Основы анализа бухгалтерской отчетности

метки: Бухгалтерский, Составление, Отчетность, Финансовый, Анализ, Годовой, Отчетный, Начало

В период с 30.04.14 по 19.05.14 года, я проходил производственную практику на предприятии ОАО «Якутская птицефабрика».

Открытое акционерное общество «Якутская птицефабрика» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Саха (Якутия), Российской Федерации и Уставным капиталом.

Основным видом деятельности предприятия является переработка куриного мяса и выработка качественного яйца.

Руководителем моей практики на предприятии была назначена Семенова Нюргуйаана Михайловна, которая занимает должность главного бухгалтера.

Раздел 1. МДК 04.01. Технология составления бухгалтерской отчетности

1.1 Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации должна включать показатели деятельности всех структурных подразделений.

По каждому числовому показателю бухгалтерской (финансовой) отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному .

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для созданной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если иное не предусмотрено законодательством государства-участника Содружества.

Основными принципами формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности является:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из документов, образующих единое целое.

2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть полезна:

• Инвесторам
• Акционерам
• Работникам и их представителям
• Кредиторам
• Поставщикам и другим коммерческим контрагентам
• Клиентам
• Правительствам и правительственным учреждениям
• Общественности

3. Руководство организации так же заинтересовано в информации, содержащей в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации и его изменениях, а так же финансовых результатах ее деятельности.

5. При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организации исходят из следующих принципов:

Международные и российский национальные профессиональные бухгалтерские ...

... процедур, связанных с подготовкой и представлением финансовой отчетности во всем мире. Комитет по МСФО был создан в 1973 г. соглашением профессиональных бухгалтерских организаций из Австралии, Великобритании, Канады, Франции, Германии, ...

• Особенности имущества — имущество и обязательства организации существуют отдельно от имуществ и обязательств собственников этой организации.
• Непрерывности — организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость самоликвидации или существенного сокращения деятельности.

— Начисления — факты хозяйственной деятельности организации (активы, собственный капитал, обязательства, доходы, расходы) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

6. Информация, включаемая организациями в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должна быть понятной, отвечать потребностям пользователей, быть правильной и сравнимой. При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности применимо требование значимости (существенности) информации.

1.2 Процедуры предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

анализ бухгалтерская отчётность

Шаг 1. Исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской отчетности и относящихся к периоду, за который составляется бухгалтерская отчетность

Порядок исправления допущенных в бухгалтерском учете ошибок не зависит от того, кто их обнаружил. Производимые исправления оформляются справкой бухгалтера, которая должна иметь обязательные реквизиты первичного документа.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. Такие ошибки отражаются в текущем году (т.е. тогда когда они выявлены).

Шаг 2. Отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков

В инструкции по применению плана счетов к счету 10 «Материалы» предписано, что стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

При этом оприходование этого имущества на склад не производится.

В начале следующего месяца произведенная ранее бухгалтерская запись сторнируется, и данные суммы числятся в бухгалтерском учете как авансы выданные на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Исходя из смысла указанной нормы в сопоставлении ее с предписаниями Федерального закона «О бухгалтерском учете» можно сделать вывод, что она распространяется на материалы, оставшиеся на конец месяца в пути или не вывезенные со складов поставщиков, по которым:

1) право собственности перешло к организации-покупателю;

2) была произведена оплата или выполнено иное условие по встречному исполнению обязательства.

Данная процедура позволяет показать в бухгалтерской отчетности реальную величину имущества, принадлежащего организации на праве собственности, и отсутствие задолженности за эти ценности.

Организация налогового учета на предприятии

... предприятия по предоставлению главного бухгалтера и согласованию с ОТиЗ. Организационная структура представлена ниже (рис.1). Рисунок 1 - Структура управления отдела бухгалтерского учета и отчетности 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» Налоговый учет в организации ведется отделом бухгалтерского учета ...

Вышеизложенного недостатка можно избежать, если в бухгалтерском учете покупателя на момент перехода к нему права собственности на оплаченные ценности производить следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счетов учета соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.), субсчет «Ценности в пути или не вывезенные со складов поставщиков, право собственности по которым перешло к организации»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Одновременно производится зачет ранее выданного аванса:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

В момент фактического поступления ценностей в организацию составляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счетов учета соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.), субсчет «Ценности, фактически поступившие» Кредит счетов учета соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.), субсчет «Ценности в пути или не вывезенные со складов поставщиков, право собственности по которым перешло к организации»

Таким образом, в текущем бухгалтерском учете покупателя (регистрах бухгалтерского учета) достигается адекватное отражение произошедших фактов хозяйственной жизни, и нет необходимости на конец месяца (дату составления бухгалтерской отчетности) осуществлять процедуру по отражению приобретенных ценностей, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков, на счетах учета имущества.

