	32839
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	20795	15520
в том числе: поставщики и подрядчики	621	842	4564
задолженность перед персоналом организации	622	260	686
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	47	118	624	716	1079
прочие кредиторы	625	18930	9073
ИТОГО по разделу V	690	20795	15520
БАЛАНС	700	50261	48359

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	590
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	113584
Износ жилищного фонда	970	43

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2009

Основные средства

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетногопериода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Здания	070	5464			5464
Сооружения и передаточные устройства	075	375	163		538
Машины и оборудование	080	2333		323	2011
Транспортные средства	085	50672		505	50167
Итого	130	58844	163	828	58178

Показатель		На начало отчетного года	На конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Амортизация основных средств — всего	140	24500	31901
в том числе: зданий и сооружений	141	2740	2 930
машин, оборудования, транспортных средств	142	21760	28971

Финансовые вложения

Показатель		Долгосрочные		Краткосрочные
наименование	код	на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на начало отчетного года	на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Ценные бумаги других организаций — всего	520	11	11	—	—
Депозитные вклады	530			1	3214
Итого	540	11	11	1	3214

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего	610	12375	15732
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	611	8333	13676
авансы выданные	612	3866	1639
прочая	613	176	418
Итого	630	12375	15732
Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего	640	20795	15509
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	641	842	4564
авансы полученные	642	—	685
расчеты по налогам и сборам	643	763	1186
прочая	646	19190	9073
Итого		20795	15509

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель		За отчетный год	За предыдущий год
наименование	код
1	2	3	4
Материальные затраты	710	6 333	7792
Затраты на оплату труда	720	4 015	4689
Отчисления на социальные нужды	730	777	895
Амортизация	740	7 401	7525
Прочие затраты	750	9 968	5714
Итого по элементам затрат	760	28 494	26615
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства	765	73	(85)

Обеспечения

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Имущество, переданное в залог	840	113584
из него: объекты основных средств	841	—
ценные бумаги и иные финансовые вложения	842	10512
прочее	843	103072

Приложение Б (справочное), Бухгалтерская отчетность за 2010 г.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 г.

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	26 277	2 3506
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	11	11
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Отложенные налоговые активы	148
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	26 288	23 517
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1 831	494
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1 780	447
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	51	46
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1 282	416
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	15 731	18 525
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	13 676	17 293
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	3 214	23
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	13	1
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	22 071	19 459
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	48 359	42 976

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	76	76
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	0	0
Добавочный капитал	420	5 703
Резервный капитал	430	19	19
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	19	19
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	27 041	27 459
ИТОГО по разделу III	490	32 839	33 257
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	15 509	9 719
поставщики и подрядчики	621	4 564	2 306
задолженность перед персоналом организации	622	686	607
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	118	100
задолженность по налогам и сборам	624	1 079	2 108
прочие кредиторы	625	9 073	4 598
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	15 520	9 719
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	48 359	42 976

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	954	954
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	88 696	60 885
Износ жилищного фонда	970	50	57
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Отчет о прибылях и убытках за 2010 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	17 798	30 037
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	-14 439	-28 494
Валовая прибыль	029	3 359	1 543
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	3 359	1 543
Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060		14
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080	46	49
Прочие операционные доходы	090	526	1 078
Прочие операционные расходы	100	-2 744	-1 957
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1 187	727
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	-769	40
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	418	687
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
		прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	230
Прибыль (убыток) прошлых лет	240
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	250
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	260
Отчисления в оценочные резервы	270
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	280			13	363

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2010 г.

Основные средства

Наименование показателя	Код строки	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Здания	110	5464	3631		9 095
Сооружения и передаточные устройства	111	538	1232		1 770
Машины и оборудование	112	2011			2 010
Транспортные средства	113	50167		642	49 525
Производственный и хозяйственный инвентарь	114
Рабочий скот	115
Продуктивный скот	116
Многолетние насаждения	117
Другие виды основных средств	118
Земельные участки и объекты природопользования	119
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	120
Итого	130	58178	4864	642	62 400

Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Амортизация основных средств — всего	140	31901	38 894
в том числе:
зданий и сооружений	141	2 930	3 320
машин, оборудования, транспортных средств	142	28971	35 574
других	143
Передано в аренду объектов основных средств — всего	150
в том числе:
здания	151	2 092	2 694
сооружения	152	60	60
Переведено объектов основных средств на консервацию	155		390
Получено объектов основных средств в аренду — всего	160
в том числе:
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации	165
СПРАВОЧНО.
Результат от переоценки объектов основных средств:	170
первоначальной (восстановительной) стоимости	171
амортизации	172
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации	180

Финансовые вложения

Наименование показателя	Код строки	Долгосрочные		Краткосрочные
		на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на начало отчетного года	на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего	510
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	511
Государственные и муниципальные ценные бумаги	515
Ценные бумаги других организаций — всего	520	11	11
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
Предоставленные займы	525			3 214	23
Депозитные вклады	530			1	1
Прочие	535
Итого	540	11	3 215	24
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Государственные и муниципальные ценные бумаги
Ценные бумаги других организаций — всего
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
Прочие
Итого
СПРАВОЧНО.
По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки	580
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода	590

Дебиторская и кредиторская задолженность

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
1	2	3	4
Дебиторская задолженность:
краткосрочная — всего	610	15 731	18 525
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	611	13 676	17 293
авансы выданные	612	1 639	516
прочая	613	416	716
долгосрочная — всего	620
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	621
авансы выданные	622
прочая	623
Итого	630	15 737	18 525
Кредиторская задолженность:
краткосрочная — всего	640	15 520	9 719
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками	641	4 564	2 306
авансы полученные	642	2	2
расчеты по налогам и сборам	643	1 079	2 108
кредиты	644
займы	645
прочая	646	9 875	5 303
долгосрочная — всего	650
в том числе:
кредиты
займы
ИТОГО		15 520	9 719

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Материальные затраты	710	3 324	6 333
Затраты на оплату труда	720	2 593	4 015
Отчисления на социальные нужды	730	492	777
Амортизация	740	6 993	7 401
Прочие затраты	750	1 037	9 968
Итого по элементам затрат	760	14 439	28 494
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):		-5	73
незавершенного производства	760
расходов будущих периодов	766
резерв предстоящих расходов	767

Обеспечения

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
1	2	3	4
Полученные — всего	810
в том числе:
векселя	811
Имущество, находящееся в залоге	820
из него:
объекты основных средств	821
ценные бумаги и иные финансовые вложения	822
прочее	823
Выданные — всего	830
в том числе:
векселя	831
Имущество, переданное в залог	840	94 224	66 413
из него:
объекты основных средств
ценные бумаги и иные финансовые вложения		5 528	5 528
прочее		88 696	60 885