В большинстве стран мира налоги являются необходимым условием существования и экономического развития страны, ведь именно они составляют львиную долю доходных поступлений бюджета. Наряду с этим, налоги являются неотъемлемым бременем налогоплательщиков (как физических, так и юридических лиц), что уменьшает их потребительские возможности. В этих условиях весьма актуальна роль действующей налоговой политики, осуществляемой государством. К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен. Система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Однако и сегодня осуществляются некоторые преобразования налоговой системы. Эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от идеальной.
Правительство строит налоговую политику с учетом экономического состояния страны и отбирает те принципы, которые являются наиболее актуальными на данный момент. Налоговая политика, с одной стороны, способна обеспечить потребности общественного воспроизводства и рост благосостояния страны, а с другой, может законсервировать налоговую систему страны. Являясь частью финансовой и экономической политики государства, налоговая политика постоянно меняется под воздействием социально-экономической и политической обстановки в стране. Вышесказанное обуславливает особую актуальность исследуемой темы.
Целью курсовой работы является изучение сущности действующей налоговой политики государства и ее основных направлений.
Для достижения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи: изучить теоретические основы налоговой политики как составной части финансовой политики государства; рассмотреть основные направления современной налоговой политики РФ; исследовать проблемы современной налоговой политики РФ.
Объектом исследования данной работы послужили процесс функционирования и специфика российской налоговой политики. Предметом исследования является налоговая политика. Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы, приложения. Работа проиллюстрирована таблицами.
1. Налоговая политика – составная часть финансовой политики государства
В качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают бюджетная, налоговая, инвестиционная, денежно-кредитная, таможенная и социальная политика.
Роль государства в российской экономике
... вмешательство государства в различные сферы экономической жизни. Разница состоит лишь в степени этого вмешательства. Основным инструментом госрегулирования является бюджетно-налоговая политика и ... сильного государства. В экономике нашей страны главным является централизованное планирование. Экономика России – это в основном рыночная система, в которой правительство осуществляет значимую роль, а ...
Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Однако взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налогообложения.
Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление — Министерство РФ по налогам и сборам.
Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:
- управления;
- информирования (пропаганды);
- воспитания;
- консультирования;
- льготирования;
- контролирования;
- принуждения.
Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.
Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.
Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.
Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.
Льготирование — деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.
Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.
Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.
Международные налоговые отношения
... данной курсовой работы являются международные налоговые отношения. Цель исследования - охарактеризовать международные налоговые отношения, раскрыть их основные функции в решении вопросов обоюдного урегулирования налогообложения. Задачи - рассмотреть международное двойное налогообложение, раскрыть, как государства могут использовать международное налоговое ...
До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.
Сложившиеся в государстве те или иные закономерности налоговых отношений отражают тактику и стратегию налоговой политики, являющейся составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и интересами социальных групп, стоящих у власти.
В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения избыточных доходов преимущественно в социальных целях, а также для территориального экономического развития, регулирования доходности населения. Задачи налоговой политики:
1) обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;
2) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;
3) обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.
Налоговая политика – система мероприятий государства в области налогообложения. Данная политика выражается в определении объемов налогового бремени на граждан и хозяйствующие субъекты и закреплена в Налоговом кодексе РФ. Итак, налоговая политика представляет собой систему мероприятий государства в области налогов. Финансовая наука четко определила и выделила основные принципы налогообложения, т.е. базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере и использующиеся при формировании налоговой политики. Впервые основные положения в области налогообложения были сформулированы Адамом Смитом (главный его труд –книга «О богатстве народов» (1776).
