Налоговая система. Налоги сущность и виды РК

метки: Налог, Налоговый, Платеж, Государство, Система, Деньги, Денежный, Государственный

С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.

Учитывая важную роль налогов в регулировании социально-экономических процессов и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году возникла необходимость принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом РК, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», заложившего базовую основу налоговой системы, организации специального аппарата управления и контроля за налогами.

На сегодняшний день в налоговое законодательство внесено значительное количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических взаимоотношений.

С момента возникновения государства необходимым звеном экономических отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. На самых ранних стадиях формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое не всегда было добровольным, но являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано:»… и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу», видно, что еще в древности была четко определена своеобразная ставка налога.

Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества любой общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов в обеспечении таких общественных интересов, как:

• социальное обеспечение населения;
• обеспечение обороноспособности страны;
• проведение крупномасштабных научных исследований;
• создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных обстоятельств;
• обеспечение исполнения задач, заложенных

Для обеспечения готовности налогоплательщика платить за эти практические действия необходимо ввести право свободного доступа к информации о затраченных ресурсах на различные и крупномасштабные мероприятия государства. Одновременно это способствует воспитанию налоговой культуры у населения.

Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента Нурсултана Назарбаева, «малый бизнес является одним из главных инструментов реализации стратегического курса государства». Поддержка предпринимательства в нашей стране определена как одно из приоритетных направлений развития государства.

Моделирование экономических систем

... проблем, которые получили различные названия: в военных и экономических вопросах - «исследование операций», в политическом и административном ... все средства современных научных исследований - математику, моделирование, вычислительную технику и натурные эксперименты. Самая интересная ... называются статическими. Примером являются структурные модели систем. В тех же случаях, когда возникает необходимостъ ...

Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки, вносимые в налоговое законодательство, недовольство всех субъектов налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем бюджетной недостаточности свидетельствуют о том, что действующая налоговая система не в полной мере отражает состояние экономического и политического развития общества и уровень общественного сознания.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ

1.1 Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет

В соответствие со статьёй 61 Конституции Республики Казахстан Парламент вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающееся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Согласно статье 1 Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» регулируют властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательны платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком связанные с исполнением налоговых обязательств.

Таким образом законодатель определил, что налоговое законодательство регулирует властные отношения между налогоплательщиком и государством в лице уполномоченного государством органа. Властность определяет и самый главный подход к формированию налогового законодательства, система регулирования которого основывается на системе государственно – властных предписаний одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства. Установление налога и других обязательных платежей в бюджет – это принятие нормативного правового акта. Налогового кодекса, в котором даётся чёткий перечень налогов и других обязательных платежей, порядок введения, исчисления и их уплаты.

При этом согласно статье 10 Налогового кодекса понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет составляют:

• налоги это установленные государством в одностороннем порядке обязательные платежи в бюджет, производимые в определённых размерах, носящих безвозвратный и безвозмездный характер;
• другие обязательные платежи – обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определённых размер.

Налоги — это обязательные поступления в сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги — это налоги на имущество.

Государство и налоги

... дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. налог государство экономический доход 2. Понятие налога. В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. ...

Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества.

Особенность этого налога в том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать платежеспособность налогоплательщика. Различия между личными и реальными налогами имеет определяющее значение при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги уступают хорошо разработанным личным налогам. Учитывающим индивидуальное положение налогоплательщиков.

Поэтому предпочтительней стремится к более широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из источника налога — материального фонда, из которого выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд).

Существует два способа уплаты налогов: из доходов и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения экономики сказать нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой единицы — эта та часть объекта налога, которая положена в основание начисления налога.

1.2 Сущность и признаки налогов

Мно­гие авторы усматривают налог (правда, в его зачатке) во всякого рода обяза­тельных платежах, которые производятся в пользу религиозной общины.

Так, М.Т.Оспанов усматривает в «канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульманскими религиями достославной десятине» зародышевую форму современного налогообложения, отмечая при этом, что в условиях, когда государство в современном виде еще не существовало, не существовало и общегосударственных законов, их вполне заменяли законы религиозных общин.(3, ст.52-53)

С такого рода мнениями согласиться нельзя. Безусловно, существовали и существуют самые разнообразные обя­зательные платежи, которые не связаны с государством (например, взно­сы, определенные членством в общественной организации или политичес­кой партии, отчисления в пользу общины, платежи, обусловленные религиозными догматами, платежи, вытекающие из гражданско-правовых обязательств).

