Учебное пособие: Методические указания и задания для выполнения курсовой работы «Аудит»

метки: Подпись, Рубль, Выявление, Сумма, Курсовой, Организация, Бухгалтер, Итого

УДК 657

К89

Кузьминова Т.Н. Методические указания и задания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Аудит». – М.: РАПС, 2007. – 79с.

Методические указания и задания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Аудит» подготовлены в соответствии с учебным планом специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» в целях углубления и закрепления студентами знаний в области теории и практики аудита, приобретения навыков самостоятельного изучения специальной и нормативной литературы, формулирования и обоснования выводов при составлении аудиторских отчетов.

© Российская академия

путей сообщения (РАПС), 2007

Кузьминова Татьяна Николаевна

Методические указания и задания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Аудит»

Подписано к печати Формат Тираж 100 экз.

Усл. печ. л. Изд. № Заказ №

Москва, Октябрьский пер., д. 7, РАПС

1. Цель и задачи курсовой работы

Курсовая работа является важным элементом учебного процесса, завершающим этапом в изучении дисциплины «Аудит».

Целью написания курсовой работы является углубление и закрепление студентами знаний в области теории и практики аудита, правильное понимание экономического значения рассматриваемых вопросов, приобретение навыков самостоятельного изучения нормативных документов и специальной литературы, умения формулировать и обосновывать собственные выводы.

Опыт и знания, полученные студентами на этом этапе обучения, во многом могут быть использованы для подготовки дипломной работы, способствуют выработке навыков по написанию аудиторского отчета.

К курсовой работе, как самостоятельному исследованию в области аудита, предъявляются следующие требования:

3

— курсовая работа должна быть написана на достаточно высоком теоретическом уровне с привлечением законодательных и нормативных документов, стандартов аудита и бухгалтерского учета, специальной литературы по заданной теме;

• работа должна быть написана самостоятельно и в полной мере раскрывать методику аудита рассматриваемых вопросов;
• выявлять и обосновывать допущенные нарушения в предложенных для анализа ситуациях;

• работа должна быть написана четким и грамотным языком, правильно оформлена.

Тематика курсовой работы определяется руководителем и включает в себя следующие возможные варианты:

1) написание аудиторского Отчета на основе изучения и анализа предложенных ситуаций, выявления в них имеющихся нарушений (варианты 1 и 2);

2) разработка программы и методики проведения аудиторской проверки по заданной теме (вариант 3).

По согласованию с руководителем студент может избрать для курсовой работы тему, не входящую в рекомендованный перечень, а также несколько изменить ее название. Изменение темы курсовой работы должно быть обязательно обоснованным и согласованным с руководителем.

4

При выборе темы может учитываться научный и практический интерес, вызванный работой студента, изучением специальной литературы. Тема курсовой работы может увязываться в перспективе с разработкой аналогичных или близких вопросов в дипломной работе.

2. Составление плана курсовой работы

План курсовой работы отражает основную идею работы по выбранной теме, раскрывает ее содержание и характер. Рабочий план составляется на основе тщательного ознакомления со специальной и нормативной литературой по избранной теме, подбора фактического практического материала, примеров из деятельности организаций, арбитражной практики.

При написании курсовой работы по вариантам 1 и 2 студент анализирует представленные в данном задании ситуации, устанавливает допущенные в них нарушения. В форме Отчета аудитора описывается и обосновывается характер выявленных нарушений с указанием ссылок на соответствующие нормативные документы.

Обычно курсовая работа состоит из введения, основной части, заключения и списка использованной литературы.

Во введении на трех-четырех страницах раскрывается значение аудита, формулируются задачи и методы проверки, которые должны использоваться при аудите рассматриваемых вопросов.

5

В основной части работы подробно анализируются предложенные задания и описывается характер выявленных нарушений.

В заключении следует сделать общие выводы и изложить свои рекомендации по результатам проведенного аудита.

Примерный план написания курсовой работы

Введение

1. Нормативные документы и источники информации, используемые при аудите данного вопроса.

2. Разработка плана и программы аудита.

3. Разработка тестов для оценки системы внутреннего контроля в организации в части аудита выбранного направления.

4. Оформление рабочих документов аудитора по проверке выбранного направления.

5. Методика аудиторской проверки выбранного направления.

6. Типичные ошибки по выбранному направлению аудита и способы их исправления.

Заключение

6

Используемая литература

3. Оформление курсовой работы

Для повышения уровня обоснованности и наглядности содержание работы следует проиллюстрировать таблицами, схемами, цифровыми примерами, расчетами.

Все разделы курсовой работы должны быть связаны между собой, поэтому следует обратить внимание на логические переходы от одного параграфа к другому.

Объем работы составляет примерно 25-30 страниц машинописного текста.

Материалы в работе рекомендуется располагать в следующей последовательности:

• а) титульный лист;
• б) оглавление (план работы);
• в) текстовое изложение курсовой работы в соответствии с разработанным планом;
• г) список использованной литературы.

Работа выполняется на одной стороне листа стандартного формата А4, шрифт № 14. По обеим сторонам листа оставляются поля шириной 4 — 5 см слева и 1 — 1,5 см справа. Все листы курсовой работы должны быть пронумерованы.

7

Каждый параграф в тексте должен иметь заголовок в точном соответствии с его наименованием, указанным в оглавлении. Начинать новый параграф следует с новой страницы.

Цифровые данные в сгруппированном и систематизированном виде представляются в таблицах и графах. Таблицы обычно помещаются по ходу изложения, после ссылки на них. Таблицы должны иметь порядковый номер, заголовок, отражающий их содержание, и в примечании – ссылку на источник. Недопустимо разрывать заголовок с таблицей, помещая их на разных страницах.

Не рекомендуется переносить таблицы с одной страницы на другую. В случае обоснованной необходимости размещения таблицы на двух и более страницах на каждой из них следует указывать, что это «Продолжение таблицы № …».

В работе можно использовать только общепринятые сокращения и условные обозначения.

Использование в работе цифровых данных, выводов, мыслей других авторов (в пересказе) и цитат в обязательном порядке должно сопровождаться ссылками на использованные работы. Эти ссылки могут быть сделаны путем указания номера источника из списка использованной литературы, заключенного в квадратные скобки. Например, [5].

8

Пересказ мыслей и выводов других авторов следует делать без искажения их смысла. Цитаты должны быть тщательно выверены и заключены в кавычки.

Список использованной литературы и других источников сведений составляется в следующей последовательности:

1. Законодательные акты.

2. Нормативные акты, стандарты аудита, бухгалтерского учета, инструктивные материалы, официальные справочники.

3. Специальная экономическая литература. Располагается в алфавитном порядке с указанием фамилии автора, названия работы, издательства, года издания (см. пример оформления в списке рекомендованной литературы).

4. Периодические издания с указанием автора статьи и ее названия, а также название журнала, его номер, месяц и год издания.