Согласно его мнению, существуют три источника богатства: земля –труд –капитал. Отсюда и разные формы налогообложения. Также можно рассматривать налоги на отдельные источники дохода; налоги на всю совокупность доходов. Отметим, Адам Смит установил знаменитые правила (принципы) налогообложения: налоги надлежит платить всем в соответствии со своими доходами; налог следует точно определить заранее; налог необходимо взимать в удобное для плательщика время; взимание налогов должно быть дешевым. В дальнейшем финансовая наука обосновала много весьма полезных выводов для налоговой политики. В качестве примера можно привести следующее: превалирование косвенной системы налогообложения, наиболее удобной для формирования доходов бюджета, приводит к дальнейшему обнищанию основной массы населения страны, поскольку бремя налогов падает на конечного потребителя товаров и услуг, т.е. на большинство населения, имеющее доходы на уровне прожиточного минимума. Представляется целесообразным отметить, что этот парадокс основан на относительно одинаковом уровне потребления при разных уровнях дохода. Однако следует учитывать, что не все принципы и выводы науки находят свое применение на практике. Дело в том, что как на финансовую политику в целом, так и на налоговую политику в частности оказывают сильное влияние интересы различных государственных, общественных групп, лобби; а также субъективные интересы руководителей государства. Современная налоговая политика в России связана с проведением налоговой реформы, целью которой является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.
Бюджетно-налоговая политика
... теме курсовой работы. 1.1 Понятие и основные положения бюджетно-налоговой политики Бюджетно-налоговая политика — это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию экономики посредством изменений государственных доходов и расходов. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют ...
Эффективное регулирование бюджетного процесса невозможно без нормального правового обеспечения. Основы бюджетного устройства определяются формой государственного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в экономике и социальных процессах. Конституция РФ определила государственное устройство страны как федерацию, заложив тем самым и основы бюджетного устройства. Важным шагом в совершенствовании правовых основ бюджетного устройства и бюджетного процесса явилось принятие и введение в действие с 1 января 2001 г. Бюджетного кодекса РФ.
Это позволило в значительной мере упорядочить ряд позиций в межбюджетных отношений, а также вопросы формирования, исполнения и контроля на всех стадиях бюджетного процесса.
Следует отметить, что отдельные нормы Бюджетного кодекса, прежде всего связанные с государственными минимальными социальными стандартами, до 2003 года так и не были введены в действие, поскольку не был принят соответствующий федеральный закон. Федеральный закон «О бюджетной классификации» регламентирует распределение доходов и расходов бюджета по соответствующим группам, устанавливая соответствующие коды доходов и расходов. Отдельные нормы по вопросам бюджета содержатся в Налоговом кодексе, законе Российской Федерации «Об основах налоговой системы». Эти нормы связаны главным образом с зачислением отдельных налогов в бюджеты разных уровней. Два федеральных закона «Об общих принципах организации законодательных и исполнительных органах в государственной власти в субъектах Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» содержат нормы, определяющие ряд общих положений в области бюджетов и бюджетного процесса на уровне субъектов РФ и местного самоуправления. Конкретизация вопросов бюджетного устройства и организации бюджетного процесса регулируется соответствующими законами субъектов.
В различных субъектах РФ могут приниматься законы о бюджетном процессе, которые включают и вопросы межбюджетных отношений субъекта РФ и муниципальных образований, но могут приниматься и отдельные законы, регулирующий межбюджетные отношения в субъектах.
Ряд республик, краев и областей приняли законодательные акты, устанавливающие нормы и нормативы бюджетной обеспеченности муниципальных образований по отраслям бюджетной сферы. На уровне местного самоуправления принимаются представительными органами нормативно-правовые акты организации бюджетного процесса в конкретном муниципальном образовании.
В дополнение, для более полного понимания сущности понятия «налоговая политика» целесообразным представляется выделение следующих признаков: − основная цель; − субъект; − объект налоговой политики. Основная цель налоговой политики – это наиболее важный ориентир (целевая установка, параметр, задача), который надлежит достигнуть субъекту в результате разработки и реализации собственной налоговой политики . Отметим, что цель налоговой политики не является чем-то застывшим и неподвижным. Как правило, она формируется под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуации как в целом по стране, так и в отдельном регионе; расстановка социально-политических сил в обществе.
Налоговая система Германии
... развития налоговой системы Германии. 1. Особенности налоговой системы Германии 1.1. Налоговая система Германии, ее становление и развитие При образовании в 1871 г. Немецкой империи установление всех основных прямых налогов ... видов налогов. В данной работе будет рассмотрено, как рассчитываются основные налоги в Германии, а именно подоходный налог для физических лиц, налог с корпораций и налог на ...