Шаг 3. Уточнение оценки имущества, полученного по неотфактурованным поставкам

Под неотфактурованными поставками следует понимать поступление в организацию имущества без сопроводительных документов поставщиков (накладных, актов приема-передачи и т.п.).

Если сопроводительные документы на неотфактурованные поставки получены до даты представления бухгалтерской отчетности, то цена данного имущества и кредиторская задолженность уточняются исходя из сведений, указанных в поступивших сопроводительных документах.

Указанная корректировка производится сторнированием полной суммы ранее произведенной проводки, отражающей поступление неотфактурованной поставки, включающей в себя сумму НДС, (так как отсутствие первичного документа не позволяет выделить НДС на основании составляемого при приемке внутреннего акта) и составлением новых записей на основании полученных сопроводительных документов.

Шаг 4. Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете

Из анализа данных норм Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ следует, что если инвентаризация дебиторской задолженности (входит в состав имущества) была произведена на любую дату с 1 октября по 30 декабря, то перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ее инвентаризацию проводить не надо (кроме инвентаризации дебиторской задолженности по расчетам с банками и бюджетом).

Бухгалтерская отчетности в бюджетных организациях

... данной работы является проведение исследования особенностей формирования и представления бюджетной отчетности и разработка предложений по совершенствованию порядка составления отчетности в организации. В связи с поставленной целью исследуется следующий круг задач: изучить особенности организации бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности ...

Если организация на любую дату до 30 декабря провела инвентаризацию кредиторской задолженности, то она все равно на дату составления годовой бухгалтерской отчетности должна произвести инвентаризацию указанных объектов.

Чем ближе проведена инвентаризация к дате составления бухгалтерской отчетности, тем достоверней бухгалтерская отчетность. Для целей составления годовой бухгалтерской отчетности наибольшую ценность представляет инвентаризация, проведенная на дату составления бухгалтерской отчетности, т.е. 31 декабря.

Шаг 5. Создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности

Оценочные резервы уточняют оценку в бухгалтерской отчетности отдельных объектов имущества организации за счет уменьшения доходов (и соответственно также их уточнения), в случае если учетная стоимость активов оказывается выше их реальной стоимости, сложившейся на дату составления бухгалтерской отчетности.

Счета учета оценочных резервов являются контрактивными регулирующими счетами, уточняющими оценку в бухгалтерской отчетности следующего имущества:

• материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров (счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»);
• акций других организаций, котирующихся на фондовой бирже и котировка которых регулярно публикуется (счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»);
• сомнительных долгов за проданную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы (счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»).

Вышеуказанное имущество показывается в бухгалтерском балансе в активе в оценке-нетто, т.е. за вычетом соответствующего образованного оценочного резерва. Оценочные резервы создаются на основе результатов проведенной инвентаризации по состоянию на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Целесообразно проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей, финансовых вложений и дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря, т.к. тогда инвентаризация может проводиться один раз и объединять в себе две процедуры:

• инвентаризацию непосредственно ради сверки данных бухгалтерского учета с фактическим состоянием и
• инвентаризацию для уточнения в бухгалтерской отчетности оценки отдельных объектов имущества посредством создания оценочных резервов.

Шаг 6. Пересчет в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (отражение курсовых разниц)

Числящиеся на балансе организации на дату составления бухгалтерской отчетности активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату. Подлежащим пересчету в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности относятся следующие объекты бухгалтерского учета, стоимость которых выражена в иностранной валюте:

• денежные знаки в кассе организации;
• средства на счетах в кредитных организациях;
• денежные и платежные документы;
• краткосрочные ценные бумаги;
• средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами;
• остатки средств целевого финансирования.

Шаг 7. Отражение в бухгалтерской отчетности условных активов и обязательств

Последствиями условного факта, определяемыми по состоянию на отчетную дату при формировании бухгалтерской отчетности, могут быть условные активы и условные обязательства. Информация об условных активах раскрывается только в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации.

