Финансы предприятий и валютные отношения
[sms]Финансы предприятий — важная составная системы финансов в государстве. Выступает как экономическая категория материального производства и внебюджетной части непроизводственной сферы.
Вменена к существованию товарным производством, отношениями обмена, оценки и распределения стоимости посредством денег. Представляет собой совокупность денежных отношений, осуществляемых в фондовой и не фондовой форме. Эти денежные отношения составляют сущность финансов предприятий в той мере, в которой распределение осуществляется на всех стадиях воспроизводственного процесса. Финансы предприятий (организаций), осуществляющих валютные операции, функционируют во взаимосвязи и взаимодействии с валютными отношениями.
Распространение валютных отношений на финансы предприятий и организаций неравномерно. Весомая часть денежных и финансовых отношений на нефтяных и газовых добывающих, транспортирующих, перерабатывающих, торгующих акционерных предприятиях, фирмах, компаниях, лесозаготовительных, рыбных предприятиях, в химическом, нефтехимическом, автомобильном производствах, в электроэнергетике связана с денежным оборотом, выраженным в иностранной валюте. Валютные отношения становятся финансовыми в меру их участия в распределительных процессах, осуществляемых посредством движения денег.
Это движение денежных средств проявляется в формах денежных потоков, выраженных в национальной денежной единице и иностранной валюте.
При этом содержание валютных отношений предприятий, фирм, компаний во многом определяется следующими обстоятельствами их практической реализации:
- функционирование валютных отношений в системе экономических, денежных, кредитных и финансовых отношений;
- в целом товарная природа происхождения и движения стоимости, выраженной в иностранной валюте, как денежной категории;
- возможность внешнего отрыва движения стоимости, выраженной в иностранной валюте, от движения товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также от других валют;
- зависимость от национального, межгосударственного и международного правового регулирования внешнеэкономических операций;
- параллельное взаимосвязанное участие в реализации валютных отношений, как правило, двух, а иногда и большего числа валют;
- наложение валютных отношений (учетное, плановое, отчетное, платежно-расчетное) на денежные отношения предприятия, осуществляемые не только в валютной форме.
Валютные отношения — специфическая разновидность денежных отношений. Валютные отношения пронизывают или занимают важное место в системе таких денежных отношений как кредитные, платежно-расчетные, бюджетные, налоговые, финансовые отношения предприятий и организаций. В силу специфики организации, порядка учета и отражения валютных операций такие отношения изначально выражают отношения распределения и перераспределения денежной формы стоимости. В основе этого неотъемлемого атрибута функционирования валютных отношений — существование и использование в практике коммерческих отношений валютного курса рубля. Он используется в учете, корректировке и отражении в отчетности предприятия ряда финансовых и взаимосвязанных с ними показателей.
Кредитно-денежная и валютная политика, ее инструменты: мировой ...
... что тему: «Кредитно-денежная и валютная политика, ее инструменты: мировой опыт и российская практика» отразили в своих трудах, ... развитыми странами рыночной экономики», ? пишет в одной из своих работ автор экономических учебников М.А. Сажина. В основе денежно-кредитной политики ... что изменение денежного предложения оказывает определенное влияние на номинальный объем ВНП, но оценивают по-разному и ...
Реализация денежного распределения стоимости в иностранной валюте — неотъемлемая и объективная характеристика денежных процессов на предприятиях, их денежных доходов и расходов, существования в хозяйстве разнообразных денежных форм проявления финансовых категорий: себестоимости, прибыли, налогов, налоговых платежей, отпускной и внешнеторговой цены. Валютная составляющая объективно и закономерно присутствует в процессах, обусловленных существованием и действием в экономике комплекса денежных категорий, весомо проявляется в стоимостной части процессов формирования, накопления, распределения, финансирования, потребления.
Иностранная валюта — экономическая категория. Выступает как частная категория, входящая в состав объективной основы финансовых и кредитных отношений — денег. Органично вплетена в общий денежный оборот предприятий, фирм и компаний, осуществляющих внешнеэкономические операции. Составляет весомую часть их денежного оборота. Играет особую роль в возможностях оказывать сильнейшее влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность любого субъекта валютных отношений. Выражает особую форму движения стоимости через использование для ее измерения, учета, планирования, осуществления денежных операций и контроля за ними не только национальных, но мировых валют.
Валютные отношения, в которые вступают предприятия, фирмы, компании — неотъемлемая составная часть системы их денежных отношений. Предстают как договорные (контрактные) и оценочные, коммерческие и платежно-расчетные, кредитные, финансовые и бюджетные формы практической реализации. Реально функционируют на рынке ‘капитала и фондовом рынке, проявляются в чисто денежном движении валютных средств, движении ценных бумаг номинал, или стоимость которых выражена в иностранной валюте, в государственном, банковском и коммерческом кредите, бюджетном и коммерческом финансировании, лизинге, факторинге и других формах.
Валютные отношения, как отношения денежные, осуществляемые в иностранной валюте, опосредуют производство, распределение, обмен и потребление. Валютные отношения в доле распределения на этих стадиях входят в состав финансов предприятий, фирм, компаний. Охватывают внутренний и внешнеэкономический аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятий, фирм, компаний. Реализуются в ходе взаимодействия различных комбинаций таких категорий как: товар, деньги, кредит, иностранная валюта, финансы, бюджет, налоги, финансовые ресурсы. Функционирование категорий более высокого и низкого порядка сопровождается соотношением вполне реальных в экономике предприятий денежных, валютных, кредитных и финансовых процессов, которые, как известно, категориями выступать не могут.
Учет денежных средств на валютных счетах
... аспект как учет денежных средств на валютных счетах. Таким образом, цель данной работы - изучение основ учета денежных средств на валютных счетах. Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи: Изучение правовых основ валютных операций; Исследование учета движения валютных средств; Рассмотрение формирования ...
Финансы предприятий предстают как экономическая, денежная категория. Категории денег и финансов в государстве выступают воплощением внутригосударственного и международного аспектов формирования системы денежных и финансовых отношений. Происходит это на различных уровнях управления хозяйством: федеральном, региональном и производственно-коммерческом, т.е. на уровне предприятий и организаций. Деньги и финансы большого числа предприятий и организаций выходят за национальные рамки в силу объективного существования международных экономических отношений. Экспорт и импорт составляет основу таких отношений. Валютные отношения в этих сферах финансово-хозяйственной деятельности отражают процесс наложения валютной составляющей на систему денежных отношений предприятий, фирм, компаний. Она представлена формами воплощения практическою существования таких категорий как деньги, кредит и финансы. Эта система, формирующая финансовую ее часть, взаимодействует, регулируется и зависит от операций в иностранной валюте, выступает в качестве валютно-финансовых отношений предприятий и организаций.
