- Список использованных источников
Согласно п. 4 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н, пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (отчету о финансовых результатах) оформляются в табличной и (или) текстовой форме. Содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, с учетом Примера оформления пояснений, приведенного в приложении.
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать учетную политику организации и обеспечивать заинтересованных пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансового положения.
Согласно Приложению №3 к Приказу №66н, в котором содержится пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, Пояснения состоят из девяти разделов:
1. Нематериальные активы (НМА) и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
2. Основные средства.
3. Финансовые вложения.
4. Запасы.
5. Дебиторская и кредиторская задолженность.
6. Затраты на производство.
7. Затраты на производство.
8. Обеспечения обязательств.
9. Государственная помощь.
Раздел 1. НМА и расходы на НИОКР
Раздел 1 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок», 1190 «Прочие внеоборотные активы» баланса и, соответственно, содержит информацию:
- Об объектах НМА, включая незаконченные операции по приобретению.
- О расходах организации на НИОКР, включая незаконченные.
При заполнении Раздела 1 Пояснений необходимо руководствоваться требованиями действующего законодательства.
Бухгалтерский учет отдельных видов активов и обязательств организации. ...
... Заключительный баланс В качестве рассматриваемой организации я выбрал фирму «H&S». Просуществовав на рынке немногим более семи лет, фирма, к сожалению, недавно закрылась. Но думаю, на качестве моей курсовой работы это ...
Так, в соответствии с п.41 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», в бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация по отдельным видам НМА
- фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость с учетом сумм начисленной амортизации и убытков от обесценения на начало и конец отчетного года;
- стоимость списания и поступления НМА, иные случаи движения НМА;
- сумма начисленной амортизации по НМА с определенным сроком полезного использования;
- фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость НМА с неопределенным сроком полезного использования, а также факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования таких НМА, с выделением существенных факторов;
- стоимость переоцененных НМА, а также фактическая (первоначальная) стоимость, суммы дооценки и уценки таких НМА;
Раздел 2. Основные средства
Раздел 2 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк 1150 «Основные средства», 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», 1190 «Прочие внеоборотные активы» баланса и, соответственно, содержит информацию:
- Об объектах ОС, включая недвижимое имущество.
- О первоначальной стоимости ОС, суммах амортизации, поступлении и выбытии ОС, переоценке ОС.
В соответствии с п.32 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:
- о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам ОС на начало и конец отчетного года;
- о движении ОС в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
- о способах оценки объектов ОС, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
- об изменениях стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);
- о принятых организацией сроках полезного использования объектов ОС (по основным группам);
- об объектах ОС, стоимость которых не погашается;
- об объектах ОС, предоставленных и полученных по договору аренды;
Раздел 3. Финансовые вложения
Раздел 3 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк 1170 «Финансовые вложения» (долгосрочные финансовые вложения), 1240 «Финансовые вложения» (краткосрочные финансовые вложения) баланса и содержит информацию:
- О первоначальной стоимости финансовых вложений на начало и конец периода.
- Об изменениях финансовых вложений за период.
- О финансовых вложениях, находящихся в залоге.
- О финансовых вложениях, переданных третьим лицам (за исключением продажи).
Данные указываются отдельно по долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям, так как в соответствии с п.41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные
Особенности восприятия пользователями финансовой и нефинансовой информации
... информации. Следовательно, инвестор может принять более взвешенное и объективное решение при вложении средств. Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является Федеральное государственное унитарное предприятие “Почта России”. Предмет исследования – финансовая и ...
Раздел 3 содержит информацию о финансовых вложениях (по их видам).
В соответствии с п.
42 ПБУ 19/02, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:
- способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
- последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
- стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
- разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
- При заполнении Раздела 3 необходимо учитывать изложенные в Письме Минфина от 21.12.2009г.
№ПЗ-4/2009 требования к детализации информации о финансовых вложениях.
Раздел 4. Запасы
Раздел 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строки 1210 «Запасы» баланса и содержит информацию:
- О запасах организации.
В соответствии с п.27 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:
- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
Раздел 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк:
- 1230 «Дебиторская задолженность»,
- 1410 «Заемные средства»,
- 1450 «Прочие обязательства»,
- 1510 «Заемные средства»,
- 1520 «Кредиторская задолженность»,
- 1550 «Прочие обязательства»
бухгалтерского баланса организации и содержит информацию:
- О величинах дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец периода.
- О движении дебиторской и кредиторской задолженности.
