Анализ хозяйственной деятельности предприятия

метки: Влияние, Объем, Анализ, Прибыль, Изменение, Расход, Фактор, Стоимость

Анализ (от греческого — analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие (мысленные и реальные).

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа. При системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимосвязи и обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов производства.

Основными задачами экономического анализа являются: обоснование разработанных показателей и нормативов; оценка выполнения и динамика показателей; выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение фактических уровней показателей от расчетных (базовых) их величин; изыскание резервов увеличения объемов производства и реализации продукции, снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий, направленных на использование выявленных резервов и т.д.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы коммерческих организаций, их социально-экономическая эффективность и конечные экономические и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Курсовая работа выполняется в последовательности, предусмотренной в методических указаниях и задании. Посчитав исходные данные для своего варианта, необходимо будет сформулировать вывод о финансовом состоянии предприятия и предложить варианты улучшения.

Таблица 1

Исходные данные

Показатели	Условные обозначения	База	Отчет	Абсолютное отклонение	Темп роста %
А	Б	1	2	3	4
1. Объем продукции в штуках, в т. ч. по типам: А Б	V V A V Б	92487 36070 56417	88307 35323 52984	-4180 -747 -3433	95,48 97,93 93,91
2. Удельный вес производства продукции (%) по типам: А Б	f А f Б	39 61	40 60	1 -1	—
3. Средняя цена единицы продукции в руб., в т. ч. по типам: А Б	Ц Ц А Ц Б	255 155,54 318,59	270 173,54 334,31	15 18 15,72	105,88 111,57 104,93
4. Объем реализации в тыс. руб., в т. ч. по типам: А Б	Д Д А Д Б	23584 5610 17974	23843 6130 17713	259 520 -261	101,10 109,27 98,55
5. Удельный вес зависящих расходов,%	f i зав	36	35	-1	—
6.Себестоимость производства и реализации продукции, руб. в т. ч. по типам А Б	С С А С Б	219,33 79,73 308,58	233,21 78,17 336,57	13,88 -1,57 27,99	106,33 98,03 109,07
7. Себестоимость единицы продукции в зависящей части, руб. в т. ч. по типам: А Б	С зав С А зав С Б зав	78,96 28,70 111,09	81,62 27,36 117,80	2,66 -1,34 6,71	103,37 95,33 106,04
8. Расходы на производство и реализацию продукции (тыс. руб.), всего: в т. ч. по типам: А Б	Е Е А Е Б	20285,17 2875,83 17409,34	20594,08 2761,17 17832,91	308,91 -114,66 423,57	101,52 96,01 102,43
9. Зависящие расходы, тыс. руб. в т. ч. по типам: А Б	Е зав Е А зав Е Б зав	7302,66 1035,30 6267,36	7207,93 966,41 6241,52	-94,73 -68,89 -25,84	98,70 93,35 99,58
10.Постоянные расходы, тыс. руб..	Е пост	12982,51	13386,15	403,64	103,11
11.Среднегодовая численность производственного персонала, чел. в т. ч.: -количество рабочих, чел. -кол-во прочих работников, чел.	Ч Ч раб Ч проч	5217 3600 1617	4819 3325 1494	-398 -275 -123	92,37 92,36 92,39
12. Удельный вес рабочих в общем контингенте (%)	f раб Ч	69	69	0	—
13. Производительность труда (выработка), руб.	В	4520,61	4947,71	427,10	109,45
14. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (млн. руб.), в т. ч.: -активная часть ОФ -пассивная часть ОФ	ОФ ОФ акт ОФ пас	243,80 78,02 165,78	239,70 81,50 158,20	-4,10 3,48 -7,58	98,32 104,47 95,43
15. Удельный вес активных фондов в общей стоимости основных фондов (%)	f акт ОФ	32	34	2	—
16.Фондоотдача, руб./1000 руб. ОФ	Ф	96,74	99,47	2,73	102,82
17. Затраты материалов на производство продукции (тыс. руб.)	З	9163,48	8914,60	-248,88	97,28
18. Материалоотдача (руб./1 руб. затрат)	М	2,57	2,67	0,10	103,89

1. Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции)

Производственная программа — это основной раздел годового и перспективного бизнес-плана развития предприятия. В ней определяется объем изготовления продукции по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях.

