Налоговые инструменты регулирования экономики Российской Федерации

метки: Налог, Бюджет, Поступление, Функция, Миллиард, Реализоваться, Рубль, Государство

налоговый инструмент регулирование экономика

Экономическая сущность налогов, а также способ выражения их свойств, проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения. Иными словами, под функциями понимается работа, которую выполняют налоги. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Выделяют четыре функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная.

Фискальная функция является основной функцией налога и представляет собой собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций. Именно фискальная функция предопределяет появление и проявление других функций налога.

С фискальной функцией тесно связана распределительная функция налогов, которая выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.

Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

Контрольная работа: Налог на прибыль и доходы (РБ)

... иностранной валюты или условных денежных единиц. В целях исчисления налога на прибыль в состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных ...

стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений);

дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов.

подфункция воспроизводственного назначения реализуется посредством платежей: например, за пользование природными ресурсами. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов. [4, с.40-41]

Стоит отметить, что регулирующая функция преимущественно реализуется в макроэкономическом аспекте, а стимулирующая подфункция в основном по средством определенной мотивации хозяйствования ориентирована на микроэкономические процессы.

Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. Развитая и эффективная контрольная функция позволяет осуществлять всесторонний контроль за полнотой и своевременностью поступлении налогов в государственный бюджет, а также препятствует уклонению от уплаты налогов и подрывает финансовую основу теневой экономики. Именно контрольная функция обеспечивает необходимый уровень устойчивости мобилизации налоговых доходов в государственный бюджет, который должен быть достаточным хотя бы на минимальном уровне для качественного выполнения государством конституционных функций. [2, с.51-52]

Таким образом, мы выявили, в чем же состоит сущность налогов, изучили его основные признаки, функции и рассмотрели подробную классификацию. Далее рассмотрим, с помощью каких методов и инструментов государство осуществляет налоговое регулирование.

Вид бюджета	2015	2016	2017
Консолидированный бюджет РФ	13 720,4	14 386,1	17 196,3
Федеральный бюджет РФ	6 814,5	6 834,7	9 017,2
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	6 905,9	7 551,4	8 179,1

Рисунок 3. Налоговые поступления по уровням бюджета за 2015-2017 г., млрд. руб.

На основании предоставленных официальных данных в таблице 1, можно сделать вывод, что наблюдается тенденция к увеличению поступлений с 2015 по 2017 год. Также более наглядно можно увидеть на рисунке 3.

Увеличение налоговых поступлений по уровням бюджета составили:

1) Консолидированный бюджет РФ увеличился с 2015 по 2017 г. на 3475,9 млрд. руб., темп роста равен 125,3%, то есть произошел прирост поступлений на 25,3%;

2) Федеральный бюджет увеличился за два года на 2202,7 млрд. рублей, темпы роста равен 132,3%, а прирост составил 32,3%. Значительное увеличение говорит о хорошей динамике;

3) В консолидированные бюджеты субъектов РФ за два года увеличение поступлений составили 1,273 млрд. руб., темп роста 118%, то есть прирост составил 18%.

Таким образом, мы видим, что в целом наблюдается положительная динамика налоговых поступлений по уровням бюджетной системы РФ. Далее более подробно рассмотрим структуру налоговых поступлений по основным видам налогов (таблица 2).

Таблица 2. Налоговые поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015 — 2017 г., млрд. руб. [16]

Вид налога	2015	2016	2017
Налог на прибыль	2 598,8	2 770,2	3 290,0
НДПИ	3 226,8	2 929,4	4 130,4
НДФЛ	2 806,5	3 017,3	3 251,1
НДС	2 448,3	2 657,4	3 069,9
Акцизы	1 014,4	1 293,9	1 521,3
Имущественные налоги	1 068,4	1 116,9	1 250,3

По данным диаграммы видно, что, в целом, поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ характеризуются положительной тенденцией. Если рассматривать динамику по конкретным видам, то стоит отметить следующие изменения:

по налогу на добычу полезных ископаемых с 2015 на 2016 гг. наблюдается уменьшение налоговых поступлений на 297,4 млрд. руб. В 2017 г. мы наблюдаем резкое увеличение НДПИ на 1201 млрд. руб.