Субъектами налоговой политики выступают: − государственной –Российская Федерация; − региональной –субъекты РФ (республики в составе РФ, области, края, автономные области, города федерального значения –Москва, Санкт-Петербург и Севастополь); − муниципальной –города, районы, районы в городах. Весьма важным является то, что каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с тем, им представляются широкие полномочия по снижению налоговых ставок, в определении порядка и сроков уплаты налогов. При проведении налоговой политики субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики в целом. Основами налоговой политики выступают:
Научно обоснованный подход к налоговой политике в соответствии с закономерностями общественного развития и выводами экономической и финансовой наук.
Учет: специфики конкретных исторических внешних и внутренних условий; географического положения; реальных экономических возможностей государства.
Изучение генезиса налоговой политики, мирового опыта, выявление прогрессивных тенденций, применимых на соответствующем историческом этапе развития экономической стратегии конкретной страны.
Учет многоотраслевой структуры и многоуровневого характера (в условиях бюджетного федерализма) российской экономики.
Использование многовариантных расчетов при выработке концепции налоговой политики и предвидение возможных положительных и отрицательных последствий наложения соответствующих налоговых сценариев на конкретную экономическую ситуацию в стране на основе широкого применения различных экономико-математических методов.
Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей: участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве; обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций; обеспечение государственной политики регулирования доходов.
Общая характеристика особых режимов налогообложения
... налогов и сборов, заменить которые единым налогом или нецелесообразно, или просто нереально. Особый налоговый режим, по сравнению с общим режимом налогообложения, можно разглядывать в качестве особенного механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности. Анализируя особые режимы налогообложения ...
В теории налогообложения принято выделять: фискальную, экономическую, стимулирующую, экологическую, контрольную, международную цели налоговой политики.
Основной целью налоговой политики является фискальная, она выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов.
Экономическая цель налоговой политики заключается в целенаправленном воздействии на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства.
Социальная цель заключается в сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта.
Стимулирующая цель предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики.
Экологическая цель ориентирована на охрану окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций.
Контрольная цель налоговой политики используется государством для принятия решений в области функционирования, как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы.
Международная цель выражается в ведении налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.
Таким образом, налоговая политика – это важнейшая часть финансовой политики, курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.
Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне система регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок по регулирующим доходным источникам (налогам).
Налоговая политика – осуществление экономической политики государства с помощью налоговых инструментов, налоговых ставок, льгот и др.
Налоговая политика отражает уровень государственного вмешательства в экономику. Различают активный и пассивный тип налоговой политики.
Активный тип налоговой политики означает вмешательство государства в процесс размещения производственных ресурсов в частном секторе экономики и регулирование экономического цикла. При активном типе налоговой политики устанавливаются высокие номинальные налоговые ставки и представляется широкий спектр налоговых льгот, используются прогрессивные налоговые ставки.
Пассивный тип налоговой политики предполагает минимизацию вмешательства государства в размещение ресурсов в частном секторе. Здесь имеет место существенное снижение номинальных налоговых ставок при значительном одновременном ограничении предоставляемых налоговых льгот. Экономика получает возможность развиваться на основе критериев, а не критериев, задаваемых государством.
Налоговая политика в РФ постепенно переходит из активного типа к пассивному типу налоговой политики. В этих условиях обязанность государства – формирование налоговой стратегии, которая способствовала бы созданию долговременных стимулов развития роста производства. Основными целями и задачами налоговой политики РФ, которые могут обеспечить бюджетное наполнение суверенного государства должны быть следующие:
«Налоги и налогообложение» «Налог на операции с ценными бумагами» » Сорока
... ценными бумагами при упрощенной системе налогообложения При упрощенной системе налогообложения в соответствии с законодательством расходы на приобретение ценных бумаг не могут быть отнесены на уменьшение налоговой ... порядок налогообложения, установленный законодательством о налоге на прибыль, действовавший на дату выпуска таких ценных бумаг; Убытки по операциям купли-продажи ценных бумаг подлежат ...
Адекватность поступлений в бюджет, т.е. налоговые поступления должны стать достаточными для необходимого обеспечения государственных расходов, при этом, не подавляя предпринимательскую активность. Экономическая нейтральность, которая заключается в одинаковости применения косвенных налогов ко всем формам потребления, исключая из потребления производственные нужды.