Данные в Разделе 5 указываются отдельно по краткосрочной и долгосрочной дебиторской (кредиторской) задолженности.
Раздел 6. Затраты на производство
Раздел 6 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк:
2120 «Себестоимость продаж»,
2210 «Коммерческие расходы»,
2220 «Управленческие расходы»
отчета о финансовых результатах.
В Разделе 6 раскрывается следующая информация (по элементам затрат):
- О составе затрат на производство.
- О составе коммерческих и управленческих расходов.
На основании п.7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходы по обычным видам деятельности формируют:
- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
- В соответствии с п.8 ПБУ 10/99, при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно и утверждается учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета.
Не смотря на то, что Раздел 6 называется «Затраты на производство», в нем необходимо отразить все показатели расходов компании по обычным видам деятельности, в том числе — по торговле.
Раздел 7. Оценочные обязательства
Раздел 7 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк 1430 «Оценочные обязательства», 1540 «Оценочные обязательства», баланса и содержит информацию:
- Об оценочных обязательствах на начало и конец года.
- Об их изменении в отчетном периоде.
В соответствии с п.25 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», по каждому признанному в бухгалтерском учете оценочному обязательству в бухгалтерской отчетности организацией раскрывается в случае существенности, как минимум, следующая информация:
- величина, по которой оценочное обязательство отражено в бухгалтерском балансе организации, на начало и конец отчетного периода;
- сумма оценочного обязательства, признанная в отчетном периоде;
- увеличение величины оценочного обязательства в связи с ростом его приведенной стоимости за отчетный период (проценты);
- характер обязательства и ожидаемый срок его исполнения;
- неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины оценочного обязательства;
— ожидаемые суммы встречных требований или суммы требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства, а также активы, признанные по таким требованиям в соответствии с пунктом 19 настоящего Положения.
Раздел 8. Обеспечения обязательств
Раздел 8 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию об обеспечениях, полученных организацией (по видам полученных обеспечений).
В соответствии с положениями п.1 ст.329 ГК РФ, исполнение обязательств может обеспечиваться:
- неустойкой,
- залогом,
- удержанием имущества должника,
- поручительством,
- банковской гарантией,
- задатком,
- другими способами, предусмотренными законом или договором.
В бухгалтерском учете обеспечения полученные учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» по видам:
- полученное в залог имущество;
- полученные поручительства третьих лиц;
- удерживаемое имущество должника;
- полученная банковская гарантия;
- аккредитив, открытый на имя организации третьим лицом;
Раздел 9. Государственная помощь
Раздел 9 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк:
- 1410 «Заемные средства» (в части бюджетных средств, полученных на возвратной основе (бюджетных кредитов)),
- 1510 «Заемные средства» (в части бюджетных средств, полученных на возвратной основе (бюджетных кредитов)),
- 1530 «Доходы будущих периодов» (в части безвозмездной государственной помощи),
баланса и содержит информацию:
- О полученных бюджетных средствах и бюджетных кредитах за отчетный год и предыдущий год.
При этом, информация о прочих формах государственной помощи в случае их существенности раскрывается в пояснительной записке.
|
№ |
Наименование имущества |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Ткани шерстяные |
690000 |
|
|
2 |
Мелки закройные |
1000 |
|
|
3 |
Пальто мужские зимние |
250000 |
|
|
4 |
Уголь каменный |
13200 |
|
|
5 |
Персональный компьютер |
180000 |
|
|
6 |
Автомобили грузовые |
1920000 |
|
|
7 |
Масло машинное |
10200 |
|
|
8 |
Несгораемый шкаф |
30000 |
|
|
9 |
Здание основного цеха |
1800000 |
|
|
10 |
Ткани х/б |
300000 |
|
|
11 |
Здание склада материалов |
620000 |
|
|
12 |
Костюмы шерстяные мужские |
180000 |
|
|
13 |
Столы конторские |
55000 |
|
|
14 |
Костюмы детские |
120000 |
|
|
15 |
Автомобили легковые |
285000 |
|
|
16 |
Машины швейные универсальные |
1047280 |
|
|
17 |
Денежные средства на расчетном счете |
125000 |
|
|
18 |
Шкафы конторские |
