Государственный бюджет Республики Беларусь

метки: Бюджет, Доход, Налоговый, Государственный, Налог, Бюджетный, Расход, Республиканский

ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

Бюджет как особая система общественных отношений исторически возникает и действует там, где существует государство с развитыми товарно-денежными отношениями. История финансов свидетельствует о том, что бюджет не является институтом, присущим государству на всех стадиях его развития: бюджет появляется не тогда, когда государство производит расходы и добывает необходимые для этого средства, а когда оно в свою финансовую деятельность вводит плановое начало — составляет смету доходов и расходов на определенный период.

На начальных этапах своего развития государство имело возможность значительную часть своих расходов покрывать за счет поступлений от государственных хозяйств, даней, контрибуций, рабского труда. Однако как расходы, так и доходы государства носили стихийный характер, пополнялись по мере потребностей. С развитием производительных сил, разделением общественного труда, развиваются товарно-денежные отношения, а вслед за ними динамично развиваются и государственные институты, расширяются их функции. Государство, кроме функций, направленных на охрану собственных границ и содержание управляющих обществом органов, начинает осуществлять созидательные функции: строить города, дороги, оказывать поддержку неимущим гражданам. В таких условиях появляется возможность покрывать растущие потребности государства денежными сборами, налогами, торговыми пошлинами. В свою очередь, чтобы обосновать растущие государственные расходы, выяснить и обосновать потребности в привлекаемых средствах, возникает необходимость в сознательном управлении государственными доходами и расходами, в управлении ими. Это приводит к тому, что начинают составляться разрозненные сметы затрат и доходов, которые впоследствии обретают форму объединенных государственных ресурсов. [9; стр. 59-60] Так, в конце XVII в. в Англии делается попытка составить единую общую смету доходов и расходов, которая получает название бюджет (от англ. слова — сумка).

В России первые сведения об общей смете доходов и расходов государства относят к 1654 г. Однако разработка такого важного документа, как общая смета доходов и расходов государства, осуществлялась нерегулярно. Лишь при Петре I, когда проводились крупные реформы по увеличению доходов казны, была создана коллегия для руководства финансовыми делами. Однако ежегодно бюджет России начал разрабатываться только с 1812 г. после образования Министерства финансов.

Доходы и расходы бюджета Республики Саха (Якутия)

... является формирование доходов и расходов регионального бюджета, предметом исследования - непосредственно доходы и расходы бюджета Республики Саха (Якутия). Предметом исследования являются бюджетные отношения, связанные с рассмотрением бюджета субъектов РФ. Цель работы: проанализировать доходы и расходы бюджета РС (Я). ...

В конце XVIII — начале XIX в. практически все государства Европы имели свои бюджеты, в которых отражались доходы и расходы казны на текущий год. По размерам бюджета, его структуре и сбалансированности судили об экономическом потенциале государства, состоянии его финансовых ресурсов, платежеспособности. [6; стр.6]

Так что же такое государственный бюджет?

Государственный бюджет как экономическая категория представляет собой совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования государственного централизованно фонда денежных средств [9; стр.60] или финансовый план доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленный с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. [5; стр. 214]

Конкретная величина бюджетных фондов зависит от ряда факторов: уровня развития экономики, типа государства, приоритетов внутреннего и внешнего развития, национальных особенностей и др.

Бюджет является важнейшим рычагом воздействия на ход общественного воспроизводства и стимулирования экономического роста. Путем изменения уровня государственных доходов и расходов правительства могут осознанно изменять объем совокупного спроса (величину потребительских и инвестиционных расходов) и тем самым влиять на колебания экономической конъюнктуры. В связи с этим различают экспансивную (расширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетную политику. Первая выражается в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет легче преодолевать экономические кризисы и ускорять экономический рост. Вторая означает уменьшение расходов и повышение налогов, что позволяет ослабить инфляцию и нормализовать хозяйственную конъюнктуру. [9; стр. 60-61]

На содержание бюджета влияют объективные и субъективные факторы.

К объективным факторам относятся, прежде всего, характер производственных отношений и уровень развития производительных сил, которые оказывают решающее воздействие на сущность бюджета. с развитием общества, изменением способа производства, распределения валового продукта, отношений собственности меняются глубинная суть бюджета, его содержание и основное назначение. К объективным факторам можно также отнести природные, экономические и социальные особенности каждой страны, ее традиции, специфику развития на данном историческом этапе. Вместе с тем бюджет любой страны имеет свои национальные особенности.

К субъективным факторам относятся тип государства, политика правительства в соответствующем периоде, приоритеты развития, внешняя и внутренняя экономическая ситуация и др. Следует отметить, что бюджеты разных стран в одном историческом периоде, при едином общественном строе имеют общие черты, похожую структуру доходов и расходов. Их главным назначением является аккумуляция средств в казну для выполнения функций государства. При помощи бюджета осуществляется перераспределение национального дохода, обеспечивающее удовлетворение общегосударственных нужд, содержание непроизводственной сферы, органов управления, правопорядка, внутренней и внешней безопасности. Бюджет играет важную роль в экономическом регулировании воспроизводственных процессов, развитии социальной сферы.