Налоговая политика не должна препятствовать росту сбережений и инвестиций.
Налоговая справедливость, которая имеет горизонтальные и вертикальные аспекты. При этом горизонтальные аспекты означают одинаковость действия закона для всех участников экономических взаимоотношений, а вертикальные – возможности учета различий для отдельных участников. Низкие ставки налогов. Именно размеры ставок оказывают влияние на негативное воздействие со стороны участников экономических взаимоотношений, потому что чем они ниже, тем меньше потребность избегать их.
Доходчивость и простота налоговых законов. Эта задача считается наиболее важной по причине возможности усиления доверия со стороны налогоплательщиков к всевозможным расчетам на различном уровне контроля.
Российские ученые выделяют несколько типов налоговой политики:
Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.
Второй тип – политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.
Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.
В сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль неоднозначна по отношению к структуре бюджетных интересов и по отношению к интересам субъектов хозяйствования. Для бюджета рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования оценивается как отрицательный фактор, побуждающий их минимизировать налоговые обязательства разными способами. Из-за тяжести налогового бремени, несправедливых принципов обложения минимизация налогов зачастую носит незаконный характер. Роль налогов постоянно меняется в зависимости от изменения приоритетов системы государственных органов управления. В отличие от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виде интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.
Трансферты в Российской системе бюджетного федерализма
... трансфертов в выравнивании бюджетной диспропорции регионов, анализируется зарубежный опыт в этой области и возможности его использования в России. Глава 1. 1.1. Роль трансфертов в выравнивании диспропорций социально-экономического развития регионов. бюджетного федерализма ... бюджетной системы. Рассматриваются тенденции в изменении бюджетного положения субъектов Российской Федерации, роль регионов в ...
2. Основные направления налоговой политики
На сегодняшнем этапе налоговая политика выступает одним из наиболее важных звеньев экономической политики России в целом, регулирующим экономические процессы в обществе. Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, задача которых установить оптимальный уровень налогового бремени и зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Успешное функционирование налоговой политики может достигаться за счет соотношения ее функций и интересов государства и налогоплательщиков. Налоговая политика не может оставаться неизменной на протяжении длительного периода. Это обусловлено тем, что происходят изменения на уровне экономики страны и это приводит к соответствующим изменениям в налоговой политике. Для того, чтобы добиться эффективного функционирования налоговой политики, необходимо адаптировать ее к действующим условиям экономики.
Одной из первостепенных задач государства является решение проблемы стимулирования системы налогообложения на экономическую деятельность организаций, развития производства и экономического развития страны. Правильно выбранная налоговая политика позволит справиться с поставленными целями и задачами государства. Для страны в целом эффективность системы налогообложения сводится первостепенно к увеличению доходов за счет налоговых поступлений, а также к развитию базы налогообложения. Для хозяйствующих субъектов эффективность заключается в следующем – получить максимально возможную прибыль и минимизировать налоговые платежи. Для граждан страны эффективность налогообложения сводится к получению социальных льгот и услуг при уплате обязательных налоговых платежей. Характерными чертами действующей налоговой системы РФ являются: Несоответствие уровня налогообложения финансовым возможностям налогоплательщиков. Высокий уровень налогового бремени является ярким тому примером, хотя это весьма относительно. Для таких отраслей, как нефте- и газодобыча, финансовая деятельность, металлургия – ставка единого социального налога 26 % весьма приемлема. Но для производственных предприятий, а также для предприятий легкой промышленности ставка является завышенной и обеспечить эффективное функционирование предприятия достаточно сложно. Неопределенность системы налогообложения, так как законодательная и нормативная база очень запутана и сложна. Сложность составляет методика расчета взимания налогов. Нередко возникают споры по поводу формулировок статей Налогового кодекса РФ, которые доходят до арбитражного суда. И чаще всего суд принимает сторону налогоплательщиков, что говорит о том, что не все работники налоговых органов в состоянии правильно применять нормы налогового законодательства. Ключевой проблемой экономики страны считается то, что хозяйствующие субъекты отказываются в полном объеме платить налоги. Это связано с тем, что у предприятий после уплаты всех налоговых платежей не остается достаточно средств для осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности, поэтому многие предприятия стремятся всячески уклониться от уплаты всех налогов. Существующую проблему «теневой экономики» возможно решить в том случае, если добиться снижения налоговых ставок, преобразований в налоговой базе и перераспределения налогового бремени. С помощью этих мер можно вывести часть оборота из «тени». Чтобы уменьшить оборот «теневой экономики» необходимо ужесточить дисциплинарные меры по отношению к нарушителям, совершенствовать налоговый контроль, а также использовать налоговое администрирование. Отсутствие принципа экономичности налоговой системы. Это сводится к сокращению расходов на налоговое администрирование, при этом сохраняя максимально возможный сбор налогов
Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации
... мы ставим своей задачей раскрыть структуру налоговой системы и налоговой политики Российской Федерации на сегодняшний день. 1. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. 1.1. Понятие и сущность налогов В Налоговом Кодексе Российской Федерации дается определение налога как «Обязательного индивидуально ...
