Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.
Целью курсовой работы является раскрытие сущности налогообложения предприятий. Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач :
1.1 Налоговая система Российской федерации
Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность взимаемых на территории Российской федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Основой налоговой системы являются налоги . Налог – обязательный безвозмездный платёж , взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований . Налоги следует отличать от сборов ( пошлин ), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.
Система финансового контроля Российской Федерации
... система государственного финансового контроля. финансовый бюджетный надзор Рис.1 Органы государственного финансового контроля в России Из рисунка 1. видно, органы государственного финансового контроля подразделяются на органы федерального уровня, уровня субъектов Российской Федерации ... власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за ...
С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.
Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В целях проведения налогового контроля предприятия — налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту своего нахождения и месту нахождения его обособленных подразделений.
Порядок налогообложения предприятий регламентируется следующей нормативно-правовой базой:, Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах
В соответствии с частью первой НК РФ общепринятая система налогообложения в нашей стране представлена тремя уровнями:
- федеральные налоги и сборы;
- региональные налоги и сборы;
- местные налоги и сборы.
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, а региональные и местные налоги и сборы вводятся в действие соответственно законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.
К федеральным налогам и сборам
К региональным налогам и сборам относятся: К местным налогам и сборам относятся:
1.2. Налогообложение предприятий
Система налогообложения хозяйствующих субъектов представлена следующими видами налогов, сборов и платежей:
· налоги, сборы и платежи, включаемые в цену продукции (работ, услуг): налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм ...
... излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по ...
· налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг): к ним относятся страховые взносы ? взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости и в Фонд обязательного медицинского страхования, а также транспортный налог, налоги в дорожные фонды, земельный налог;
· налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий и организаций (до исчисления и уплаты налога на прибыль): налог на имущество предприятий, местные налоги и сборы, налог на рекламу;
· налоги, исчисляемые от прибыли (дохода) предприятий и организаций, ? налог на прибыль.
· налоги, сборы и платежи, относимые на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль (т. е. оплачиваемые из остающейся в распоряжении предприятия прибыли): налог на операции с ценными бумагами, гербовый сбор, местные налоги, сборы и платежи (налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах) ;
· Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог , форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости , которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
· акцизы платят предприятия, производящие и реализующие подакцизные товары, т. е. товары (услуги), в цены (тарифы) которых включается акциз; список подобных товаров (услуг) утверждается Правительством РФ. Обычно акцизы вводятся на винно-водочные изделия, спирт, пиво, табачные изделия, шины для легковых автомобилей, автомобили, бензин, ювелирные изделия, меховые изделия и т. п. Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно исходя из стоимости реализованных подакцизных товаров собственного производства и установленных ставок акцизов (обычно они бывают едиными на всей территории
1.3. Характеристика налоговых платежей и отчислений, включаемых в состав себестоимости.
Себестоимость продукции относится к числу важнейших качественных показателей, в обобщенном виде отражающих все стороны хозяйственной деятельности предприятий (фирм, компаний), их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т.д. Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен на продукцию. Снижение ее приводит к увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности. Чтобы добиваться снижения себестоимости, надо знать ее состав, структуру и факторы ее динамики.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.
Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции
... лица, ведущего учет. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к ... другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года -- отчетный и ...
В себестоимости учитываются затраты прошлого труда, перенесенные на вновь созданную продукцию (сырье, материалы, топливо, электроэнергия, износ основных средств), издержки, связанные с использованием живого труда (оплата труда рабочих и служащих, отчисления на социальные нужды), и прочие затраты. Себестоимость является частью стоимости продукции и показывает, во что обходится производство продукции для предприятия (фирмы).
К налогам, включаемым в себестоимость продукции (работ, услуг) относятся:
В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные страховые взносы, установленные законодательством РФ, внесенные во внебюджетные фонды по установленным тарифам на оплату труда работникам, включаемым по элементу «Затраты на оплату труда».