Раскрытие сущности, содержания и роли государственного бюджета предполагает познание его экономической природы, четкого определения этой особой сферы товарно-денежных отношений. [6; стр. 6-7]

Проблемы формирования бюджета и развитие межбюджетных отношений ...

... бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие ... при формировании бюджета и развитии межбюджетных отношений. Проведенный в рамках дипломной работы библиографический анализ, ... 1) образование доходов бюджета; 2) использование бюджетных средств (расходы бюджета). Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в ...

ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

В качестве основных задач государственного бюджета выделяются:

• Аккумуляция финансовых средств, предназначенных на общенациональные нужды (фискальная функция) (связана с необходимостью финансировать ряд услуг, или производство общественных благ, которые государство предоставляет населению страны);

• Регулирование и стимулирование национальной экономики (предполагает маневр материальными и денежными ресурсами, создание стимулов для развития);
• Стимулирование научно-технического прогресса и ускорение инновационного развития страны (в современных условиях научно-технический прогресс связан с разнообразными финансовыми рисками, требует больших затрат ресурсов, поэтому государство принимает на себя финансирование и организационную поддержку крупных научно-технических проектов, включая и проекты «двойного назначения»);

• Региональное перераспределение денежных ресурсов в пользу проблемных территорий (это происходит для преодоления неравномерности развития территорий страны (область, район и др.) и выравнивания уровня предоставления базовых социальных услуг (образование, здравоохранение));
• Социальная защита населения и выравнивание в стране уровня жизни (социальная функция);
• Обеспечение экономической безопасности государства.[7; стр. 336-337]

Исходя из вышеперечисленных функций, можно сделать вывод, что современное государство через бюджет имеет возможность активно воздействовать на все стороны национального воспроизводства, регулировать темпы экономического роста.

При этом для выполнения своих функций государственному бюджету требуется разветвленная сеть звеньев, которая обеспечила бы ему концентрацию денежных средств и финансирование программ и мероприятий на различных уровнях управления. [9; стр. 61]

ПРИНЦИПЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

«Кожаный кошелек», набитый деньгами, — вещь весьма привлекательная для государства. Поэтому исторически в цивилизованных странах всегда стремились выработать четкие правила мобилизации и использования казенных средств, правила ведения финансового хозяйства страны. В качестве таких правил выступили гласность, единство, достоверность данных, полнота отражения информации в документах, эффективность сбора и экономичность расходования денежных средств, использование единой системы учета, приоритетность публичных расходов. [7; стр. 338]

Исходя из вышеперечисленных правил были сформированы основные принципы государственного бюджета:

• Единство бюджетной системы. Обеспечивается одной законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, представлением необходимой статистической и бюджетной информации о республиканском и местных бюджетах для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса. Единство данной системы основано на взаимодействии бюджетов, осуществляемом через использование регулирующих доходов, создание целевых фондов, их частичное перераспределение;

• Полнота бюджетов. Обеспечивается включением в них всех налогов, определенных законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей и иных поступлений, а также установлением размера и порядка расходования денежных средств, другими словами, правительство не имеет иных доходов и расходов, кроме тех, которые предусмотрены бюджетом;

• Реальность бюджетов. Означает финансирование расходов, исходя из объема реально поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета;
• Гласность бюджетов.

Требует доведения до граждан через средства массовой информации хода обсуждения и принятия закона о бюджете, решений местных Советов депутатов о соответствующем местном бюджете на очередной финансовый год. Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении публикуются в печати, кроме сведений, отнесенных к государственным секретам в порядке, установленном законодательством;

• Самостоятельность бюджетов. Обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом соответствующих государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет. [9;
• стр. 63]

Русская финансовая наука рекомендовала для государственного хозяйства принципы рациональной расходной политики:

• Осуществлять только производительные расходы, которые способствуют развитию и сохранению производительных сил народа;
• Размеры госрасходов не должны препятствовать образованию капиталов в частных хозяйствах;
• Устанавливать правильное соотношение между государственными расходами и народным доходом;
• При оценке каждой статьи расходов учитывать значение других их статей в целях обеспечения сбалансированности статей государственных расходов по их значимости;
• Равномерно распределять государственные расходы на территории государства.

Сформулированные принципы государственной расходной политики не только не утратили свою актуальность, но, наоборот, именно ими надо руководствоваться при разработке расходной части бюджетов всех уровней. [11; стр. 114]

СТРУКТУРА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

Государственный бюджет, как правило, делится на доходную и расходную части, подробнее это можно увидеть в таблице 1.3.1. «Условная структура бюджета»

Таблица 1. Условная структура бюджета

Доходы	Расходы
Налоговые поступления	Социальные выплаты (трансферты)
Доходы от эмиссии и продажи ценных бумах	Инвестиции в экономику, дотации, субсидии
Внутренний и внешний займы	Расходы на содержание аппарата управления
Доходы от таможенной деятельности	Расходы на оборону и поддержание внутреннего порядка
Доходы от пользования государственной собственностью	Предоставление кредита внутренним и внешним субъектам хозяйствования
Доходы от разгосударствления и приватизации	Погашение задолженности по кредиту
Доходы от конфискации имущества и др.	Расходы на науку, культуру, здравоохранение, образование и др.