Перспективы внедрения международных стандартов финансовой отчётности в России

... финансовой отчетности и их интерпретации упрощают проблему регламентации и ведения учета. Таким образом, в настоящее время понимание принципов применения МСФО является особо актуальной проблемой. Целью данной дипломной работы является анализ практики введения МСФО на ...

Под условными обязательствами понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой (95-100%) или высокой (50-95%) степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации.

К условным обязательствам относятся:

• I тип: существующее на отчетную дату обязательство организации, в отношении величины либо срока исполнения которого существует неопределенность;
• II тип: возможное обязательство организации, существование которого на отчетную дату может быть подтверждено исключительно наступлением либо ненаступлением будущих событий, не контролируемых организацией.

Условные обязательства организация должна оценивать в денежном выражении. Последствия каждого условного обязательства оцениваются в отдельности, за исключением случаев, когда по состоянию на отчетную дату существует несколько условных обязательств, аналогичных по характеру и порождаемой ими неопределенности, которые организация оценивает в совокупности.

При этом, несмотря на то, что вероятность возникновения обязательства в отношении каждого условного факта в отдельности может быть малой, вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате исполнения обязательств в отношении всей совокупности условных фактов может быть очень высокой или высокой.

В бухгалтерской отчетности должны быть отражены условные обязательства I типа. По ним на счетах бухгалтерского учета создаются резервы. Информация об условных обязательствах II типа подлежит раскрытию в пояснительной записке.

Шаг 8. Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность

Порядок отражения в бухгалтерской отчетности организаций событий после отчетной даты установлен ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утвержденным приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н.

ПБУ 7/98 определяет событие после отчетной даты как факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

Составление бухгалтерской отчетности — это система показателей, которые полностью отражает результаты экономической и хозяйственной деятельности предприятия за период, по которому происходило составление бухгалтерской отчетности.

Данные после составления бухгалтерской отчетности используют для точной оценки деятельности эффективности данной фирмы, кроме того составление бухгалтерской отчетности необходимо для экономического анализа данной организации.

Составление бухгалтерской отчетности помогает представить полную систему данных об имущественном, а также финансовом положении дел предприятия, а также составление бухгалтерской отчетности показывает данные хозяйственной деятельности. Составление бухгалтерской отчетности производится по данным бухгалтерского учета.

Составление статистической отчетности, в отличие от бухгалтерской отражает сведения по определенным показателям деятельности, в денежном и натуральном выражении.

Составление оперативной отчетности, в зависимости от бухгалтерской, составляется на основе данных учета оперативного характера и содержит по основным показателям за короткие промежутки времени, в отличие от составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, — сутки, неделю, месяц и так далее. Эти данные, как и данные при составлении бухгалтерской отчетности используются для своевременного контроля и правильным управлением процессами снабжения, производства и реализации конечной продукции.

В данное время составление промежуточной бухгалтерской отчетности и составление годовой бухгалтерской отчетности являются обязательными операциями в любой фирме.

Составление промежуточной бухгалтерской отчетности подразумевает:

• Составление бухгалтерской отчетности по форме — Бухгалтерский баланс;
• Составление бухгалтерского отчета по форме — Отчет о прибылях и убытках.

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности, кроме форм, которые указаны как обязательные, можно заняться составлением и иных форм бухгалтерской отчетности, а также составлением пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности.

Составление годовой бухгалтерской отчетности, кроме составления годовой бухгалтерской отчетности бюджетных предприятий состоит из:

• Составление бухгалтерской отчетности в форме бухгалтерского баланса;
• Составление бухгалтерской отчетности в форме отчета о прибыли и убытках;
• Приложение к этим документам, согласно действующего законодательства;
• Составление бухгалтерской отчетности по аудиторскому заключению. Данное заключение подтверждает достоверность составления бухгалтерской отчетности, в случае, когда составление бухгалтерской отчетности требует аудита;
• Пояснительная записка к составлению бухгалтерской отчетности.

Все формы, по которым осуществляется составление бухгалтерской отчетности, а также порядок их заполнения при составлении бухгалтерской отчетности утверждается законодательством Российской Федерации.

Субъекты предпринимательства, которые занимаются составлением бухгалтерской отчетности не по упрощенной форме, и не обязанные осуществлять аудиторскую проверку достоверности составления бухгалтерской отчетности, могут не сдавать в составе бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала или движении денежных средств, а также пояснительную записку к составлению бухгалтерской отчетности.

Если же при составлении бухгалтерской отчетности аудиторская проверка является обязательной, то данные не предоставляются в случае их отсутствия.