Понятие облагаемого объекта практически осталось таким же, как и для единого социального налога. Так, работодатели-организации и предприниматели должны начислять взносы в ПФР, Фонд соцстраха, ФФОМС и ТФОМС на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Единственное, но очень существенное отличие от главы 24 НК РФ — отсутствие взаимосвязи с признанием расходов. Так, объектом для начисления страховых взносов являются даже те выплаты, которые не отнесены к затратам для целей исчисления налога на прибыль.
Что касается базы для начисления страховых взносов, то она по-прежнему определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период (он равен году) за минусом сумм, не облагаемых взносами. Но есть два глобальных отличия. Первое — отмена регрессивной шкалы ставок. Второе отличие — введение предельной величины налоговой базы в отношении каждого физического лица. В 2010 году лимит будет равен 415 000 рублей. Это значит, что как только доход работника превысил это значение, бухгалтерия прекращает начисление взносов. Начиная с 2011 года предельный размер базы будет индексироваться исходя из роста средней заработной платы в РФ.
Страховые взносы не начисляются на выплаты, носящие единовременный либо компенсационный характер (командировочные расходы, материальная помощь, поощрительные выплаты в связи с юбилейными датами и т.д.).
Страховые взносы не начисляются на пенсии, пособия и другие выплаты, не связанные непосредственно с оплатой труда. Поэтому взносы не взимаются на дивиденды по акциям, на суммы авторских вознаграждений за изобретения, выплачиваемые на основании авторских свидетельств и патентов. Не начисляются страховые взносы на оплату за аренду автомобиля и компенсационные выплаты за использование личного транспорта его владельцами в служебных целях.
В 2010 году тарифы взносов повторяют ставки ЕСН без учета регрессивной шкалы: В ПФР – 20%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 1,1% и в ТФОМС – 2%. Суммарная ставка составляет 26%.
Пенсионные взносы распределяются следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 20 % идут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и младше на страховую часть идет 14%, и на накопительную – 6%.
Кроме того, в 2010 будут применяться пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и для налогоплательщиков ЕСХН.
Налоги и рынок труда
... точки зрения справедливости в налогообложении с позиции воздействия налогов на аллокацию ресурсов. Поэтому важно уметь анализировать процесс перемещения налогов и определять сферу ... подоходного налога является налог на прибыль организаций. Вторую группу современных налогов составляют налоги на потребление товаров и услуг. К ним относятся специальные потребительские налоги: акцизный налог (налог на ...
Начиная с 2011 года тарифы страховых взносов возрастут и буду составлять: в ПФР – 26%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 2,1% и в ТФОМС – 3%. Суммарная ставка достигнет 34%.
Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 26 процентов пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть пойдет 20%, и на накопительную – 6%.
В период с 2011 по 2014 год включительно будут действовать пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, налогоплательщиков ЕСХН, коренных малочисленных народов Севера и организаций инвалидов.
Начиная с 2015 года все льготные тарифы отменяются., К другим налоговым платежам, включаемым в себестоимость относятся
Налоги в дорожные фонды (налог на пользователей автомобильных дорог) уплачиваются в установленном проценте от выручки (валового дохода) от реализации продукции за вычетом НДС, акциза, налога на реализацию горюче-смазочных материалов;
Транспортный налог относится к, Земельный налог относится к местным
1.4. Налог на прибыль
Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчетной) прибыли.
Налог на прибыль –, К вычетам относятся:
В России налог официально называется Налог на прибыль организаций (с 1 января 2002 года регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ).
Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года, Прибыль для российского налогообложения определяется согласно
Прибыль:
Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета – налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий – управленческий
Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.
В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).
По налогу на прибыль предусматривается система льгот. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы:
Не уплачивают налог на прибыль в первые 2 года работы малые предприятия по производству и переработке сельхозпродукции, производству продуктов, товаров народного потребления, стройматериалов, медицинской техники, лекарств; предприятия, осуществляющие строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).