Курсовая работа должна быть написана в сроки, установленные учебным планом специальности. Студент, не защитивший курсовую работу в установленный срок, считается имеющим академическую задолженность и не допускается к экзамену по дисциплине «Аудит».

9

Защита курсовой работы имеет целью выявить глубину знаний студента по выбранной теме. На защите студент должен хорошо ориентироваться в представленной работе, нормативных документах, отвечать на вопросы как теоретического, так и практического характера, относящегося к теме работы.

Защита состоит из краткого изложения студентом основных положений работы. Особое внимание должно быть уделено характеристике выявленных ошибок, оценки их существенности, выводам и рекомендациям по изученной теме.

При оценке курсовой работы учитывается качество ее написания и результаты защиты.

4. Пример оформления титульного листа курсовой работы

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ (МИИТ), Российская Академия Путей Сообщения (РАПС)

Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

на тему:

Руководитель доцент кафедры

«Бухгалтерский учет и статистика»

Кузьминова Т.Н.

10

Москва 200_ г.

Вариант 1

1. Аудит учредительных документов Акционерного Общества

Установить допущенные нарушения, в приведенных ситуациях, используя следующие нормативные документы:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая);
• Федеральный закон от 07.08.2001 г.

№ 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями);

• Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями).

Описать характер нарушений, указав при этом ссылки на соответствующие нормативные документы.

Ситуация 1.

Акционеры ОАО «Темп», совокупная доля которых в уставном капитале составляет 11%, потребовали срочного проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности.

Правомерны ли их требования? Подлежит ли обязательной ежегодной проверке ОАО «Темп», если сумма активов баланса на конец года составила 15 380 240 рублей, а объем выручки от реализации услуг за год 60 180 000 рублей?

11

Ситуация 2.

ОАО «Кристалл» внесло основные средства в оплату дополнительной эмиссии акций на сумму 100000 рублей. Оценка вносимых основных средств осуществлялась советом директоров.

Определить характер допущенных нарушений.

Ситуация 3.

При проверке бухгалтерской отчетности за прошлый год аудиторы обнаружили проводку:

Дт 75 Кт 80 – 1 400 000 рублей.

Дт 01 Кт 75 – 700 000 рублей,

Дт 58 Кт 75 – 300 000 рублей.

Других движений на счетах 80 и 75 не было. Фирма работает 2 года.

Определить характер допущенных нарушений и описать методику аудита этого сегмента.

Ситуация 4.

12

При проверке формирования уставного капитала ОАО аудиторы обнаружили на хранении предприятия нереализованные собственные акции в количестве 140 штук, номиналом 120 рублей выпущенных в декабре 2000 года. Уставный капитал, зарегистрированный в 2000 году составил 130 000 рублей. Движения по счету «Уставный капитал» не было. Проверка проводится за 2006 год.

Определить характер имеющихся нарушений.

Ситуация 5.

ОАО выпустило и разместило обычные акции в количестве 12 000 штук номиналом 200 рублей и привилегированные акции в количестве 1000 штук номиналом 1000 рублей. Определить характер нарушения.

2. Аудит кассы организации

Целью данного задания является приобретение начальных навыков аудита кассовых операций.

При аудите кассовых операций аудитору необходимо обратить внимание на:

• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе организации;
• достоверность и полноту данных бухгалтерского учета кассовых операций;
• своевременность и правильность документирования кассовых операций;
• полноту оприходования наличных денежных средств в кассе организации и их использование по

13

целевому назначению;

• систему внутреннего контроля за работой материально-ответственного лица (кассира).

Аудит кассовых операций организации проводится в следующей последовательности:

• инвентаризация денежной наличности в кассе;
• изучение организационно-распорядительной документации организации (приказов, положений);
• проверка лимита хранения наличных денежных средств в кассе организации;
• проверка первичных кассовых документов, кассовой книги, регистров бухгалтерского учета.

Рекомендуемые источники информации:

1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями);

2. Положение ЦБР от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями);

14

3. Указание ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»;

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) (с изменениями и дополнениями);

5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями);

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями).

Для решения требуется:

1. Составить акт инвентаризации денежной наличности в кассе. Результаты инвентаризации необходимо отразить в бухгалтерском учете.

15

2. Составить отчет аудитора и дать заключение о соблюдении организацией действующих нормативных документов, регламентирующих порядок ведения кассовых операций в РФ и их отражение в бухгалтерском учете, дать рекомендации по составлению порядка документооборота кассовых операций и документальному оформлению инвентаризации кассы, а также оценить возможные штрафные санкции за допущенные нарушения, сформулировать рекомендации по устранению выявленных недостатков;

3. Составить в случае необходимости недостающие регистры и первичные документы бухгалтерского учета.

Исходные данные о кассе организации:

В соответствии с договором на проведение аудита аудитору Фоминой Т.И. и помощнику аудитора Овчаренко Л.Ю. было поручено провести проверку кассы организации за период с 01 января 200_ года по 09 апреля 200_ года.

Кассир Волкова М.В. дала расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные кассовые документы сданы в бухгалтерию, а все денежные средства оприходованы и находятся в кассе.

Кассиром на момент проверки были предъявлены денежные знаки следующими купюрами:

1000 рублей	20 листов
500 рублей	40 листов
100 рублей	1000 листов
50 рублей	50 листов
10 рублей	100 листов

16

А также расчетно-платежная ведомость № 3 за март 200_ года на выдачу заработной платы за период с 01 марта по 31 марта 200_ года на общую сумму 200000 руб. 00 коп., по которой на момент инвентаризации выплачено 57000 руб. 00коп.

По данным бухгалтерского учета остаток наличных денег в кассе составил на начало дня 01 апреля 200_ года 201000 руб. 00 коп.

Бухгалтерия организации ведет Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».

Организация имеет три расчетных счета, открытых в учреждениях банка. Бухгалтером организации предъявлены три расчета на установление лимита остатка денежных средств в кассе организации на 200_ год:

Банк	Дата подачи заявления об установлении лимита на утверждение в обслуживающий банк	Заявленная сумма лимита	Дата установления лимита обслуживающим банком		Установленная сумма лимита
1	24.12.200_	15000,00	31.12.200_	15000,00
2	25.12.200_	10000,00	28.12.200_	8000,00
3	26.12.200_	10000,00	27.12.200_	10000,00

17

В сейфе кассира хранится две чековые книжки на получение денежных средств с расчетных счетов обслуживающих банков.

В чековой книжке, выданной первым банком (АКБ «Банк Премьер»), использованы чеки с 1 по 15, на корешках которых отсутствуют подписи руководителя, а также лиц, которым были вручены указанные чеки для получения денег.

В чековой книжке, выданной вторым банком (АКБ «РКК»), есть два неиспользованных чека, которые подписаны руководителем организации и главным бухгалтером и заверены печатью.

При осмотре помещении кассы было установлено следующее:

• окна оборудованы решетками, дверь деревянная с внешней стороны обитая железом;
• деньги хранятся в сейфе;
• кассовое помещение не пломбируется;
• ключи-дублеры хранятся в сейфе главного бухгалтера;
• охранная сигнализация не установлена.