Некоторые из них, хотя и не основаны на предписаниях го­сударства, но обеспечиваются его принудительной силой (например, али­менты на содержание детей, платежи, вытекающие из договора ренты, — если плательщик не производит их выплату, получатель вправе обратить­ся в суд и произвести их взыскание в принудительном порядке).

Ясно и то, что термин «налог» и по сей день не имеет однозначного тол­кования, как и то, что обозначаемый им платеж может именоваться другим словом. Скажем, в дореволюционные времена более употребительным был термин «подать».

Тем не менее, понятие «налог», все более уточняясь в ходе историческо­го развития научных представлений о сущности налогообложения, в насто­ящее время означает такой платеж, который связан с государством: во-первых, он устанавливается государством путем издания соответствующего правового акта; во-вторых, это платеж, который производится в пользу го­сударства. Поэтому сейчас вряд ли кто будет утверждать, что, скажем, ка­лым — это налог. Но дело даже не в этом: слова и термины могут меняться, но как объективно существующая экономическая категория налог всегда представлял собой обязательный платеж, установленный государ­ством в свою пользу. Этим свойством налог обладал с момента своего воз­никновения, оно не изменилось в настоящее время и не может измениться в будущем, хотя формы и виды налогов, способы их исчисления и уплаты изменялись, изменяются и будут изменяться. Это свойство объективно, оно выражает сущность налога как экономической и правовой категории. И дан­ное свойство не меняется во времени. Поэтому калым, а равно жертвопри­ношение, церковная десятина, дар, дань, откуп, выкуп и т. п., не являются налогом не потому, что сейчас изменилось значение этого слова, а потому, что налогом они никогда и не были, так как не обладали и не обладают свой­ством, которое объективно присуще той экономической и правовой катего­рии, которую ныне мы обозначаем термином «налог».

Налоги и их роль в экономике

... экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. 1. Налоги и их ...

Отсюда понимание налога в его узком значении (и, подчеркнем, един­ственно правильном), когда под ним понимается определенная разновидность платежей, которые установлены государством, осуществляются его в пользу и отвечают определенным требованиям.

Налоги, наряду с военной добычей и пошлинами, являются весьма древ­ним (но не самым древним) способом добывания государством себе де­нег. Известный дореволюционный финансист П. П. Гензель по этому по­воду отмечал, что «уже в древнем мире были известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания».(4, ст. 48 )

Сразу же отметим, что государство понимается нами как представлен­ная своим аппаратом организация, являющаяся политически-властным субъектом, стоящим над обществом и управляющим им. При таком пони­мании государства, налоги являются инструментом изъятия денежных средств у общества в пользу этого государства.

На вопросе о понятии государства мы останавливаемся в связи с тем, что зачастую государство ассоциируется некоторыми авторами со стра­ной или даже с обществом. При таком понимании государства, налоги вы­ступают инструментом перераспределения денежных средств внутри стра­ны в пользу самого ее населения. Надо сказать, что такая концепция весьма выгодна для государства.

Положение, согласно которому налоги являются атрибутом государство продиктовано как минимум тремя обстоятельствами. Во-первых, налог -это такая экономическая и правовая категория, которая всегда связана с государством. Платеж, который не установлен государством и не поступа­ет в его пользу, не может именоваться налогом. Во-вторых, в процессе деятельности государства, являющейся разновидностью управленческой деятельности, не создается тех материальных ценностей, которые будучи носителями стоимости, могут быть источником получения государством денежных средств. Труд государственных служащих, формирующих аппа­рат государства, при всей своей общественной значимости и полезности, в экономическом смысле не является производственным. Но поскольку без денег никакое государство обойтись не может, то оно вынуждено искать их где-то на стороне посредством установления и взимания налогов.