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на перспективу Основанием для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями, являются ежегодные «Основные направления российской налоговой политики», одобренные Правительством РФ. Структурно Основные направления налоговой политики состоят из следующих частей:
1) основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде;
2) меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годов;
3) сравнительный анализ налоговой нагрузки в российской экономике и зарубежных странах.
В 2013 году государством был начат налоговый маневр, заключающийся в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Ставя задачи на 2014 год и период 2015 —годов, Минфин констатирует, что существенных изменений в структуре налоговой системы, а также введения новых налогов в среднесрочном периоде не требуется. Дальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться путем мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов при благоприятной внешнеэкономической конъюнктуре. Помимо решения задач в области бюджетного планирования.
Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.
Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой базу для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство Российской Федерации.
Такой порядок повышает прозрачность и предсказуемость, что имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения. В трехлетней перспективе 2014 – 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности.
Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.
Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годов
Согласно «Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», в 2014 и плановом периоде 2015 и 2016 годов сохранятся основные приоритеты в области налоговой политики – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в условиях складывающейся экономической ситуации.
В числе первоочередных задач, планируемых к реализации в указанный период, – поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. В долгосрочном периоде будет сохранена действующая система налогообложения. Предполагается принятие мер, направленных, в частности, на совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра, упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, совершенствование налогообложения торговой деятельности.
В части мер, направленных на повышение доходов бюджетной системы, предусматривается, в том числе, совершенствование механизмов налогообложения недвижимого имущества для физических лиц и организаций, повышение акцизного налогообложения, принятие мер по противодействию уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций. Введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не планируется. От налогообложения НДФЛ может быть освобожден ряд социально значимых выплат (компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, гранты, материальная помощь и др.).
Планируется предусмотреть возможность многократного предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья, то есть вне зависимости от количества таких объектов, в пределах установленного максимального размера в сумме до 2 млн. рублей.
Рассматривается возможность введения инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком от реализации (погашения) ценных бумаг, а также увеличение размера освобождаемых от налогообложения процентов по вкладам в кредитных организациях.
Необходима синхронизация законодательства Республики Крым и города федерального назначения Севастополя с законодательством Российской Федерации, а также внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части введения переходных положений и правил применения российского налогового законодательства на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя. Также необходимо обеспечить принятие и официальное опубликование нормативных правовых актов о налогах и сборах в части региональных и местных налогов (для ЕНВД, патентной системы налогообложения, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов).
Республика Крым и город федерального значения Севастополь включены в перечень субъектов Российской Федерации, предусмотренный статьей 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории которых реализуются региональные инвестиционные проекты, что предусматривает возможность предоставления предусмотренных Налоговым кодексом РФ льгот по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, а также предоставление участникам региональных инвестиционных проектов льгот по региональным и местным налогам
Планируется постепенное снижение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть с одновременной компенсацией выпадающих доходов за счет увеличения ставки НДПИ на нефть.
В «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» указано также, что важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что новый налог для организаций будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм налоговых поступлений в местные бюджеты.