Инвентаризация кассы проводится ежемесячно на первое число. В учетной политике организации запись о периодичности проведения проверки кассы отсутствуют. Недостач и излишков согласно актам инвентаризации в кассе не было. Акты составила кассир, подписывала главный бухгалтер.

18

Последняя инвентаризация кассы проведена по состоянию на 01 марта 200_ года.

Договор кассира Волковой М.В. о материальной ответственности за сохранность принятых ценностей хранится у главного бухгалтера.

Кассовая книга ведется с применением средств ЭВМ.

Кассовая книга организации за указанный период представлена в приложении № 1, регистры бухгалтерского учета в приложении № 2.

Наличные денежные средства, выданные под отчет Петрову С.И. 16 марта 200_ года были полностью израсходованы.

Согласно авансовому отчету от 21 марта 200_ года:

• ­ 18.03.200_ года оплачены материалы ЗАО «Вектор» по договору от 18.03.200_ года № 22 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 65) в размере 60000 руб. 00 коп.;

­

19

13

18.03.200_ года оплачены транспортные услуги ЗАО «Вектор» по договору от 18.03.200_ года № 23 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 66) в размере 10000 руб. 00 коп.;

­ 19.03.200_ года оплачены услуги ЩЩЩ «Плазма» по договору от 25.01.200_ года № 3 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 49) в размере 40000 руб. 00 коп.;

— ­ 20.03.200_ года оплачены материалы ЗАО «Вектор» по договору от 20.03.200_ года № 26 (счет на оплату от 20.03.200_ года № 72) в размере 24000 руб. 00 коп.

Приложение № 1. Кассовая книга организации, КАССА за 08 января 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 5

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			8000=00	Х
1	От АКБ «Банк Премьер» по чеку № 987 от 31.12.200_ года на выплату заработной платы за 12.200_ года – 200000 руб. 00 коп. и хозяйственно-операционные расходы – 15000 руб. 00 коп.	51.1	215000=00
2	От Петрова С.и. остаток неиспользованной подотчетной суммы	71	2000=00
Итого за день			217000=00
Остаток на конец дня			225000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию			200000	Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

20

КАССА за 10 января 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 6

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			225000=00	Х
1	Заработная плата за декабрь 200_ года по расчетно-платежной ведомости № 12 от 31.12.200_ года	70	180000=00
2	АКБ «Банк Премьер» по квитанции № 1 от 10.01.200_ года депонированные суммы заработной платы	51.1	20000=00
3	Выданы под отчет на хозяйственные расходы Иванову А.А.	71	15000=00
Итого за день				215000=00
Остаток на конец дня			10000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

— приходных и Пять расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

21

КАССА за 14 января 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 7

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			10000=00	Х
3	От ООО «Андромеда» (через Павлова В.С.) аванс по договору № 12 от 25.12.200_ года по счету № 9 от 14.01.200_ года	62.2	20000=00
4	Алексееву И.П. заработная плата за декабрь 200_ года	76.1	2000=00
Итого за день			20000=00	20000=00
Остаток на конец дня			10000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

22

КАССА за 25 января 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 8

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			10000=00	Х
4	От ЗАО «Юргос» (через Никифорова Р.Ю.) выручка за оказанные услуги по договору № 10 от 23.12.200_ года по счету № 6 от 11.01.200_ года	62.1	15000=00
5	ООО «Люкс» (по доверенности через Лапину Е.С.) предоплата за товары по договору № 2 от 05.01.200_ года по счету № 26 от 08.01.200_ года	71	20000=00
Итого за день			15000=00	20000=00
Остаток на конец дня			5000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

23

КАССА за 30 января 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 9

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			5000=00	Х
5	От Иванова А.А. возврат остатка неиспользованной подотчетной суммы	71	7000=00
6	От Сидорова в погашение краткосрочного займа по договору № 9 от 12.06.200_ года	73.1	5000=00	20000=00
6	ООО «Плазма» (по доверенности через Кима С.Ю.) за оказанные услуги по договору № 3 от 25.01.200_ года по счету № 23 от 27.01.200_ года	60.1	12000=00
Итого за день			22000=00
Остаток на конец дня			225000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию			22000=00	Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

— приходных и Пять расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

24

КАССА за 08 февраля 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 10

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			5000=00	Х
7	От АКБ «Банк Премьер» по чеку № 984 от 07.02.200_ года на выплату заработной платы за 01.200_ года	51.1	15000=00
8	От АКБ «РКК» по чеку № 265 от 07.02.200_ года на выплату заработной платы	51.2	70000=00
Итого за день			220000=00
Остаток на конец дня			225000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию			220000=00	Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

25

КАССА за 11 февраля 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 11

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			225000=00	Х
6	Заработная плата за январь 200_ года по расчетно-платежной ведомости № 1 от 31.01.200_	70	220000=00
б/н	Выдано по расписке Левину В.И. до 15 февраля 200_ года	73.2	3000=00
Итого за день				215000=00
Остаток на конец дня			2000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

26

КАССА за 15 февраля 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 12

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			225000=00	Х
б/н	Возвращены Левиным В.И. денежные средства, полученные 11.02.200_ года по расписке	73.2	3000=00
8	Жукову Г.М погашение задолженности по командировочным расходам	71	5000=00
Итого за день			3000=00	5000=00
Остаток на конец дня				Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

27

КАССА за 18 февраля 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 13

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня				Х
9	Шапинова В.В. выручка за оказанные услуги по счету № 30 от 18.02.200_ года	62.3	3000=00
10	Засыпкиной Н.В. выручка за оказанные услуги по счету № 31 от 18.02.200_ года	73.2	15000=00
Итого за день			18000=00
Остаток на конец дня			18000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

28

КАССА за 22 февраля 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 14

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			225000=00	Х
11	АКБ «РКК» по квитанции № 1 от 16.02.200_ года сдача выручки в банк на расчетный счет	51.2	4000=00
12	ООО «Плазма» (по доверенности через Кима С.Ю.) за оказанные услуги по договору № 3 от 25.01.200_ года по счету № 25 от 16.02.200_ года	70.1	14000=00
Итого за день				18000=00
Остаток на конец дня				Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

29

КАССА за 04 февраля 200_ года, Вкладной лист кассовой книги

Лист 15

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня				Х
11	От АКБ «Банк Премьер» по чеку № 985 от 04.03.200_ года на выплату заработной платы за 02.200_ года	51.1	150000=00
12	От АКБ «РКК» по чеку № 266от 04.03.200_ года на выплату заработной платы за 02.200_ года	51.2	50000=00
Итого за день			200000=00
Остаток на конец дня			200000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию			200000=00	Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

30

КАССА за 07 марта 200_ года

Вкладной лист кассовой книги

Лист 16

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			200000=00	Х
13	Заработная плата за февраль 200_ года по расчетно-платежной ведомости № 2 от 28.02.200_	70	200000=00
Итого за день				200000=00
Остаток на конец дня				Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