Курсовая по налогам: как написать хорошую курсовую
... там после статей есть список базовой литературы по вопросу. Для курсовой по учёту налогов и любой другой налоговой тематики следует обратиться к каталогу библиотеки. Знаете ... 15 источников, обратитесь к нам! У закажите курсовую по налогам и сбором по приятной стоимости. Пишем курсовую по налогам Курсовая работа по налогам выполняется по плану, вами составленному и согласованному с научным ...
Льгота действует, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки.
В 3-й и 4-й годы работы указанные малые предприятия уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки, если выручка от «льготных» видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Льготы для малых предприятий не распространяются на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.
Заключение
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное значение – мобилизация денежных средств в распоряжение государства.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платёж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства. Сущность налогов проявляется через фискальную, распределительную, стимулирующую и контрольную функции.
Источником налогообложения являются выручка от реализации, себестоимость продукции, финансовый результат, налогооблагаемая прибыль.
Цель налоговой системы:
Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране, устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России, устранить двойное налогообложение доходов, учитывать мировой опыт налогообложения.
Источником налогообложения являются выручка от реализации, себестоимость продукции, финансовый результат, налогооблагаемая прибыль.
К налогам, включаемым в себестоимость продукции (работ, услуг) относятся:, Налог на прибыль —
Вариант 8 Задача № 1. Задача № 2. Задача № 3. Определить показатели фондоотдачи (Фо ), фондоемкости (Фе ), фондовооруженности (Фв ). Вывод: В прошлом году фондоотдача была выше, а фондоемкость – ниже, следовательно основные фонды в прошлом году использовались эффективнее.
Бухгалтерский учет и анализ оборотных активов предприятия
... Задачи исследования: Дать характеристику оборотных активов, изучить нормативное регулирование и рассмотреть бухгалтерский учет оборотных активов организации Рассмотреть состояние бухгалтерского учета оборотных активов в ООО «Токио» Определить пути совершенствования бухгалтерского учета оборотных активов Провести анализ состава и структуры оборотных активов организации ...
Задача № 4.
Стоимость основных средств на начало года (ОФ н.г . ) – 80 млн. руб.
Стоимость введенных в эксплуатацию и выбывших основных средств представлена в таблице:
,
где — время работы вводимых основных фондов в течение года, — время работы выбывших основных фондов в течение года.
= 80 + (9+2,3+0,9) – (13+4,8+2) = 80 +12,2 – 19,8 = 72,4 млн. руб.
2) К обн =
Кобн = = 0,42
3) К выб =
К выб =
4) К рост =
Крост = = — 0,54
Ответ:
Задача № 1.
Дано:
Товарная продукция (ТП) – 1440 млн. руб., Квартал (Т пер )– 90 дней, Норма оборотных средств на готовую продукцию (На.ос. ) – 8 дней.
Найти норматив оборотных средств на готовую продукцию (Нв.ос. ).
Решение:
Н в.ос. = Р* На.ос. , где Р – среднедневной расход оборотных средств.
Р = =
Н в.ос = 16*8 = 232 млн. руб.
Ответ: норматив оборотных средств на готовую продукцию — 232 млн. руб.
Задача № 2.
Дано:
Найти: Решение:
Вывод: Уменьшение длительности одного оборота и повышение коэффициента оборачиваемости свидетельствует об улучшении использования оборотных средств. Таким образом, в данном примере оборотные средства эффективнее использовались в отчетном году.
Задача № 3.
Дано:
Найти: высвобождение оборотных средств (Э).
Решение:
Э = (Д 0 1 — Д0 0)* Qреал / Тпер
Найдем длительность 1 оборота Д о =
В отчетном году: Д0 1 = дней
В прошлом году: Д0 0 = дней
Э = (40,3 – 36)*2000/360 = 24 млн. руб.
Ответ: Результат со знаком со знаком «+» показывает сумму дополнительно вовлеченных в оборот средств, которая составила 24 млн. руб.
Задача № 1.
Дано:
Найти: Решение:
