Экономико-статистический анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия (по материалам ООО ‘Красногвардейские сады’)

метки: Актив, Средство, Анализ, Финансовый, Предприятие, Деятельность, Уменьшиться, Источник

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы.

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и размещения хозяйственных средств (активов), а с другой — источников их образования (пассивов) в стоимостном выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.

Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается структура и динамика состояния активов предприятия в анализируемом периоде.

Актуальностью данной курсовой работы является анализ бухгалтерского баланса предприятия, так как бухгалтерский баланс отражает состояние средств в денежном выражении на определенную дату, раскрывает структуру средств и их источников, отражает финансовое состояние предприятия, платёжеспособность и устойчивость предприятия.

В настоящей работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его использование в качестве источника информации для оценки финансового состояния предприятия.

Бухгалтерский баланс играет важную роль в оценке финансового состояния предприятия, так как по данным баланса можно охарактеризовать состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций в предприятии на данный момент. В результате этого определяется актуальность выбранной мною темы.

Целью курсовой работы является статистико-экономический анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия за три года.

Объектом курсовой работы является организация ООО «Красногвардейские сады».

Для достижения данной цели предполагается решить ряд взаимосвязанных задач:

• изучить теоретические основы статистико-экономического анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса;
• рассмотреть историю возникновения предприятия;
• изучить организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Красногвардейские сады»;
• сделать анализ актива и пассива бухгалтерского баланса данного предприятия за последние 3 года;
• проанализировать рыночную устойчивость предприятия;
• Предметом курсовой работы является анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады».

Период исследования составляет три года, начиная с 2011 года и заканчивая 2013 годом.

Бухгалтерский учёт и анализ: теория учета

... бухгалтерского учёта по структуре. 27. Классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу. 28. План счетов бухгалтерского учёта финансово ... бухгалтерской отчетности. 51. Пользователи бухгалтерской информацией в современных условиях. 52. Организация бухгалтерского учёта на предприятиях ... объектов основных средств 5.Приобретение нематериальных активов 6.Перевод молодняка животных в основное ...

В курсовой работе использованы такие методы как: экономико-статистический, монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный.

Курсовая работа состоит из введения, 4 разделов, заключения, списка используемой литературы и приложения.

В введении говориться об актуальности данной курсовой работы, так же о поставленной цели, выполнения ряда задач, об объекте и предмете учета.

В первом разделе находятся основы статистико- экономического анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия. Так же виды, разделы, сущность и построение бухгалтерского баланса.

Во втором разделе дается краткая характеристика предприятия, история возникновения и развития предприятия ООО «Красногвардейские сады».

В третьем разделе анализируется бухгалтерский баланс предприятия. Производятся расчеты и анализ актива и пассива бухгалтерского баланса, а так же выявляется рыночная устойчивость предприятия.

В четвертом разделе рассчитывается прогноз бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» на 2014 год.

В заключении описываются выводы по произведенной работе, выявлению проблематичных сторон и их решению с помощью сокращения расходов и не рационального использования денежных средств.

В список используемой литературы входят федеральные законы, положения, учебники по бухгалтерскому учету, анализу финансово- хозяйственной деятельности предприятия, методические расчеты и многое другое.

В приложение входит бухгалтерский баланс предприятия, анализ актива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады», анализ пассива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады».

1. Теоретические основы статистико-экономического анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия

Перед выполнением данной темы курсовой работы, нужно изучить терминологические основы статистико-экономического анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса. Что бы понять значение и важность темы рассмотрим данные термины.

Бухгалтерский учет — это наука изучаюшая сплошное и непрерывное документально обоснованное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс — это способ группировки хозяйственных средств и их источников формирования в денежном выражении на определенную дату.

Баланс имеет большое значение для руководства организации. Он отражает состояние средств на определенную дату, раскрывает структуру средств и их источников, отражает финансовое состояние предприятия.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. Он является элементом бухгалтерского учета и одной из форм отчетности предприятия. Только для бухгалтерского баланса характерно двойное назначение.

Учет и отражение в отчетности предприятия нематериальных активов ...

... предприятия коммунального хозяйства «Нептун»; углубить знания по бухгалтерскому учету, бухгалтерской и налоговой отчетности, полученные в ходе теоретических и практических занятий, а также научиться подбирать, изучать и обобщать материалы литературных источников. нематериальные активы учет амортизация 1 . Порядок учета и отражения в отчетности нематериальных активов и ...

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу из двух органически связанных частей. Левой, показывающей имущество предприятия, называемой активом и правой, отражающей источники образования имущества, называемой пассивом. Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям.

Обычно баланс представляется в виде двусторонней таблицы, которая наиболее распространена. Однако баланс можно представить и в форме односторонней таблицы, в которой в начале размещаются статьи актива, а затем пассива.

Статья баланса — это строка актива или пассива, характеризующая виды имущества или источников формирования.

Строение баланса обусловлено содержанием и классификацией хозяйственных средств и источником их образования.

В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер. Организации могут дополнять, сокращать и видоизменять рекомендуемую форму баланса.

В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:

• Оборотные активы.

В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:

• Капитал и резервы.
• Долгосрочные займы.
• Краткосрочные обязательства.

В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению.

Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в тысячах рублях.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве — по степени закрепления источников.

8. Актив баланса

Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение.

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства», за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты в незавершенном

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы, объединенные в несколько групп. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Активы и пассивы предприятия на примере промышленного предприятия

... поддержания приемлемого уровня риска и ликвидности, выработку универсальных критериев. При этом курсовая работа опирается на исследование накопленного российского опыта и выработку путей повышения эффективности управления активами и пассивами предприятия. Современный уровень разработки темы ...

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

• Пассив баланса

Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении собственные и заемные источники формирования имущества организации.

Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

Особенностью действующей структуры заключается в том, что в начале идут наименее ликвидные разделы и статьи баланса, по мере нарастания уровня их ликвидности за ними следуют более ликвидные разделы и статьи.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны — переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны — относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, вместе характеризуют как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы, позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

В бухгалтерской отчетности может непосредственно присутствовать информация о недостатках в работе коммерческой организации в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно подразделить на 2 группы:

• свидетельство о крайне неудовлетворительной работе коммерческой организации в коммерческой организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;
• свидетельствующие об определенных недостатках в работе коммерческой организации;

— К первой группе относятся: «Непокрытые убытки прошлых лет» (ф. №1), «Непокрытый убыток отчетного года» (ф. №5), «Кредиторская задолженность просроченная» (ф. №5), «Векселя выданные просроченные» (ф. №5).

Эти статьи показывают крайне неудовлетворительную работу коммерческой организации в отчетном периоде и сложившееся в результате этого плохое финансовое положение.

Наличие сумм по статьям «Кредиты и займы, не погашенные в срок», означающих, что к моменту составления баланса коммерческая организация не смогла рассчитаться по предоставленным ей кредитам, следует оценивать в динамике.

Ко второй группе относятся статьи, непосредственно представленные в балансе. Об определенных недостатках в работе коммерческой организации можно судить так же по некоторым неблагоприятным соотношениям между отдельными статьями.

Если анализ проводиться только по данным годового отчета, то к статьям второй группы относятся, в основном, данные, приводимые во втором разделе формы №5: «Дебиторская задолженность просроченная», «Векселя полученные просроченные» и «Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты». Значимость сумм по этим статьям в отношении устойчивости финансового состояния зависит от их удельного веса в валюте баланса. Что касается их смысловой нагрузки, то она очевидна: коммерческая организация имеет проблемы со своими покупателями и клиентами.

На определенные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности указывает также превышение суммы по статье «Расчеты с работниками по полученным ими ссудами» над суммой «Ссуды для рабочих и служащих».

Это свидетельствует о том, что коммерческая организация не удержала очередные взносы в погашение задолженности с работников, но соответствующую сумму все же внесла в банк в погашение ссуд.

2. Организационно — экономическая характеристика предприятия ООО «Красногвардейские сады», .1 История возникновения предприятия ООО «Красногвардейские сады»

В 1961 году по распоряжению руководства Белгородской области от необъятных земель колхоза имени Ильича был отделен небольшой участок земли общей площадью пятьсот с небольшим гектаров. Это были земли в округе поселка Николаевский. Так образовался плодопитомнический совхоз «Красногвардейский». Первоначальной специализацией хозяйства было питомниководство. Выращивали саженцы яблони для себя и для продажи. Разбивали участок на кварталы по 10-15 гектаров, разделяя их садозащитными полосами. Посадочный материал для садозащитных полос выращивали здесь же. Это — питомник тополя, белой акации, золотистой смородины, березы. Кстати, семена березы высевали по снегу и укрывали деревянными щитами, чтобы сохранить влагу в почве до поздней весны.

Постепенно, год за годом закладывали промышленный сад. В междурядьях молодых садов сеяли цветочные и овощные культуры для получения семян, а на свободных площадях — сорго, кориандр, просо, гречиху, пшеницу, кормовую свеклу. Один год даже высевали в качестве сортоиспытания канадскую белую фасоль. В зимнее время, когда работы в молодом саду прекращались, рабочие вязали веники, сортировали и упаковывали семена.

Поскольку сначала планировалось выращивать яблоки для переработки на промышленных предприятиях (консервных и винодельческих заводах), то и породно-сортовой состав подбирался соответственно. Основными сортами в первых садах были Антоновка обыкновенная, Пепин шафранный, Боровинка, Ренет курский золотой, Шафран-китайка, Грушовка московская, Папировка. Позже стали закладывать Мекинтош, Синап северный, Память Мичурина, Россошанское полосатое, Мелба и другие сорта.

Постепенно специализация хозяйства стала переходить от плодопитомнической к плодоводческой, так как свободных площадей для закладки садов уже не было. А для ведения садооборота саженцы закупали уже в специализированных хозяйствах.

Для переработки несортовых яблок в совхозе был построен цех купажирования и отдыха соков. Производились спиртово-сброженные соки, как сырьё для винодельческих заводов. В середине восьмидесятых годов, когда началась антиалкогольная кампания, этот цех был ликвидирован, оборудование — продано, сдано в металлолом или перепрофилировано.

В конце девяностых годов, после распада СССР совхоз «Красногвардейский» был переименован в предприятие ОАО «Красногвардейские сады» и выкуплен во владение частным лицом. В 2000 году яблоки начали отправлять не только на перерабатывающие предприятия, но и продавать товарными сортами. В это же время было построено фруктохранилище ёмкостью 300 тонн, которое действует и сейчас. В августе 2001 года предприятие ОАО «Красногвардейские сады» было переименовано в ООО «Красногвардейские сады», которое существует и развивается по сегодняшний день. В 2002 году здание сокоцеха было переоборудовано под фруктохранилище на 500 тонн, установлено современное холодильное оборудование. Это позволило увеличить объемы хранения и продлить сроки реализации продукции до шести-семи месяцев.

В структуре сада основное место занимает яблоня, но выращивают так же и вишню, сливу, смородину, малину, землянику, алычу, рябину черноплодную.

Обработка садов и ягодников от вредителей и болезней всегда была самым трудоемким и затратным мероприятием. Поэтому, ещё в семидесятых годах в совхозе был построен растворный узел химобработки. Это стационарный пункт, где механизированным способом приготавливались рабочие растворы ядохимикатов и удобрений. В настоящее время растворный узел значительно усовершенствовался: всместо кирпичных емкостей установлены металлические, оборудован навес, заасфальтирована площадка, построен склад для хранения минеральных удобрений и ядохимикатов.

В хозяйстве постоянно ведется садооборот, а также замена помологических сортов яблок на более перспективные районированые сорта, и сорта, имунные к болезням. При этом учитывается их потребительская и коммерческая ценность. На данный момент повышенным спросом пользуются — ранние сорта: Жигулевское, Мелба, Кортланд; поздние сорта: Мекинтош, Спартан, Айдаред, Синап орловский, Зимнее Плесецкого. В 2009 году заложено 15 гектаров сада сортами Орловской селекции: Орловское полосатое, Ветеран, Орлик. В том же году заложено 8 гектаров интенсивного сада с плотностью посадки 1250 деревьев на гектаре сортами Синап орловский, Память Мичурина, Зимнее Плесецкого. В 2010 году раскорчевано и вновь заложено 3 гектара малины, заложено 5 га сада косточкового (вишни), а в 2011 году — 6 га смородины.

Хозяйство постоянно добивалось и добивается высоких урожаев семечковых, косточковых и ягод. Так, в 2012 году урожайность яблок составила 993 тонны, алычи 35 тонн, 5 тонн вишни, 1,5 ц. земляники, 3 тонны малины, 6 тонн ягод смородины, 21 тонну рябины. В 2013 году урожайность яблок составила 25 142 тонны, алычи 45 тонн, 8 тонн вишни, 1 тонна земляники, 3 тонны малины, 1,5 тонны ягод смородины, 28 тонн рябины. Продукция предприятия продается на рынках области, а также за пределы области в Москву, Воронеж, Ростов и другие регионы. Несортовое яблоко отправляется на предприятия по производству концентрированных соков и детского питания в города Губкин, Острогожск, Липецк.

Для того, чтобы не только не снижать, но и наращивать урожайность плодовых культур, необходимо вести садооборот. Для этого планируется ежегодно раскорчевывать и закладывать по 10-15 га сада.

2.2 Организационно — экономическая характеристика предприятия ООО «Красногвардейские сады»

ООО «Красногвардейские сады» (далее Общество) является обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, действует на основании законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке — Общество с ограниченной ответственностью «Красногвардейские сады». Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке — ООО «Красногвардейские сады».

Место нахождения Общества: 309923, Белгородская обл., Красногвардейский р-н, п. Николаевский, ул. Народная, здание администрации.

Дата государственной регистрации: 14 августа 2001 года.

Количество акционеров, зарегистрированных в реестре на момент открытия предприятия составляет одно юридическое лицо Общество с ограниченной ответственностью «Агрохолдинг Славия-Черноземье»

Уставный капитал составляет: 10 000 рублей.

Наименование налоговой инспекции- МРИ ФНС РФ №1 по Белгородской области

ИНН организации: 3111005137

Телефон: 6-86-86.

Фамилия имя отчество генерального директора: Жеребненко Александр Иванович

Фамилия имя отчество главного бухгалтера: Романенко Галина Васильевна

Фамилия имя отчество кассира: Коломыцева Дарья Александровна

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества — Генеральным директором Общества. Он подписывает все документы от имени Общества, в том числе имеет право первой банковской подписи, действует без доверенности от имени Общества, представляет интересы Общества, совершает сделки от имени Общества, генеральный директор утверждает организационно — управленческую структуру (блок — схему управления) общества, издает приказы и дает указания, обязательные для выполнения всеми работниками Общества.

Наличие площадей на предприятии ООО «Красногвардейские сады» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Наличие площадей на предприятии ООО «Красногвардейские сады»

Наименование
Общая площадь предприятия	396,7
Площадь пашни	4
Площадь многолетних насаждений, в том числе:	312,5
Площадь садов	297
Площадь ягодников	15,5
Площадь всего сельхозугодий	316,5
Площадь земли в стадии восстановления плодородия	34,7
Площадь лесонасаждения	10,8
Площадь зданий и сооружений	5
Площадь под дорогами	28,7
Площадь прочих земль	1

Общество имеет в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

Основным видом деятельности Общества по учредительным документам является: производство плодов и ягод, таких как яблоки, алыча, вишня, слива, смородина, малина, земляника, рябина черноплодная.

Вспомогательным видом деятельности Общества является — оказание платных услуг населению.

Общество имеет право осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные федеральными законами.

Продукция предприятия имеет широкий рынок сбыта: как по области, так и за её пределами. Основными партнерами предприятия являются такие общества как:

. ОАО «Ливенский винзавод» город Бирюч

. ООО «Фонд-Сервис», город Липецк

. ООО «Продбаза», город Москва

. ООО «СитиГрупп», город Москва

. ООО Торгово-промышленная компания «Спецпродукт», город Белгород

У общества есть как партнеры, так и конкуренты:

. Закрытое акционерное общество «Чуевские сады»

. Закрытое акционерное общество «Старооскольское»

. Крестьянко- фермерское хозяйство «Вейделевское»

Поэтому основой работы общества в ближайшие годы должны стать постоянное повышение колличества и качества выпускаемой продукции.

Финансовые результаты деятельности предприятия ООО «Красногвардейские сады», основанные на данных формы №2 «Отчета о прибылях и убытках», представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Финансовые результаты деятельности предприятия ООО «Красногвардейские сады» за 2011, 2012 и 2013 года.

Показатели финансового результата деятельности предприятия	2013 год	2012 год	2011 год
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	26080	24804	19007
Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.	(25043)	(23285)	(19575)
Валовая прибыль, тыс. руб.	1037	1519	(568)
Коммерческие доходы, тыс. руб.	586	572	623
Коммерческие расходы, тыс. руб.	(714)	(1469)	(2321)
Прибыль (убыток) от продажи продукции, тыс. руб.	1037	1519	(568)
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	332	(2578)
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	332	305	(2578)

3. Анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» за последние три года

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны — переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны — относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, вместе характеризуют как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы, позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

Рассмотрим бухгалтерский баланс предприятия ООО «Красногвардейские сады» за 2011, 2012 и 2013 года, представленный в приложении № 1.