Требования к информации при составлении бухгалтерской отчетности.

Требования информации, которая используется при составлении бухгалтерской отчетности, определены специальными положениями и Федеральным законом.

Требования к информации при составлении бухгалтерской отчетности следующие: правдивость, полнота объема, целостность, последовательность, нейтральность, правильность оформления, возможность сопоставимости, соблюдение периода составления и сдачи бухгалтерской отчетности. Они являются дополнительными по отношению к составлению бухгалтерской отчетности.

Требования достоверности к информации при составлении бухгалтерской отчетности — это достоверность и полнота предоставления данных об имущественном и финансовом положении дел при составлении бухгалтерской отчетности. При составлении бухгалтерской отчетности важна также четкость и точность. Составление бухгалтерской отчетности формируется исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Если при составлении бухгалтерской отчетности будет выявлена какая-либо недостаточность данных, то к составлению бухгалтерской отчетности прилагается дополнительные показатели и пояснительные записки.

Для того чтобы составление бухгалтерской отчетности было оптимальным и отражало в полной мере финансовые результаты компании и ее финансовое положение необходимы точные и правдивые данные для составления бухгалтерской отчетности.

Кроме того, при составлении бухгалтерской отчетности важно соблюдение отчетного периода. В качестве отчетного периода при составлении бухгалтерской отчетности в Российской Федерации берут рамки с 1 января до 31 декабря, таким образом, отчетный год для составления бухгалтерской отчетности полностью совпадает с календарным годом. При составлении бухгалтерской отчетности отчетной датой считают календарный день, который является последним в месяце отчетного периода. Например, при составлении годовой бухгалтерской отчетности — это 31 декабря, а при составлении полугодовой бухгалтерской отчетности конец месяца сдачи.

Требования правильно оформлять бухгалтерскую отчетности при ее составлении, связано с тем, что необходимо соблюдать формальные принципы при составлении бухгалтерской отчетности — русский язык составления, валюта Российской Федерации, подписи руководителей компании, а также специалист, составляющий бухгалтерскую отчетность, ведущий или главный бухгалтер и так далее.

Вопрос о раскрытии информации при составлении бухгалтерской отчетности необходим для ее важности заинтересованными лицами.

Показатели, которые используются при составлении бухгалтерской отчетности — активы, обязательства, доходы, расходы, хозяйственные операции:

• Данные должны приводиться обособленно при составлении бухгалтерской отчетности, в случае если они существенны и без них невозможно составление бухгалтерской отчетности и финансовые результаты ее деятельности заинтересованным пользователям;

— Могут приводиться общей суммой при составлении бухгалтерской отчетности с раскрытием пояснений к бухгалтерскому балансу и отчетам о прибыли и убытках. Однако если данные показатели не существенны при составлении бухгалтерской отчетности, то их можно не указывать.

Раздел 2. МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности

2.1 Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Анализ финансового состояния — непременный элемент как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансовокредитной системой.

Цели финансового анализа:

Выявление изменений показателей финансового состояния.

1. Определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия.

2. Оценка количественных и качественных изменений финансового состояния.

3. Оценка финансового положения предприятия на определенную дату.

4. Определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Результаты анализа финансового состояния необходимы следующим группам потребителей:

• Менеджеры предприятий и в первую очередь финансовые менеджеры. Собственники (в том числе акционеры).

• Кредиторы и инвесторы. Их интересует оценка возможности возврата выданных кредитов и возможности предприятия, реализовать инвестиционную программу.
• Поставщики. Для них важна оценка оплаты поставленной продукции, выполненных услуг и работ.

— Одна из важных функций финансового менеджера — консультирование руководства предприятия по финансовым вопросам. Однако такое консультирование немыслимо без тщательного анализа финансовых показателей. Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации. Именно поэтому каждйй финансовый менеджер должен знать технологию проведения финансового анализа предприятия, уметь делать на его основе необходимые выводы, разрабатывать и предлагать руководству предприятия меры по улучшению его финансового состояния.

— При проведении аналитической работы финансовый менеджер может воспользоваться программными средствами, что гораздо эффективнее, и провести расчеты вручную. Алгоритм, заложенный в основу проведения анализа финансового положения предприятия как в том, так и в другом случае основан на взаимосвязях, внутренне присущих балансу и другим формам отчетности.