Учитывая важность налогов для государства, Пьер Жозеф Прудон от­мечал, что в «сущности, вопрос о налогах есть вопрос о государстве». Так, Л. И. Спиридонов прямо пишет: «Третий признак государства — налоги. Государственные налоги — это учрежденные публич­ной властью поборы с населения, взыскиваемые принудительно в установ­ленных размерах и в заранее определенные сроки».(5, ст. 22)

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

... о стоимости имущества, переходящего в собственность физиче­ских лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: - в -дневный срок с момента выдачи свидете­льства о праве на наследство или удостоверения договора дарения, если имущество перешло в собственность ...

Необходимо подчеркнуть, что данное свойство налогов будет наблю­даться независимо от того, какой теоретической концепции придерживать­ся по поводу сущности самого государства. Признаем ли мы его аппара­том, обеспечивающим господство одного класса над другим, считаем ли мы государство стоящим над всеми классами или вообще отрицаем нали­чие классов в обществе — в любом случае налоги выступают в качестве при­знака государства.

Для выяснения сущности налога представляется целесообразным рас­смотреть его признаки.

Налог представляет собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно материальной, экономической; и юридической категорией.

В материальном смысле налог — это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в ус­тановленном порядке.

Как экономическая категория — это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от пла­тельщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сро­ки и определенном порядке.

В правовом смысле — это государственное установление, порож­дающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (мате­риальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

Материальным признаком налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег (при денежной форме налога) либо определен­ное количество вещей, определяемых родовыми признаками (при натураль­ных налогах), которые налогоплательщик обязан отдать государству.

Экономическими признаками налога являются следующие: 1) налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства; 2) налог, как правило, носит денежную форму, хотя могут су­ществовать и натуральные налоги; 3) налог является безвозвратным пла­тежом; 4) уплата налога носит безэквивалентный характер; 5) при уплате налога происходит смена формы собственности; 6) налог порождает ста­бильное экономическое отношение.

Налог может установить только государство. При этом государство дей­ствует, опираясь на свои полномочия как субъекта политической власти. Никакой негосударственный субъект не может установить и ввести налоги.

Этим признаком налог отличается от любых других обязательных пла­тежей, устанавливаемых негосударственными субъектами (отчислений, предусмотренных религиозными канонами; сборов, устанавливаемых органами общественного самоуправления граждан; обязательных взносов, вытекающих из членства в той или иной хозяйственной, политической или общественной организации, и т. п.).

При этом налоговое законодательство большинства стран предусмат­ривает, что налог, во-первых, имеет право устанавливать строго опреде­ленный орган, которым в настоящее время выступает обычно тот или иной представительный орган государства (например, парламент), во-вторых, установление налога должно производиться актом, строго определенной формы (обычно законом), в-третьих, принятие этого правового акта долж­но производиться у установленном порядке, который в отношении именно налоговых законов может иметь ту или иную специфику или специальные правила. Лишь тогда налог считается законно установленным и лишь тог­да он порождает обязанность юридических лиц и граждан по его уплате. Это выражает признак «законности установления налога».

Сроки уплаты налогов, порядок их изменения

... срок уплаты налога и сбора может быть изменен в порядке, предусмотренном НК РФ. Изменение срока уплаты налога и сбора - это перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Порядок изменения срока уплаты налогов ... или юридического характера, например из-за банкротства юридического лица, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном: по федеральным налогам и ...

Для того, чтобы установить и ввести налог государство должно принять соответствующий правовой акт. Элементы налога и другие условия нало­гообложения также могут быть установлены только посредством того или иного правового акта. Осуществить все это какими-либо иными (неправо­выми) способами государство просто не в состоянии, так как вне правово­го акта невозможно установить у налогоплательщиков юридической обя­занности по уплате налога.

Правовая форма налога отличает его от всякого рода платежей, сбо­ров, взносов, в основе которых лежат акты, не являющиеся правовыми (ре­шения негосударственных организаций, собраний граждан, религиозные каноны и т. п.).

Несмотря на наличие многочисленных теорий, согласно которым налог есть продукт договора между нацией (народом, обществом, населением, гражданами) и государством, т.е. согласованного волеизъявления двух сто­рон, совершенно очевидно, что в юридическом смысле государство, уста­навливая налог, не согласовывает этот вопрос ни с каждым налогоплатель­щиком в отдельности, ни с отдельными их группами, ни с народом в целом в лице каких-либо его представителей. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке в силу его собственного волеизъявления, закреп­ленного в соответствующем правовом акте.