3.1 Анализ актива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» за последние три года

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность).

По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или нематериальные активы (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел).

Организации для осуществления хозяйственно-финансовой деятельности должны располагать определенными видами основных (внеоборотных) и оборотных средств, обеспечивающих бесперебойные процессы производства и реализации продукции. Величина и состав этих средств зависят от характера, объема и содержания хозяйственной деятельности конкретной организации.

Источниками формирования внеоборотных и оборотных активов являются собственный и заемный капитал. Состав и структура активов зависят от величины и структуры капитала. Следовательно, анализ активов организации непосредственно связан с анализом: источников их формирования и ликвидности, то есть способности оперативно высвобождать из хозяйственного оборота денежные средства, необходимые для нормальной хозяйственно-финансовой деятельности, и возможности выполнять своевременно свои текущие и долгосрочные обязательства.

Размер активов (имущества) и их структура постоянно изменяются, так как по своей природе динамичны.

Существуют различные подходы к классификации активов организации. Так, активы можно рассматривать как с точки зрения предметно-вещественного состава, так и затратно-результатного.

При предметно-вещественной интерпретации актива баланса изучается состав, размещение и использование средств организации, а при затратно-результатной — величина понесенных затрат в результате предшествующих хозяйственных операций организации.

При анализе структуры и динамики активов хозяйственные средства (имущество, активы) можно подразделить: в зависимости от сферы деятельности; скорости совершаемого ими оборота; на нефинансовые и финансовые.

В зависимости от сферы деятельности они делятся на: средства в сфере производства (средства труда, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, предметы труда); средства сферы обращения (готовая продукция, товары, денежные средства, средства в расчетах, средства, обслуживающие обращение), средства непроизводственной сферы.

В зависимости от скорости совершаемого оборота активы организации делятся на: внеоборотные, скорость оборота которых превышает один год (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочные финансовые вложения.), и оборотные, скорость оборота которых менее года (материальные и денежные).

В ходе анализа можно получить важнейшие характеристики финансового состояния предприятия, такие как:

общая стоимость имущества предприятия, равная итогу баланса

стоимость иммобилизационных средств предприятия, равная итогу I раздела актива

стоимость материальных оборотных средств из раздела II актива баланса

Расчеты и анализ актива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» за последние три года представлены в приложении № 2.

Анализируя данные из приложения № 2 актива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» за последние три года, начиная с 2011 года и заканчивая 2013 годом, можно сделать следующий вывод: сумма средств на предприятии на 2011 год составляла 21 473 тысячи рублей, на 2012 год увеличилась на 955 тысяч рублей и составила 22 428 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 104,45%. На 2013 год сумма средств на предприятии значительно увеличилась на 3 872 тысячи рублей и составила 26 300 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 117,26%. В том числе сумма внеоборотных активов на 2011 год составляла 14 180 тысяч рублей, на 2012 год уменьшилась на 276 тысяч рублей и составила 13 904 тысячи рублей, что к величине на 2011 год составляет 98,05%. На 2013 год сумма внеоборотных активов увеличилась на 1 560 тысяч рублей и составила 15 464 тысячи рублей, что к величине на 2012 год составляет 111,22%. Из них сумма основных средств на 2011 год составляла 11 004 тысячи рублей, на 2012 год уменьшилась на 276 тысяч рублей и составила 10 728 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 97,49%. На 2013 год сумма основных средств увеличилась на 1 560 тысяч рублей и составила 12 288 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 114,54%. Сумма финансовых вложений на 2011 и 2012 года не изменилась и составила 3 176 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 100%. На 2013 год сумма финансовых вложений по сравнению к 2012 году осталась не изменой и составила 3 176 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 100%. Сумма оборотных активов на 2011 год составляла 7 293 тысячи рублей, на 2012 год увеличилась на 1 231 тысячу рублей и составила 8 524 тысячи рублей, что к величине на 2011 год составляет 116,88%. На 2013 год сумма оборотных активов увеличилась на 2 312 тысяч рублей и составила 10 836 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 127,12%. Из них сумма запасов на 2011 год составляла 3 978 тысяч рублей, на 2012 год увеличилась на 1 031 тысячу рублей и составила 5 009 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 125,92%. На 2013 год сумма запасов значительно увеличилась на 2 928 тысяч рублей и составила 7 937 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 158,45%. Сумма дебиторской задолженности на 2011 год составляла 1 672 тысячи рублей, на 2012 год увеличилась на 1 528 тысяч рублей и составила 3 200 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 191,39%. На 2013 год сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 2 177 тысяч рублей и составила 1 023 тысячи рублей, что к величине на 2012 год составляет 31,97%. Сумма финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) на 2011 год составляла 45 тысяч рублей, на 2012 год увеличилась на 100 тысяч рублей и составила 145 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 322,22%. На 2013 год сумма финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) не изменилась и составила 145 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 100%. Сумма денежных средств и денежных эквивалентов на 2011 год составляла 1 598 тысяч рублей, на 2012 год уменьшилась на 1 428 тысяч рублей и составила 170 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 10,64%. На 2013 год сумма денежных средств и денежных эквивалентов увеличилась на 1 561 тысячу рублей и составила 1 731 тысячу рублей, что к величине на 2012 год составляет 1018,24%.