В части акцизного налогообложения в плановом периоде предусматривается осуществление индексации ставок акцизов с учетом прогнозируемого уровня инфляции, а также государственной политики, направленной на корректировку потребления алкогольной и табачной продукции. Планируется поэтапное повышение акцизов на данную продукцию, обеспечивающее достижение уровня налогообложения стран Европейского региона. В плановом периоде предусматривается также повышение акцизов на бензины высоких экологических классов.
Ряд планируемых изменений направлен на совершенствование процедур налогового администрирования. В числе конкретных мер предлагается предоставить налоговым органам дополнительные права при проведении налоговых проверок (среди прочего – урегулирование процедур контроля за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах
3. Проблемы современной налоговой политики РФ
Налоговая система – наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.
Несовершенство налоговой системы является одним из основных недостатков в развитии экономики и предпринимательства Российской Федерации, поэтому на данный момент еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. Налоговая система России длительное время считалась фактором, подавляющим экономическое развитие государства
Основной целью российской налоговой системы является, ликвидация дефицита бюджета, но объемы реального привлечения доходов в бюджетную систему, достигаются путем больших потерь, неблаготворно сказывающихся на социально-экономическом процветании государства. В целом, налогообложение устремлено на увеличение налоговых доходов, что приводит к росту фактически завышенного общего бремени зачисленных налогов, которые не в силах нести даже среднестатистические российские налогоплательщики.
Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов – предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление. Это является одной из основных причин того, что приблизительно половина промышленных предприятий в РФ убыточны, и ровно столько же доходных организаций имеют низкую рентабельность. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия целенаправленно стремятся получить не высокий доход, будучи избежать больших налоговых платежей.
Слабая целеустремленность национальной налоговой системы на косвенные тип налогообложения, является негативным стереотипом в налоговой политике. Приблизительно около 70% всех налогов составляют косвенные налоги на бизнес. Такой неуравновешенной налоговой структуры, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а, следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.
Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя тем самым его рост и, увеличивая базу налогообложения.
За счет неблагоприятного налогооблагаемого режима разрастаются теневая и льготная экономики, которые принимают незначительное участие в формировании государственного дохода. С самого начала построения налоговой системы России был взят фискальный ориентир, который не достигает должным образом цели стимулирования и регулирования экономики государства. Современная российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения – фискальной, распределительной и регулирующей.
Несмотря на множество различных способов прогнозирования доходов бюджета, доходы являются, итогом развития достаточно известных и распространенных общих подходов прогнозирования. Налоговая система должна основываться на наиболее оптимальной комбинации интересов всего общества – предпринимателей, рабочих, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и всех тех, кто имеют большие различия в получаемых доходах. Эта социальная функция имеет огромную значимость в создании наилучших условий в целях максимизации доходов бюджета РФ.
Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики.
Для того чтобы снять все налоговые преграды мешающие экономическому росту и превратить налоговую систему в плодотворную систему налогообложения, Правительством Российской Федерации установлены следующие ориентиры развития налоговой политики:
- создание устойчивой налоговой системы;
- развитие заинтересованности в повышении сбора налоговых платежей;
- обеспечение наилучших условий для эффективности производства;
- создание устойчивости доходной доли бюджета.
В связи с этим, нужно провести инвентаризацию всех налоговых долгов с целью взыскания их в бюджет РФ. Это позволит определить причину образования задолженности и реальный налоговый потенциал субъекта Российской Федерации. Особое влияние на увеличение уровня собираемости налоговых платежей, оказывает, производимая в стране реструктуризация накопленной задолженности по налогам и сборам в федеральный бюджет.
При разработке проекта федерального бюджета на 2014 г. и на период до 2016 г. в нем учитывались полученные в 2007-е годы итоги бюджетной политики, а также высокоперспективные пути развития бюджетной системы, которые направлены на увеличение уровня ее сбалансированности.
Дальнейшее развитие доходной базы бюджета в предыдущие годы было представлено в форме финансового плана, который был запланирован на трехлетний период – 2012-2014 года.
В финансовом плане была существенно изменёна процедура налогообложения доходов организаций, которые были получены в качестве дивидендов. Предусматривалось освобождение от уплаты налога на основании дивидендов, полученных при участии российской организации в национальной или в иностранной организации, которая выплачивает дивиденды. Критерии стратегического участия планировалось установить в качестве доли (не менее 50% участия), которая бы составляла в денежном выражении приблизительно 500 млн. руб.