Отсутствие монополии государства на внешнеэкономическую деятельность и операции в иностранных валютах сделало валютную часть финансовых отношений неотъемлемой составляющей содержание финансов предприятий, фирм, компаний. Вместе с тем, не все валютные отношения, как отношения денежные, могут рассматриваться как финансовые. Финансы предприятий включают в свой состав денежные отношения в части распределения денежной формы стоимости. При этом, в принципе не важно, имеют ли место эти отношения собственно на стадии распределения, или осуществляются на других стадиях воспроизводства.
Сам термин валютно-финансовые отношения выражает, что не все валютные отношения, будучи денежными отношениями, могут быть отнесены к финансовым отношениям. Однако, и не все денежные отношения, выраженные в национальной валюте, могут быть отнесены к финансовым отношениям. Валюта есть частное проявление категории денег. Однако, и рубль, например, тоже форма проявления категории денег. Следовательно, не видно оснований не говорить о рублево-финансовых отношениях, денежно-финансовых отношениях. Однако наука и практика не применяет таких терминов, поскольку они содержат некую тавтологию. Термины же денежно-кредитных отношений, денежно-кредитной политики, валютно-кредитных, валютно-финансовых отношений, почему-о не считаются не приемлемыми.
Валютно-финансовые, валютно-кредитные отношения и другие термины соединяющие валюту с чем бы то ни было — термины, которые теоретически неправомерно разделяют денежный оборот предприятия на особую его часть валютную и другую национальную. В сфере денежного оборота предприятий, фирм, компаний иностранная и национальная валюта функционируют, в сущности, на одинаковых принципах осуществления денежного оборота. У предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, по сути, отсутствует «чистый» денежный оборот, выраженный в валюте, который бы осуществлялся без взаимосвязи с денежными и финансовыми отношениями, выраженными в национальной валюте. Предприятие зарезервировало рубли для покупки иностранной валюты. Перечислило эти деньги на счет дилера с указанием купить не дороже. Не купили. Получили валютный кредит банка под залог рублевых ценных бумаг. Отозвали рубли у дилера. Все эти операции не могут быть признаны как чисто валютные отношения.
Налог как экономическая, финансовая и правовая категория
... управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налог есть категория комплексная, имеющая как экономическое, финансовое, так и правовое значение. ... дохода налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату дохода (заработной ...
Валютно-финансовые отношения предприятий связаны с обоюдным и взаимосвязанным движением денежных средств в иностранных и национальной валютах, формированием, распределением и использованием для организации этого движения счетов денежных средств. В ходе движения денежных средств по валютным и взаимосвязанным с ними рублевым счетам формируются валютные и финансовые ресурсы предприятий, фирм, компаний, доходы государства и организаций, осуществляется распределение и перераспределение денежной формы стоимости, формирование и использование денежных фондов и финансовых резервов, финансирование расходов, выраженных в иностранной валюте и рублях в не фондовой форме.
Процессы движения, формирования, распределения и использования денежной формы стоимости происходят на территории страны и за рубежом. Операции предприятий по валютным счетам вместе с рублевыми оборотами, связанными с операциями в иностранной валюте, формируют сальдовые итоги соответствующих выписок банка, остатки денежных средств по которым отражаются в кредите выписки. Все доходные и расходные операции отражаются и проводятся по учету на основании прилагаемых письменных распоряжений владельца счета, контрактных, денежно-расчетных и иных документов по валютным операциям.
Денежная оболочка стоимостного товарообмена, расчетов между контрагентами, валютных платежей в бюджет и обязательных операций, санкционированных государством, распределение валютных ресурсов и их эквивалента в национальной валюте, формирование и использование валютных (валютной части) фондов, или формирование и использование денежных средств, выраженных в иностранной валюте, без образования таких фондов, т.е. в порядке прямого распределения собственных, заемных и привлеченных валютных ресурсов, составляет внешнее проявление валютно-финансовых отношений предприятий. Внутреннее содержание валютно-финансовых отношений несравненно богаче внешних форм их проявления. Например, даже простая уплата налога на прибыль, осуществляемая в рублях, содержит валютную составляющую экспортера, или импортера-плательщика, пересчитанную в рубли.
Возможность внешнего отрыва движения стоимости, выраженной в иностранной валюте, от движения товаров, выполненных работ и оказанных услуг не является уникальной. Она характерна и для движения денежных средств, выраженных в национальной валюте экспортера и импортера. Однако, этот отрыв осуществляется при особых финансово-экономических условиях отдельного хранения, режима зачисления доходов и произведения расходов, а также учета операций по специальным валютным счетам, отделенным по этим признакам от рублевых.
Масштабы участия предприятий и организаций в международном разделении труда и товарообмене зависят от наличия, или отсутствия валютной монополии государства. Само участие носит не преходящий характер. Оно объективно формирует у весомой части предприятий, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, систему денежных, распределительных отношений, связанных с формированием и использованием денежных форм стоимости, выраженных в национальных и иностранных валютах. Рубль, доллар, другие национальные валюты представляют собой денежные знаки, конкретные формы проявления категории денег, которые лишь могут выступать в качестве иностранной валюты при определенных условиях. Это означает, что иностранная валюта сама имеет формы проявления, будучи одной из форм проявления категории денег.
Анализ движения денежных средств
... косвенный методы анализа денежных средств; разобрана минимально необходимая потребность в денежных средствах; в практической части проведен анализ денежных средств на предприятии ООО «ПримаТорг». Глава I. Анализ движения денежных средств 1.1 Понятие и состав денежных средств предприятия Денежные средства Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. ...
Категории могут быть в составе категорий. Налоги, финансовые ресурсы, бюджет, финансы — восходящие по уровню обобщения экономические категории. Иностранная валюта — экономическая категория, входящая в состав более общей категории — деньги. Категория денег носит всеобщий характер, подобно финансам деньги наднациональны. Иностранная валюта, как и рубль, фунт, доллар, евро, всегда национальна по государству-эмитенту, или государствам-эмитентам, но как категория — наднациональная. Вместе с этим, отношения в связи с ее функционированием не охватывают, однако, всей системы экономических, денежных, кредитных и финансовых отношений страны. Иностранная валюта выступает формой проявления объективных основ существования и развития товарно-денежных отношений в государстве. Истоки возникновения этой категории кроются в товарном производстве, распределении, обмене товарами, потреблении. Это означает, что иностранная валюта предстает по своей природе как категория воспроизводства.
Выступает особой формой отражения международного аспекта функционирования денег. Не международное разделение труда, не внешние экономические связи, как таковые, порождают иностранную валюту, а развитие товарного производства и потребность в обмене стоимостями, созданными в различных государствах. В условиях товарно-денежных отношений такой обмен и порождает иностранную валюту как денежную, оценочную, формирующую, распределительную категорию. Ее функционирование вытекает и сопутствует внешнеэкономическим аспектам проявления всеобщей экономической категории — деньги.