Выполнение плана по производству продукции служит исходным показателем анализа работы предприятия. От уровня его выполнения непосредственно зависят все другие показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Стоимость реализованной продукции — это объем реализации в стоимостном выражении в зависимости от объем продукции в натуральном выражении (V) и средней цены единицы продукции (Ц):

Д = V*Ц

Д = ДА+ДБ

Ц = ?Ц _i * f_i

На изменение объема реализации продукции могут оказывать влияние следующие факторы: объем товарной продукции; изменение оптовых цен на реализованную продукцию; изменение против плана размера остатков готовой продукции на складах предприятия и по товарам, отгруженным на начало и конец анализируемого периода.

Таблица 2

Анализ выручки от реализации по основным факторам (ТАТ-1)

Показатели	Темп роста объемного фактора, %	База	Абсолют. отклон., всего	В том числе от влияния
		Результат. показатель, тыс. руб.	Скоррект. на рост объемного фактора	Отчет		Объемного фактора	Качеств. показателя и стр-ры
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Объем продукции	95,48	23584	22518	23843	259	-1066	1325
2. Типа А	97,93	5610	5494	6130	520	-116	636
3. Типа Б	93,91	17974	16879	17713	-261	-1095	834
4. Сумма по типам продукции (4 = 2+3)	Х	23584	22373	23843	259	-1211	1470
5. Влияние структуры (5 = 1-4)	Х	—	145	—	—	145	-145

Таблица 3

Анализ выручки от реализации по типам продукции (ТАТ-2)

Типы продукции	Структура произ-ва продукции по типам (%)	Средняя цена реализованной продукции (руб.)	Отклонения цены по типам продукции	Оценка влияния фактора на
	База	Отчет	Откл.	База	Отчет	Отклон.		изменение средней цены реализованной продукции (руб.)	стоимость реализованной прод. (выручки) (тыс. руб.)
								Структурных изменений	цен по типам продукции	структурных изменений	цен по типам продукции
А Б	39 61	40 60	1 -1	155,54 318,59	173,54 334,31	18 15,72	-99,46 63,59	-0,99 -0,64	7,20 9,43	-87,83 -56,15	635,81 832,91
Общий объем реализации	100	100	0	255	270	15	—	-1,63	16,63	-143,98	1468,72

Анализ выпуска товаров включает оценку выполнения плана и динамики производства и продаж, определение влияния различных факторов на изменение величины этих показателей, выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж, разработку мероприятий по выявлению резервов и их освоению. Важную роль здесь играет выполнение контрактов на поставку товаров, так как это гарантирует сбыт продукции и своевременную оплату.

Таблица 4

Баланс отклонения стоимости реализованной продукции под влиянием отдельных факторов

Показатели	Влияние фактора на изменение стоимости реализованной продукции	Доля влияния фактора, %
	в абсолютном выражении, тыс. руб.	В относительном выражении, %
1. Объём продукции	-1066	-4,52	-411,58
1.1 объём продукции типа А	-116	-0,49	-44,79
1.2 объём продукции типа Б	-1095	-4,6	-422,78
2. Средняя цена единицы продукции	1325	5,62	511,58
2.1. Средняя цена единицы продукции типа А	636	2,70	245,56
2.2. Средняя цена единицы продукции типа Б	834	3,54	322,01
2.3. удельный вес продукции типа А	-87,83	-0,37	-33,91
2.4. удельный вес продукции типа Б	-56,15	-0,24	-21,68
3. стоимость реализованной продукции	259	1,10	100

Стоимость реализованной продукции под влиянием повышения объему продукции снизилась на 1066 тыс. руб. (4,52%), а под влиянием повышения средней цены единицы продукции выросла на 1325 тыс. руб. (5,62%).

Повышение средней цены продукции типа А увеличивает стоимость реализованной продукции на 636 тыс. руб. (2,7%).

Повышение средней цены продукции типа Б увеличивает стоимость реализованной продукции на 834 тыс. руб. (3,54%).

Изменение удельного веса привело к уменьшению стоимости реализованной продукции на 143,98 тыс. руб. или на 0,61% (-0,37% продукции А и -0,24%-Б).

В целом объем реализации в стоимостном выражении в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличивается на 259 тыс. руб. (или на 1,1%) и составил 23843 тыс. руб.