— В силу того что большинство аналитических процедур формализованы, финансовый менеджер при их проведении может применять специальное программное обеспечение для большего эффекта. В настоящее время разработкой специальных аналитических программ занимается ряд фирм. Анализ финансового состояния предприятия включает этапы:

1. Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период.

2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

3. Анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса.

4. Анализ оборачиваемости оборотных активов.

5. Анализ финансовых результатов предприятия.

6. Анализ потенциального банкротства предприятия.

2.2 Анализ «Бухгалтерского баланса»

Наименование	Абсолютные величины	Относительные величины	Темп роста
	Н.П.	К.П.	Откл.	Н.П.	К.П.	Откл.
Имущество всего	556722	550117	-6605	100	100	0	98,81
ОС	328376	325632	-2744	58,98	59,19	0,21	99,16
Прочие внеоборотные активы	2412	0	-2412	0,43	0,00	-0,43	0,00
Запасы:	186940	171769	-15171	33,58	31,22	-2,35	91,88
— материалы	92475	64515	-27960	16,61	11,73	-4,88	69,76
— товары	400	481	81	0,07	0,09	0,02	120,25
— готовая продукция	5637	9938	4301	1,01	1,81	0,79	176,30
— животные на выращивании	88428	96835	8407	15,88	17,60	1,72	109,51
Дебиторская задолженность:	31352	37171	5819	5,63	6,76	1,13	118,56
— расчеты с поставщиками и подрядчиками	18485	24773	6288	3,32	4,50	1,18	134,02
— расчеты с покупателями и заказчиками	7727	6186	-1541	1,39	1,12	-0,26	80,06
— расчеты по налогам и сборам	62	9	-53	0,01	0,00	-0,01	14,52
— расчеты по социальному страхованию и обеспечению	751	1999	1248	0,13	0,36	0,23	266,18
— расчеты с подотчетными лицами	518	415	-103	0,09	0,08	-0,02	80,12
— расчеты с персоналом по прочим операциям	374	434	60	0,07	0,08	0,01	116,04
— расчеты с разными дебиторами и кредиторами	3435	3355	-80	0,62	0,61	-0,01	97,67
Денежные средства и денежные эквиваленты:	7642	13836	6194	1,37	2,52	1,14	181,05
— касса организации	198	195	-3	0,04	0,04	0,00	98,48
— расчетные счета	7444	13641	6197	1,34	2,48	1,14	183,25
Прочие оборотные активы	0	1709	1709	0,00	0,31	0,31	0
— Расходы будущих периодов	0	1709	1709	0,00	0,31	0,31	0

Сравнительный аналитический баланс ОАО «Якутская птицефабрика»

	Абсолютные величины	Относительные величины	Темп роста %
Статьи баланса
	Начало года	Конец года	Отклонение	Начало года	Конец года	Отклонение
Имущество, всего	556 722	550 117	-6605	100	100	—	98,8
В т.ч.: -основные средства	325 632	328 376	2744	58,49	59,69	1,20	100,8
В т.ч.: — прочие внеоборотные активы	2 412	—	-2412	0,43	—	-0,43	—
Итого внеоборотных активов	328 044	328 376	332	58,92	59,69	0,77	100,1
Запасы	186 940	171 769	-15 171	33,58	31,22	-2,35	91,9
Дебиторская задолженность	31 352	37 171	5819	5,63	6,76	1,13	118,6
Финансовые вложения	—	—	—	—	—	—	—
Денежные средства	7642	13836	6194	1,37	2,52	1,14	181,1
Итого оборотных активов	225934	224485	-1449	40,58	40,81	0,22	99,4
	556 722	550 117	6605	100,00	100,00	0,00	98,8
В т.ч.: собственный капитал	452 591	430 673	-21918	81,30	78,29	-3,01	95,2
Заемный капитал	100 642	120 714	20072	18,08	21,94	3,87	120
в т.ч. долгосрочные обязательства	5830	1071	-4759	1,05	0,19	-0,85	18,4
Краткосрочные обязательства	4167	66667	62500	0,75	12,12	11,37	160
Кредиторская задолженность	94134	51706	-42428	16,91	9,40	-7,51	54,9

Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Текущие активы	Запасы	Материалы	Готовая продукция	Дебиторская задолженность
	НП	КП	НП	КП	НП	КП	НП	КП	НП	КП
Абсолютная величина	225934	224485	186940	171769	92475	64515	5637	9938	31352	37171
К. Оборачиваемости	1,1	1,4	1,4	1,9	2,8	4,9	46,0	32,0	8,3	8,6
Продолжительность одного оборота в днях	327,3	257,1	257,1	189,5	128,6	73,5	7,8	11,3	43,4	41,9