Государственные доходы включают денежные поступления, не подлежащие дальнейшему перераспределению независимо от того, производилась по ним фактическая оплата или нет, за исключением полученных дотаций. Основным источником доходов являются налоги, хотя другие источники (собственная торговая деятельность правительства, продажа им прав на разработку.

В государственные расходы включаются все не подлежащие дальнейшему перераспределению выплаты, произведенные государством независимо от целей этих выплат (краткосрочные или долгосрочные).

Структура расходов различна для развитых и развивающихся стран. Интересно отметить, что основная статья государственных расходов многих развивающихся стран — оборона. Общим моментом практически для всех стран мира являются высокие расходы государства на образование. Доля расходов на здравоохранение, жилищные и другие социальные услуги увеличивается с ростом общего уровня жизни населения данной страны.

От целесообразности и разумности использования централизованного денежного фонда зависит благополучие и уровень жизни населения в стране.

Если государственные расходы превышают доходы, то возникает дефицит государственного бюджета, что происходит из-за чрезмерных государственных расходов, ограниченности финансовых возможностей государства мобилизовать необходимые доходы (сознательное сокращение налогов в целях стимулирования деятельности субъектов хозяйствования или из-за низкой собираемости доходов), циклических спадов в экономике. [5; стр. 215-221]

Отличительной особенностью бюджета Беларуси на протяжении последнего десятилетия является сохранение дефицита бюджета на достаточно низком уровне — в пределах 2% ВВП. Внутренний и внешний долг в стране находится на относительно постоянном уровне и не обременителен для государства[4;91].

Предельные размеры дефицита республиканского бюджета устанавливаются законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год. [14; стр. 598]

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Вслед за приобретением Беларусью национального суверенитета и принятием курса на рыночные преобразования в республике пришлось срочно создавать новую финансовую систему, но без валютных резервов, без опоры на национальную денежную систему, без опыта работы в рыночных условиях.

Главными источниками доходов бюджета были признаны не плановые отчисления предприятиями и организациями денежных средств, а рыночные инструменты — налоги и сборы. В этот период были отменены налог с оборота, налог с холостяков и малосемейных. Введен механизм сбора косвенных налогов, который широко применяется в странах ЕС.

Уже со старта развитие рыночных отношений стало оказывать прямое воздействие на финансовые отношения. Так, у государства появляются доходы от разгосударствления и приватизации, а также доходы с государственного капитала, размещенного в акционерных обществах и т. п. Введены налог на пользование природными ресурсами, налог на недвижимость. [7; стр. 363]

В Республике Беларусь бюджет имеет двухуровневое построение — государственный и бюджет местных органов власти.

Контрольная функция бюджета заключается в проведении контролирующих мер за процессом использования и формирования денежных средств в структурных звеньях экономики. Распределительная функция бюджета состоит в том, что государство осуществляет распределение денежных поступлений через различные каналы. С помощью бюджетной системы государство осуществляет сочетание государственных и коллективных интересов через систему налогов, бюджетных выплат и трансфертов.

Бюджет Республики Беларусь — многоплановый инструмент, отражающий компромисс необходимости реформирования и развития экономики и социальной поддержки всех слоев населения. Кроме государственного бюджета формируются местные бюджеты (бюджеты городов, районов, областей).

В современных условиях развития экономики страны усиливается тенденция повышения их значимости. Бюджету также относятся внебюджетные фонды, которые количественно не всегда включаются в состав бюджета, однако принципу распределения и использования они равнозначны бюджетным расходам государства. Внебюджетные фонды находятся в распоряжении центральных и местных органов власти, группируясь по определенному целевому назначению. По мере усложнения хозяйственных связей их число увеличивается. Внебюджетные фонды расширяют возможности государственного регулирования экономикой.

Структура государственного бюджета Республики Беларусь имеет свои особенности. Ее расходная часть, как и во всех странах мира, характеризует направление и цели бюджетных ассигнований на развитие и государственное регулирование экономики. Бюджетные ассигнования носят целевой характер и, как правило, невозвратны. Еще одна особенность — бюджетные субсидии аграрному сектору республики. Они имею социальную, политическую и экономическую направленность, поскольку государство весьма заинтересовано в стабилизации этого сектора экономики. К другим расходным статьям бюджета относят статьи по обслуживанию внешнего и внутреннего долга, кредитование экспорта и т.д.

Доходная часть бюджета Республики Беларусь почти на 80% формируется за счет налоговых поступлений от приватизации государственной собственности. Согласно экономической теории доходная часть бюджета должна покрывать расходные статьи бюджета. Однако в условиях переходного периода, когда объективно необходима структурная перестройка экономики, расходная часть бюджета превышает доходную часть и данная разница образует бюджетный дефицит — основная проблема, возникающая при формировании госбюджета. [8; стр. 172-174] Основной причиной дефицита является спад производства, с одной стороны, отражающийся сокращением доходов предпринимателей и населения, что уменьшает налоговые поступления в казну, а с другой — ростом выплат по безработице и другим социальным программам, что увеличивает расходы государства.