Наибольший удельный вес в структуре актива бухгалтерского баланса предприятия приходится на внеоборотные активы: 66,04% на 2011 год, 61,99% на 2012 год, что по сравнению с 2011 годом уменьшился на 4,04%. На 2013 год приходится 58,80%, что по сравнению с 2012 годом уменьшился на 3,20%. Из них на долю основных средств приходится на 2011 год 51,25%, на 2012 год 47,83%, что по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 3,41%. На 2013 год приходится 46,72%, что по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 1,11%. На долю финансовых вложений на 2011 год приходится 14,79%, на 2012 год 14,16%, что по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 0,63%. На 2013 год приходится 12,08%, что по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 2,08%. На долю оборотных активов на 2011 год приходится 33,96%, на 2012 год 38,01%, что по сравнению с 2011 годом увеличилась на 4,04%. На 2013 год приходится 41,20%, что по сравнению с 2012 годом увеличилась на 3,20%. Из них на долю запасов приходится на 2011 год 18,53%, на 2012 год 22,33%, что по сравнению с 2011 годом увеличилась на 3,81%. На 2013 год приходится 30,18%, что по сравнению с 2012 годом увеличилась на 7,85%. На долю дебиторской задолженности приходится на 2011 год 7,79%, на 2012 год 14,27%, что по сравнению с 2011 годом увеличилась на 6,48%. На 2013 год приходится 3,89%, что по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 10,38%. На долю финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) приходится на 2011 год 0,21%, на 2012 год 0,65%, что по сравнению с 2011 годом увеличилась на 0,44%. На 2013 год приходится 0,55%, что по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 0,10%. На долю денежных средств и денежных эквивалентов на 2011 год приходится 7,44%, на 2012 год 0,76%, что по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 6,68%. На 2013 год приходится 6,58%, что по сравнению с 2012 годом увеличилась на 5,82%.

В составе актива бухгалтерского баланса наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы, их доля составляет более 50%. Оборотные активы занимают менее 50% удельного веса бухгалтерского баланса. По данным актива бухгалтерского баланса можно свидетельствовать об увеличении производственного потенциала предприятия.

Рисунок 3.1. Статистические данные анализа актива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» за три года

Рисунок 3.2. Статистические данные анализа актива бухгалтерского баланса по структуре предприятия ООО «Красногвардейские сады» за три года

3.2 Анализ пассива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» за последние три года

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую самостоятельность. Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности.

Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации:

анализ динамики величины собственного капитала;

анализ структуры собственного капитала;

Собственный капитал торговых организаций структурно состоит из таких источников, как уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. К собственному капиталу торговых организаций следует отнести и суммы амортизационных отчислений по внеоборотным активам, которые аккумулируются организацией в целях проведения реконструкции, модернизации, замены или приобретения новых объектов внеоборотных активов.

Торговые организации, созданные в форме обществ с ограниченной ответственностью, отражают в балансе величину складочного капитала как совокупность вкладов участников общества, которая указана в учредительных документах.

Основным источником собственного капитала организации является нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой ту сумму прибыли организации, которая осталась в ее распоряжении по результатам работы за прошлый отчетный год, с учетом отчислений в фонды — начисления, потребления, акционирования и другие. Нераспределенная прибыль отчетного года представляет собой разницу между финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и других обязательных платежей за счет прибыли.

В ходе анализа определяют изменение источников собственного и заемного капитала, что позволяет выявить , прирост каждого вида источников средств оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия за отчетный период.

Расчеты и анализ пассива предприятия ООО «Красногвардейские сады» за последние три года представлен в приложении № 3.

Анализируя данные из приложения № 3 пассива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» за последние три года, начиная с 2011 года и заканчивая 2013 годом, можно сделать следующий вывод: общая сумма источников формирования средств на предприятии на 2011 год составляла 21 473 тысячи рублей, на 2012 год увеличилась на 955 тысяч рублей и составила 22 428 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 104,45%. На 2013 год сумма источников формирования средств на предприятии значительно увеличилась на 3 872 тысячи рублей и составила 26 300 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 117,26%. В том числе сумма капиталов и резервов на 2011 год составляла 3 694 тысячи рублей, на 2012 год увеличилась на 305 тысяч рублей и составила 3 999 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 108,26%. На 2013 год сумма капиталов и резервов увеличилась на 332 тысячи рублей и составила 4 331 тысячу рублей, что к величине на 2012 год составляет 108,30%. Из них сумма уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда,вкладов товарищей) на 2011 и 2012 года не изменилась и составила 10 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 100%. На 2013 год сумма уставного капитала по сравнению к 2012 году осталась не изменной и составила 10 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 100%. Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 2011 год составляла 3 684 тысячи рублей, на 2012 год увеличилась на 305 тысяч рублей и составила 3 989 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 108,28%. На 2013 год сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) увеличилась на 332 тысячи рублей и составила 4 321 тысячу рублей, что к величине на 2012 год составляет 108,32%. Сумма долгосрочных обязательств, представленных в виде заемных средств на 2011 и 2012 года не изменилась и составила 1 000 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 100%. На 2013 год сумма долгосрочных обязательств увеличилась на 1 371 тысячу рублей и составила 2 371 тысячу рублей, что к величине на 2012 год составляет 237,10%. Сумма краткосрочных обязательств на 2011 год составляла 16 779 тысяч рублей, на 2012 год увеличилась на 650 тысяч рублей и составила 17 429 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 103,87%. На 2013 год сумма краткосрочных обязательств увеличилась на 2 169 тысяч рублей и составила 19 598 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 112,44%. Из них сумма заемных средств на 2011 год составляла 4 900 тысяч рублей, на 2012 год уменьшилась на 115 тысяч рублей и составила 4 785 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 97,65%. На 2013 год сумма заемных средств значительно увеличилась на 3 100 тысяч рублей и составила 7 885 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 164,79%. Сумма кредиторской задолженности на 2011 год составляла 10 238 тысячи рублей, на 2012 год увеличилась на 977 тысяч рублей и составила 11 215 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 109,54%. На 2013 год сумма кредиторской задолженности уменьшилась на 756 тысяч рублей и составила 10 459 тысяч рублей, что к величине на 2012 год составляет 93,26%. Сумма доходов будущих периодов на 2011 год составляла 1 641 тысячу рублей, на 2012 год уменьшилась на 212 тысяч рублей и составила 1 429 тысяч рублей, что к величине на 2011 год составляет 87,08%. На 2013 год сумма доходов будущих периодов уменьшилась на 175 тысяч рублей и составила 1 254 тысячи рублей, что к величине на 2012 год составляет 87,75%.