31

КАССА за 15-16 марта 200_ года

Вкладной лист кассовой книги

Лист 17

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня				Х
13	От АКБ «Банк Премьер» по чеку № 978 от 14.03.200_ года на хозяйственные расходы	51.1	135000=00
14	Петрову С.И. под отчет на хозяйственные расходы	71	134000=00
Итого за день			135000=00	134000=00
Остаток на конец дня			1000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

32

КАССА за 28 марта 200_ года

Вкладной лист кассовой книги

Лист 18

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			1000=00	Х
14	От АКБ «Банк Премьер»по чеку №233 от 28.03.200_ года на командировочные расходы	52.3	9000=00 300=00 USD
Итого за день			9000=00 300=00 USD
Российские рубли
Иностранная валюта ( USD )
Остаток на конец дня			10000=00	Х
Российские рубли			1000=00
Иностранная валюта ( USD )			300=00
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

33

КАССА за 29 марта 200_ года

Вкладной лист кассовой книги

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			10000=00	Х
Российские рубли			1000=00
Иностранная валюта ( USD )			9000=00 300=00 USD
Отражены курсовые разницы по остатку иностранной валюты при изменении курса валюты	80	6=00
15	Петрову С.И. под отчет на командировочные расходы	71	9006=00 300=00 USD
Итого за день			6=00	9006=00 300=00 USD
Российские рубли			6=00
Иностранная валюта ( USD )				300=00
Остаток на конец дня			1000=00	Х
Российские рубли			1000=00
Иностранная валюта ( USD )
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию				Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

один приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

34

подпись расшифровка подписи

КАССА за 31 марта 200_ года

Вкладной лист кассовой книги

Лист 20

Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня			1000=00	Х
15	Заработная плата за февраль 200_ года по расчетно-платежной ведомости № 2 от 28.02.200_ года	51.1	200000=00
Итого за день			200000=00
Остаток на конец дня			201000=00	Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию			200000=00	Х

Кассир ______________________ Волкова М.В.

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Два приходных и — расходных получил

Бухгалтер ______________________ Попова И.В.

подпись расшифровка подписи

35

Приложение № 2. Регистры бухгалтерского учета, Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»

за январь 200_ года

№ п/п	Дата	С кредита счета 50 в дебет счетов						Оборот по кредиту
		51	60	70	71	76
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	10.01.200_	20000,00	180000,00	15000,00	215000,00
2	14.01.200_	20000,00	20000,00
3	25.01.200_	20000,00	20000,00
4	30.01.200_	12000,00	12000,00
Итого	20000,00	32000,00	180000,00	15000,00	20000,00	0,00	267000,00

Главный бухгалтер

36

Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»

за февраль 200_ года

№ п/п	Дата	С кредита счета 50 в дебет счетов						Оборот по кредиту
		51	60	70	71	73
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	11.02.200_	220000,00	3000,00	223000,00
2	15.02.200_	5000,00	5000,00
3	22.02.200_	4000,00	14000,00	18000,00
Итого	4000,00	14000,00	220000,00	5000,00	3000,00	0,00	246000,00

Главный бухгалтер

37

Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»

за март 200_ года

№ п/п	Дата	С кредита счета 50 в дебет счетов						Оборот по кредиту
		51	60	70	71	73
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	07.03.200_	200000,00	200000,00
2	16.03.200_	134000,00	134000,00
3	29.03.200_	9006,00 300,00	9006,00 30,00
Итого рубли	0,00	0,00	200000,00	143006,00	0,00	0,00	343006,00
Итого USD	0,00	0,00	0,00	300,00	0,00	0,00	300,00

Главный бухгалтер

38

Ведомость № 1 по кредиту счета 50 «Касса»

за январь 200_ года

Сальдо на начало месяца 8000 рублей 00 копеек

№ п/п	Дата	С кредита счета 50 в дебет счетов						Оборот по кредиту
		51	60	62	71	73
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	08.01.200_	215000,00	2000,00	217000,00
2	14.01.200_	20000,00	20000,00
3	25.01.200_	15000,00	15000,00
4	30.01.200_	7000,00	5000,00	12000,00
Итого	215000,00	0,00	35000,00	9000,00	5000,00	0,00	264000,00

Сальдо на конец месяца 5000 рублей 00 копеек

39

Главный бухгалтер

Ведомость № 1 по кредиту счета 50 «Касса»

за февраль 200_ года

Сальдо на начало месяца 5000 рублей 00 копеек

№ п/п	Дата	С кредита счета 50 в дебет счетов						Оборот по кредиту
		51	60	62	71	73
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	08.02.200_	220000,00	220000,00
2	15.02.200_	3000,00	3000,00
3	18.02.200_	18000,00	18000,00
Итого	238000,00	0,00	0,00	0,00	3000,00	0,00	241000,00

Сальдо на конец месяца 0 рублей 00 копеек

Главный бухгалтер

40

Ведомость № 1 по кредиту счета 50 «Касса»

за март 200_ года

Сальдо на начало месяца 0 рублей 00 копеек

№ п/п	Дата	С кредита счета 50 в дебет счетов						Оборот по кредиту
		51	60	62	71	80	52
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	04.03.200_	200000,00	200000,00
2	15.03.200_	135000,00	135000,00
3	28.03.200_	9000,00 6,00	9000,00 6,00
4	39.03.200_	6,00	6,00
Итого	335000,00	0,00	0,00	0,00	6,00	9000,00	344006,00
Итого USD	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	300,00	300,00

Сальдо на конец месяца 1000 рублей 00 копеек

Сальдо на конец месяца 0 долларов 00 центов

41

Главный бухгалтер

3. Аудит операций по расчетному счету

Целью данного задания является усвоение порядка ведения аудита операций по расчетному счету.

Рекомендуемые источники информации:

1. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);

2. Положение ЦБР от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями);

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».

Для решения задачи требуется:

1. Провести оценку контроля банковских операций ООО «Стандарт».

2. Сделать проверку правильности бухгалтерских записей по движению денежных средств на расчетном счете.

42

43

3. Сравнить данные выписок банка с данными приложенных документов. Выявленные нарушения отразить в табл. 3.5.

4. По результатам проверки правильности ведения операций на расчетном счете составить письменный отчет аудитора, используя данные таблиц 3.1 и 3.5.

Исходные данные об операциях по расчетному счету:

При проведении аудита операций по расчетному счету аудитор Орлова В.П. выяснила следующее:

• у организации открыт расчетный счет № 40702810510000000483 в ОАО КБ «Банк Салют» в г. Москве;
• счетов в других банках нет;
• право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Для получения более полной информации аудитор Орлова В.П. составила вопросник, в который были занесены ответы, полученные от главного бухгалтера аудируемой организации.