Основными источниками покрытия бюджетного дефицита являются: увеличение налогов, в результате которого возрастают государственные доходы; денежное финансирование, в настоящее время, осуществляемое в основном через монетизацию дефицита госбюджета; долговое финансирование посредством выпуска и продажи государственных ценных бумаг; использование средств от приватизации государственной собственности. [4; стр. 82-83]

Согласно программе социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы направлениями бюджетно-налоговой политики являлись создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения. Целями осуществляющейся налоговой реформы, обеспечивающей упрощение налоговой системы являлись закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения, повышение эффективности налоговой системы в целом, ее ориентация на экономическое развитие и дальнейшее наращивание конкурентоспособности национальной экономики. [4; стр. 91]

СОСТОЯНИЕ И ДИНАМИКА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

С 1 января 2010 года Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь выведен из состава республиканского бюджета. Его показатели на 2010 год утверждены Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года №70-З «О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2010 год». В целях сопоставимости данных показатели республиканского и консолидированного бюджетов за 2009 год также приведены без ФСЗН.

В 2010 году доходы консолидированного бюджета составили 48,8 трлн. рублей, что на 4,3% больше, чем в 2009 году (в реальном выражении, скорректированные на индекс потребительских цен, меньше на 3,2%).

Динамика поступления доходов приведена в приложении А. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сократился с 34% в 2009 году до 29,9% в 2010 году.

Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с 2009 годом. Наиболее значительно увеличились поступления налога на добавленную стоимость — на 24,6%, налога на прибыль — на 12,3%, акцизов — на 10,9% в реальном выражении ( приложение Б «Консолидированный бюджет Республики Беларусь (без ФСЗН), млрд. руб»).

Доля НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 65,5%. При этом 33,3% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,8% — налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности, подробнее в приложении В «Динамика структуры доходов консолидированного бюджета в 2009-2010 гг.,%»

Задолженность по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды по состоянию на 1 января 2011 года составила 32 млрд. рублей и уменьшилась по сравнению с началом года на 50,3% в реальном выражении. Отношение недоимки к годовым доходам консолидированного бюджета сократилось с 0,13% на 1.01.2010 г. до 0,07% на 1.01.2011 г.

Расходы консолидированного бюджета в 2010 году профинансированы в сумме 53 трлн. рублей. По сравнению с 2009 годом расходы в реальном выражении уменьшились на 0,1%.

Расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме «Национальной экономики» и «Охраны окружающей среды». Наиболее значительно (в реальном выражении) возросли расходы по разделам «Социальная политика» — на 13,7%, «Общегосударственные расходы» — на 17,4% (в том числе расходы на Государственную инвестиционную программу — на 12,1%), «Образование» — на 14,4%, «Здравоохранение» — на 12%. Финансирование по разделу «Национальная экономика» сократилось на 29,6%.

Рост расходов по разделу «Социальная политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. В 2010 году на эти цели было направлено на 22% в реальном выражении средств больше, чем в 2009 году. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в 2010 году в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,2 процентных пункта, что видно из приложения Г «Структура расходов консолидированного бюджета в 2009-2010 гг.»

В расходах консолидированного бюджета в 2010 году в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы — 74,4% в общих расходах, в том числе расходы на заработную плату рабочих и служащих в бюджетном секторе и начисления на нее — 27,6%, текущие бюджетные трансферты — 25,9%, обслуживание государственного долга — 2,1%. Доля капитальных расходов составила 25,7%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 16,1% всех бюджетных расходов.

За счет средств консолидированного бюджета в 2010 году было профинансировано 18,6% всех инвестиций в основной капитал в экономику. Введено 260,4 тыс. квадратных метров жилья, или 3,9% от общей площади введенного в эксплуатацию жилья.

В 2010 году консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 4,2 трлн. рублей, или 2,6% к ВВП (в 2009 году дефицит составлял 2,5 трлн. рублей, или 1,8% к ВВП).

Расходы консолидированного бюджета в году сложились на 46,5% из расходов республиканского бюджета и 53,5% — расходов местных бюджетов. Удельный вес доходов республиканского бюджета в доходах консолидированного бюджета составил 62,1%.

Доходы республиканского бюджета составили 30,3 трлн. руб., или 91,7% (в реальном выражении) к уровню 2009 году, подробнее в приложении Д «Республиканский бюджет Республики Беларусь (без ФСЗН), млрд. рублей». Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 34,3 трлн. руб., что на 0,5% больше, чем в 2009 году.

Более трети (38,9%) всех поступлений в республиканский бюджет обеспечено за счет поступлений налога на добавленную стоимость. По сравнению с 2009 годом его объем увеличился на 33,3% в реальном выражении. Налог на прибыль в 2010 году увеличился на 20,98%, составив 11,7% всех доходов республиканского бюджета. Поступления акцизов возросли на 16,1%. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 14,4%.

В 2010 году финансирование расходов из республиканского бюджета почти по всем разделам функциональной классификации осуществлялось выше уровня 2009 года. Наиболее значительно увеличились расходы по разделам «Общегосударственная деятельность», «Социальная политика», «Здравоохранение». Финансирование расходов по разделу «Национальная экономика» сократилось на 40% в реальном выражении по сравнению с предыдущим годом.