Деньги и финансы как экономические категории есть продукт общественных отношений. Обе категории отражают отношения базиса, специфическую часть производственных отношений по поводу производства, распределения, обмена и потребления стоимости в товарной и денежной форме. Финансы предприятий (организаций), как система финансовых отношений, объективно включает в свой состав важную часть таких отношений, осуществляемых в валютной форме. Финансовые отношения состоят из совокупности денежных отношений, которые организуют предприятие, фирма, компания, или участвуют в них:
- налогово-бюджетная часть, включая уплату налогов и обязательных платежей, а также финансирование из бюджета;
- оплата труда;
- перераспределение денежных средств и финансовых ресурсов по вертикали и горизонтали;
- обменная часть финансовых отношений, связанная с распределением в части формирования себестоимости и прибыли;
- формирование фондов и резервов как одной из форм существования распределения финансовых ресурсов;
- мобилизация заемных и дополнительно к ним привлеченных средств;
- финансирование, включая инвестиционное;
- зачет, списание и другое денежное регулирование долгов;
- переоценка стоимости активов и их регулирование;
- фондовая часть финансово-хозяйственной деятельности предприятий, фирм и компаний.
Все сферы финансовых отношений предприятий, фирм, компаний имеют, могут иметь, или осуществляются при участии валютной составляющей этих процессов. Например, при выплате заработной платы в фирме в иностранной валюте закономерно образуется устойчивый пассив — суть чистая форма всеобщего существования финансовых отношений. Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве — чисто финансовый источник, также может иметь и немалую валютную составляющую.
Роль евро в международных валютно-кредитных отношениях
... роль евро в валютно-кредитных отношениях. Задачи исследования предопределяются целью исследования и состоят в том, чтобы: изложить историю зарождения единой европейской валюты; дать понятие и изложить становление Европейской валютной системы; ... выделить возможные перспективы использования евро в мировой практике. ГЛАВА 1. ЗАРОЖДЕНИЕ ЕВРОПЕЙСКОЙ ВАЛЮТЫ Евро является ...
О валютной составляющей прибыли — классической финансовой категории и говорить не приходится.
Специфика валютно-финансовых отношений состоит в двойной денежной форме их практического проявления, существования, а также в тесном их взаимодействии. Эти отношения реализуются с одновременным использованием и отражением в учете и отчетности денежных оценок в рублях и иностранных валютах. Особенность движения денежной формы стоимости в валютно-финансовых отношениях связана также с наличием в этой сфере финансовых отношений специальных денежных операций не характерных для форм существования рублевых финансовых отношений. Это реальные денежные операции подготовительного характера, а также обязательные к проведению с иностранной валютой в соответствии с действующим в стране законодательством.
Вся валютно-финансовая деятельность предприятия подлежит учету, контролю и отражению в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, осуществляющих валютные операции. Держателем действующего порядка учета валютной составляющей финансово-хозяйственной деятельности предприятий выступает Минфин России. Функции текущего валютного контроля за кредитными и платежно-расчетными операциями предприятий, фирм, компаний, порядком учета валютных операций коммерческими банками выполняет система Банка России, подконтрольная ему. Законность экспорта и импорта, налоговые, таможенные отношения, а также операции определяют и курируют таможенные и налоговые органы.
Параллельное взаимосвязанное участие в реализации валютных отношений, как правило, двух, а иногда и большего числа валют, практически реализуется через применение курсов рубля к иностранным валютам, кросс курсов, имеющей место иногда оплате контрактов двумя и более числом разноименных валют. Кодификации, используемые в документах по странам мира и отдельным валютам, определяются службой государственного стандарта России.
Система квотирования, лицензирования, выдачи других разрешений на совершение внешнеэкономических, в том числе денежно-финансовых операций, регулируются Минэкономразвития и торговли России, Минфином России, Банком России, другими министерствами и ведомствами в рамках их отраслевой компетенции и предоставленных полномочий.
Финансы предприятий, фирм и компаний во внешнеэкономической деятельности не ограничиваются валютно-финансовыми отношениями, связанными с экспортной и импортной деятельностью. Валютно-финансовые отношения возникают в связи с проведением операций с ценными бумагами: резидентов на внешних фондовых рынках; нерезидентов на внутренних фондовых рынках.
В принципе, по ним резиденты могут осуществлять операции по купле-продаже. Валютно-финансовые отношения, возникающие в связи с этим, входят в состав финансовых отношений таких предприятий. Они могут осуществляться через зарубежные фирмы посредники по этим и другим операциям. Часть пакетов акций, находящихся в распоряжении крупных владельцев акций в газовой, энергетической и других отраслях промышленности может быть продана зарубежным инвесторам за иностранную валюту. Часть операций по купле-продаже акций высоко ликвидных эмитентов на Российском рынке ценных бумаг осуществляется в номинале, выраженном в иностранной валюте, с фактической оплатой пакетов акций в рублях, или иностранной валюте непосредственно.
Валютные операции между резидентами
... валютные операции между резидентами должны осуществлять между собой только в рублях. Обратите внимание, что действующим Законом 173-ФЗ не предусмотрена такая валютная операция как снятие с валютного счета денежных ... за исключением валютных операций между резидентами (часть 6 статьи 12 Закона 173-ФЗ). Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные ...
Крупные операторы фондового рынка осуществляют весомую часть операций по купле-продаже под заказ иностранных инвесторов. Валютно-финансовые расчеты таких финансовых компаний, фондов и других организаций относятся также к сфере финансов внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций.
Денежные, валютные средства и финансовые ресурсы предприятия
Категории денег и финансов находят свое практическое воплощение в денежных средствах и финансовых ресурсах предприятий, фирм, компаний.
Денежные средства — финансовые ресурсы — целевые денежные фонды (резервы) — нефондовые расходы за счет чистой прибыли. Такова схема убывания широты этих понятий, тесно связанных с созданием, распределением и использованием создаваемой и обращаемой в ходе финансово-хозяйственной деятельности денежной формы стоимости.
На весомой части наших предприятий, фирм, компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, валютные средства, которыми они располагают, органично вплетены в эту распределительную схему. Распределение есть обратная сторона производства и товарного обращения. Поэтому, главным источником возникновения валютных средств предприятий, фирм, компаний выступает внешняя торговля произведенным товаром. Источниками поступления валютных средств выступают также не торговые операции предприятий, фирм, компаний. Такие операции непосредственно не связанны с экспортом, или импортом товаров. У импортера валютные средства прирастают именно через неторговые операции по покупке иностранной валюты на рубли, а также за счет получаемых валютных кредитов на оплату контрактов, заключенных на поставку товаров из за рубежа. В принципе, валютное кредитование, валютные расходы имеют место и у экспортеров.
Таким образом, источниками валютных средств наших предприятий, фирм, компаний выступают: валютная выручка экспортеров; их рублевые денежные средства, направляемые на приобретение иностранной валюты; рублевая выручка импортеров, обращаемая на покупку иностранной валюты; банковские валютные кредиты; коммерческие валютные кредиты; целевые средства бюджетной системы, выделяемые предприятиям и организациям, обращаемые на покрытие валютных расходов по государственным и региональным программам; прочие валютные денежные средства. В составе последних: валютные средства от добровольных валютных взносов; прирост валютных средств предприятий и организаций по их депозитным вкладам и от иного размещения валютных средств; другие источники.