Право государство на установление налогов характеризуется через категорию «налоговый суверенитет».

Налоговый суверенитет — право государства устанавливать любые налоги в любом размере на любые объекты и проводить любую налого­вую политику в пределах своей территории.

Таким образом налоговый суверенитет государства с юридической точ­ки зрения неограничен.

Односторонний характер установления налога отличает его от денеж­ных платежей, производство которых возникает в силу обязанностей, вы­текающих из двухсторонних сделок (например, гражданско-правовых до­говоров, договоров государственного заимствования и государственного кредитования, договоров связанных с реализацией государственного иму­щества и предоставления его в пользование).

Принудительный характер налога проявляется в трех моментах. Во-пер­вых, налог устанавливается и вводится государством против воли и жела­ния налогоплательщиков, т. е. принудительно. Во-вторых, при уплате на­лога его плательщик опять-таки в принудительном порядке лишается части своей собственности. В-третьих, если налогоплательщик не выполнит сво­его налогового обязательства, то государство осуществляет взимание не­доимки (неуплаченной в срок суммы налога) в принудительном порядке.

Принудительный характер налога отличает его от государственных займов, добровольных пожертвований, гуманитарной помощи и т. п., когда деньги по­ступают государству в силу добровольного волеизъявления владельца денег.

Налоговый кодекс Республики Казахстан дает легальное (законодатель­ное) определение налога. Кодекс предусматривает, что «налоги — законо­дательно установленные государством в установленном порядке обязатель­ные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер» (пп. 17 п. 1 ст. 10 НК).

Место и функции государства в рыночной экономике

... развитие экономики. В данной работе основной целью для меня являются функции и степени влияния государства на экономику страны не только в теоретическом аспекте, но и на практическом примере бюджетного регулирования рыночной экономики нашей ...

Надо сказать, что это достаточно точное и научно корректное опреде­ление налога, вполне отвечающее потребностям правового регулирова­ния налоговых отношений и практике осуществления налоговой деятель­ности государства применительно к условиям Республики Казахстан.

Однако, оно не содержит всех признаков налога. Впрочем, как и всякое другое определение, содержащееся в правовой норме, оно и не ставит перед собой такой цели — это задача научных (доктринальных) дефиниций.

Отметим, что для характеристики налога нередко употребляют такие. термины, как «взнос», «сбор» или «платеж».

Термин «взнос» обозначает «внесенные за что-нибудь деньги (напри­мер, членский взнос)».(6,ст.73) Налог не вносится налогоплательщиком «за что-нибудь». Государство взимает налог «просто так». Кроме того, понятие «взнос» несет в себе оттенок добровольности. Между тем налог- это при­нудительный платеж. Отметим, что понятие «взнос» обычно употребляет­ся сторонниками концепции «общественного договора», согласно которой у общества с государством существует некий общественный договори налог выступает «добровольным взносом граждан на общее дело». В на­стоящее время данная концепция оценивается либо как идеалистическая, где желаемое выдается за действительное, либо используется государ­ством в качестве маскировки и оправдания своего налогового произвола.

Понятие «сбор» конечно несет в себе оттенок обязательности и прину­дительности. Но в то же время это понятие обозначает собой взимание денег на что-нибудь или за что-нибудь, т. е. несет целевой характер. Меж­ду тем для налога характерна его универсальность. Кроме того, понятие «сбор» означает разовость и эпизодичность, а для налоговых отношений характерна стабильность и длительность.

Термин «платеж» является производным, что вполне очевидно, от слова «плата». В обычном значении термин «плата» означает «денежное вознаг­раждение, возмещение за что-нибудь».(7,ст. 461) Таким образом в своем исходном значении термин «платеж» характеризует эквивалентные, товарно-денеж­ные отношения, опосредующие акты Д-Т или Т-Д, где платеж выражает де­нежный элемент данного отношения. Поскольку налоги выражают собой финансовые отношения, отличающиеся от товарно-денежных отношений тем, что выражают одностороннее движение стоимости в денежной форме, не сопровождающееся встречным движением стоимости в товарной фор­ме, то в своем прямом значении термин «платеж» для характеристики нало­гов мало не пригоден. В то же время следует признать, что при характерис­тике налога этот термин принял уже несколько иной смысл и употребляется в качестве обозначения денежного перечисления, не связанного с каким-либо встречным движением стоимости («платеж в нетоварных операциях»).