В структуре источников формирования средств бухгалтерского баланса предприятия наибольший удельный вес занимают: краткосрочные обязательства, которые составляли на 2011 год 78,14%, на 2012 год составили 77,71%, что по сравнению с 2011 годом уменьшились на 0,43%. На 2013 год составили 74,52%, что по сравнению с 2012 годом уменьшились на 3,19%. Из них на долю заемных средств приходится на 2011 год 22,82%, на 2012 год 21,33%, что по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 1,48%. На 2013 год приходится 29,98%, что по сравнению с 2012 годом увеличилась на 8,65%. На долю кредиторской задолженности на 2011 год приходится 47,68%, на 2012 год 50%, что по сравнению с 2011 годом увеличилась на 2,33%. На 2013 год приходится 39,77%, что по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 10,24%. На долю доходов будущих периодов на 2011 год приходится 7,64%, на 2012 год 6,37%, что по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 1,27%. На 2013 год приходится 4,77%, что по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 1,60%. Следующий по значимости удельный вес приходится на капиталы и резервы. На их долю в 2011 году приходится 17,20%, в 2012 году 17,83%, что по сравнению с 2011 годом увеличилось на 0,63%. На 2013 год приходится 16,47%, что по сравнению с 2012 годом уменьшилось на 1,36%. На долю уставного капитала приходится на 2011 год 0,047%, на 2012 год 0,045%, что по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 0,002%. На 2013 год приходится 0,038%, что по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 0,007%. На долю нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) приходится на 2011 год 17,16%, на 2012 год 17,79%, что по сравнению с 2011 годом увеличилась на 0,63%. На 2013 год приходится 16,43%, что по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 1,36%. Удельный вес долгосрочных обязятельств представлен в виде одной статьи заемные средства. На их долю приходится на 2011 год 4,66%, на 2012 год 4,46%, что по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 0,20%. На 2013 год приходится 9,02%, что по сравнению с 2012 годом увеличилась на 4,56%.

Наибольшую долю в структуре источников формирования средств на протяжении отчетного периода занимают заемные средства,их доля превышает 80%.Доля собственных источников средств в течении отчетного периода составляет не более 20%.Снижение значимости источников собственных средств в сумме всех источников за счет снижения собственных средств уменьшает финансовую самостоятельность, независимость и устойчивость предприятия, а также его способность к самофинансированию.

Рисунок 3.3. Статистические данные анализа пассива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» за три года

Рисунок 3.4. Статистические данные анализа пассива бухгалтерского баланса по структуре предприятия ООО «Красногвардейские сады» за три года

3.3 Анализ рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады» за последние три года.

За годы экономических преобразований в России создана методика оценки финансовой деятельности предприятий, базирующаяся на международных стандартах по учету и отчетности.

Использование избыточного количества показателей не всегда позволяет дать точную и полную характеристику финансового состояния.

В зарубежной практике анализа финансового состояния используется тот набор показателей, который наиболее полно характеризует устойчивость и ликвидность фирмы, а также специфические особенности ее хозяйственной деятельности.

Обобщение различных методик, предлагаемых российскими и зарубежными экономистами, и практической финансово-аналитической работы позволило автору разработать свою систему показателей финансовой устойчивости, которая и предлагается Вашему вниманию.

Наряду с алгоритмами расчета показателей рыночной устойчивости в учебном пособии дается порядок их определения по периодической бухгалтерской отчетности за 1996 год, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

Рыночная устойчивость предприятия — это его способность функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Для обеспечения рыночной устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. Сказанное означает, что для анализа рыночной устойчивости фирмы принята система показателей, сгруппированных по следующим категориям:

показатели эффективности;

показатели стабильности;

показатели ликвидности.

Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости во многом базируются на показателях рентабельности, эффективности управления и деловой активности. Указанные показатели следует рассматривать в динамике и определять на конкретную дату составления баланса.

. К числу основных показателей структуры капитала относится прежде всего доля источников собственных средств в общей валюте баланса (коэффициент автономии):

Минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5, то есть, если удельный вес собственных средств в общей сумме источников больше или равен 50%, то все обязательства предприятие в состоянии покрыть собственными средствами. Выполнение этого ограничения важно не только для предприятия (внутренний финансовый анализ), но и для его кредиторов, инвесторов (внешний финансовый анализ).

Увеличение коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия и снижении риска финансовых затруднений в перспективе.

В условиях экономического кризиса предприятия вполне обосновано стремятся иметь высокий коэффициент автономии, чтобы все заемные средства при необходимости компенсировать собственными. В этом же направлении действует политика банков, которые ужесточают условия выдачи ссуд и повышают процентные ставки за пользование ими.

. Коэффициент автономии может быть дополнен коэффициентом финансовой зависимости или привлечения заемных средств (К_ф.з.. ), который отражает долю заемных средств (долгосрочных и краткосрочных) в общей сумме источников:

Оптимальными параметрами считаются пределы от 0 до 0,5. Чем выше значение коэффициента привлечения средств, тем больше риск кредитора при предоставлении средств клиенту.