Виды и сущность валютных операций
... поставки валюты на следующий день после заключения сделки. Валютные операции с немедленной поставкой заключают в себе ... валютных операций. Становление в России высокоэффективной экономики невозможно без развитого финансового рынка, составной частью которого является валютный ... операций. Целью данной работы является изучение основных видов валютных операций и их сущности. В соответствии с целью реферата ...
Основная часть валютной составляющей в общей системе денежных и финансовых отношений предприятий, фирм, компаний принадлежит промышленности — ведущей отрасли сферы материального производства. Основными экспортерами получателями валютной выручки выступают предприятия и организации: газовой, нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей промышленности, электроэнергетики, автомобильной, лесной, нефтехимической и химической промышленности. Экспортеры этих отраслей осуществляют одновременно значительные и систематические закупки оборудования и других товаров по импорту. Валютные операции по импорту товаров производственного и непроизводственного назначения осуществляет также значительное число предприятий и организаций оптовой и розничной торговли.
Выбор валюты расчетов, т.е. денежного выражения получаемой экспортной выручки, регламентируется лишь контрактом экспортера с покупателем импортером.
Система формирования, распределения и использования денежной формы стоимости в государстве объективно предполагает ее разделение на части выраженные в национальной денежной единице ив иностранных валютах. Такое разделение осуществляется на федеральном, региональном, отраслевом и первичном уровнях хозяйствования. Это учетное, платежно-расчетное, фактическое, в известном смысле, отчетное разделение денежной формы стоимости. Оно осуществляется в наиболее широких масштабах на предприятиях и в организациях-экспортерах и импортерах. Происходит, не иначе, как в рамках их общего денежного оборота. Однако, в экономике и финансах сущность явления и форма его выражения часто совпадают не полностью.
Разделение валютного и рублевого денежного оборота не абсолютно, а относительно. Это взаимозависимый, тесно связанный, мало существующий один без другого и, в этом смысле, единый денежный оборот. Фундаментальная его направленность — создание новой, в том числе добавленной стоимости.
Такая стоимость первоначально предстает в виде рублевых и выраженных в валюте денежных средств. Эти денежные средства не в полном размере составляют валютные и финансовые ресурсы предприятия. Материальной основой финансовых и валютных ресурсов выступает вновь созданная стоимость. Почти все расходы по фонду возмещения реализованной стоимости, возмещаемые предприятием в составе полученных им денежных средств, не составляют его валютных и финансовых ресурсов. Они представляют собой часть его денежных и оборотных средств, которые могут иметь валютное и рублевое выражение.
Валютные ресурсы предприятий, фирм, компаний нетождественны их финансовым ресурсам. Валютные ресурсы выступают как превращенная форма существования объективной экономической категории — финансовые ресурсы. Суть этого превращения состоит в том, что валютные ресурсы предприятий имеют двойственное выражение, дифференцированы по видам валют и обладают свойствами диверсификации. Вместе с этим, такие валютные ресурсы часть общих финансовых ресурсов предприятий, занимающихся внутренней и внешней экономической деятельностью. Это справедливо даже в том случае, если, по сути, вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия, фирмы, компании и иной структуры-резидента сосредоточена только на внешнеэкономических операциях.
Амортизационные отчисления, как неотъемлемая составная и весомая часть финансовых ресурсов предприятий, фирм, компаний производятся в рублях и по установленным нормам. За балансом предприятия начисляется ежегодно износ по непроизводственным основным фондам. Прибыль отражается и налоги уплачиваются в рублях, за исключением отдельных операций по которым предусмотрена валютная форма платежей. Валютные ресурсы — часть валютных средств, которыми обладают, или которые получают и хранят на валютных счетах предприятия, фирмы, компании, имеющие лицензию на проведение внешнеэкономических операций. При этом валютные ресурсы, также как и финансовые ресурсы представляют собой не что иное, как воплощение валового дохода предприятий и организаций.
Денежные операции
... денежных операциях. В условиях развитых товарных и финансовых рынков, содержание понятия денежных операций усложняется. С появлением новых финансовых ... реферат посвящен рассмотрению существующих денежных операций. 1. ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ ОПЕРАЦИЙ При определении понятия Денежные операции ... операции с денежными средствами или иным имуществом, - кредитные организации, риэлтерские фирмы, товарные, валютные ...
Валютные средства соответствуют большей, или меньшей доле — денежных средств предприятия, фирмы, компании. Часть таких денежных средств выражена в иностранной валюте, поскольку получена в результате внешнеторговых и иных валютных операций. За счет указанных операций, сфокусированных действующим порядком их учета и отражения, формируется часть финансовых ресурсов предприятий в виде финансовых результатов производственной, торговой, иных видов деятельности, включая внешнеэкономическую, курсовых разниц и амортизации основных фондов. Финансовые ресурсы имеют и другие формы своего проявления по источникам их формирующим. Часть денежных расходов предприятий-резидентов, связанных с финансированием потребностей своей финансово-хозяйственной деятельности осуществляется, в том числе за счет валютных денежных средств. Следовательно, валютные отношения предприятий неизбежно находят свое отражение в составе доходных и расходных показателей их финансового плана. Валютная составляющая планируемых доходов и расходов пронизывает формирование, распределение и финансирование расходов по финансовому плану предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. В этом смысле, правомерно говорить о планировании валютно-финансовых отношений предприятий, фирм, компаний, занимающихся внешнеторговой и другими видами внешней коммерческой деятельности в рамках их рублевого финансового плана, или системы бюджетов. Валютно-финансовые отношения подлежат не только планированию в составе показателей финансового плана предприятия, но одновременно регулированию и контролю.
Важным методом такого регулирования выступает кредит.
Финансовый план предприятия, фирмы, компании выступает как финансово-кредитный план. Кредитные взаимоотношения подлежат обязательному учету в расчетах при осуществлении финансового планирования. Следовательно, подобно балансу предприятия, который вбирает в себя все валютные операции, финансовый план, или система его бюджетов, призваны отразить в специфической методологии плана валютно-финансовые и валютно-кредитные отношения предприятия, фирмы, компании.
Такой подход не означает отсутствие собственно валютного планирования, а наоборот, предполагает высокий уровень постановки такой работы. Денежные и финансовые ресурсы предприятий (организаций) формируются как результат взаимодействия рублевой и валютной составляющих их денежного оборота при высокой, часто определяющей роли последней. Раздельный учет, планирование и контроль за валютным и рублевым денежным оборотом по поводу формирования, распределения и использования денежных рублевых и валютных ресурсов предстает при этом как принципиально важный инструмент, который обеспечивает синтез всех видов денежных и финансовых отношений.