В 2010 году расходы республиканского бюджета превысили доходы на 4 трлн. рублей, или 2,4% ВВП.

В 2010 году бюджетно-налоговая политика была ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом. [12]

ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Формирование бюджета в Республике Беларусь осуществляется в соответствии с бюджетно-налоговой политикой, разработанной на очередной бюджетный год. [13; стр. 44]

Исходя из программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011год можно выделить основные проблемы формирования государственного бюджета:

• низкая собираемость налоговых и неналоговых платежей (сильный налоговый пресс приводит к низкой собираемости налоговых и неналоговых платежей, стимулирует уклонения от уплаты налогов, ухудшает финансовое положение хозяйствующих субъектов, уменьшает налогооблагаемую базу и снижает налоговые поступления в бюджет, способствует сдерживанию притока прямых зарубежных инвестиций, утечке отечественного капитала из страны. Недополучение бюджетом средств сопровождается сокращением бюджетных статей);

• высокая налоговая нагрузка на прибыль и фонд заработной платы организаций (сложилась ситуация, когда выручка, фонд заработной платы и прибыль выступают объектами многократного обложения. С прибыли изымаются республиканские налоги, а также местные налоги. Фонд заработной платы является самым высокооблагаемым элементом и выступает объектом исчисления 4 платежей предприятий и 2 платежей работников (подоходный налог и отчисления в пенсионный фонд).

  В результате налоги и неналоговые платежи учитываются в элементах себестоимости продукции и повышают цену продукции. Это ведет к тому, что многие предприятия выплачивают налоги по сумме, превышающей размер прибыли, а некоторым приходится расплачиваться с государством даже при отсутствии прибыли. В результате предприятия изымают средства из амортизационных отчислений, обостряя проблемы накоплений, расширения инвестиционной деятельности. Вследствие этого налоги и неналоговые платежи перекладываются на потребителей. Между тем именно высокая нагрузка на фонд оплаты труда для предприятий является главной причиной зарплат в конвертах, полагают эксперты. Многие наниматели не стремятся отражать зарплату своих работников полностью, чтобы избежать более высоких отчислений в фонд социальной защиты и, соответственно, не потерять часть своей прибыли, ведь, одно дело заплатить 34% от зарплаты в 500 тысяч рублей и совсем другое — от 1,5 млн. рублей. К слову, по данным налоговых органов, неучтенные доходы от предпринимательской и иной деятельности в последние годы составляют примерно 10-12% ВВП и не менее 21-26% денежных доходов, полученных в форме зарплат, пенсий, пособий, стипендий, доходов от собственности и т.д.);

• несовершенство системы управления долгом в органах местного управления;
• очень мала доля прямых налогов, являющихся автоматическими стабилизаторами экономики, поскольку их величина зависит от величины получаемых доходов;
• почти половина налоговых платежей и сборов имеет строго целевое финансовое назначение (отчисления в Фонд социальной защиты населения, Фонд содействия занятости).

  [1; стр. 120-123]

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РЕСБУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

Основной задачей бюджетно-налоговой политики в прошлом году являлось создание макроэкономических условий для поддержания высоких темпов роста и выполнения бюджетных обязательств государства. В январе-августе 2010 г. по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. объемы налоговых поступлений возросли по всем подгруппам, что обусловлено ростом выпуска продукции в промышленности и других отраслях экономики, увеличением объемов экспорта и внутренней торговли. Снижение, вызванное изменениями условий торговли нефтью и нефтепродуктами в начале прошлого года, отмечается только по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности. Вместе с тем доли всех подгрупп налоговых доходов в ВВП уменьшились по сравнению с уровнем 2009 г. и 2008 г. (приложение Е «Динамика удельного веса налоговых доходов в ВВП Республики Беларусь за 2008-2010 гг. (в % к ВВП)»).

Это обусловлено, прежде всего, проводимой в республике налоговой политикой, ориентированной на снижение налоговой нагрузки. Главным источником бюджетных доходов, несмотря на существенное сокращение (с 17,0 до 14,2% к ВВП), остаются налоги на товары (работы, услуги).

В связи с уменьшением уровня централизации финансовых ресурсов в бюджете государственные расходы снизились в январе-августе 2010 г. до 33,4% к ВВП по сравнению с 36,4% в январе-августе 2009 г.

Наибольшее сокращение произошло по расходам на финансирование экономики (приложение Ж «Динамика удельного веса бюджетных расходов в ВВП Республики Беларусь за 2008-2010 гг. (в % к ВВП)»).

Основную долю в расходах консолидированного бюджета на протяжении ряда лет занимают расходы на социальную сферу (Социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спора, культура и средства массовой информации), что свидетельствует о социальной направленности бюджета.

Консолидированный бюджет Республики Беларусь в январе-августе 2010 г. исполнен с дефицитом в размере 2374,5 млрд. руб., или 2,4% к ВВП (В январе-августе 2009 г. дефицит составил 1375,8 млрд. руб. — 1,6% к ВВП).