. Коэффициент финансового риска — соотношение между заемными и собственными средствами предприятия:

В случае определения этого показателя нецелесообразно рассчитывать коэффициенты автономии или финансовой зависимости, то есть 1 и 2 показатели.

Если значение указанного коэффициента превышает 1, то финансовая автономность и устойчивость предприятия достигает критической точки. Этот коэффициент зависит от характера хозяйственной деятельности предприятия и скорости оборота оборотных средств. При высоких показателях оборачиваемости соотношение заемных и собственных средств может превышать 1 без негативных последствий для финансовой устойчивости.

В условиях экономического кризиса коэффициент соотношения заемных и собственных средств падает, так как намечается тенденция к отказу от использования заемных средств.

Нарушение хозяйственных связей, сокращение производственных запасов из-за недопоставки материальных ресурсов приводят к сокращению объемов производства. Вместе с сокращением запасов товарно-материальных ценностей, остатков готовой продукции на складе падает потребность в привлечении заемных средств для их образования. Это также является причиной возрастания доли собственных средств в качестве источника формирования имущества.

Расчеты и анализ рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады»за три года представлен в виде таблицы 3.1.

Таблица 3.1.

Анализ рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады» за 2011, 2012 и 2013 года.

Показатели	2013 год	2012 год	2011 год	Изменение
				На 2012 год	На 2013 год
Коэффициент автономности	16,47	17,83	17,20	0,63	-1,36
Коэффициент финансовой зависимости	83,54	82,17	82,80	-0,63	1,37
Коэффициент финансового риска	5,07	4,61	4,81	-0,21	0,46

Анализируя данные рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады» можно сделать следующий вывод. Коэффициент автономности составлял на 2011 год 17,20%, на 2012 год увеличился на 0,63% и составил 17,83%. На 2013 год снизился на 1,36% и составил 16,47%. Коэффициент финансовой зависимости составлял на 2011 год 82,80%, на 2012 год снизился на 0,63% и составил 82,17%. На 2013 год увеличился на 1,37% и составил 83,54%. Коэффициент финансового риска составлял на 2011 год 4,81%, на 2012 год снизился на 0,21% и составил 82,17%. На 2013 год увеличился на 0,46% и составил 5,07%.

На 2012 год коэффициент автономности растет, коэффициент финансовой зависимости снижается в следствие чего коэффициент финансового риска снижается, что благоприятно для предприятия. На 2013 год коэффициент автономности снижается, коэффициент финансовой зависимости растет в последствии коэффициент финансового риска растет, что не благоприятно для предприятия.

Рисунок 3.5. Анализ рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады» за три года

4. Прогнозирование бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады»

Для прогнозирования баланса необходимо систематически накапливать информацию о работе организации.

Прогнозирование основано на тщательном анализе как можно большего количества отдельных элементов доходов, расходов, активов, пассивов и обдуманной оценке их будущей величины с учетом взаимосвязи между элементами, а также вероятных будущих условий. Прогнозирование требует получения как можно большего количества подробностей. Кроме того, следует оценить «стабильность» отдельных элементов через вероятность их повторения в будущем. Это придает определенное значение анализу неповторяющихся факторов и чрезвычайных статей.

Прогнозирование требует использования разных бухгалтерских документов, охватывающих как можно большее количество периодов. Повторяющуюся деятельность можно прогнозировать с большей степенью уверенности, чем случайные события.

Разработка прогнозного баланса должна осуществляться в следующей последовательности:

• анализ текущего финансового состояния организации по данным аналитических таблиц;

• анализ финансовых результатов и факторов, влияющих на них;

• определение относительных и абсолютных изменений в структуре активов, пассивов, доходов и расходов;

• построение прогнозного баланса.

Составление прогнозного баланса начинается с определения ожидаемой величины собственного капитала.

Уставный капитал обычно меняется редко, поэтому в прогнозный баланс его можно включить в той же сумме, что и в последнем отчетном балансе.

Добавочный капитал увеличивается на величину переоценки основных средств.

Резервный капитал, предположим, тоже не изменится.

Таким образом, основным элементом, за счет которого изменяется сумма собственного капитала, является прибыль, остающаяся в распоряжении организации.

Размер прибыли можно рассчитать, исходя из ориентировочно установленного процента рентабельности, который исчисляется по данным динамики показателя отношения прибыли от продажи к выручке.

Ожидаемая прибыль рассчитывается перемножением прибыли отчетного периода к проценту рентабельности.

Предположим, что выручка в прогнозируемом году составит 103798 тысяч рублей.

Общий прогноз бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» на 2014 год рассчитан в таблице 4.1.

Таблица 4.1.

Прогнозный бухгалтерский баланс предприятия ООО «Красногвардейские сады» на 2014 год

Актив		Пассив
Внеоборотные активы	61547	17237
Оборотные активы	43127	Долгосрочные обязятельства	9437
		Краткосрочные обязятельства	78000
Баланс	104674	Баланс	104674

Заключение

Изученные в процессе подготовки курсовой работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе бухгалтерский баланс является основным информационным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Красногвардейские сады» за 2011, 2012 и 2013 года.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы различных авторов, нормативно — правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учета, финансового анализа и статистически, материал бухгалтерской отчетности.

В данной работе были описаны теоретические вопросы экономико-статистического анализа актива и пассива бухгалтерского баланса предприятия, и на основании изложенного теоретического материала проведен на практике данный анализ предприятия.

Данная курсовая была направлена на экономико-статистический анализ бухгалтерского баланса предприятия. В частности, рассмотрены теоретические основы методики анализа бухгалтерского баланса, история возникновения предприятия ООО «Красногвардейские сады», организационно-экономическая деятельность предприятия ООО «Красногвардейские сады», дан полный анализ актива и пассива бухгалтерского баланса, а также анализ рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады» за последние три года.