Валютные ресурсы предприятий, фирм, компаний, осуществляющих внешнюю экономическую деятельность — важная составная часть денежных и финансовых ресурсов, которыми они располагают в ходе своей финансово-хозяйственной деятельности. Наличие финансовых ресурсов является воплощением в хозяйственной практике существования финансов предприятий и организаций. Наличие валютных ресурсов у значительной части наших предприятий и организаций выступает объективной формой практического воплощения процессов формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, часть из которых находится на валютных счетах, т.е. выражена в иностранной валюте.
Таким образом, если денежным средствам противостоят соответствующие остатки по рублевым и валютным счетам, то валютным средствам — остатки по валютным счетам. Финансовые ресурсы предприятий, фирм, компаний — финансовая категория, категория фактического формирования объемов амортизации и валового дохода, его распределения и использования. Финансовые ресурсы не видны на поверхности, а требуют определенных расчетов, в том числе в рамках плана, т.е. плановых расчетов. Если финансовым ресурсам в целом противостоят рублевое и валютное покрытие, то валютным ресурсам — выраженное в иностранной валюте. Денежные фонды и резервы, другие расходы за счет чистой прибавочной стоимости формируются в рамках образования и распределения прибыли. Она предстает как результат рублевых и валютных операций. Это означает, что существует, по крайней мере, валютная компонента формирования целевых денежных фондов (резервов) и других линейных (не фондовых) расходов за счет чистой или нераспределенной прибыли. Вместе с тем, существуют превращенные формы целевых валютных фондов (резервов) в виде специально резервируемых остатков на определенные сроки и цепи.
Переоценка, а таковой выступает, например, пересчет активов и обязательств по валютному курсу, всегда была источником дополнительных финансовых ресурсов, или убытком. Третье исключено, поскольку теряется экономический смысл переоценки. Отношения, связанные с переоценкой валютных активов, обязательств, капитала предприятий и организаций сопровождаются такими операциями, в результате которых возникает источник финансирования повышенной стоимости актива, или дополнительный расход денежной формы стоимости равнозначный убытку. Это типично финансовые отношения, связанные с валютными операциями, как операциями денежными, выраженными в иностранной валюте, связанными с формированием и последующим распределением и использованием финансового результата деятельности предприятия (организации).
Переоценка всегда регулируется через источник, компенсирующий изменение стоимости объекта переоценки. В качестве такового чаще всего выступает прибыль (убытки).
Эта закономерность процесса компенсационного регулирования характерна не только для актива. Если мы решили, например, произвести переоценку долгов по пассиву баланса, или списать часть таковых, т.е. произвести прямую, или такую, своего рода, их переоценку, то и здесь необходим источник для изменения (уменьшения) долгов. Таким источником, скорее всего, будет выступать часть финансовых ресурсов. В принципе, может и должна выступать та, или иная форма проявления объективной финансовой категории себестоимости продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
При этом следует иметь в виду, что все реальные доходы в экономическом смысле так, или иначе участвуют в формировании прибыли напрямую. Не все расходы, в экономическом смысле, формируют себестоимость. Часть из них может просто технически уменьшать прибыль в составе внереализационных прочих расходов (убытков).
В фундаментальном плане и в практике финансово-хозяйственной деятельности денежный расход имеет более сложную экономическую природу функционирования.
Сложность эта определена тем, что расход может быть с одинаковым успехом отнесен к формированию себестоимости и собственно к сформированному, или формируемому финансовому результату.
Финансы внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм, компаний во многом зависят от принятой конструкции внешнеторговых операций и расчетов, т.е. порядка несения отдельных видов денежных расходов участниками сделок. Эти расходы во внешнеэкономических операциях осуществляются при наличии, или отсутствии их компенсации (возмещения) за счет партнера. При этом денежный расход участника внешнеторговой операции в принципе может следовать в трех вариантных условиях: без денежной компенсации л.е. выступать как элемент собственных основных, чаще дополнительных издержек на проведение операции; раньше получаемой, или учитываемой в ходе расчетов компенсации; позже полученного возмещения, обусловленного договором денежного расхода.
Движение рублевых и валютных денежных средств, финансовых, в том числе валютных ресурсов предприятий, фирм, компаний, во многом зависит от условий поставки во внешнеторговом контракте. Эти условия выступают как базисные и, в существенной мере, изначально определяют процессы формирования денежных доходов, разграничения и финансирования расходов продавца-экспортера и покупателя-импортера. Центр такого формирования, распределения и финансирования — внешнеторговая цена, зафиксированная в контракте, распределение между продавцом и покупателем транспортных расходов, рисков на товары, экспортно-импортная очистка поставки.
Базис поставки изначально организует денежные потоки предприятия экспортера и импортера. Он фиксирует авансирование денежных средств в транспортные расходы в порядке их финансирования, перечень текущих и не возмещаемых плательщику денежных затрат, сроки, риски поставки, переход прав на товар. Это означает, что любой принятый во внешнеторговом контракте базис поставки фактически устанавливает отпускную и внешнеторговую цену (по последней и будет оплачиваться поставка) в условиях зафиксированного в контракте разложения между сторонами всех принятых ими накладных расходов, связанных с движением товара от поставщика к покупателю, а также урегулирования других вопросов, имеющих отношение к базису.
Совместно избранный продавцом и покупателем базис поставки во внешнеторговом контракте при наличии возможных нюансных оговорок по взаимному соглашению сторон всегда определяет:
- деление между экспортером и импортером сопутствующих поставке товара накладных затрат, по сути комплекса денежных расходов, которые принято относить к транспортным расходам. Фактически часть из таких расходов транспортными в чистом виде не являются, а выступают в качестве денежных расходов, связанных с доставкой груза, которых может и не быть (например, страхование).
Зафиксированные в контракте по принятому базису условия устанавливают конкретные наименования транспортных расходов до пункта, места, момента, которые несет раздельно продавец товара (груза), а, начиная с какого, покупатель его;
- дату исполнения поставки товара (груза) продавцом-экспортером, что имеет важное значение для фиксации точного выполнения внешнеторгового контракта по сроку поставки со всеми вытекающими отсюда последствиями;
- моменты перехода от продавца к покупателю права собственности на груз, а также рисков возникновения ответственности в связи с гибелью, утратой, или повреждением товара (груза).
Помимо базиса поставки движение рублевых и валютных денежных средств, а также финансовых ресурсов участников внешнеторгового контракта в значительной мере предопределяется условиями платежа. Условия платежа, по сути, регламентируют цепочку действий плательщика-покупателя по обеспечению оплаты поставки товаров и в значительной степени могут влиять на саму возможность бесперебойных поставок. Центральные вопросы здесь — источник финансово-кредитного обеспечения оплаты, режимы счетов и операций по ним. Значительную роль играют не только собственные, но главным образом, кредитные источники финансово-кредитного обеспечения процессов финансирования внешнеторговых сделок. При этом важно иметь в виду, что практически не осуществляется кредитования внешнеторговых операций без соответствующих гарантий, или залогового обеспечения кредитов, получаемых предприятиями, фирмами, компаниями.
