Актуальность настоящей курсовой работы обусловлена тем, что пенсионный фонд имеет огромное влияние на экономику страны, поскольку главной целью его является обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения и накопления средств во времени и в пространстве – где бы человек ни жил, он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем.
Таким образом, определяется его важное социальное значение.
Актуальностью темы рассмотренной в курсовой работе является также и то, что для рядового гражданина страны процедура макроэкономического планирования и формирования сбалансированного бюджета кажется весьма далекой от его повседневных нужд и забот.
А между тем вся текущая жизнь любого сколько-нибудь серьезного финансового учреждения, а тем более столь сложного и социально значимого, непосредственно зависит от того, насколько экономически обосновано и правильно были определены соответствующие бюджетный параметры.
Целью работы является изучение проблем налогообложения негосударственных пенсионного фондов Российской Федерации в соответствии с проводимой пенсионной реформой.
Для реализации поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
- проследить развитие негосударственного пенсионного обеспечения в России;
- определить налоговую нагрузку, возложенную на НПФ государством;
- показать возможные пути реформирования налогообложения НПФ в России;
В качестве теоретической базы курсовой работы были использованы учебные пособия, а также широкий ряд нормативных актов Российского пенсионного и налогового законодательства.
Кроме того, были изучены и переработаны публикации периодической печати, в том числе в специализированных изданиях, посвящённые данной теме.
1. Теоретические аспекты функционирования НПФ
1.1 История возникновения и становления негосударственных пенсионных фондов
Появление первых негосударственных пенсионных фондов связано с изданием Указа Президента Российской Федерации от 16 сентября 1992 г. №1077 «О негосударственных пенсионных фондах». Указ был принят в рамках чрезвычайных полномочий Президента РФ на период проведения экономических реформ и имел силу закона. В период 1993–1994 гг. было учреждено около 350 организаций, относящихся к негосударственным пенсионным фондам. В 1995 году создана Инспекция негосударственных пенсионных фондов (в настоящий момент упразднена) с целью лицензирования деятельности НПФ.
Курсовая работа финансовая система ее состав и структура
... об актуальности данной темы. В данной работе рассматривается: понятие финансовой системы и её функции, структура и основы функционирования. Целью данной работы является изучение основ функционирования финансовой системы государства на примере Российской Федерации, а ...
В конце 1995 г. большинство фондов применяли индивидуальные накопительные схемы. Речь идет об индивидуальных лицевых счетах, которые открывались частными лицами в банках или иных финансовых учреждениях и не были связаны с предприятиями.
Профессиональных фондов, которые предприятия создали по месту работы застрахованных, насчитывалось примерно 10%. Практически не было корпоративных фондов, которые охватывали бы несколько предприятий в пределах одной отрасли или финансово-промышленной группы. На этом этапе развития НПФ достигли приличных объемов пенсионных выплат, но затем прирост пенсионных взносов затормозился. Тогда НПФ переориентировались с работы преимущественно с частными вкладчиками на работу в основном с юридическими лицами. На конец 1996 г. 87% всех пенсионных взносов приходилось на 1,5–2 тыс. вкладчиков – предприятий, фирм и организаций, а 13% – на 300 тыс. частных лиц. В 1998 г. основу негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) составляли уже корпоративные фонды, созданные финансово-промышленными группами, крупными предприятиями или рядом предприятий одной отрасли.
Такие фонды были закрыты для тех, кто не принадлежал к корпорации, не говоря уже о частных лицах. Взносы в эти фонды на счета своих работников чаще всего делало само предприятие. Таким образом оно дополнительно стимулировало работников, «привязывало» их к себе.
До кризиса 1998 г. пенсионные фонды создавались и крупными банками. Они были им нужны для расширения гаммы банковских услуг, привлечения долговременных ресурсов и дополнительной социальной поддержки своих сотрудников. Пенсия рассматривалась как отложенное вознаграждение за труд, которое формировалось главным образом за счет банка, а не работника. Такие фонды были закрыты для частных вкладчиков (за немногими исключениями).