На основе всего вышесказанного можно сделать следующие выводы:

бухгалтерский баланс — это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив).

Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям;

бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для экономико-статистического анализа финансового состояния предприятия, так как отражает состояние его имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату;

баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а так же эффективность их привлечения;

предприятие ООО «Красногвардейские сады» осуществляет свою деятельность в сельскохозяйственной отрасли, а именно специализируясь на выращивании и производстве плодов и ягод, таких как яблоки, алыча, вишня, слива, смородина, малина, земляника, рябина черноплодная.

в процессе анализа актива и пассива предприятия ООО «Красногвардейские сады» прослеживается положительная тенденция выраженная в увеличении имущественного потенциала. Особую опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов бухгалтерского баланса. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают основные средства, что положительно сказывается на финансовой устойчивости предприятия. В пассивах наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на финансовой устойчивости организации.

— для устранения отрицательных результатов анализа организации рекомендуется уменьшить оборотный капитал и сократить потребность в кредитных ресурсах.

собственный капитал играет одну из решающих ролей в составе источников средств, коэффициент автономности равен 16,47%, что не дотягивает до норматива. На основании него можно утверждать, что предприятие зависит от кредитных ресурсов.

при сложившихся темпах роста краткосрочных заимствований и увеличении темпов роста привлеченных средств, у организации нет другого пути для укрепления финансовой независимости, как наращивание собственного капитала. Увеличить уставной капитал можно за счет привлечения дополнительных средств учредителей, что позволит повысить коэффициент автономии.

— вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, организация располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно использовать производственную мощность организации, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов; более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику. Все это позволит увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достигнуть более оптимальной финансовой

предлагается динамика развития предприятия учитывающая активное исследование рынка, создание эффективной системы продвижения и сбыта продукции.

так же необходимо в будущем сохранить положительную динамику показателей деловой активности и рентабельноости.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемой организации является менее устойчивым и стабильным.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 23.076.98, 28.03.02).

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н.

. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденные приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н.

. Баканов, М. И. Экономический анализ в торговле: учебное пособие/ М. И. Баканов- М.: «Финансы и статистика», 2006;

. Банк, С. В. Система показателей комплексного анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта. Экономический анализ: теория и практика: учебное пособие/ С. В. Банк, А. В. Тараскина , 2005г.

. Бариленко, В. И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для вузов/ В. И. Бариленко — М.: КноРус, 2005г.

. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для вузов/ Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская — М.: ИНФРА-М, 2004г.

9. Гетьман, В. Г. Об основах бухгалтерского учета и отчетности: учебное пособие/ В. Г. Гетьман — Бухгалтерский учет. № 9, 2005.

10. Гиляровская, Л. Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Л. Г. Гиляровская — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. — 360 с.

. Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ О. В. Грищенко- Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000г.

. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова- 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. — 384 с.

. Ендовицкий, Д. А. Системный подход к анализу финансовой устойчивости коммерческой организации. Экономический анализ: теория и практика: учебное пособие/ Д. А. Ендовицкий, А. В. Ендовицкая — № 5-6. — 2005г.

15. Карапетян, А. Л. Оценка финансового состояния организации на основе единой системы коэффициентов. Экономический анализ: теория и практика: учебное пособие/ А. Л. Карапетян, А. В. Мудрак — № 4. — 2005г.

. Карзаева, Н. Н. Типичные ошибки в учете при реорганизации: учебное пособие/ Н. Н. Карзаева — Бухгалтерский учет. № 9. 2005.

17. Ковалев, В. В. Как читать баланс: учебное пособие/ В. В. Ковалев, В. В. Патров — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 448 с.

18. Ковалев, В. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учебное пособие/ В. В. Ковалев- М., 2004.

. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие/ Н. П. Кондраков- М.: ИНФРА-М, 2008;

. Лытнева, Н. А. Учет операций по слиянию организаций: учебное пособие/ Н. А. Лытнева- Бухгалтерский учет. № 17. 2005.

. Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для вузов/ Н. П. Любушин — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005г.

22. Макарьева, В.И. Анализ хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя: учебное пособие/ В. И. Макарьева — М.: «Налоговый вестник», 2007;

. Матанцева, О. Ю. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости. Аудиторские ведомости: учебное пособие/ О. Ю. Матанцева, И. В. Матанцева — №9. — 2004г.

. Матвеев, А. А. Консолидированная отчетность. Методика и практика: учебно-практическое пособие/ А. А. Матвеев, В. П. Суйц — М.: ИД ФБК — ПРЕСС, 2001.

. Мощенко, Н. П. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей. Всё для бухгалтера: учебное пособие/ Н. П. Мощенко — № 2. — 2005г.

. Мощенко, Н. П. Разработка аналитического баланса, горизонтальный и вертикальный анализ. Экономический анализ: теория и практика/ Н. П. Мощенко — № 14. — 2005г.

. Позднякова, В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник под ред. Проф. В. Я. Позднякова. — М.: ИНФРА — М, 2009. — 617 с. — (Высшее образование).

. Пучкова, С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие/ С. И. Пучкова — М.: ИД ФБК — ПРЕСС, 2001.

29. Пучкова, С. И. Консолидированная отчетность: учебное пособие/ С. И. Пучкова, В. Д. Новодворский М.: ФБК-ПРЕСС, 1999.

. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г. В. Савицкая — М.:ИНФРА-М, 2004г.

. Соколов, В. Я. Оценка по справедливой стоимости/ В. Я. Соколов-Бухгалтерский учет. № 1. 2006.

33. Соколов, Я. В. Основы теории бухгалтерского учета/ Я. В. Соколов- М.: Финансы и статистика, 2000.30.

35. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник/ Л. Н. Чечевицына — 2001 -352 с.

. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа/ А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфуллин — М.: ИНФРА — М., 1999.