Таблица 3.1

Вопросник для проведения контроля банковских операций

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы		Выводы аудитора
		Да	Нет
1	2	3	4	5
1.	Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?	Х
Продолжение табл. 3.1 1	2	3	4	5
2.	Заключен ли с банком договор о банковском счете?	Х
3.	Проверяет ли главный бухгалтер выписки, счета-фактуры, накладные?	Х
4.	Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным соотношениям?	Х
5.	Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?	Х
6.	Нумеруются ли выписанные банковские документы?	Х
7.	Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?	Х
8.	Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике?	Х
9.	Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в учете?	Х
10.	Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?	Х
11.	Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов?	Х
44 12.	Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?	Х
Продолжение табл. 3.1 1	2	3	4	5
13.	Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских четах?	Х
14.	Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?	Х
15.	На всех ли платежных документах проставлена отметка о принятии документа работником банка к исполнению?	Х
16.	Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?	Х
17	Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?	Х
18.	Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?	Х

45

При проверке операций по расчетному счету были представлены выписки банка (табл. 3.2), а также прилагаемые к ним документы (табл. 3.2 и 3.3).

Таблица 3.2

Данные выписок банка по расчетному счету

за июнь 200_ года

ООО «Стандарт», руб.

Дата	Номер документа	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Остаток
01.06	80955,00
01.06	302	1850,00	79105,00
01.06	21500,00	100605,00
02.06	303	8720,00	91885,00
02.06	304	16300,00	75585,00
03.06	12910,00	88495,00
04.06	315	45860,00	42635,00
04.06	359	16480,00	59115,00
05.06	305	21000,00	80115,00
08.06	22400,00	102515,00
08.06	15500,00	118015,00
09.06	306	7800,00	110215,00
09.06	52200,00	58015,00
10.06	307	12304,00	45711,00
11.06	308	2560,00	43151,00
11.06	365	5960,00	49111,00
12.06	309	15200,00	33911,00
15.06	548	56320,00	90231,00
15.06	124	25645,00	115876,00
16.06	12546,00	103330,00
16.06	23541,00	79789,00
16.06	23	6500,00	86289,00
17.06	312	13568,00	72721,00
18.06	313	5863,00	66858,00
19.06	25980,00	40878,00
19.06	651	58930,00	99808,00
22.06	314	15420,00	84388,00
46 23.06	214	25650,00	110038,00
Продолжение табл. 3.2 1	2	3	4	5
23.06	145	31240,00	141278,00
24.06	315	28560,00	112718,00
25.06	15670,00	7048,00
26.06	317	26590,00	70458,00
29.06	318	1250,00	69208,00
29.06	233	23650,00	92858,00
29.06	41320,00	134178,00
30.06	201	42560,00	91618,00
30.06	101	15460,00	107078,00
Остаток на 01.07	107078,00

Таблица 3.3

Документы и выписки банка по списанию денежных средств с расчетного счета с 01 по 30 июня 200_ года

№ п/п	Дата	Номер до­ку­мента	Наименование предпри­ятия, орга­низации; краткое содержание доку­мента	Сумма, в руб.	Коррес­пон­ден­ция сче­тов
1.	01.06	302	ООО Телеком» за услуги по уста­новке телефона по счету № 1258 от 28.05.200_ года	1850,00	76
2.	02.06	303	ОАО «Гранд» за материалы	8720,00	60
3.	02.06	304	ОАО «Парус» оп­лата за программ­ное обеспечение по счету № 105-П от 01.06.200_ г.	16300,00	76
4.	04.06	305	ЗАО «Полис» по­гашение кредита по договору № 12 от 15.01.200_ г.	45860,00	66
47 5.	09.06	ИФНС № 3 по ЦАО г. Мо­сквы перечислен НДФЛ	7800,00	68
Продолжение табл. 3.3 1	2	3	4	5	6
6.	09.06	125	Получено по чеку № 355891	52200,00	50
7.	10.06	307	ОАО «Темп» оп­лата за оборудова­ние по договору № 5 от 01.02.200_ г.	12504,00	60
8.	11.06	308	ООО «Интерфейс» за оформление рекламы	2560,00	26
9.	12.06	309	ОАО «Сибтех» за ремонт оборудова­ния	15200,00	25
10.	16.06	310	ООО «Магнит» за мате­риалы по счету-фактуре № 990 от 02.06.200_ г.	12546,00	60
11.	16.06	311	ИФНС № 3 по ЦАО г. Мо­сквы перечислен НДС	23541,00	68
12.	17.06	312	ЗАО «Трест» за монтаж оборудо­вания по договору № 15/05 от 15.05.200_ г.	13568,00	60
13.	18.06	313	ООО «Телеком» оплата услуг меж­дугородней связи по счету № 2542 от 16.06.200_ г.	5863,00	76
14.	19.06	130	Получено по чеку № 355892	25880,00	50
15.	22.06	314	ЗАО «Информ-Центр» за консуль­тационные услуги	15420,00	26
16.	25.06	315	ООО «Легион» оплата за оборудо­вание по счету № 125 от 04.06.200_ г.	28560,00	60
17.	25.06	316	ОАО «Альт» за материалы по счету № 6031 от 19.06.200_ г.	15670,00	60
18.	26.06	ООО «МКЦ» оп­лата за об­служива­ние ККМ по счету № 752 от 16.06.200_ г.	26590,00	76
19.	29.06	317	ООО «Вера» оп­лата за пе­риодиче­ские издания по счету № 45 от 01.06.200_ г.	1250,00	26
20.	30.06	201	Получено по чеку № 355893	42560,00	50

48

Таблица 3.4

Документы и выписки банка по списанию денежных средств на расчетный счет с 01 по 30 июня 200_ года

№ п/п	Дата	Номер доку­мента	Наименова­ние предпри­ятия, органи­зации; крат­кое содержа­ние доку­мента	Сумма, в руб.	Корреспонден­ция счетов
1.	01.06	258	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	21500,00	Дт 50 Кт 90
2.	03.06	567	От ООО Сервис» за продукцию по договору № 150 от 14.05.200_ г.	12910,00	62
3.	05.06	359	От ЗАО «Гра­нат» за мате­риалы по счету № 89 от 01.06.200_ г.	16480,00	62
4.	05.06	От покупате­лей по дого­ворам № 73 от 01.05.200_ г. и № 74 от 03.05.200_ г.	21000,00	62
5.	08.06	356	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	22400,00	Дт 50 Кт 90
6.	08.06	589	От ООО «Норд» за продукцию по счету № 90 от 02.06.200_ г.	15500,00	62
7.	12.06	365	Депонирована заработная плата	5960,00	76
49 8.	15.06	548	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	56320,00	Дт 50 Кт 90
Продолжение табл. 3.4 1	2	3	4	5	6
9.	15.06	124	От ОАО «РКБ» за ма­териалы по договору № 156/1 от 03.04.200_ г.	25645,00	62
10.	16.06	От ОАО «Плюс» за товары по счету-фактуре № 1023 от 28.05.200_ г.	6500,00	62
11.	19.06	651	От ОАО «Плюс» за товары по до­говору № 156/2 от 10.04.200_ г.	58930,00	62
12.	23.06	214	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	25650,00	Дт 50 Кт 90
13.	25.06	145	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	31240,00	Дт 50 Кт 90
14.	29.06	233	От ОАО Омега+» за продукцию по счету-фактуре № 1101 от 16.06.200_ г.	23650,00	62
15.	29.06	98	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	41320,00	Дт 50 Кт 90
16.	30.06	101	Сдана вы­ручка от реа­лизации продукции	15460,00	Дт 50 Кт 90

50

Таблица 3.5

Информация о выявленных нарушениях по результатам проверки выписок банка и приложенных к ним документов

Дата выписки банка	Номер документа	Сумма по выписке, руб.	Сумма по документу, руб.	Описание выявленных нарушений

51

Вариант 2

1. Аудит учредительных документов Акционерного Общества

Установить допущенные нарушения, в приведенных ситуациях, используя следующие нормативные документы:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая);
• Федеральный закон от 07.08.2001 г.