Иметь банк в качестве учредителя фонду было выгодно, поскольку услуги НПФ распространялись на всю клиентуру банка и его филиальную сеть. Это облегчало распространение пенсионных схем, содействовало инвестированию пенсионных резервов банковскими департаментами.
Наряду с НПФ, работающими по индивидуальным накопительным, а также профессиональным и корпоративным схемам, существуют еще и региональные (местные) НПФ. Таких пока немного, среди них лучшие перспективы у НПФ промышленно развитых регионов, где сильна региональная власть.
Особенность деятельности региональных НПФ состоит в том, что наиболее устойчивые отрасли (газовая, нефтяная и электроэнергетическая) обслуживаются не областными, а корпоративными фондами («ЛУКойл», РАО «ЕЭС» и др.), клиентами же местных НПФ оказываются предприятия из депрессивных отраслей и немногочисленные граждане, которые отважились на такие вложения.
Дефолт августа 1998 г. больно ударил по НПФ, поскольку значительную часть средств они держали в госбумагах. В дальнейшем им удалось добиться от Министерства финансов РФ улучшенного режима: 30% их вложений в ГКО погашаются «живыми» деньгами, 20% – инвестиционными бумагами, 50% – доходными бумагами с ежегодно понижающейся доходностью (от 30 до 15% годовых).
Независимые (или свободные) пенсионные фонды в настоящее время по-прежнему занимают незначительное место, предоставляя свои услуги всем желающим – гражданам, отдельным работодателям и предприятиям. По всей видимости, многих из них поглотят корпоративные фонды или они трансформируются в территориальные НПФ.
Система негосударственных пенсионных фондов
... Система негосударственных пенсионных фондов, действующая в Российской Федерации в настоящее время, представлена 263 фондами, имеющими лицензию Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде России. Негосударственные пенсионные фонды, ... назначения и выплаты государственных пенсий, на работу в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации. С принятием Федерального закона ...
Отраслевые НПФ развиваются «замкнуто», прежде всего в интересах своей отрасли, и незначительно влияют на территории. Межотраслевое слияние маловероятно. Скорее всего, такие НПФ будут специализироваться на обслуживании профессиональных пенсионных систем.
Общее количество НПФ по России постоянно меняется. Изменение численности НПФ преимущественно с связано со следующими двумя факторами:
- ужесточение требований со стороны законодательства к НПФ;
- предоставление НПФ возможности осуществления деятельности по обязательному пенсионному обеспечению.
Например совокупный вклад учредителей НПФ, который в настоящее время увеличился и с июля 2009 г. должен составлять не менее 100 млн. руб. В следствии этих факторов в последние годы происходит процесс объединения фондов.
Рейтинг пяти самых надежных НПФ от национального рейтингового агентства (по состоянию на 31.03.2011):
- МНПФ АКВИЛОН (высокая надежность – первый уровень)
- НПФ Благоденствие (высокая надежность – третий уровень)
- НПФ БЛАГОСОСТОЯНИЕ (максимальная надежность)
- НПФ Дженерали ППФ (достаточная надежность – третий уровень)
- НПФ ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ (максимальная надежность)
1.2 Регулирование деятельности НПФ законодательством РФ
негосударственный фонд пенсионный налогообложение
Все НПФ регулируются Федеральным законом. 1 Причем Законодательство РФ определяет как активы, в которые пенсионные накопления могут инвестироваться, так и структуру инвестиционного портфеля.
В рамках деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению (НПО), негосударственные пенсионные фонды формируют средства пенсионных резервов.
В соответствии с действующим законодательством НПФ могут размещать свои пенсионные резервы самостоятельно или через управляющие компании. НПФ вправе самостоятельно размещать средства в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги субъектов РФ, на банковский депозит или в объекты недвижимости. Для инвестирования в иные активы фонд должен привлекать управляющую компанию (УК).