В 2010 году, в связи со снижением доходности бюджета вследствие изменения условий торговли нефтью и нефтепродуктами была рассмотрена возможность увеличения дефицита республиканского бюджета текущего года с 1,5 до 3% от ВВП. Данный уровень соответствует предельному показателю, который определен Программой социально-экономического развития на 2006-2010 гг. Также для финансирования дефицита планируется использовать накопленные остатки бюджетов прошлых лет. Вместе с тем для покрытия разрыва между доходами и расходами бюджета интенсивно используются внешние и внутренние государственные займы. Так, привлеченные для финансирования бюджетного дефицита средства по ценным бумагам, выпускаемым органами местного управления и самоуправления, в январе-августе прошлого года увеличились в 4,8 раза по сравнению с аналогичным периодом 2009 года. С целью привлечения внешних источников финансирования дефицита бюджета Указом Президента Республики Беларусь №245 «О выпуске государственных облигаций Республики Беларусь» от 13 мая 2010 г. Совету Министров Беларуси предоставлено право в 2010-2011 гг. выпустить облигации на сумму до 2 млрд. долл. США со сроком обращения не менее 5 лет и размещением их за пределами страны. В результате в июле и августе прошлого года Беларусь дважды размещала евробонды — на 600 млн. и 400 млн. долл. США. В октябре 2010 г. подписан Указ Президента Республики Беларусь № 257 «Об организации выпуска государственных облигаций Республики Беларусь», согласно которому Правительству предоставлено право в течение 2010-2011 гг. осуществлять выпуски государственных облигаций Республики Беларусь на территории Российской Федерации на общую сумму не более 15 млрд. росс. Руб. и сроком обращения не более 5 лет.

В современных условиях многие страны в качестве источника финансирования дефицита государственного бюджета широко используют внешние и внутренние займы. Так, правительство Российской Федерации для финансирования бюджетного дефицита в апреле 2010 г. впервые за последние 12 лет разместило облигации на внешних финансовых рынках на 5,5 млрд. долл. США. До конца 2010 г. планируется выпустить рублевые облигации эквивалентной стоимостью в 1-3 млрд. долл. США. Вместе с тем в связи с высокой ценой на нефть Госдума Российской Федерации в начале июля текущего года утвердила поправки в федеральный бюджет на 2010 г. и плановый период до 2012г., предусматривающие сокращение бюджетного дефицита с 6,8 % ВВП (2,93 трлн. Руб.) до 5,4 % (2,42 трлн. Руб.).

За восемь месяцев 2010 г. дефицит российского бюджета составил 2,3 % ВВП.

Рост государственных заимствований требует дополнительных расходов бюджета по их обслуживанию, основная часть которых приходится на последующие годы. Самым безопасным и эффективным способом финансирования бюджетного дефицита считаются поступления от реализации принадлежащего государству имущества. За январь-август 2010 г. данный источник финансирования дефицита консолидированного бюджета Беларуси увеличился в сравнении с аналогичным периодом 2009 г. только на 6,9 %.

Таким образом, вопросы управления бюджетом по-прежнему актуальны для Республики Беларусь. [2; стр. 43-44]

На ближайшее время определены основные направления развития бюджетно-налоговой политики:

• обеспечение роста экономики, укрепление финансово-кредитной системы;
• поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы;
• повышение уровня жизни населения посредством увеличения зарплаты, пенсий, пособий и других выплат, укрепления материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья;

• государственная поддержка приоритетных отраслей реального сектора экономики. [3; стр. 118]

Законом Республики Беларусь О республиканском бюджете на 2011 год от 15 октября 2010 г. № 176-З принятым Палатой представителей 14 сентября 2010 года и одобренным Советом Республики 4 октября 2010 года было решено утвердить республиканский бюджет на 2011 год по расходам в сумме 39 611 384 915 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 33 611 384 915 тыс. рублей. Установить предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2011 год в сумме 6 000 000 000 тыс. рублей.

Также было решено утвердить нормативы отчислений от налога на добавленную стоимость, получаемого на территории Республики Беларусь, в доход республиканского бюджета — в размере 70%, в доходы консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска — 30%, в том числе в консолидированный бюджет Брестской области — 4,41%, Витебской — 3,9%, Гомельской — 4,56%, Гродненской — 3,39%, Минской — 4,5%, Могилевской области — 3,45%, бюджет г. Минска — 5,79%.

В 2011 году передать из республиканского бюджета в консолидированные бюджеты областей и бюджет г. Минска:

дотации в порядке, установленном Министерством финансов Республики Беларусь, в сумме 9 987 997 945 тыс. рублей, в том числе Брестской области — 1 777 916 054 тыс. рублей, Витебской — 1 888 121 048 тыс. рублей, Гомельской — 1 785 576 724 тыс. рублей, Гродненской — 1 442 999 772 тыс. рублей, Минской — 1 324 703 573 тыс. рублей и Могилевской области — 1 768 680 774 тыс. рублей.