№ 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями);

• Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями).

Описать характер нарушений, указав при этом ссылки на соответствующие нормативные документы.

Ситуация 1.

Акционеры ОАО «Темп», совокупная доля которых в уставном капитале составляет 11%, потребовали срочного проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности.

Правомерны ли их требования? Подлежит ли обязательной ежегодной проверке ОАО «Темп», если сумма активов баланса на конец года составила 15 380 240 рублей, а объем выручки от реализации услуг за год 60 180 000 рублей?

52

Ситуация 2.

ОАО «Кристалл» внесло основные средства в оплату дополнительной эмиссии акций на сумму 100000 рублей. Оценка вносимых основных средств осуществлялась советом директоров.

Определить характер допущенных нарушений.

Ситуация 3.

При проверке бухгалтерской отчетности за прошлый год аудиторы обнаружили проводку:

Дт 75 Кт 80 – 1 400 000 рублей.

Дт 01 Кт 75 – 700 000 рублей,

Дт 58 Кт 75 – 300 000 рублей.

Других движений на счетах 80 и 75 не было. Фирма работает 2 года.

Определить характер допущенных нарушений и описать методику аудита этого сегмента.

Ситуация 4.

53

При проверке формирования уставного капитала ОАО аудиторы обнаружили на хранении предприятия нереализованные собственные акции в количестве 140 штук, номиналом 120 рублей выпущенных в декабре 2000 года. Уставный капитал, зарегистрированный в 2000 году составил 130 000 рублей. Движения по счету «Уставный капитал» не было. Проверка проводится за 2006 год.

Определить характер имеющихся нарушений.

Ситуация 5.

ОАО выпустило и разместило обычные акции в количестве 12 000 штук номиналом 200 рублей и привилегированные акции в количестве 1000 штук номиналом 1000 рублей. Определить характер нарушения.

2. Аудит операций по валютному счету, Задание 2.1, Проверка операций по валютному счету

Целью выполнения данного задания является усвоение порядка проведения аудита операций по валютному счету.

Рекомендуемые источники информации:

1. Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями);

54

2. Положение ЦБР от 03.10.2002 г. № 2-П «Об безналичных расчетах в РФ» (с изменениями и дополнениями);

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утв. Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 60н;

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».

Для решения задачи требуется:

1. Проверить законность и обоснованность совершенных хозяйственных операций, правильность записей, составленных бухгалтерией. При установлении неправильных бухгалтерских записей необходимо составить правильную проводку.

2. Рассчитать курсовые разницы, образовавшиеся на счетах, отражающих движение валютных средств за проверяемый период.

3. Определить результаты по операциям покупки и продажи валюты.

Исходные данные об операциях по валютному счету:

55

Для выполнения данного задания принимается, что

порядковый номер хозяйственной операции соответствует дате ее совершения.

По указанию преподавателя студенту задается конкретный период проведения проверки (месяц, год).

Курс валюты на дату совершения операции определяется на основе официальных сообщений Центрального Банка РФ, опубликованных в специальной литературе или на сайте www. cbr.ru.

Данные о хозяйственных операциях по валютному счету приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Проверка операций по валютному счету

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Курс ЦБ	Сумма		Проводки бухгалтерии		Исправи-тельные проводки
			$	руб.	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию		2000		62	91.1
2	Получен кредит от иностранного банка		6000		52	66
3	Получено на командировочные расходы с текущего счета для выдачи под отчет		600		71	52
4	Поступила от покупателя выручка		2000		52	90.1
56 5	Списываются расходы по обслуживанию валютного счета		20		20	52
Продолжение табл. 2.1 1	2	3	4	5	6	7	8	9
6	Получен аванс от заказчика	5000	52	62
7	Дано поручение банку на обязательную продажу части валютной выручки	5250	76	52
Часть валютной выручки зачислена на текущий валютный счет	1750
8	Перечислена предоплата поставщику		2000		60	52
9	Получен кредит от иностранного банка		3000		52	90.1
10	Банком произведена обязательная продажа валюты с зачислением рублевой выручки на расчетный счет		5250		51	76
	(продажа валюты произведена банком по курсу на два пункта выше курса ЦБ)		5250
	Оплачены услуги банка по продаже валюты (комиссионное вознаграждение составило 1% от суммы продаваемой иностранной валюты) (см. опер. 7)		52,50		76	52
Списание курсовой разницы
Определение результата от продажи валюты
57 11	Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты в размере 300 долларов США. Банк производит покупку валюты по курсу на 10 пунктов выше курса ЦБ		300		57	51
	Произведена оплата банковской комиссии в размере 1% от суммы сделки		3		20	51
Продолжение табл. 2.1 1	2	3	4	5	6	7	8	9
12	Зачислена купленная валюта		300		52	57
Списание курсовой разницы
Определение результата от покупки валюты
13	Поступила от покупателя экспортная выручка		2800		52	90.1
14	Получено на командировочные расходы		300		50	52
15	Поступил аванс от покупателя		2200		52	60
16	Дано поручение банку на обязательную продажу валюты		3750		57	52
Часть валютной выручки зачисляется на текущий валютной счет		1250
17	Банком произведена обязательная продажа валюты с зачислением рублевой выручки на расчетный счет		3750		51	57
	(продажа валюты произведена банком по курсу на два пункта выше курса ЦБ)		3750
	Оплачена комиссия банка по продаже валюты		56,3		20	51
Списание курсовой разницы
Определение результата по продаже валюты
18	Перечислены денежные средства для покупки валюты под исполнение импортного контракта. Банк производит покупку валюты по курсу на 25 пунктов выше курса ЦБ.			76	51
58	Произведена оплата банковской комиссии в размере 1% от суммы сделки.			20	51
Продолжение табл. 2.1 1	2	3	4	5	6	7	8	9
19	Купленная иностранная валюта зачислена на текущий валютный счет			52	76
Списание курсовой разницы
Определение результата от покупки валюты
20	Перечислен аванс подрядчику		1500		60	52
21	Перечислено за обслуживание валютного счета		10		20	52
22	Перечислено поставщику по контракту		900		76	52
23	Командировка не состоялась по причине болезни командированного. Возврат валюты в банк.		300		52	50
24	Получена доля учредителей в уставный капитал		10000		52	80
25	Списывается курсовая разница по счетам

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами

59

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является приобретение практических навыков аудита расчетов с подотчетными лицами, проверка правильности налогообложения подотчетных сумм, ведения аналитического учета командировочных расходов, знание состава командировочных расходов и утвержденных по ним нормативов.