Повышенная рискованность внешнеторговых операций составляет важную особенность оборота денежных и валютных средств, а также финансовых и валютных ресурсов предприятий, фирм, компаний. Эти риски связаны с относительной длительностью и много стадийностью совершения операций, осуществлением в разное время проведения операций расходов в национальной и иностранной валюте, изменением соотношений валют от даты заключения, начала исполнения контракта до завершения внешнеторговой операции.
Финансовое планирование во внешней деятельности выполняет функцию ограничения рисков, что предполагает создание и поддержание уровня специальных резервов для проведения внешнеторговых операций на случай непредвиденных расходов и чрезвычайных (форс-мажорных) обстоятельств. Валютные риски подлежат ограничению и уменьшению путем применения специфических методов страхования валютных операций, основу которых составляет фиксация курса на день платежа. Страхование валютных рисков в существенной части выступает как страхование банковское.
Организация финансов участников внешнеторговых операций требует особого внимания к действующим законодательствам стран партнеров, что связано с подчас высокими таможенными пошлинами в государствах. Это может потребовать отвлечения на финансирование таких расходов значительных сумм финансовых ресурсов весьма ощутимых для эффективности проводимой операции. В движении денежных средств и финансовых ресурсов предприятий, фирм, компаний достаточно велика доля специфических страховых денежных отношений как в операциях с банками, так и со страховыми компаниями. Страхование — обязательный и постоянно присутствующий в денежном обороте, один из важнейших элементов, определяющих конструкцию экспортно-импортной сделки.
Во внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм, компаний страхование в существенной части выступает как обязательное и осуществляемое в соответствии с принятой международной практикой правилами.
Предприятия, фирмы, компании экспортеры могут не получать полного возмещения понесенных расходов на основной капитал по части внешнеторговых контрактов. Это касается, прежде всего, амортизационных отчислений, которые могут включаться в экспортные цены лишь в определенной части, или вовсе не включаться. Подобный подход — типичное явление в ходе освоения новых рынков, которое свидетельствует о возможном отсутствии в конкретной внешнеторговой сделке полного завершения кругооборота денежных средств и финансовых ресурсов. Часть текущих денежных затрат в виде источника финансовых ресурсов — амортизации может финансироваться за счет собственных оборотных средств, фактически выступать в виде невозмещенного убытка и не вступать в денежный оборот экспортера по отдельным конкретным сделкам.
По совокупности внешнеторговой деятельности предприятия, фирмы, компании амортизация подлежит возмещению, как правило, в полном объеме за счет лучших экспортных цен на отдельных рынках товаров, работ и услуг.
Валютные операции и валютные счета организации
Валютные операции предприятий, фирм, компаний, признаваемых юридическими лицами по законодательству нашей страны многообразны. Проявляются в качестве их валютной деятельности внутри страны, т.е. на территории Российской Федерации, и за ее пределами, т.е. через представительства и филиалы. Валютная деловая активность предприятий и организаций осуществляется, таким образом, как внутренняя и зарубежная.
Внутри страны и за рубежом денежная форма стоимости движется неодинаково. Внутри страны движется рублевая и валютная формы стоимости. За рубежом, главным образом, валютная.
Эти два вида движения денежных средств в валютном и рублевом эквивалентах теснее взаимосвязаны во внутреннем денежном обороте наших предприятий. Деловая активность зарубежной структуры такой явной взаимосвязи движения валюты с рублями часто может не выражать.
Особенности организации финансов предприятий, фирм, компаний, осуществляющих внешнеэкономические операции, во многом определяются тем обстоятельством, что весомая часть их активов, пассивов и денежных обязательств представляет собой стоимость, выраженную в иностранных валютах. Движение этой стоимости происходит в результате совершения предприятиями и организациями следующих операций в иностранной валюте: создание уставного, или складочного капитала предприятия, фирмы, компании; образование задолженности собственников по вкладам в этот капитал; доходы предприятия (организации) в иностранной валюте; расходы предприятия (организации) в иностранной валюте; операции коммерческих банков по валютным счетам предприятия (организации); кассовые операции с иностранной валютой; регулирование (погашение) задолженности по авансовым суммам, выданным подотчетным лицам в иностранной валюте; импорт материально-производственных запасов, другого имущества и услуг; прочие валютные операции.
Регулирование валютных операций прерогатива федерального центра: органов законодательной и исполнительной власти в лице правительства, центральных экономических органов управления, а также отраслевых по направлениям деятельности министерств, ведомств, контролирующих органов их системы. Порядок совершения и оформления, учета, составления и предоставления отчетности, а также валютного контроля за операциями предприятий (организаций), производимых с участием и непосредственно в иностранной валюте, регулируется Минфином России, Банком России, налоговыми и таможенными органами управления и контроля.
Проводниками государственной финансовой, кредитной и налоговой политики в области совершения валютных операций выступают коммерческие банки, уполномоченные на проведение валютных операций. Они самостоятельно устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками. Обычно это несколько зарубежных банков, находящихся в странах, или регионах центров мировой деловой активности. Часто это американские, немецкие, английские и соответствующие банки других центров купли-продажи на рынках движения капитала в разных его формах. Результатом установления корреспондентских отношений с зарубежными банками является открытие соответствующих корреспондентских счетов одного банка в другом. Через них осуществляются все денежные операции между банками, связанные как с межбанковскими расчетами, так и с расчетами, вызванными к жизни в сфере внешнеэкономической, обычно экспортно-импортной деятельности, предприятиями, фирмами, компаниями. Большую роль в обеспечении финансов внешнеэкономической деятельности, помимо коммерческих банков с генеральной лицензией (без ограничения валютных операций в пределах действующего законодательства), играет Московская межбанковская валютная биржа. Она в целом выступает центром организации, регулирования и контроля валютного рынка.
Валютные операции предприятий (организаций) отражаются по регистрам их синтетического и аналитического учета. Все валютные операции учитываются и отражаются по счетам учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий обособленно. Отражение операций осуществляется в разрезе каждого открытого в учреждениях банков счета для хранения и использования денежных средств в иностранных валютах. Иностранная валюта и стоимость операций, выраженных в ней, учитывается предприятием (организацией) на отдельных субсчетах по ее видам.
Движение денежных средств в иностранных валютах в результате операционной активности отражается по счету «Валютные счета», «Специальные счета в банках», «Переводы в пути», «Финансовые вложения» и другим обособленно от рублевых операций по таким счетам. Примерно из 60-70 применяемых счетов бухгалтерского учета около 1/3 задействована на дебетовые и кредитовые обороты предприятий (организаций) по их счетам в иностранной валюте. Валютные счета корреспондирует с кредитами 23 счетов и с дебетами — 24 счетов. Это показывает место валютных операций в финансово-хозяйственной деятельности, подтверждает высокую много вариантность операционной валютной деловой активности предприятий и организаций. Фактическая весомость валютных операций в финансах организаций, занимающихся валютными операциями, гораздо выше и может приближаться к 90 -100% финансового результата.