субвенции на финансирование расходов по: преодолению последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в сумме 981 124 288 тыс. рублей, в том числе Брестской области — 88 522 165 тыс. рублей, Витебской — 9 722 100 тыс. рублей, Гомельской — 632 380 280 тыс. рублей, Гродненской — 17 261 075 тыс. рублей, Минской — 36 624 560 тыс. рублей, Могилевской области -150 169 900 тыс. рублей и г. Минска — 46 444 208 тыс. рублей; индексированным жилищным квотам (именным приватизационным чекам «Жилье») в сумме 191 500 000 тыс. рублей, в том числе Брестской области — 70 000 000 тыс. рублей, Витебской — 16 200 000 тыс. рублей, Гомельской — 23 500 000 тыс. рублей, Гродненской — 36 400 000 тыс. рублей, Минской — 30 000 000 тыс. рублей и Могилевской области — 15 400 000 тыс. рублей; развитию сельскохозяйственного производства, созданию дополнительной и развитию действующей инфраструктуры производственных объектов агропромышленного комплекса в сумме 719 414 700 тыс. рублей. [15]

ОСНОВНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Практическая реализация бюджетно-налоговой политики требует применения соответствующего инструментария. Существует целый ряд инструментов и методов, с помощью которых осуществляется бюджетно-налоговое регулирование в рыночной экономике.

При этом бюджетная политика позволяет реализовать основные функции государственной власти, а налоговая обеспечивает правительство финансовыми ресурсами. Поэтому налоговая и бюджетная политика должна рассматриваться во взаимодействии, исходя из того, что снижение налогового бремени и сокращение доходов бюджета связано с сокращением бюджетных расходов.

Таким образом, основными инструментами бюджетно-налоговой политики являются налоговые и бюджетные регуляторы.

К налоговым регуляторам относятся виды налогов и платежей, их структура, объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, ставки, льготы, санкции, сроки взимания, а также способы внесения.

К бюджетным регуляторам относятся: уровень централизации средств государством, соотношение между республиканским и местными бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами, бюджетная классификация статей доходов и расходов.

Главным инструментом и экономическим базисом бюджетно-налоговой политики являются налоги. Это объективная необходимость развития общества. С их помощью осуществляется финансирование социальной, оборонной, правоохранительной, научной и других сфер деятельности общества. [10; стр. 6]

Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут. Общие и единые для всех правила налогообложения, стабильные в течение длительного времени позволяют налогоплательщикам самостоятельно, с перспективой принимать хозяйственные решения, заранее зная норму и условия изъятия части их доходов в пользу государства.

ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Основным недостатком проводимой в настоящее время в нашей стране бюджетно-налоговой политики является ее преимущественно фискальный характер, сдерживающий производственно-инвестиционную активность товаропроизводителей. Наблюдается слабая координация фискальной политики с другими формами государственного регулирования, прежде с денежно-кредитной политикой.

Сильный налоговый пресс приводит к низкой собираемости налоговых и неналоговых платежей, стимулирует уклонения от уплаты налогов; ухудшает финансовое положение хозяйствующих субъектов, уменьшает налогооблагаемую базу и снижает налоговые поступления в бюджет, способствует сдерживанию притока прямых зарубежных инвестиций, утечке отечественного капитала из страны. Недополучение бюджетом средств сопровождалось сокращением бюджетных статей.

Предприятиям и организациям наряду с налогами приходится выплачивать сборы во внебюджетные фонды (государственные республиканские внебюджетные фонды, централизованные внебюджетные фонды министерств и ведомств, внебюджетные фонды местных Советов), которые значительно повышают себестоимость и цены на отечественную продукцию.

Налоговое бремя распределяется неравномерно в зависимости от форм хозяйствования вследствие того, что некоторые отрасли, предприятия имеют различные льготы. Так, суммы налоговых и неналоговых платежей и отчислений по отраслям распределяются следующим образом: промышленность — свыше 50 %, строительство — менее 10%, торговля и общественное питание — менее 5 %, сельское хозяйство — менее 3%. Подобная тенденция пока сохраняется и в настоящее время. Кроме того, ряд налогов и неналоговых платежей включены в выручку и себестоимость.

Сложилась ситуация, когда выручка, фонд заработной платы и прибыль выступают объектами многократного обложения. С прибыли изымается 6 республиканских налогов, а также местные налоги. Фонд заработной платы является самым высокооблагаемым элементом и выступает объектом исчисления 4 платежей предприятий и 2 платежей работников (походный налог и отчисления в пенсионный фонд).

В результате налоги и неналоговые платежи учитываются в элементах себестоимости продукции и повышают цену продукции. Это ведет к тому, что многие предприятия выплачивают налоги по сумме, превышающей размер прибыли, а некоторым приходится расплачиваться с государством даже при отсутствии прибыли. В результате предприятия изымают средства из амортизационных отчислений, обостряя проблемы накоплений, расширения инвестиционной деятельности. Вследствие этого налоги и неналоговые платежи перекладываются на потребителей.

Приоритетными направлениями или путями решения проблем бюджетной политики в прогнозируемом периоде являются: реструктуризация и оптимизация бюджетных расходов с их концентрацией на решении ключевых социально-экономических задач; проведение целенаправленной политики управления государственным долгом и активами, ограничение уровня дефицита бюджета с учетом необходимости погашения внешней задолженности; совершенствование бюджетного процесса, эффективное взаимодействие республиканского и местных бюджетов при их формировании и исполнении; дальнейшая унификация бюджетного законодательства республики с законодательством Российской Федерации в рамках Союзного государства.