Рекомендуемые источники информации:

1. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»;

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая) (с изменениями и дополнениями);

3. Трудовой кодекс РФ (с изменениями и дополнениями);

4. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работниками организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;

5. Приказ Минфина РФ от 02.08.2004 г. № 64 н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (с изменениями и дополнениями);

60

6. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализаций» (с изменениями и дополнениями);

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями).

По результатам анализа нормативных документов необходимо установить нарушения и ошибки, заложенные в заданных ситуациях.

По итогам выявленной проверки требуется составить отчет аудитора с рекомендациями по внесению исправлений в бухгалтерские регистры, отчетность и налоговые расчеты.

Аудит внутренних командировок

Проверяя расчеты с подотчетными лицами, аудитору

следует обратить внимание на следующие моменты:

• в каких отношениях состоит работник с предприятием (трудовые, гражданско-правовые);
• отчитался ли подотчетный работник по ранее полученному авансу;

61

— правильность оформления командировок;

• организован ли аналитический и налоговый учет командировочных расходов;
• правильность оформления расчетов с постоянными авансодержателями;
• сроки предоставления авансовых отчетов;
• правильность налогообложения подотчетных сумм;
• правильность оформления авансовых отчетов.

Задание 3.1

Необходимо проверить правильность отражения в учете операций, согласно представленному авансовому отчету № 1 Калмыкова К.С. о командировке в г. Курск, согласно приказа № 24 от 05.09.200_ г. сроком на 12 дней.

В приложении к учетной политике организации утверждены следующие нормы командировочных расходов:

• суточные – 200 рублей в день;
• найм жилья – 100 рублей в день.

Отметки в командировочном удостоверении:

Выбыл из Москвы 07.09.200_ г.

Прибыл в Курск 08.09.200_ г.

Убыл из Курска 19.09.200_ г.

Прибыл в Москву 20.09.200_ г.

Вид расхода	Проводки бухгалтерии			Исправительные проводки			Налоговый учет
	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	основание
Оплата железнодорожных билетов (туда — обратно)	1200	26	71
62 Квитанция о добровольном страховании	60
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Суточные	2400	26	71
Оплата постельного белья, согласно квитанции	50	26	71
Оплата такси по заявлению подотчетного лица	200	26	71
Квитанция о междугородних переговорах, без расшифровки номеров	35	26	71
Итого	3885	26	71
Начислен НДФЛ

Задание 3.2

Авансовый отчет № 2 технолога Мичурина Л.А. по командировке на тепловозостроительный завод в г. Екатеринбург, согласно приказа начальника депо № 41 от 17.09.200_ г. сроком на семь дней. Командировка разрешена самолетом.

В приложении к учетной политике организации

утверждены следующие нормы командировочных расходов:

• суточные – 150 рублей в день;
• найм жилья – 800 рублей в день.

Отметки в командировочном удостоверении:

Выбыл из Москвы 10.09.200_ г.

63

Прибыл в Екатеринбург 10.09.200_ г.

Убыл из Курска 17.09.200_ г.

Прибыл в Екатеринбург 17.09.200_ г.

Вид расхода	Проводки бухгалтерии			Исправительные проводки			Налоговый учет
	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	основание
Билеты Аэрофлота (туда – обратно)	9200	26	71
Автобусные билеты от аэропорта до города	160
Автобусные билеты по городу	80
Суточные	1050	26	71
Счет гостиницы формы 3-Г , в том числе выделена сумма НДС	8000	26	71
Итого	18250	26	71
64 Начислен НДФЛ

Задание 3.3

Авансовый отчет № 3 инженера отдела снабжения Гущеной Е.Н. в г. Ярославль. Согласно приказа НОДа от 25.09.200_ г. сроком на 5 дней.

В приложении к учетной политике организации утверждены следующие нормы командировочных расходов:

• суточные – 200 рублей в день;
• найм жилья – 100 рублей в день.

Отметки в командировочном удостоверении:

Выбыл из Москвы 07.09.200_ г.

Прибыл в Ярославль 08.09.200_ г.

Убыл из Ярославль 19.09.200_ г.

Прибыл в Москву 20.09.200_ г.

Вид расхода	Проводки бухгалтерии			Исправительные проводки			Налоговый учет
	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	основа-ние
65 Оплата проезда к месту командировки на ав­тобусе: 1. билет «Москва-Ярославль», с выделением суммы НДС; 2. билет «Ярославль-Москва», в т.ч. НДС, без выделения суммы.	100 100	26 26	71 71
Оплата проживания без предоставления документов	1200
Суточные	600	26	71
Представи­тельские рас­ходы в соответствии с приказом руководителя	280	26	71
Квитанция о междугородних переговорах, с расшифровкой номеров принадлежащих организации	45	26	71
Итого	1094,50 30,50	26 19	71 71
Начислен НДФЛ

Аудит зарубежных командировок

В настоящее время многие организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, как правило, имеют многочисленные командировки сотрудников за рубеж.

66

При аудите этого участка необходимо проверить правильность определения размера командировочных сумм, их документальное обоснование, правильность определения курсовых разниц, порядок исчисления налогов.

Проверку расходов по зарубежным командировкам целесообразно проводить сплошным методом.

Задание 3.4

Авансовый отчет № 4 Надеженковой О.А., о командировке в Испанию сроком на 12 дней. Убыла из Москвы 16.05.200_ г., прибыла в Москву 25.05.200_ г.

Авансовый отчет утвержден на третий день после возвращения из командировки. К отчету приложена копия заграничного паспорта с отметками о датах пересечения границ.

61

Приказом руководителя оплата суточных производится в евро.

Вид расходов	Проводки бухгалтерии				Исправительные проводки				Налоговый учет
	сумма		Коррес­понден­ция		сумма		Коррес­понден­ция
	руб.	евро	Дт	Кт	руб.	евро	Дт	Кт	сумма, руб.	осно­вание
1) 15.05. вы­дан аванс:
Евро	3500	71	50
Рубли	20000	71	50
2)Израсхо­довано:
Проезд	17000	26	71
Оплата жи­лья	52500	1500	26	71
Куплены зап­части для а/м	35000	1000	10	71
Суточные	21000	600	26	71
Итого израс­ходовано	125200	3100
НДС	2593,22	19	71
Начислен НДФЛ
3) Возвра­щено в кассу	3000	400	50	71

Задание 3.5

Авансовый отчет № 5 прораба Романова А.Ю. по командировке в США согласно приказа руководителя организации от 26.12.200_ г. сроком на 26 дней. Выдан аванс 06.12.200_ г.