на увеличение поступлений от налога на доходы физических лиц за 2015-2017 гг. на 444,6 млрд. руб., повлиял рост заработной платы населения РФ (в 2017 году она увеличилась на 7,7%) и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы.

увеличение налога на прибыль с 2015 по 2017 гг. на 691,2 млрд. руб. стало результатом улучшение финансовых результатов организаций. Также повышение собираемости налога произошло за счет внедрения онлайн-касс, направляющих информацию о проведенных операциях в налоговые органы в автоматическом режиме. По оценке руководства ФНС, по состоянию на август 2017 г. в России было зарегистрировано более миллиона млн. онлайн-касс, через которые за первое полугодие 2017 г. было проведено операций на сумму около 5 трлн. руб.

налог на добавленную стоимость в разрезе за 2015-2017 гг. увеличился на 621,6 млрд. руб.

в 2017 году увеличились поступления от акцизов на 506,9 млрд. руб., за счёт увеличения ставок акцизов на алкоголь, табак, нефтепродукты.

Таким образом, наибольшая доля поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2017 году приходится на НДПИ — 24%, налог на прибыль — 19,1%, НДФЛ — 18,9% и НДС — 17,9%. Далее, рассмотрим структуру налоговых поступлений по основным видам налогов в Федеральный бюджет РФ.

Таблица 3. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет по основным видам налогов с 2015 по 2017 гг. [16]

Виды налогов	2015	2016	2017
	Млрд. руб.	Удельн. Вес (%)	Млрд. руб.	Удельн. Вес (%)	Млрд. руб.	Удельн. Вес (%)
Всего поступило в федеральный бюджет	6 814,5	100	6 834,7	100	9 017,2	100
Из них:
Налог на прибыль	491,4	7,1	491,0	7,1	762,4	8,5
НДС	2 448,3	35,6	2 657,4	38,4	3 069,9	34,0
Акцизы	527,9	7,7	636,2	9,1	909,6	10,1
НДПИ	3 160,0	45,9	2 863,5	41,3	4 061,4	45,0
Остальные налоги и сборы	186,9	2,8	186,6	2,7	213,9	2,4

Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2015 на 2016 год увеличилось на 20,2 млн. руб.

Значительное увеличение налоговых поступлений в 2016 по сравнению с 2015 годом составило по налогу на добавленную стоимость на 209,1 млрд. рублей. Рост поступления налога, в целом, обусловлен увеличением выручки от реализации товаров (работ, услуг), в том числе за счет роста цен на внутреннем рынке и объема реализации.

Также произошло увеличение акцизов на 108,3 млрд. руб. в соответствующем периоде. На остальные налоги и сборы увеличение составило лишь 0,1 млрд. руб.

Более наглядно долю поступления каждого вида налогов можно прослезить на рисунке 4.

Рисунок 4. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет по основным видам налогов с 2015 по 2017 гг.

В тоже время произошло резкое уменьшении по налогу на добычу полезных ископаемых в 2016 году поступления от него сократились на 296,5 млрд. рублей, это обусловлено снижением мировых цен на нефть, с изменением объема добываемых полезных ископаемых, снижением валюты.

Не значительно уменьшились поступления от налога на прибыль в 2016 году они сократились на 0,4 млрд. руб. На сокращение поступлений налога на прибыль организаций оказывало влияние снижение мировых цен на нефть и нефтепродукты, а также снижение объемов производства и реализации продукции по ряду крупнейших организаций республики, увеличение производственных расходов, отрицательные курсовые разницы. [17]

Проводя анализ поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации с 2016 год по 2017 год можно заметить тенденцию к резкому увеличению поступлений налогов на 2182,5 млрд. рублей, прирост составил 31%.

По видам налогов увеличение составило:

а) поступления по налогу на прибыль на 271,4 млрд. руб., прирост на 55%;

б) поступления по НДС на 412,5 млрд. руб.; прирост составил 16%;

в) поступления по акцизам на 273,4 млрд. руб.; прирост равен 43%;