Операции в иностранной валюте подразделяются на проводимые по счетам, открытым в кредитных организациях на территории страны (внутри страны) и за ее пределами (за рубежом).
Финансовая часть валютных операций предприятий, фирм, компаний связана с уставным капиталом; финансовыми вложениями; целевым финансированием; продажами; доходами будущих периодов; выкупом собственных акций, или долей; налогами; резервами предстоящих расходов; формированием валютной составляющей прибылей (убытков), нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и ее распределения (покрытия).
Валютно-финансовые отношения возникают и практически реализуются в ходе расчетов: с учредителями; с продавцами, подрядчиками и покупателями, заказчиками; по коротким и длинным кредитам и займам; по налогам и сборам, соцобеспечению и страхованию; с персоналом по оплате труда и прочим операциям; с разными дебиторами и кредиторами; по внутрихозяйственным расчетам. Проводниками валютных операций, а также возникающих в ходе и по результатам их проведения финансовых отношений, выступают банковские счета предприятия, фирмы, компании в рублях и иностранной валюте, включая те по которым проходят денежные средства, находящиеся в стране и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на депозитных счетах.
В основе валютной деловой активности предприятий, фирм, компаний лежат производимые ими операции по экспорту и импорту сырья, материалов и продуктов их переработки, полуфабрикатов изделий, произведенной и добытой в недрах и акваториях продукции.
Экспортная и импортная деятельность базируется на следующих принципиально важных моментах:
- лицензионном праве, квотировании и специальных разрешениях, выдаваемых центральными экономическими органами по регулируем ими особым операциям;
- порядке осуществления банковских расчетов, как основы совершения валютных операций по обеспечению движения денежных средств и финансовых ресурсов предприятий и организаций в форме иностранной валюты;
- банковские рублевые и валютные счета, как основа совершения расчетов, опосредующих внешнеэкономические операции;
- корреспондентские счета в иностранных коммерческих банках, обслуживающих предприятие, фирму, компанию банков;
- договорная основа всех расчетов по экспорту и импорту;
- другие специфические особенности внешнеторговых операций, обязательные к исполнению предприятиями и организациями.
В основе договорных отношений лежит заключение с контрагентами или партнерами договоров поставки товаров, которые именуется во внешнеторговой деятельности предприятий контрактами. Внешнеторговые контракты должны содержать: наименование договора, дату и место подписания; полное наименование, юридический статус согласно уставу, полные юридические и почтовые реквизиты каждой из сторон; полное наименование лица, подписавшего контракт, его правомочия, должность; названия сторон для последующего применения по тексту; предмет договора; условия договора (цена по соглашению сторон, которая может выступать в двух формах: как твердо фиксированная и скользящая; форма и порядок расчетов); точное наименование, количество, ассортимент, качество, комплектность, маркировка, упаковка товара и тара; страхование грузов от рисков и порядок уплаты страховых платежей; форс-мажорные обстоятельства; ответственность сторон, порядок разрешения споров; срок действия договора. Контракты могут содержать другие или особые условия. Для недопущения двойного толкования понятий в контрактах применяются специальные правила толкования торговых терминов, утвержденные Международной торговой палатой, по разрешению имущественных споров — специальная конвенция ООН по договорам международной купли-продажи товаров, а также двусторонние соглашения стран. В контракте, обязательно составляемом на двух языках, также должны быть указаны все средства электронной связи сторон, включая адреса, счета коммерческих банков покупателя, продавца, банка корреспондента.
Базисные условия поставки товаров в соответствии с «Международными правилами толкования торговых терминов» (не является единственным документом, но наиболее часто применяемый) делятся на группы: «Е», F», «С», «D». Группы базисов (их тринадцать) сформированы по последовательно восходящей от «Е» к «D» сумме (величине) расходов и ответственности по доставке товаров покупателю, которые несет поставщик. Например, самый безответственный в финансовом смысле базис для поставщика — ЕХВ (ЕХW/) — с завода в поименованном пункте. Здесь поставщик должен подготовить товар к отгрузке и отгрузить его непосредственно со склада завода. Подача транспорта и догрузка осуществляется за счет покупателя. На покупателе также таможенная очистка, экспортная лицензия, все риски за перевозку до места назначения.
Самый дорогой базис ДДП (DDP) — поставлено с оплатой пошлины в поименованном пункте (страны назначения).
Здесь продавец несет все риски и расходы по доставке товара до момента его предоставления покупателю в согласованном пункте назначения. Разгрузка транспортных средств за счет покупателя. Некоторые базисы могут применяться для перевозки только определенным видом транспорта. Например, базис ФОБ (FОВ) — свободно на борту судна в поименованном порту отгрузки, используется при перевозках морским и речным транспортом. Эта цена часто понимается как экспортная. Базис СИФ (СIF) — стоимость, страхование, фрахт в поименованном порту отгрузки, применяется только при водных перевозках. Эта цена часто понимается как импортная. Базис СИП (СIР) — провозная плата и страхование оплачены до поименованного пункта, напротив выступает как эквивалент базиса СИФ для перевозок, осуществляемых не по воде.
Форма расчетов обычно выступает как банковский перевод, или аккредитив. Перевод — приказ банка исполнителя, оформленный платежным поручением, банку-корреспонденту о зачислении денег получателю платежа. Аккредитив во внешнеторговых расчетах выступает как оформленная гарантия получения платежа поставщиком от покупателя. Аккредитив открывается банком клиента по его поручению и выступает как денежное обязательство клиента и банка, его открывшего, перед контрагентом, в случае выполнения им договорных обязательств. Исполнение аккредитива может осуществляться непосредственно банком его открывшим, а также по его письменному поручению другим банком. Виды аккредитива: отзывной и безотзывной. Последний еще в большей степени гарантирует платеж поставщику в том случае, если оказывается подтвержденным другим банком.
Возможное увеличение срока действия договора, изменение получателя денег, или платежных реквизитов прямых участников внешнеторговых контрактов* включая коммерческие банки, оформляются дополнительными соглашениями поставщика с покупателем. Контракт выступает основанием для движения товаров и услуг, изменения прав собственности на них. В результате этого возникают валютные платежи за импортируемые товары, работы и услуги, или получается валютная выручка за экспортированные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
Для осуществления валютных операций предприятие открывает наряду с рублевыми, также банковские счета для обслуживания операций, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Эти счета открываются предприятием, фирмой, компанией в валюте совершения сделок и расчетов. Около 9/10 объема внешнеторговых расчетов осуществляется в долларах США. Если валютой контракта признана евро, но у предприятия имеются счета в долларах США, счета в Евро могут не открываться, а расчеты осуществляться по валютным долларовым счетам с последующей конверсией купленных в Российской Федерации долларов в Евро в банке корреспонденте. За это предприятию будет выставлена комиссия за конверсию банком корреспондентом.