36000 |
|
|
19 |
Деньги в кассе |
45000 |
|
|
20 |
Здание гаража |
380000 |
|
|
21 |
Тряпки для обтирки машин |
104 |
|
|
22 |
Здание управления фабрикой |
5200000 |
|
|
23 |
Крой костюм мужских |
50000 |
|
|
24 |
Аванс, выданный на командировку заместителю начальника Петрову В.А. |
4500 |
|
|
25 |
Машины швейные специальные |
826000 |
|
|
26 |
Полезная модель устройства, на которую получен патент |
300000 |
|
|
27 |
Аванс на хоз. расходы начальнику цеха Макарову Н.С. |
3500 |
|
|
28 |
Продукция отгруженная ОАО «Одежда» |
54000 |
|
|
29 |
Столы специальные для раскроя |
150000 |
|
|
30 |
Ткани шелковые |
800000 |
|
|
31 |
Крой костюмов детских |
11200 |
|
|
32 |
Пальто мужские зимние в обработке |
175680 |
|
|
33 |
Драп |
160000 |
|
|
34 |
Разное оборудование |
345000 |
|
|
35 |
Разные вспомогательные материалы |
12500 |
|
|
36 |
Затраты на приобретение оборудования |
40500 |
|
|
37 |
Прочая дебиторская задолженность |
1250 |
|
|
38 |
Вложения в УК ОАО «Стройбанк» |
100000 |
|
|
39 |
Расходы по освоению нового производства, запуск которого ожидается в будущем |
130000 |
|
|
40 |
Инвестиции в долговые ЦБ, срок погашения которых 6 месяцев |
100000 |
|
|
№ |
Наименование источников |
Общая сумма |
|
|
1 |
УК |
200000 |
|
|
2 |
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам |
650000 |
|
|
3 |
Банковский кредит на приобретение материалов сроком на три месяца |
1200000 |
|
|
4 |
Прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам их переоценки |
120000 |
|
|
5 |
Кредит банка «Восток» сроком более года |
350000 |
|
|
6 |
Задолженность персоналу по оплате труда |
800000 |
|
|
7 |
Задолженность ОАО «ткани» за материалы |
120000 |
|
|
8 |
Бюджетные средства, предоставленные муниципальным образованием на осуществление целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе |
800000 |
|
|
9 |
Задолженность перед органами социального страхования и обеспечения |
100000 |
|
|
10 |
РК |
30000 |
|
|
11 |
Нераспределенная прибыль |
7069914 |
|
|
12 |
Заем под собственный вексель от ООО «Гарант» сроком на шесть месяцев |
350000 |
|
|
13 |
Резерв на предстоящее проведение ремонтов |
280000 |
|
|
14 |
Прибыль отчетного года |
1200000 |
|
|
15 |
Задолженность разным кредиторам |
750000 |
|
|
16 |
Заем, полученный путем выпуска облигаций, срок погашения которых два года |
2500000 |
|
|
17 |
Задолженность ОАО «Транспорт» за услуги по доставке |
32000 |
|
|
Наименование показателя 2 |
На 20… г. 3 |
На 31 декабря 20…г. 4 |
На 31 декабря 20…г. 5 |
|
|
АКТИВ |
||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
300000 |
|||
|
Нематериальные активы |
||||
|
Результаты исследований и разработок |
||||
|
Нематериальные поисковые активы |
||||
|
Материальные поисковые активы |
||||
|
Основные средства |
12808280 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
||||
|
Финансовые вложения |
||||
|
Отложенные налоговые активы |
||||
|
Прочие внеоборотные активы |
170500 |
|||
|
Итого по разделу I |
13278780 |
|||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
2893884 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||||
|
Дебиторская задолженность |
109250 |
|||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
100000 |
|||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
170000 |
|||
|
Прочие оборотные активы |
||||
|
Итого по разделу II |
3273134 |
|||
|
БАЛАНС |
16551914 |
|||
|
Наименование показателя 2 |
На 20…г. 3 |
На 31 декабря 20…г. 4 |
На 31 декабря 20…г. 5 |
|
|
ПАССИВ |
||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
200000 |
|||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( ) 7 |
( ) |
( ) |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
120000 |
|||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
280000 |
|||
|
Резервный капитал |
30000 |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
9069914 |
|||
|
Итого по разделу III |
9699914 |
|||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Заемные средства |
2850000 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
||||
|
Оценочные обязательства |
||||
|
Прочие обязательства |
||||
|
Итого по разделу IV |
2850000 |
|||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Заемные средства |
1550000 |
|||
|
Кредиторская задолженность |
2452000 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
||||
|
Оценочные обязательства |
||||
|
Прочие обязательства |
||||
|
Итого по разделу V |
4002000 |
|||
|
БАЛАНС |
16551914 |
|||