Убыл из Москвы 09.12.200_ г., прибыл 03.01.200_ г.

67

Вид расходов	Проводки бухгалтерии				Исправительные про­водки				Налоговый учет
	сумма		Корреспон-денция		сумма		Корреспон-денция
	руб.	дол-лары	Дт	Кт	руб.	дол-лары	Дт	Кт	сум-ма, руб.	ос­но­ва­ние
1) Вы­дано под отчет	2872	71	50
2)Израс­ходо­вано:
Проезд	1000	26	71
Оплата жилья без докумен­тов	20000	26	71
Суточные	1872	26	71
Итого	20000	2872

Аудит хозяйственных расходов

Задание 3.6

Авансовый отчет № 6 от 09.11.20___г. Кузнецова А.Н. о приобретении канцелярских товаров. К авансовому отчету приложены:

• кассовый чек ООО «Нива» на сумму 1200 рублей;

·

68

товарный чек ОАО «Арго» на сумму 2300 рублей;

• кассовый и товарный чек ООО «Орбита» на сумму

61950 рублей. В чеках выделен НДС.

Бухгалтерией составлены записи:

Дт 10 Кт 71 — 56000

Дт 19 Кт 71 — 9450

Необходимо указать какие из этих сумм нельзя принять при налогообложении прибыли и почему?

Задание 3.7

Завхозу Байраку А.Г. 12.02.20___г. была выдана под отчет сумма на покупку компьютера в размере 77000 рублей. 19.02.20___г. завхозом представлен авансовый отчет о приобретенном компьютере, к которому приложен счет торговой организации. Стоимость компьютера, согласно счету, составила 64900 рублей, в том числе НДС — 9900 рублей. Кроме того, к авансовому отчету были приложены оплаченный счет и счет-фактура сервисной компьютерной фирмы на сумму 11800 рублей, из них:

• за монтаж и установку компьютера — 9440 рублей, в том числе НДС 1440 рублей;
• за гарантийное обслуживание компьютера 2360 рублей, в том числе НДС 360 рублей.

Бухгалтерией были составлены следующие записи:

69

Дт 08 Кт 71 — 65000

Дт 19 Кт 71 — 11700

Дт 01 Кт 08 — 65000

Дт 50 Кт 71 — 300

Необходимо проверить правильность составленных записей, выявить допущенные нарушения, и указать расходы, принимаемые и не принимаемые для целей налогообложения прибыли. Обоснуйте свои выводы в письменном отчете аудитора.

70

Вариант 3

По заданию преподавателя может быть выбрана любая из следующих тем курсовых работ.

Примерная тематика курсовых работ

по дисциплине «Аудит»

1. Разработка программы и методики аудиторской проверки кассовых операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

2. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по расчетным счетам предприятия. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

3. Разработка программы и методики аудиторской проверки валютных операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

71

4. Разработка программы и методики аудиторской проверки использования подотчетных средств, выданных на хозяйственные нужды. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

5. Разработка программы и методики аудиторской проверки расходов на командировки внутри страны. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

6. Разработка программы и методики аудиторской проверки расходов по зарубежной командировке. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

7. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов по оплате труда и соблюдения трудового законодательства. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

8. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

9. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

72

10. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по вычету НДС по приобретенным ценностям, товарам, работам, услугам. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

11. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по НДС за реализацию товаров, работ, услуг. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

12. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по транспортному налогу. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

13. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по ЕСН. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

14. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по поступлению основных средств. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

15. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по выбытию основных средств. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

73

16. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по начислению амортизации основных средств. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

17. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по движению товарно-материальных ценностей. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

18. Разработка программы и методики аудиторской проверки расходов будущих периодов в бухгалтерском и налоговом учете. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

19. Разработка программы и методики аудиторской проверки выполнения договорных обязательств по закупке работ, сырья и материалов, формированию кредиторской задолженности. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

20. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по реализации продукции, работ, услуг, формированию выручки и дебиторской задолженности. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

74

71

21. Разработка программы и методики аудиторской проверки кассовых операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

22. Разработка программы и методики аудиторской проверки внереализационных операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

23. Разработка программы и методики аудиторской проверки учредительных документов и порядка формирования Уставного капитала. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

24. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

25. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по формированию себестоимости работ, услуг и расходов, применяемых в уменьшение доходов предприятия. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

75

26. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с использованием векселей. Выявление

типичных ошибок и способы их исправления.

27. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций на забалансовых счетах. Выявление

типичных ошибок и способы их исправления.

28. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций с нематериальными активами. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

29. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по начислению и выплате дивидендов. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

30. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по налогообложению доходов, получаемых иностранными юридическими лицами. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

31. Разработка программы и методики аудиторской проверки арендных операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

32. Разработка программы и методики аудиторской проверки ценных бумаг. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

76

33. Разработка программы и методики аудиторской проверки цикла инвестирования. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

34. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по внешнеэкономической деятельности. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

35. Разработка программы и методики аудиторской проверки дочерних и зависимых обществ. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

36. Разработка программы и методики аудиторской проверки движения товаров и издержек обращения в торговой организации. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

77

Примеры похожих учебных работ

Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в б

... и точности отражения в учете банковских операций по расчетному счету. Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете: Правильность оформления расчетных документов в банке. Целесообразность совершенных операций. Соответствие перечисленных ...

Коммерческие операции в портах. Разработка тарифов на перевозку грузов

... срокам, действующим на железнодорожном или соответственно водном транспорте, доставлены в ... амбарными вредителями. Согласно заданию на курсовую работу груз (зерно) в г. ... пункте. При разгрузке составляют коммерческий акт, а переадресовку оформляют ...

Разработка программы развития деятельности предприятия розничной торговли на примере ...

... за счет своевременного удовлетворения запросов каждого потребителя. Целью дипломного проекта является разработка программы развития деятельности предприятия розничной торговли на примере ИП Колпакова Т.И. Для достижения поставленной цели должны быть ...

Определение текущего уровня конкурентоспособности интернет-магазина и разработка ...

... и расширению базы клиентов, и как следствие, увеличению оборотов и повышению уровня конкурентоспособности интернет магазина на рынке в целом. Теоретические основы управления отношениями с потребителями на основе ...

Аудиторская деятельность

... компетентность и конфиденциальность (аудиторская тайна). 2. АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2.1 Цели и задачи аудиторской деятельности В соответствии со статьей ... наращивая свой ассортимент и объем работы, улучшая качество аудиторских услуг. В мае 2000 года ...

Аудиторские стандарты, доказательства и контроль

... работы аудиторов в разных странах. Разработкой таких профессиональных норм на международном уровне занимается Международный комитет по аудиторской практике Международной федерации бухгалтеров. Им опубликованы Международные стандарты аудита (ISA) и ...