Утверждение трехлетнего плана федерального бюджета в форме закона, разумеется, имеет свои плюсы по сравнению с многообещающим финансовым планом, который в большей мере является информационно-справочным материалом в связи со своим правовым статусом, определяющим главные бюджетные проектировки. Данный закон осуществляет поддержку выбранных направлений бюджетной политики и мер общегосударственной поддержки экономических и социальных программ. Значительно увеличивается ответственность органов государственной власти за выполнение, тех функций, которые на них возложены.
С другой стороны, при утверждении федерального бюджета в форме закона, предъявляются завышенные требования к качеству осуществления бюджетного процесса, в том числе, к уравновешенности государственной политики, концентрировании на решение стратегических проблем экономического и социального продвижения, точности макроэкономического прогнозирования. В первую очередь необходимо стабильное, экономическое условие на внутреннем и на мировом рынке. Зависимость доходных источников федерального бюджета от мировой конъюнктуры, в ближайшей перспективе, задает достаточно большие риски выполнения параметров, заложенных в федеральном бюджете.
Тем самым, на данный период необходимо: создать четкую и устойчивую налоговую систему, сформировать принципы повышения собираемости налогов, обеспечить подходящие условия для увеличения эффективности производства и укрепить бюджет. Для этого нужно «оптимизировать» ставки налога, так как их увеличение не всегда приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджет страны.
Налоговые доходы федерального бюджета за 9 месяцев 2014 года составили 5 910 053,7 млн. рублей (11,3% к ВВП) или 75,7% к сумме, учтенной при формировании Федерального закона от 28 июня 2014 г.
№ 201-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», и на 139 755,0 млн. рублей или на 2,4% больше суммы, предусмотренной в прогнозе на 9 месяцев 2014 года. По сравнению с
аналогичным периодом 2013 года поступление налоговых доходов увеличилось на 704 524,8 млн. рублей или на 13,5 процента.
Большая часть налоговых поступлений федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость (49,0% от общего объема налоговых доходов), налога на добычу полезных ископаемых (36,8%) и налога на прибыль организаций (5,4 процента).
Ведомственная структура доходов федерального бюджета показывает, что 91,1% общего объема поступлений доходов сформировано за счет доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой и Федеральной таможенной службой.
Доля доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой, за 9 месяцев 2014 года увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 2013 года на 2,5% в основном в результате изменения законодательства Российской Федерации (индексация ставок акцизов по подакцизным товарам, рост ставок налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, введение утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, произведенных в Российской Федерации; установление норматива зачисления в федеральный бюджет налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа, с 1 января 2014 года в размере 50,0 процентов).
По данным Федеральной налоговой службы на 1 октября 2014 года совокупная задолженность по налоговым платежам, налоговым санкциям и пеням в бюджетную систему Российской Федерации составила 1 065 319,5 млн. рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам – 875 065,2 млн. рублей. Совокупная задолженность по сравнению с суммой задолженности на 1 января 2014 года снизилась на 33 994,6 млн. рублей, по федеральным налогам и сборам уменьшение задолженности составило 23 454,8 млн. рублей.
В общей сумме совокупной задолженности перед бюджетами на задолженность по налогам и сборам приходится 69,4%, на задолженность по уплате налоговых санкций и пеней – 30,6 процента.
Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации на 1 октября 2014 года составила 739 379,6 млн. рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам – 595 766,0 млн. рублей. По федеральным налогам и сборам задолженность составляет 80,6% от общей суммы задолженности по налоговым платежам, по региональным, местным налогам и сборам, специальным налоговым режимам – 11,3%, 4,5% и 3,6% соответственно.
Заключение
Государственная финансовая политика состоит из: денежной политики; кредитной политики; бюджетной политики; валютной политики; налоговой политики. Налоговая политика представляет собой комплекс мероприятий, проводимых государством в области налогов с целью реализации основных направлений социально-экономического развития. Основная цель налоговой политики – это наиболее важный ориентир, который надлежит достигнуть субъекту в результате разработки и реализации собственной налоговой политики. Субъектами налоговой политики выступают: Российская Федерация; субъекты РФ; города, районы, районы в городах. При проведении налоговой политики субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики в целом.