Требует продолжения работа по реформированию межбюджетных отношений с учетом интересов всех уровней бюджетной системы по сокращению встречных финансовых потоков, что позволит снизить дотационность территориальных бюджетов. В этой связи необходимо разработать действенные стимулы для регионов к увеличению своих доходов, более рациональному и ответственному использованию бюджетных средств. Поддержка из республиканского бюджета местных бюджетов осуществляется преимущественно за счет субвенций на содержание объектов социально-культурной сферы и строительство объектов коммунальной собственности.

Основные задачи бюджетно-налоговой политики на 2010-2015 гг. включают:

• совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран (произойдет снижение временных затрат на расчет и уплату налогов, оформление необходимых для этого учетных документов, будут отменены неэффективные налоговые процедуры, произойдет сближение национального законодательства в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности с международными стандартами, сокращение количества обязательных к применению форм первичных учетных документов и заполняемых в них реквизитов, формирование общественно значимыми организациями финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности начиная с 2012 года);

• радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;
• оптимизацию бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств (необходимое сокращение будет произведено за счет республиканского бюджета, не возлагая бремени на местные бюджеты.

В первую очередь это коснется сокращения расходов на государственную инвестиционную программу. Объем сокращения оценивается порядка 30 %. Потребуется исключение строительства новых объектов, потребуется исключение объектов, по которым идет разработка проектно-сметной документации. И все бюджетные ассигнования 2011 г по этой статье будут сосредоточены на объектах, подлежащих к вводу в 2011 г. Будут сокращены капитальные расходы бюджетных организаций до уровня примерно 80% от фактических расходов 2010 г. Это сокращение будет достигнуто в основном за счет сокращения закупок импортного оборудования, ограничения капитальных ремонтов зданий бюджетных организаций. Кроме того, будут ограничены расходы на текущую деятельность бюджетных организаций. Они будут установлены на уровне, который необходим этим организациям для исполнения их функций. Мы оцениваем этот уровень примерно на уровне 2010 г. Сокращение расходов не коснется социальных статей бюджета.);

• концентрацию бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

— повышение эффективности управления государственным долгом (анализ мирового опыта показывает, что не существует каких-либо конкретных установленных стратегий и систем управления долгом. Многие страны формируют собственные системы управления долгом с учетом своих национальных экономических особенностей. К примеру, в большинстве стран функции по управлению долгом рассредоточены по ряду учреждений, тем не менее в некоторых экономически развитых странах (Ирландия, Новая Зеландия, Швеция, Великобритания и так далее) существуют специальные независимые службы по управлению государственным долгом. Во многих странах политика государственного (правительственного) заимствования, кроме финансирования дефицита государственного бюджета, также фокусируется на развитии внутреннего фондового рынка, однако существуют другие страны (например, Бразилия), в которых в большей степени правительственное заимствование осуществляется на внешних рынках капитала для того, чтобы не создавать конкуренцию для финансовых институтов страны. Кроме того, по уровню размеров валового внешнего долга страны находятся на разных позициях. Методология формирования статистики внешнего долга Республики Беларусь в целом основана на методологических рекомендациях Международного валютного фонда, Всемирного банка и других международных организаций и соответствует основным принципам формирования Системы национальных счетов ООН и статистики платежного баланса. Вместе с тем существующие подходы по формированию и представлению статистики внешнего долга не полностью соответствуют требованиям международной методологии по внешнему долгу и не обеспечивают информацией, необходимой для детальной оценки внешней задолженности различных категорий резидентов страны).

[16]

Направлениями реализации бюджетно-налоговой политики являются:

• снижение налоговой нагрузки на прибыль и фонд заработной платы организаций;
• упрощение порядка исчисления и переход к квартальным срокам уплаты основных налогов и сборов, развитие системы электронного налогового декларирования;
• повышение эффективности управления государственными финансами;
• диверсификация финансовых инструментов заимствований и повышение эффективности использования государственных займов;
• совершенствование системы управления долгом в органах местного управления и самоуправления.

Реализация указанных направлений бюджетно-налоговой политики позволит довести долю налоговых доходов консолидированного бюджета в ВВП до 25,4 процента, уменьшить дефицит консолидированного бюджета до 1,5 процента от ВВП.

Запланировано уменьшение дефицита консолидированного бюджета с 2,6% в 2010 году до 1,5% к ВВП в 2015 году, создание эффективной системы управления государственным долгом.

Уменьшение налоговой нагрузки, а также реализация других целей будут осуществляться путем снижения на 2 — 4 процентных пункта ставки налога на прибыль и рассмотрения вопроса о снижении ставки НДС с учетом итогов работы экономики, введения механизма переноса убытков на будущие прибыли, сокращения количества налоговых льгот и (или) повышение их целевой направленности на достижение конкретного результата, перехода к формированию инновационных фондов за счет отчислений из прибыли подчиненных государственных организаций и расширения сферы применения упрощенной системы налогообложения.

Помимо этого, будет проводиться улучшение структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом практики экономически развитых и быстро развивающихся стран.