Валютные счета — проводники операций предприятий и организаций в их внешнеэкономической и внутренней валютной деятельности. Помимо основных текущих, транзитных валютных счетов предприятия, фирмы, компании могут иметь другие специальные счета. По валютным депозитам предприятий и организаций им на договорной основе открываются в коммерческих банках депозитные счета. Валютные и непосредственно связанные с ними рублевые счета различают по типам: для резидентов и нерезидентов; для учета валютных операций в отдельных иностранных валютах; рублевые счета. Режимы использования валютных и рублевых денежных средств по счетам не совпадают. Счета открываются в установленном Банком России порядке и в соответствии с договорами коммерческих банков на валютное расчетно-кассовое обслуживание предприятия (организации) клиента. Нерезиденты, осуществляющие финансово — хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, производят денежные операции с открываемых им в учреждениях банков специальных счетов, классифицируемым по типам. Эти счета открываются для совершения определенных операций в рублях и иностранной валюте на территории Российской Федерации. Режим их открытия и функционирования определяется Банком России. Предприятие, фирма, компания, участник внешнеэкономической деятельности, открывает следующие валютные счета: текущий валютный счет, транзитный валютный счет, специальный транзитный валютный счет. При экспорте товаров используются текущий и транзитный счета. На последний приходит валютная выручка. При импорте — текущий и специальный транзитный валютные счета.
Валютные счета обычно открываются по месту нахождения рублевых счетов предприятия, фирмы, компании, что связано со спецификой осуществления валютных отношений и платежей. Виды валютных счетов определяют целевое предназначение их для отражения операций по зачислению и расходу денежных средств.
По разным видам иностранных валют предприятия, фирмы, компании могут иметь разные счета. Организации могут осуществлять съем валютных средств со своих счетов в наличной форме. Для обеспечения наличной валютой своих клиентов (или превращения наличной валюты в безналичную) банки проводят банкнотные сделки, предусматривающие покупку (продажу) наличной валюты за рубли. Инкассация наличной валюты предприятий и организаций производится коммерческим банком обслуживающим его валютные счета. Для осуществления внешнеторговых расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг предприятия экспортер, или импортер, имеющие соответствующие валютные счета для исполнения заключенного контракта, должны оформить в уполномоченном банке паспорт сделки. Он служит официальным документом валютного контроля, в котором отражаются сведения внешнеторгового контракта. Последний может предусматривать оплату товаров, ввозимых на таможенную территорию страны при импорте, в иностранной валюте, российской валютой, векселями, либо оплату в иностранной валюте, или валюте Российской Федерации товаров вывозимых с ее территории.
Паспортам сделки по экспортным контрактам в кодировке внешнеторговых контрактов присвоен номер один, по импорту — начальная цифра два. По каждому контракту предприятие оформляет один паспорт сделки, который подписывается уполномоченным на валютные операции банком. Для этого в банк представляются: два экземпляра заполненной формы паспорта сделки, нотариально заверенные копия контракта, или по согласованию с банком выписка из него, копии необходимых в отдельных случаях специальных разрешений на валютные операции. Паспорт подписывается уполномоченным сотрудником банка. Заверяется печатью банка. Первый экземпляр паспорта сделки со всеми вышеперечисленными документами остается в банковском досье, Второй экземпляр с печатью банка и подписью ответственного лица возвращается предприятию. При изменении контракта оформляется новый лист паспорта сделки. Если меняется только получатель, то клиент предоставляет в банк официальное письмо, заверенное печатями и подписями сторон по контракту. Заполнение паспортов по экспортным и импортным сделкам обеспечивается предприятием (организацией) с учетом содержания заключенного контракта с использованием Общероссийских классификаторов: стран мира; валют; сроков оплаты; форм оплаты. Паспорта сделок по экспорту и импорту формируются предприятием в аналогичном порядке с отдельными особенностями.
При заполнении паспортов на импортные сделки следует иметь в виду, что может предусматриваться срок оплаты товаров после их ввоза и срок оплаты до ввоза товаров на территорию Российской Федерации. Наиболее распространены сроки, соответствующие 90 и 120 дням. В части отражения формы расчетов указывается ее разновидность — аккредитивная форма расчетов, перевод (платежное поручение), инкассо, вексель. Если стоимость товаров определена в нескольких валютах, то производится ее пересчет в валюту цены с использованием курсов иностранных валют к рублю, установленных Банком России на дату подписания паспорта. Импортные и экспортные контракты без штрафных санкций контролируются Банком России и государственной таможенной службой. Авансовые платежи за товар, которые связаны с движением капитала, должны иметь разрешения на предварительную оплату товаров с указанием его номера, дата выдачи, суммы, наименование выдавшего органа и срока действия. В паспорте указываются особые отметки об остальных валютных счетах импортера, помимо текущего, в банке импортера, через которые предполагается производить расчеты по контракту. Обычно это специальный транзитный валютный счет, а также сведения о предусмотренном условиями контракта порядке пересчета валюты платежа в валюту цены, что представляет собой валютную оговорку. Для начала расчетов по контракту импортер предоставляет сведения о договоре, в котором указывает номер контракта, свое наименование, дату государственной регистрации, номер текущего валютного счета, наименование и код страны регистрации иностранного контрагента по контракту, код валюты и цены договора, общая сумма договора, вид (импорт товаров, или импорт работ, услуг) и срок договора (сумма месяцев, включая неполные), наличие в договоре обязательств об уплате контрагентом-нерезидентом штрафных санкций, сумма предусмотренных авансовых платежей, код страны регистрации получателя по договору и другую необходимую информацию. По экспортным контрактам важно четко состыковать сумму отдельных партий товаров с суммой всего контракта а, в случае расчетов разными валютами, — кросс курсы.
При заполнении паспорта экспортной сделки номером счета выступает транзитный валютный счет экспортера в связи с тем, что экспортная выручка поступает на него.
Если согласно условиям контракта поставка экспортируемых товаров осуществляется в страну, отличную от страны государственной регистрации иностранного контрагента по контракту, то должна быть позиционирована страна получателя. При отсрочке платежа указывается сумма выручки в валюте цены контракта, поступление которой на транзитный валютный счет экспортера в соответствии с условиями имеющегося разрешения производится с отсрочкой платежа на срок более 90 календарных дней.
Вопросы для самопроверки
В чем заключается сущность валютных отношений предприятия?
Назовите факторы, влияющие на содержание валютных отношений предприятия.
Охарактеризуйте валютно — финансовые отношения.
Назовите основные источники валютных средств на предприятии.
Дайте характеристику финансов внешнеэкономической деятельности организации.
Как отражаются валютные операции в учете предприятия.
Назовите основные принципы экспортно — импортных операций организации.
Дайте характеристику внешнеэкономического договора. [/sms]