Налоговая политика – осуществление экономической политики государства с помощью налоговых инструментов, налоговых ставок, льгот и др. Налоговая политика отражает уровень государственного вмешательства в экономику. На сегодняшнем этапе налоговая политика выступает одним из наиболее важных звеньев экономической политики России в целом, регулирующим экономические процессы в обществе. Успешное функционирование налоговой политики может достигаться за счет соотношения ее функций и интересов государства и налогоплательщиков.
Налоговая политика не может оставаться неизменной на протяжении длительного периода. Это обусловлено тем, что происходят изменения на уровне экономики страны и это приводит к соответствующим изменениям в налоговой политике.
Для того, чтобы добиться эффективного функционирования налоговой политики, необходимо адаптировать ее к действующим условиям экономики. Основанием для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями, являются ежегодные «Основные направления российской налоговой политики», одобренные Правительством РФ.
Структурно «Основные направления налоговой политики» состоят из следующих частей: основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде; меры в области налоговой политики; сравнительный анализ налоговой нагрузки в российской экономике и зарубежных странах.
Задачи поставленные к реализации в 2014 и плановом периоде 2015 и 2016 годов сохранятся основные приоритеты в области налоговой политики – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в условиях складывающейся экономической ситуации.
Необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. За счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов при благоприятной внешнеэкономической конъюнктуре.
В числе первоочередных задач, планируемых к реализации в указанный период, – поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности.
Список использованных источников
1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации
2.Налоговый Кодекс Российской Федерации
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2014 г. № 1563 «О мерах по реализации Федерального закона “О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»
4. Письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-08-05/1497
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (Одобрено Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 года) п
6.Учебники Грязнова А.Г., Маркина Е.В. , Седова М.Л. Финансы. –М.: Финансы и статистика, 2012. –с
7. Нешитой А.С., Воскобойников Я.М. Финансы. – М.: ИТК «Дашков и К°», 2012 г. —с.
8. Подъяблонская Л.М. Финансы. –М.: ЮНИТИ, 2013. –с.
9. Финансы: Учебник для бакалавров / Под общ. ред. Н.И. Берзона.-М.: Издательство ЮРАЙТ, 2013- 590 с.
10. Финансы: Учебник для бакалавров / Под ред. А.М. Ковалевой -М.: Издательство ЮРАЙТ, 2013 –с.
11. Финансы : учеб. для бакалавров / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. –М. : Юрайт, 2012. –с.
12. Финансы и кредит : учеб. пособие / под ред. О. И. Лаврушина. –М. : КНОРУС, 2012. –с.
13. Налоги и налогообложение – Аксенов С. – Учебник + Практикум 2012 14.Периодические издания Кузулгуртова А.Ш. Особенности государственной налоговой политики в периоды глобальной финансовой нестабильности // Финансы и кредит. 2012. № 4.
15. Гайдар Е. П. Синельников П.С. Мурылев В. А. Главацкая Н. Л Российская экономика в 2012 году. Тенденции и перспективы. (Выпуск 26)- М.: ИЭПП, 2012.
16. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России: учебник – М.: КНОРУС, 2011.
17. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», – СПб.: Питер, 2011.
18. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение : учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2013.
19. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2011.
20. Черник Д.Г. Основы налоговой системы / Учебное пособие – 2-е изд., переработанное и дополненное – М.: ЮНИТИ-2012.
21. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на отчет об исполнении федерального бюджета за 2013 год.
22. Экономическая экспертная группа // сентябрь 2014 года
23. Бюджет.ру. URL:http://www.bujet.ru/article/5625.php
24. Бюджетная Система Российской Федерации. URL:http://www.budgetrf.ru/index.htm
25. Министерство Финансов Российской Федерации. URL:http://www.minfin.ru/ru/
26. Федеральная Налоговая Служба. URL:http://www.nalog.ru/28. Федеральная Налоговая Служба Государственной Статистики. URL:http://www.gks.ru/