Группировка актива и пассива

Актив	Пассив	Платежный излишек
Группировка	Начало	Конец	Группировка	Начало	Конец	Группировка	Начало	Конец
А1	7642	13836	П1	94134	51706	А-П	-86492	-37870
А2	31352	37171	П2	4167	66667	А-П	27185	-29496
А3	186940	171769	П3	5830	1071	А-П	181110	170698
А4	330788	325632	П4	452591	430673	А-П	-121803	-105041
Баланс	556722	548408	Баланс	556722	550117	Баланс	0	-1709

Коэффициенты ликвидности

Наименование коэффициента	Начало периода	Конец периода	Т.Д.З.
Коэффициент абс. ликвидности	0,07	0,12	0,1-0,2
Коэффициент крит. ликвидности	0,40	0,43	0,8-1,0
Коэффициент тек. ликвидности	2,30	1,88	1,0-2,0

Абсолютные показатели финансовый устойчивости

Показатели	Начало периода	Конец периода
Запасы и затраты	186940	171769
Ф 1	127633	106112
Ф 2	131800	172779

Коэффициент финансовой устойчивости

Коэффициент финансовой устойчивости	Предыдущий год	Отчетный год	Т.Д.З.
Коэффициент автономии	0,81	0,78	0,5-0,7
Коэффициент финансовой устойчивости	0,82	0,78	<1,0
Коэффициент финансирования	4,50	3,57	>1,0
Коэффициент финансовой активности	0,22	0,28	?0,7
Коэффициент обеспеченности СОК	0,55	0,46	?0,1
Коэффициент обеспеченности запасов	0,67	0,60	0,6-0,8
Коэффициент маневренности	0,50	0,24	?0,5
Коэффициент постоянных активов	0,73	0,76	<1

2.3 Анализ «Отчета об изменениях капитала» и анализ «Отчета о движении денежных средств»

Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов

Показатели	Абсолютные величины	Темп роста %
	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение		Предыдущий год	Отчетный год	отклонение
Выручка	259 488	318 479	58 991	122,7	100	100	—
Себестоимость продаж	409 929	-449 947	-859876	109,8	158,0	-141,3	-29,93
Валовая прибыль	-150 441	-131 468	18 973	87,4	-57,98	-41,28	16,7
Коммерческие расходы	-26 119	-45 249	-19 130	173,2	-10,1	-14,2	-4,1
Прибыль от продаж	-176 560	-176 717	-157	100	-68,0	-55,5	12,5

Анализ собственного капитала

Показатели	начало	Конец	Изменение	Темп роста %
	?	Ув.	?	Ув.	?	Ув.
Уставный капитал	444393	98,2	444393	103,2	—	—	100
Добавочный капитал	—	—	—		—	—	—
Итого инвестированных	444393	98,2	444393	103,2	—	—	100
Резервный капитал	1758	0,3	1758	0,4	—	—	100
Нераспределенная прибыль	4099	1,0	-17819	-4,1	-21918	-10	-434,72
Итого накопленных	5857	1,3	-16061	-3,7	-21918	-10	-274,22
Потенциальный капитал	2341	0,5	2341	0,5	—	—	100
Собственный капитал, итого	452591	100	430673	100	-219180	—	95,16

2.4 Пояснительная записка к годовому отчету

Анализ структуры и динамики заемного капитала

Показатели	Начало	Конец	Изменение	Темп роста %
	?	Уд. вес	?	Уд.вес	?	Уд.вес
Долгосрочные обязательства	5830	5,8	1071	0,9	-4759	-23,7	18,4
В т.ч. Заемные средства	4167	4,1	66667	5,3	62500	3,1	16
Кредиторская задолженность	94134	9,4	51706	42,8	-42428	-2,4	55
— поставщики	42445	42,2	5356	4,4	-37089	-1,8
— покупатели	2549	2,5	2790	2,3	241	1,2	109,5
— налоги и сборы	74	0,1	1204	1,0	1130	5,6	16,3
— оплата труда	3991	4,0	3813	3,1	-178	-0,8	95,5
— подотчетные лица	112	0,1	32	0	-80	-0,4	28,5
— выплата доходов	10	0,1	10	0	0	0	100
— дебиторы и кредиторы	44953	44,7	38511	31,9	—	—	85,7
Заемный капитал, итого	100642	100	120714	100	20072	—	101