2. Анализ расходов и себестоимости продукции

Цель анализа — изучение уровня выполнения плана по себестоимости продукции и выявление, в какой степени и за счет действия каких факторов было достигнуто ее снижение (повышение) в отчетном периоде, а также установление основных направлений по дальнейшему снижению себестоимости продукции. При анализе следует дать общую оценку выполнения плана по себестоимости, установить степень снижения себестоимости всей товарной продукции и определить уровень влияния отдельных факторов на ее изменение против плановой величины. Анализ выполним способом корректировок.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Е = V*C

E = E _зав +E_пост

Условные обозначения:

• Указывает на вычитаемое

} — Сумма

4

• Результат

Расчеты для схемы 2 производятся с помощью формул:

Проанализировав полученные данные из схемы 1 и 2, можно сделать вывод, что на изменение расходов, на производство и реализацию продукции в первую очередь влияет себестоимость продукции и её объём.

При снижении объема производства продукции произошло снижение расходов на 916,89 тыс. руб. (4,52%).

При увеличении себестоимости продукции расходы увеличились на 1225,80 тыс. руб. или на 6,04%,в том числе факторы, повлиявшие на увеличение расходов:

• а) Cv пост привела к увеличению расходов на 586,81 тыс. руб. или на 2,89%;
• б) себестоимость в постоянной части привела к увеличению расходов на 403,64 тыс. руб. или на 1,99%;
• в) при увеличении себестоимости в зависящей части расходы увеличились на 235,35 тыс.

руб. или на 1,16%. В том числе по видам продукции: при сокращении себестоимости единицы продукции типа А, расходы уменьшились на 47,46 тыс. руб. (0,23%); при увеличении себестоимости единицы продукции типа Б, расходы увеличились на 355,84 тыс. руб. (1,75%).

Структурные изменения привели к уменьшению расходов на 73,03 тыс. руб. (0,36%).

Таким образом, из-за изменений вышеперечисленных показателей произошло увеличение расходов на 308,91 тыс. руб. или на 1,52%.

Схема 1. Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции

Схема 2. Баланс отклонения расходов под влиянием отдельных факторов

производство реализация себестоимость трудовой

3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции

Прибыль — часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от факторов: объема реализации продукции; себестоимости и уровня цен.

На изменение себестоимости продукции оказывают влияние изменение суммы постоянных расходов, зависящих (Vp) и не зависящих (C ^пост ) от изменения объема производства; изменение удельного веса переменных расходов себестоимости продукции (fv); себестоимости переменных частей отдельных видов изделий (С_зав а; С_зав б).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Таблица 5

Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции (тыс.руб.) ( ТАТ-3)

Показатели	База	Отчет	Общее откл. (+,-)	в том числе по факторам
				объем продукции	Себестоим. продукции	из них	цена ед. продукции	из них
						V p	C пост	f v	C A зав	C Б зав		f v	Ц А	Ц Б
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Выручка от реализации	23584	23843	259	-1066	_	_	_	_	—	—	1325	-145	636	834
Затраты	20285,17	20594,08	308,91	-916,89	1225,80	586,81	403,64	-73,03	-47,46	355,84	_	_	_	_
Прибыль	3298,83	3248,92	-49,91	-149,11	-1225,80	-586,81	-403,64	73,03	47,46	-355,84	1325	-145	636	834
Темп прироста прибыли, %	_	_	-1,51	-4,52	-37,16	-17,79	-12,24	2,21	1,44	-10,79	40,17	-4,40	19,28	25,28
Доля влияния фактора, %	_	_	100	298,76	2456,02	1175,74	808,74	-146,32	-95,09	712,96	-2654,78	290,52	-1274,29	-1671,01

Проанализировав полученные результаты, можно сделать ряд выводов касательно прибыли предприятия.

Увеличение себестоимости продукции привело к снижению прибыли на 1225,80тыс.руб.(37,16%), наибольшее влияние оказало увеличение себестоимости в зависящей части изделия типа Б, что привело к снижению прибыли на 355,84 тыс. руб.(10,79%).

Негативное влияние на изменение прибыли оказало снижение объема производства. Вследствие этого прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 149,11 тыс. руб.(4,52%).

Увеличение цены за единицу продукции привело к увеличению прибыли на 1325 тыс. руб.(40,17%), но это не помогло перекрыть негативный эффект от повышения себестоимости и снижения объема производства.

4. Анализ использования трудовых ресурсов

Важное направление анализа — выявление доли прироста продукции за счет изменения выработки и численности работников (основных трудовых факторов).

Его проведение необходимо для повышения эффективности использования трудового потенциала на предприятии и увеличения прибыли предприятия за счет роста выработки и сокращения численности работников.

Выработка измеряется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного работника или рабочего в год (квартал, месяц).