Более точным для обозначения сути налога является, на наш взгляд, термин «изъятие», поскольку он несет в себе признаки, во-первых, прину­дительности, во-вторых, отчуждения имущества, что как раз и свойствен­но налогам.

На основании изложенного представляется возможным дать следую­щее определение налога.

Налог — это принудительное изъятие государством в целях финансово­го обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам, (А) осуществля­емое на основе правового акта, принятого надлежащим государственным органом и в надлежащей форме, (Б) производимое в определенных раз­мерах и в установленном порядке, (В) носящее обязательный, безвозврат­ный и безвозмездный характер.

Экономические термины в лексической системе современного русского языка

... функционирования экономической лексике». Материал представлен в количестве 300 единиц. Данной проблемой мы занимались в течение 2-лет. Общее знакомство с проблемой началось с курсовой работы « ... 4) показать активные процессы в лексике и словообразовании экономических терминов; 5) описать области функционирования экономической терминологии. На наш взгляд, научная новизна заключается в попытке ...

1.3 Функции налогов

Налоги как стоимостная категория имеют свои отличи­тельные признаки и функции, которые выявляют их соци­ально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили четыре основ­ные его функции — фискальную, стимулирующую, регули­рующую и распределительную ¹ .

Регулирующая

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

• регулирование рыночных, товарно-денежных отно­шений. Оно состоит главным образом в определении «пра­вил игры», то есть разработка законов, нормативных ак­тов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодате­лей и наемных рабочих. К ним относятся законы, поста­новления, инструкции государственных органов, регули­рующие взаимоотношение товаропроизводителей, продав­цов и покупателей, деятельность банков, товарных и фон­довых бирж, а также бирж труда, торговых домов, уста­навливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т. п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

— — регулирование развития народного хозяйства, об­щественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в об­ществе, является закон стоимости. Здесь речь идет глав­ным образом о финансово-экономических методах воздей­ствия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгод­ном обществу направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регули­руется финансово-экономическими методами — путем при­менения отлаженной системы налогообложения, маневри­рования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяй­ственных программ и т. п. Центральное место в этом ком­плексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штра­фами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и произ­водств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая

С помощью налогов, льгот и санкций государство сти­мулирует технический прогресс, увеличение числа рабо­чих мест, капитальные вложения в расширение производ­ства и др. Стимулирование технического прогресса с по­мощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народ­ного потребления, оборудование для производства продук­тов питания и ряда других освобождается от налогообло­жения.

Распределительная, или, вернее, перераспределитель­ная. Посредством налогов в государственном бюджете кон­центрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотрасле­вых, комплексных целевых программ — научно-техничес­ких, экономических и др.

Водный налог и перспективы развития

... водного налога; ? проанализировать особенности уплаты и исчисления водного налога; ? изучить налоговую декларацию по водному налогу; ? в заключении сделать выводы. Объектом работы являются отношения, складывающиеся в процессе взимания водного налога. Предметом – законодательство о водном налоге. Работа ... законода­тельством Российской Федерации. Таким образом, к уплате водного налога с 1 января 2005 ...

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граж­дан, направляя ее на развитие производственной и соци­альной инфраструктуры, на инвестиции и в капиталоем­кие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добываю­щие отрасли, электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответ­ствующим образом построенная налоговая система позво­ляет придать рыночной экономике социальную направ­ленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления про­грессивных ставок налогообложения, направления значи­тельной части бюджета средств на социальные нужды на­селения, полного или частичного освобождения от нало­гов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Фискальная — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обо­роны страны и той части непроизводственной сферы, ко­торая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры — библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня раз­вития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

1.4 Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет

В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся на лог на добавленную стоимость и акциз.

Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан «О бюджетной системе» и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.

Налоги

1. Корпоративный подоходный налог.

2. Индивидуальный подоходный налог.