А размещение пенсионных резервов НПФ (согласно требованиям Федерального закона «О негосударственных пенсионных фондах») должно удовлетворять
- стоимость пенсионных резервов, размещенных в один объект, не может превышать 10% общей стоимости пенсионных резервов;
- общая стоимость пенсионных резервов, размещенных в ценные бумаги, не имеющие признаваемых котировок, не должна превышать 20% стоимости пенсионных резервов;
- общая стоимость пенсионных резервов, размещенных в ценные бумаги, выпущенные учредителями и вкладчиками фонда, не должна превышать 30% стоимости пенсионных резервов, за исключением случаев, когда указанные ценные бумаги включены в Котировальный лист РТС первого уровня;
- общая стоимость пенсионных резервов, размещенных в федеральные государственные ценные бумаги, не должна превышать 50% стоимости пенсионных резервов, за исключением случаев их приобретения в результате проведения новации;
- общая стоимость пенсионных резервов, размещенных в государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги, не должна превышать 50% стоимости пенсионных резервов;
- общая стоимость пенсионных резервов, размещенных в акции и облигации предприятий и организаций, не должна превышать 50% стоимости размещенных пенсионных резервов;
- общая стоимость пенсионных резервов, размещенных в векселя, не должна превышать 50% стоимости размещенных пенсионных резервов;
- общая стоимость пенсионных резервов, размещенных в банковские вклады и недвижимость, не должна превышать 50% стоимости размещенных пенсионных резервов.
Существуют отступления от требования по обязательной диверсификации вложений НПФ. Например:
Оценка стоимости ценных бумаг
... стоимости ценных бумаг, виды оценки акций, необходимость проведения оценки для разных субъектов оценки Цель - выявить наиболее рациональные и надежные методы оценки акций. 1. Понятие и виды стоимости ценных бумаг ... стоимость ценной бумаги (L) определяется размером денежной компенсации, которую должен получить ее владелец в случае ликвидации компании эмитента. Ликвидационная стоимость ценной бумаги ...
- если общая стоимость размещенных пенсионных резервов фонда не превышает 1.5 миллиона рублей, процентные ограничения на размещение пенсионных резервов в федеральные государственные ценные бумаги и (или) банковские вклады (депозиты) банков не накладываются.
- если приобретаются паи паевых инвестиционных фондов, правилами и инвестиционной декларацией которых предусмотрено выполнение правил и требований, предъявляемых к НПФ, процентные ограничения на стоимость пенсионных резервов, размещенных в паи этих паевых инвестиционных фондов, не накладываются.
- Средства пенсионных накоплений остаются собственностью Российской Федерации. 2
- Средства пенсионных накоплений формируются Фондом только для обеспечения своей платежеспособности по обязательствами перед застрахованными лицами.
- На средства пенсионных накоплений не может быть обращено взыскание по долгам Фонда, управляющих компаний, спец. депозитария и иных лиц, к ним также не могут применяться меры по обеспечению заявленных требований, в том числе арест имущества.3
- Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам перед застрахованными лицами.4
Углубленно изучив каким образом государство регулирует деятельность НПФ, становится очевидно, что созданный налоговый климат не очень то способствует развитию НПФ. В цепочке «предприятие – НПФ – компания по управлению активами» существует тройное налогообложение. Директор предприятия, пожелавший сотрудничать с НПФ, должен показать прибыль и заплатить с нее налог. Затем он составляет список работников-участников НПФ, чтобы из чистой прибыли перечислить деньги на их счета. С этих денег берется еще и подоходный налог.
Аналогично складывается ситуация и с инвестиционными доходами фондов: сначала с них взимаются налоги в управляющей компании, затем в самом фонде, а при начислении средств на именные счета – еще и подоходный налог.
2. Анализ действующей практики налогообложения НПФ в России
2.1 Особенности налогообложения НПФ
Предприятие самостоятельно определяет и указывает в платежных документах целевое назначение перечисляемых за счет прибыли средств, а негосударственный пенсионный фонд, в свою очередь, обязан по окончании отчетного года представить в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании.
Негосударственные пенсионные фонды
... особенностях российской пенсионной системы // Пенсия. - 1998.- № 3.- С.20. Часть средств союзного бюджета передавалась в виде дотации централизованному союзному фонду социального обеспечения ... получателей назначались независимо от продолжительности военной службы и предшествовавшей работы военнослужащего. Пенсионное обеспечение генералов, адмиралов, офицеров, военнослужащих рядового, сержантского и ...