Это наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда.

Определим влияние разных факторов на выработку, используя метод цепных подстановок. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

= 49,64руб.

= 377,46руб.

204,31руб.

= 253,90руб.

= 254,31руб.

= = 123,14руб.

Схема 3. Баланс отклонений производительности труда под влиянием отдельных фактор

Влияние на уменьшение выработки оказал фактор объема продукции, за счет него выработка снизилась на 204,31 руб. (4,52%),но остальные факторы повлияли на ее увеличение.

Под влиянием изменения средней цены единицы продукции, выработка увеличилась на 253.90 руб. (5,62%).

Под влияние изменения количества рабочих выработка увеличилась на 254,31руб. (5,63%) и под влияние изменения количества прочих работников на 123,14руб. (2,72%).

Увеличение стоимости реализации продукции и численности работников привели к увеличению выработки соответственно на 49,64 руб.(1,1%) и на 377,46 руб. (8,35%).

Под влиянием всех факторов, влияющих на выработку, она увеличилась на 427,1 руб., а именно на 9,45%, что положительно характеризует работу предприятия.

5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Фондоотдача — это показатель эффективности использования основных средств, обратный фондоемкости, рассчитывается как годовой выпуск продукции деленный на стоимость основных средств, с помощью которых произведена эта продукция, в наиболее обобщенном виде фондоотдача характеризует уровень использования основных фондов (средств).

Определим влияние разных факторов на фондоотдачу, используя метод цепных подстановок.

= 1,06 руб./1000оф руб.

= 1,67 руб./1000оф руб.

руб/1000оф руб.

руб/1000оф руб.

руб/1000оф руб.

= 3,05 руб./1000оф руб.

Схема 4. Баланс отклонений основных производственных фондов под влиянием отдельных фактор

Проанализировав полученные данные, можно сделать вывод, что на увеличение фондоотдачи в первую очередь влияет объём реализации и среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Увеличение фондоотдачи произошло под влиянием фактора стоимости основных производственных фондов, а именно на 1,67 руб./1000 руб. ОФ (1,73%), за счет того, что под влиянием активной части основных производственных фондов происходит снижение на 1,38. руб./1000 руб. ОФ (1,43%), под влиянием же пассивной части основных производственных фондов произошло увеличение на 3,05 руб./1000 руб. ОФ (3,15%).

Наибольшее влияние оказала средняя цена продукции, что привело к увеличению фондоотдачи на 5,44 руб./1000 руб. ОФ (5,62%).

Стоит отметить, что из-за снижения объема производства продукции фондоотдача снизилась на 4,38руб./1000 руб. ОФ (4,53%).Изменение стоимости реализации продукции привело к увеличению фондоотдачи на 1,06 руб./1000 руб. ОФ (1,1%).

Таким образом, из-за изменения вышеперечисленных показателей произошло повышение фондоотдачи на 2,73руб./1000 руб. ОФ (2,82%).

Заключение

В данной курсовой работе проведен анализ объемов производства и реализации продукции. Объём производства и объём реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Предприятию нужно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Объем реализации продукции увеличился на 259тыс.руб.(1,1%), расходы на производство и реализацию продукции увеличились на 308,91тыс.руб.(1,52%), прибыль предприятия снизилась на 49,91тыс.руб.(1,51%), выработка увеличилась на 427,1руб.(9,45%), фондоотдача увеличилась на 2,73 руб./1000 руб. ОФ. (2,82%).

Для того, чтобы увеличить прибыль предприятия можно принять следующие меры:

• § увеличение выпуска продукции;
• § улучшение качества продукции;
• § продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
• § снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
• § диверсификация производства;
• § расширение рынка продаж и др;
• § рациональное расходование экономических ресурсов;
• § снижение затрат на производство;
• § повышение производительности труда;
• § ликвидация непроизводственных расходов и потерь;

— § повышение технического уровня производства.

Список литературы

1. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю., Финансово-экономический анализ, учебно-практическое пособие, 2009 г.

2. Шадрина Г.В., Теория экономического анализа, учебно-методический комплекс, Москва, 2010 г.

3. Богатырева О.Н., Шмулевич Т.В., Теоретические основы экономического анализа, учебное пособие — 2 -е издание. — СПБ. СПБГТУРП, 2011 г.

4. Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Спиридонов С.П., Саталкина Н.И., Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие. — Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2008. — 160 с.

5. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, Электр. учебн. пособие / Красноярск: СФУ, 2010 г.